新工会会计制度培训

1、.：.；新培训制定根据：为顺应工会经费拨缴方式、业务活动内容等方面的变化，进一步规范工会的会计核算，提高会计信息质量，根据、等国家有关法律、行政法规，财政部对中华全国总工会年公布的进展了全面修订，制定了新版、，于年月日起执行。出台背景：、的修订；、的修订；、工会经费收缴方式一改三策；、国库集中支付；、规范性补贴；、工会业务开展。修订过程：年启动，财政部、全国总工会财务部共同研讨确定将工会会计制度列入国家会计制度体系年月日，财政部发布新制度征求意见稿财会便号年月日，财政部正式发布新，年月日起实施年月日，财政部、中华全国总工会结合下发关于实施新预备任务的通知财会号新主要特点：、充分思索信息运用者要

2、求、表达全面预算管理的要求、一样买卖尽量采用一样原那么、减少执行中所需的职业判别详细讲解一、新旧会计科目对照：资产类新会计科目原会计科目 库存现金现金 银行存款银行存款经费集中户存款 零余额账户用款额度 财政应返还额度 财政直接支付 财政授权支付 借出款借出款拨出经费 应收上级经费 应收上级补助 应收上级转拨经费 应收建会筹备金应收上级补助 应收下级经费应收上解经费 其他应收款暂付款 库存物品库存资料 投资有价证券投资 在建工程专项资金占用 固定资产固定资产负债类新会计科目原会计科目 应付工资(离退休费) 应付地方(部门)津补助贴 应付其他个人收入 借入款借入款拨入经费 应付上级经费应付上解经

3、费 应付下级经费 应付下级补助 应付下级转拨经费 应付建会筹备金应付补助下级支出 其他应付款暂存款 代管经费代管经费拨入专项资金净资产类新会计科目原会计科目 固定基金固定基金 在建工程占用资金 投资基金投资基金 公用基金 增收容成基金 财务公用基金 权益保证金公用基金 后备金后备基金 结余经费结余收入类新会计科目原会计科目 会费收入会费收入 拨缴经费收入拨交经费收入上级补助收入 回拨补助 专项补助 超收补助 帮扶补助 送暖和补助 救灾补助 其他补助上级补助收入 经常费补助 回拨补助 专项补助 其他补助 政府补助收入政府或行政补助收入 行政补助收入 事业收入事业收入 投资收益投资收益 其他收入其

4、他收入支出类新会计科目原会计科目 职工活动支出 职工教育费 文体活动费 宣传活动费 其他活动支出会员活动费职工活动费 维权支出 劳动关系协调费 劳动维护费 法律援助费 困难职工帮扶费 送暖和费 其他维权支出工会业务费 培训费 会议费 外事费 专项业务费 其他业务费 业务支出 培训费 会议费 外事费 专项业务费 其他业务支出 行政支出 工资福利支出 商品和效力支出 对个人和家庭的补助 其他行政支出工会行政费 人事费 公务费 购置费 其他费 资本性支出 房屋建筑物购建 办公设备购置 公用设备购置 交通工具购置 大型修缮 住处网络购建 其他资本性支出专项资金支出 补助下级支出 回拨补助 专项补助 超

5、收补助 帮扶补助 送暖和补助 救灾补助 其他补助补助下级支出 经常费补助 回拨补助 专项补助 其他补助 事业支出事业支出上解经费支出 其他支出其他支出新增会计科目：资产类：零余额账户用款额度、财政应返还额度负债类：应付工资离退休费、应付地方部门津补助贴应付其他个人收入净资产类：在建工程占用资金删除会计科目：资产类：拨出经费负债类：拨入经费、拨入专项资金支出类：上解经费支出核算内容未变，科目称号变卦： 原科目 新科目 现金 库存现金 应收上解经费 应收下级经费 应收上级补助 应收上级经费 暂付款 其他应收款 库存资料 库存物品 有价证券、投资 投资 专项资金占用 在建工程应付上解经费 应付上级经

6、费应付补助下级经费 应付下级经费暂存款 其他应付款后备基金 后备金经费结余 结余 拨交经费收入 拨缴经费收入 工会行政费 行政支出 专项资金支出 资本性支出合并的会计科目“银行存款“经费集中户存款 合并为 “银行存款“会员活动费“职工活动费 合并为 “职工活动支出拆分的会计科目“政府和行政补助收入拆分为“政府补助收入和“行政补助收入 “工会业务费 拆分为 “维权支出和“业务支出二、新旧会计制度有关衔接问题的处置：、自年月日起，工会该当根据新制度设置新账目，将各会计科目年年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各会计科目年的年初余额，并按照新制度编制年的年初资产负债表。、工会该当在年年终决算前对本

7、单位的资产和负债进展全面清查/全面清查期决算期结转期年月日原制度资产负债表，按衔接规定调整为 年月日新制度资产负债表 一调账前的预备任务对资产和负债进展全面清查 、报废、毁损、盘亏资产，经报批后 借：其他支出 贷：相关资产科目 、盘盈资产，经报批后 借：相关资产科目 贷：其他收入 、有应入账而未入账的资产 借：相关资产科目 贷：结余 、有应入账而未入账的负债 借：结余 贷：相关负债科目例：年月日，某基层工会在资产全面清查中盘亏一批库存资料，该批库存资料的原账面余额为元。 对于该批库存资料的盘亏，该当减记“库存资料科目元。报经同意后，该当进展的会计处置如下： 借：其他支出 贷：库存资料 例：年月

8、日，某基层工会在资产全面清查中盘盈只成新红双喜牌型乒乓球拍，该型号乒乓球拍的市场售价为每只元。该盘盈的乒乓球拍属于库存资料，该当按照其公允价值，增记“库存资料科目元%。报经同意后，该当进展的会计处置如下： 借：库存资料 贷：其他收入 例：工会在资产全面清查中发现一批图书严重毁损，曾经无法继续运用。该批图书作为固定资产管理，原账面余额为元，清理该批图书获得的变价收入金额为元，未发生清理支出。该清查事项报经同意后，应进展的会计处置。借：固定基金 借：现金 贷：固定资产图书 贷：其他收入 二新旧会计科目结转、资产类科目结转原科目新科目原科目新科目现金库存现金专项资金占用在建工程银行存款银行存款应收上

9、解经费应收下级经费经费集中户存款应收上级补助应收上级经费 应收上级补助 应收上级转拨经费 应收建会筹备金暂付款其他应收款借出款借出款库存资料库存物品有价证券投 资拨出经费投资固定资产固定资产结转方式：按照原科目称号及年末余额直接结转： 借出款、固定资产 借：借出款新 借：固定资产新 任务底稿 贷：借出款旧 贷：固定资产旧留意：“借出款结转后，在年的业务处置中留意新制度的规定：逾期三年以上、因借款单位缘由尚未收回的借出款，报经同意认定确实无法收回，或者报经同意认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目。借：补助下级支出事业支出贷：借出款变卦原科目称号后，将年末余额直接结转：“现金、暂付款、库存

10、资料、专项资金占用、应收上解经费，相应变卦为“库存现金、其他应收款、库存物品、在建工程、应收下级经费借：库存现金 借：其他应收款 借：库存物品 贷：现金 贷：暂付款 贷：库存资料借：在建工程 借：应收下级经费 贷：专项资金占用 贷：应收上解经费例：年月日，某工会“库存资料科目余额为 元。年月日，结转“库存资料科目的会计处置如下： 借：库存物品 贷：库存资料 留意：“其他应收款结转后，在年的业务处置中留意新制度的规定：逾期三年以上、因债务人缘由尚未收回的其他应收款，报经同意认定确实无法收回的，应作为呆账及时进展账务处置。借：其他支出贷：其他应收款将原账中的两个科目合并成新账中的一个科目：A、将原

11、账中的“银行存款和“经费集中户存款科目的年末余额分别转入新制度中的“银行存款科目的相应明细科目。B、将原账中的“有价证券和“投资科目的年末余额转入新制度中的“投资科目的相应明细科目。借：银行存款新 借：投资新 借：结余 贷：银行存款旧 贷：投资旧 贷：投资基金 经费集中户存款旧 有价证券旧例：年月日，某股份公司工会“有价证券科目余额 元，其中国债账面价值 元，其他金额是该工会在本企业改制中获得并持有的本企业股权的账面价值。年月日，结转“有价证券科目的会计处置如下： 借：投资债务投资国债 股权投资企业 贷：有价证券 借：结余 贷：投资基金 新设科目。新制度设置了“应收上级经费科目，下设“应收上级

12、补助、“应收上级转拨经费和“应收建会筹备金等个明细科目。进展结转时，该当将原账中“应收上级补助科目的年末余额转入新账中的“应收上级经费科目的二级明细科目“应收上级补助。借：应收上级经费应收上级补助新 贷：应收上级补助旧例：年月日，某基层工会“应收上级补助余额为 元。年月日，结转“应收上级补助的会计处置如下： 借：应收上级经费应收上级补助 贷：应收上级补助 自行设置的科目。采用本级工会与工会机关分账核算方式的县级以上工会，可以自行增设“拨出经费科目，同原账“拨出经费科目。结转时，沿用原科目即可、负债类科目结转原科目新科目应付上解经费应付上级经费应付补助下级经费应付下级经费 应付下级补助 应付下级

13、转拨经费 应付建会筹备金暂存款其他应付款借入款借入款代管经费代管经费拨入经费拨入专项资金在建工程占用资金净资产结转方式：按照原科目称号及年末余额直接结转。如：借入款借：借入款旧 贷：借入款新变卦原科目称号后，将年末余额直接结转。如：拨入专项资金、应付上解经费，相应变卦为“在建工程占用资金 净资产、“应付上级经费 借：拨入专项资金 借：应付上解经费旧 贷：在建工程资金占用净资产 贷：应付上级经费新例：年月日，某工会“拨入专项资金科目余额为 元。年月日，结转“拨入专项资金科目的会计处置如下： 借：拨入专项资金 贷：在建工程占用资金 将原科目余额进展调整后结转。如：暂存款、代管经费新制度没有设置“暂

14、存款科目，新设置了“其他应付款科目。原制度“暂存款科目中核算的工会干部权益保证金调整至新制度“公用基金科目中；原制度“暂存款科目中核算的其他内容调整至新制度“其他应付款科目中。借：暂存款 旧 贷：公用基金权益保证金 新 其他应付款 新 新制度仍设置有“代管经费科目，但对“代管经费科目的核算内容进展了严厉限定。本科目核算党团组织及单位行政委托工会代管的、有指定用途的、不属于工会收入的经费，如代管的党费、团费、职工互助金等，调账时，应对原账中“代管经费科目的余额进展分析，将符合新制度规定的部分转入新账中“代管经费科目；冲销余额中的其他金额，相应添加“结余科目余额。 借：代管经费旧 贷：代管经费新

15、结余 新例：年月日，某工会“暂存款科目余额为元。其中，工会干部权益保证金元。年月日，结转“暂存款科目的会计处置如下： 借：暂存款 贷：公用基金权益保证金 其他应付款 例：年月日，某企业工会“代管经费科目余额为元。其中包括代管的党费元、团费 元、职工互助金元，其他为财政拨给的工会离退休费、疗养事业补助费、劳模会费等款项合计 元。年月日，结转“代管经费科目的会计处置如下： 借：代管经费 贷：代管经费党费 团费 职工互助金 结余 新设科目。如：应付下级经费，下设应付下级补助、应付下级转拨经费和应付建会筹备金等个明细科目。进展结转时，该当将原账中应付补助下级经费科目的年末余额转入新账中的“应付下级经费

16、科目的二级明细科目“应付下级补助。 借：应付补助下级经费旧 贷：应付下级经费应付下级补助新例：年月日，某工会“应付补助下级经费科目余额为 元。年月日，结转“应付补助下级经费科目的会计处置如下：借：应付补助下级经费 贷：应付下级经费应付下级补助 自行设置的科目。即采用本级工会与工会机关分账核算方式的县级以上工会，可以自行增设“拨入经费科目，同原账“拨入经费科目。结转时，沿用原科目即可。、净资产类科目结转 原科目新科目固定基金固定基金拨入专项资金负债类)在建工程占用资金投资基金投资基金公用基金公用基金 增收容成基金 财务公用基金 权益保证金后备基金后备金经费结余结余预算周转金结转方式：按照原科目称

17、号及年末余额直接结转。如：固定基金、投资基金、公用基金 借：固定基金旧 借：投资基金旧 借：公用基金旧 贷：固定基金新 贷：投资基金新 贷：公用基金新变卦原科目称号后，将年末余额直接结转。如：原账中的“后备基金、“经费结余 借：后备基金旧 借：经费结余旧 贷：后备金新 贷：结余新冲销“预算周转金科目。结转时，冲销原账中“预算周转金科目的余额，相应添加“结余科目金额。 借：预备周转金 旧 贷：结余新例：年月日，某工会“预算周转金科目余额为元。年月日，结转“预算周转金科目的会计处置如下：借：预算周转金 贷：结余 、收入、支出类科目结转由于原账中以上收入支出类科目年末无余额，故不需求进展调账。自年月

18、日起，该当按照新制度设置收入支出类科目进展会计处置。原科目新科目会费收入会费收入拨交经费收入拨缴经费收入上级补助收入 经常费补助 回拨补助 专项补助 其他补助上级补助收入 回拨补助 专项补助 超收补助 帮扶补助 送暖和补助 救灾补助 其他补助政府或行政补助收入政府补助收入行政补助收入事业收入事业收入投资收益投资收益其他收入其他收入原科目新科目会员活动费职工活动支出 职工教育费 文体活动费 宣传活动费 其他活动支出职工活动费 工会业务费 培训费 会议费 外事费 专项业务费 其他业务费维权支出 劳动关系协调费 劳动维护费 法律援助费 困难职工帮扶费 送暖和费 其他维权支出业务支出 培训费 会议费

19、外事费 专项业务费 其他业务费工会行政费 人事费 公务费 购置费 其他费行政支出 工资福利支出 商品和效力支出 对个人和家庭的补助 其他行政支出专项资金支出资本性支出 房屋建筑物购建 办公设备购置 公用设备购置 交通工具购置 大型修缮 信息网络购建 其他资本性支出补助下级支出 经常费补助 回拨补助 专项补助 其他补助补助下级支出 回拨补助 专项补助 超收补助 帮扶补助 送暖和补助 救灾补助 其他补助事业支出事业支出上解经费支出其他支出其他支出沿用原科目称号。包括原 “会费收入、“上级补助收入、“事业收入、“投资收益、“其他收入、“补助下级支出、“事业支出和“其他支出等科目。变卦原科目称号。包括

20、原制度中的“拨交经费收入、“工会行政费、“专项资金支出等科目。将原科目拆分为两个新科目。详细包括：将原制度中的“政府或行政补助收入科目在新制度中拆分为“政府补助收入和“行政补助收入两个科目；以及将“工会业务费拆分为“维权支出和“业务支出两个科目。将原科目合并。将原制度中的“会员活动费和“职工活动费科目合并为新制度中的“职工活动支出。新制度取消了“上解经费支出科目。新旧衔接举例某工会将于年月日开场施行新，工会于年月初着手制定新旧工会会计制度衔接方案，详细部署如下：、决议于年月日开场组织资产、负债的全面清查；、决议于年月日至日进展年度决算；、决议于年月日至日进展新旧会计科目结转。第一步：在年年终决

21、算前，进展资产和负债的全面清查。年月日，该工会开场组织对其资产和负债进展全面清查和清点。在本次全面清查中发现如下事项，按照规定报批后，进展了会计处置：月日，清点固定资产时发现，由于库房不测漏水，导致组织竞赛用电子计时器等电子设备毁坏，无法继续运用。毁坏的电子设备账面金额合计 元，处置的变价收入金额 元，已存入银行。借：固定基金 贷：固定资产 借：银行存款 贷：其他收入 月日，清点库存资料时盘盈箱金旗舰多功能复印纸A G，市场售价每箱元。借：库存资料 贷：其他收入 月日，发现某人于年月捐赠的一辆汽车没有入账，捐赠人没有提供有关凭据，该汽车在二手车市场的市场价值为 元。借：固定资产 贷：固定基金

22、第二步：编制年度决算会计报表该工会于年月日至日按照原进展了决算，编制的年月日资产负债表如下：资产负债表工会表编制单位：某工会 年月日 单位：万元编号资产期末数编号负债和净资产期末数一、资产类二、负债类现金应付上解经费银行存款应付补助下级经费经费集中户存款暂存款有价证券借入款暂付款代管经费借出款拨入经费库存资料拨入专项资金投资负债合计专项资金占用三、净资产类应收上解经费固定基金应收上级补助公用基金拨出经费投资基金固定资产经费结余预算周转金后备基金净资产合计资产合计负债和净资产合计工会主席： 财务委员： 制表：该工会年月日资产负债表有关工程余额的情况阐明如下：“暂存款科目余额为 元。其中，工会干部

23、权益保证金 元。“代管经费科目余额为 元。其中包括代管的党费、团费和职工互助金合计 元，其他 元为接纳捐赠款项。有价证券科目余额为 元，是该工会购入的国债。第三步：结转会计科目本工会于年月日至日根据年年末资产负债表的期末数，按照新制度要求进展了会计科目的结转。一新旧科目余额对照表结转法对年月日各个原会计科目及其账面余额进展分析，按照转入各个新会计科目及其明细科目。调整并结转“暂存款科目余额借：暂存款 贷：公用基金权益保证金 其他应付款 调整并结转“代管经费科目借：代管经费 贷：代管经费党费等 结余 结转“经费集中户存款科目借：银行存款 贷：经费集中户存款 结转“有价证券科目借：投资债务投资 贷

24、：有价证券 借：结余 贷：投资基金 结转“预算周转金科目借：预算周转金 贷：结余 对于新旧会计科目余额对照表中的其他科目，只需将原科目的余额直接过入对应的新科目中即可。调账后，新旧会计科目的余额对照表如下所示：年月日 原会计科目余额调整分录年月日 新会计科目调整后余额资产期末数借方贷方资产期末数一、资产类一、资产类现金库存现金银行存款银行存款经费集中户存款暂付款其他应收款借出款借出款库存资料库存物品有价证券投资投资专项资金占用在建工程应收上解经费应收下级经费应收上级补助应收上级经费拨出经费拨出经费固定资产固定资产资产合计资产合计年月日 原会计科目余额调整分录年月日 新会计科目调整后余额负债和净

25、资产期末数借方贷方负债和净资产期末数二、负债类二、负债类应付上解经费应付上级经费应付补助下级经费应付下级经费暂存款其他应付款借入款借入款代管经费代管经费拨入经费拨入经费拨入专项资金负债合计负债合计三、净资产类期末数三、净资产类固定基金固定基金在建工程占用资金公用基金公用基金投资基金投资基金经费结余+结余预算周转金后备基金后备金净资产合计净资产合计负债和净资产合计负债和净资产合计第四步：根据调整后新会计科目的年月日余额，按照新制度编制年月日资产负债表。新旧资产负债表如下所示：新旧资产负债表对照原制度年月日新制度年月日资产期末数资产年初数一、资产类一、资产类现金库存现金银行存款银行存款经费集中户存

26、款暂付款其他应收款借出款借出款库存资料库存物品有价证券投资投资专项资金占用在建工程应收上解经费应收下级经费应收上级补助应收上级经费拨出经费拨出经费固定资产固定资产资产合计资产合计原制度年月日新制度年月日负债和净资产期末数负债和净资产年初数二、负债类二、负债类应付上解经费应付上级经费应付补助下级经费应付下级经费暂存款其他应付款借入款借入款代管经费代管经费拨入经费拨入经费拨入专项资金负债合计负债合计三、净资产类三、净资产类固定基金固定基金在建工程占用资金公用基金公用基金投资基金投资基金经费结余结余预算周转金后备金后备基金净资产合计净资产合计负债和净资产合计负债和净资产合计年月日资产负债表资产年初数

27、负债与净资产年初数一、资产二、负债库存现金应付工资离退休费银行存款应付地方部门津补助贴零余额账户用款额度应付其他个人收入财政应返还额度借入款借出款应付上级经费应收上级经费应付下级经费应收下级经费其他应付款其他应收款代管经费库存物品拨入经费投资负债合计在建工程三、净资产固定资产固定基金拨出经费在建工程占用资金投资基金公用基金后备金结余净资产合计资产总计负债与净资产总计三、年月日起新科目运用阐明：资产类 银行存款 取消“经费集中户存款一级科目,在“银行存款科目内单独设置二级科目 借出款 核算工会因开展任务或开展工运事业的需求而出借给其他工会或工会所属单位的款项。该当对借出款严厉管理，借出每笔款项时

28、均需与借款单位签署书面文件，署明用途和还款期限，还款期限通常不应超越三年；对于逾期未还款的借出款，需在年度会计报表附注中阐明缘由。账务处置：借出款项时：借：借出款 贷：银行存款收回借款时：借：银行存款 贷：借出款 应收上级经费 核算应收未收上级工会应拨付转拨工会经费、建会筹备金和补助。权责发生制核算 应收上级补助 核算上级工会应拨付给本级工会的回拨、专项和超收等补助收入 应收上级转拨经费 应收建会筹备金账务处置：收到补助通知时：借：应收上级经费应收上级补助 贷：上级补助收入收到补助时：借：银行存款 贷：应收上级经费应收上级补助举例:年月，光明中学工会收到金山区总工会的年补助通知，可收取补助元。

29、年月，光明中学工会收到上述补助。年月：借：应收上级经费应收上级补助 贷：上级补助收入 年月：借：银行存款 贷：应收上级经费应收上级补助 其他应收款 核算工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。应收款项该当按照实践发生额入账。期末，工会该当分析各项应收款项的可收回性，对于确实不能收回的应收款项应报经同意认定后及时予以核销，计入“其他支出，已核销的应收款项又重新收回的，计入“其他收入账务处置：工会任务人员张某因购买高温慰劳品，经主席同意借工会定额支票一张元。 借：其他应收款张某 贷：银行存款 库存物品 指工会获得的将在日常活动中耗用的资料、物品及达不到固定资产规范的工具、器具等。入账价值：

30、、购入、有偿调入实践支付的价款记账。、无偿调拨、接受捐赠的公允价值、凭据金额加上相关费用记账。账务处置：、购入物品，借:库存物品 贷：银行存款、领用物品，借：职工活动支出维权支出、行政支出 贷：库存物品、盘盈，借：库存物品 贷：其他收入、盘亏，借：其他支出 贷：库存物品举例：工会办公室购彩色打印墨盒只，每只元，合计元。 借：库存物品 墨盒 贷：库存现金 投资 指工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。投资在获得时按其实践本钱入账，投资期内获得的利息、利润、红利等各项投资收益计入当期投资收益，处置出卖投资时，实践获得价款与投资账面余额的差额，该

31、当计入当期投资收益。账务处置：、以货币资金对外股权投资，或购入国债等债券时，借：投资 同时 借：结余 贷：银行存款 贷：投资基金、以固定资产对外投资时，按评价价，借：投资 贷：投资基金 同时按固定资产价面价值 借：固定基金 贷：固定资产、以库存物品对外投资，借：投资 按库存物品的评价价 贷：库存物品账面价 投资基金差额 或借记 同时 借：结余库存物品账面价 贷：投资基金、实践收到利息、股利 借：银行存款 贷：投资收益、投资收回时 借：银行存款 按实践收到的价款 贷：投资 按账面价 投资收益 或借记、投资无法收回，经报批，借：投资基金 贷：投资、已核销的投资又重新收回 借：银行存款 贷：其他收入

32、举例一：某产业工会购入国债万元。 借：投资国债 贷：银行存款 借：结余 贷：投资基金 举例二：某产业工会兑付到期国债共收入万元，其中本金万元，利息万元。 借：银行存款 贷：投资国债 投资收益 借：投资基金 贷：结余 举例三、工会曾投资元建立零配件加工厂，后因技术落后等缘由停产，共收回投资元。借：银行存款 借：投资基金 贷：投资 贷：结余 投资收益 固定资产 核算工会拥有或控制的各项固定资产原值。 规范：价值规范：普通设备元，公用设备元时间规范：运用时间在一年以上例外：单位价值虽未到达规定规范，但是运用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。账务处置：、购入、有偿调入 借：资本性支出 同时

33、 借：固定资产 贷：银行存款 贷：固定基金、自行建造、无偿调入、接受捐赠固定资产 借：固定资产 贷：固定基金、出卖固定资产，按账面价值，借：固定基金 贷：固定资产获得的收入扣减相关支出的净额 借：银行存款 贷：其他收入、盘盈固定资产 借：固定资产 贷：固定基金、盘亏固定资产 借：固定基金 贷：固定资产举例：某厂工会购置一台电脑，价值元。 借：资本性支出 借：固定资产 贷：银行存款 贷：固定基金 负债类 借入款 核算工会借入的款项账务处置：、借入款项时，借：银行存款 贷：借入款、归还借款时，借：借入款 贷：银行存款举例：年月日，A镇工会向区工会借入万元，期限年。至年月日，A镇工会仍无力归还万元借

34、款。经同意，区工会允许A镇工会归还万元，剩下万元不再要求归还。A镇工会于月日归还万元。年A镇工会借入款项时：借：银行存款 贷：借入款 年A镇工会归还借款时：借：借入款 贷：上级补助收入 银行存款 应付上级经费 指本级工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。权责发生制核算，本级部分计“拨缴经费收入，上级部分计“应付上级经费账务处置：、收到工会经费，借：银行存款 贷：拨缴经费收入 % 应付上级经费 、实践上缴工会经费时，借：应付上级经费 贷：银行存款 应付下级经费 核算工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金 应付下级补助 应付下级转拨经费 应付建会筹备金核算： 其他应付

35、款 指除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。 代管经费 核算党团组织及单位行政委托工会代管的、有指定用途的、不属于工会收入的经费，如代管的党费、团费、职工互助金等。净资产类 固定基金 核算工会购入、调入、建造、接受捐赠固定资产构成的基金，以及撤除、盘亏、毁损、捐出固定资产等缘由减少的固定基金。 投资基金 对外投资占用的资金 结余 核算当期收支结余；对外投资导致的结余增减；当期提取后备金；历年滚存结余收入类 会费收入 会费收入科目核算工会会员按照规定向工会组织交纳的会费，留基层工会运用。账务处置：收到时：借：库存现金/银行存款 期末结转：借：会费收入 贷：会费收入 贷：结余 拨缴经费收入 拨

36、缴经费收入科目核算基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴、上级工会按规定转拨的工会经费。性质属于本级工会的经费及建会筹备金。拨缴比例为全部职工工资总额的%。 工会组织 经费分成比例 全国总工会 % 上海市总工会 %区县局工会 %基层工会 %+全部会费账务处置：本单位工会收到行政转入的按工资总额%提取的工会经费 借：银行存款 期末结转时 借：拨缴经费收入 贷：拨缴经费收入 贷：结余例：本单位收到区总工会通知，要求开具，本单位凭收据记账联和区工会通知： 借：应收上级经费区总工会 贷：拨缴经费收入本单位实践收到区总工会划拨经费： 借：银行存款 贷：应收上级经费区总工会 上级补助收入 上级补助收入指本级

37、工会收到的上级工会补助的款项。回拨补助：上级工会按有关规定拨付的回拨补助。专项补助：上级工会拨付的指定专门用途的工程补助。超收补助：上级工会按有关超收增缴经费管理规定，拨付的超收补助。帮扶补助：上级工会拨付的帮扶困难职工的补助。送暖和补助：上级工会拨付的用于开展向困难职工和家庭送暖和活动的补助。救灾补助：上级工会拨付的用于慰劳在自然灾祸中经济财富蒙受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。其他补助：上级工会拨付的除上述明细科目所述内容以外的其他补助。 账务处置：、按银行收款单或上级工会的补助通知书：借：银行存款或：应收上级经费应收上级补助贷：上级补助收入相关明细科目、年末清算时，存在上级应付未付

38、补助款项的：借：应收上级经费应收上级补助贷：上级补助收入相关明细科目、年末结转时：借：上级补助收入贷：结余留意：本科目的余额要与上级工会的补助下级支出科目金额核对一致。 政府补助收入 指各级人民政府按照和国家的有关规定给予工会的补助款项。包括工会收到财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴、帮扶资金、送暖和经费、疗养事业补助、劳模补助、基建、维修及大型活动补助等。账务处置：、收到财政补助时，借：银行存款贷：政府补助收入 、期末结转时， 借：政府补助收入贷：结余 行政补助收入 核算工会获得的所在单位行政方面按照和国家的有关规定给予工会的补助款项。包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费

39、用补助等。不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费账务处置：、收到行政补助时，借：银行存款贷：行政补助收入、期末结转时， 借：行政补助收入贷：结余 事业收入 核算独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。本科目应按缴款工程或缴款单位称号设明细账。账务处置：、收到相关收入时，借：银行存款贷：事业收入、期末结转时，借：事业收入贷：结余 投资收益 核算工会对外投资发生的损益。账务处置：、收到投资收益时，借：银行存款贷：投资收益、投资收回时，按照实践收到的价款借：银行存款 贷：投资按账面价值投资收益投资收益负数记借方同时：借：投资基金贷：结余举例一：红星机械厂工会曾投资万元建立配件加工厂，因环保缘由停产，共收回投资万元。 借：银行存款 贷：投资 投资收益 借：投资基金 贷：结余 举例二：光明小学工会曾投资万元在校门口设立文具店，因效益不佳封锁，共收回投资万元。 借：银行存款 投资收益 贷：投资 借：投资基金 贷：结余 其他收入 核算除上述收入以外的各项收入。如资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等。 账务处置：、获得银行存款利息收入，借：银行存款 贷：其他收入、接受捐赠，借：银行存款 贷：其他收入、盘盈的库存