会计从业资格考试 核算注意事项

1、许多企企业经会计计师事务所所审计时，经经常发现存存在一些基基本面的问问题，这些些问题如果果在学校考考试时，大大家应该都都懂得做。但为什么么还会出现现了？主要要原因是没没有抓住控控制点，没没有检查控控制点。所所以，要确确保会计核核算规范，各各级会计核核算主管每每月必须抓抓住和检查查以下166条重点控控制点。1、原原始单据控控制每笔账账务处理都都必须要有有原始单据据，每账原原始单据（包包括收货和和发货相关关单据）财财务手续都都必须完整整；如果是是调整账务务的必须按按照制度要要求办理审审批手续或或在凭证摘摘要里详细细说明原始始单据在哪哪张会计凭凭证里，会会计没有权权力擅自调调整账务。2、收收支可查控

2、控制有些公公司一套班班子几块牌牌子（包括括内外账），许许多费用单单据混杂，使使得会计核核算容易违违反“客观性原原则”。所以，会会计人员必必须严格把把关，明确确划分费用用归属，确确保收支配配比或可查查，或者要要求相关单单位将费用用总额按照照“实际可控控比例”分开开票票，以确保保各单位（包包括内外账账）成本费费用具有客客观性。3、利利润指标控控制毛利指指标和税前前指标是最最重要的指指标，一般般都是相对对可比的，特特别是还存存在内外账账的企业，法法定账的指指标必须控控制在可比比的范围内内，每月不不能悬殊过过大。如果果发现悬殊殊过大，必必须认真核核查，及时时调整；如如果确实悬悬殊很大，必必须做好记记录

3、，以备备审计时予予以解释。4、销销售价格控控制销售发发票与合同同的价格必必须一致、产品名称称必须趋同同（不能完完全一致必必须能够解解释清楚）、金额必须须近符。5、内内部采购控控制存在内内外账的企企业，总部部给分支机机构开发票票，总部与与分支机构构入账的库库存商品名名称、数量量和金额必必须一致。一般来讲讲，库存商商品名称、数量和金金额由分支支机构提供供，由总部部开具发货货单或发票票。集团内内部企业间间库存商品品相互调拨拨，内部调调拨价格必必须合理，否否则增值税税税负偏低低的那方税税务部门不不会同意，无无形会给企企业带来风风险或麻烦烦。6、关关联交易控控制关联交交易控制主主要包括总总量控制和和价格

4、控制制。总量控控制要尽量量控制在有有关制度或或常规的范范围内，避避免审计的的复杂性；价格控制制是指关联联交易的价价格与非关关联交易的的价格要一一致或趋同同。7、采采购发票控控制当月收收到物资（包包括发票已已到）当月月要入账；如果货已已到而发票票未到当月月要估价入入账，等到到发票到了了再冲减暂暂估款。估估价要经采采购部门有有关人员签签字确认。一般来来讲，在月月终结账前前（出报表表）还没有有收到发票票才估价入入账，也就就是说日常常不估价入入账；而当当月的暂估估账务于次次月收到发发票后冲减减账务，如如果次月还还没有冲减减上月的暂暂估账务，会会计人员必必须重点跟跟踪、核查查和反馈。8、生生产成本控控制

5、生产成成本每月同同类产品的的成本结构构和金额必必须具有可可比性，不不能变化过过大；即使使有变化，必必须做好分分析记录，以以便于解释释。同时每每月车间要要有在产品品盘点记录录或假退假假领记录。9、预预提待摊控控制通过表表格形式对对有关费用用全面预提提，并通过过“预提费用用”和“应付职工工薪酬”进行核算算；同时通通过表格形形式统计待待摊费用，并并按照制度度要求分期期摊销。多少待待摊费用金金额（指按按待摊概念念确定）通通过“待摊费用用”科目核算算？这需要要结合公司司的经营规规模来定。建议：在在年度收入入1以内的待待摊费用直直接列入当当期损益，超超过年度收收入1的待摊费费用通过“待摊费用用”科目进行行

6、核算。10、坏账调整整控制每季度度按照账龄龄相应的比比率提取“坏账准备备”或做好坏坏账准备调调整，确保保数据准确确。11、纳税申报报控制每季度度特别是66月和122月要做好好纳税申报报项目的调调整，有的的是要进行行账务调整整的，有的的是要数据据剥离：12月月账务必须须调整的项项目有：坏坏账准备、递延所得得税和资产产减值损失失按照相关关科目的金金额和比率率调整余额额；预提费费用（福利利费用每月月不再预提提而按实际际列支）和和应付职工工薪酬按照照12月预预计应支付付的金额调调整余额；应收款项项（贷方数数据）和应应付款项（借借方数据）分分配调整到到预收账款款和预付账账款，应收收款项和应应付款项调调整

7、后于次次年一月再再调整过来来，以满足足应收应付付管理需要要。12月月数据必须须剥离的项项目有：广广告费、招招待费、公公益救济性性捐赠和没没有规范发发票的费用用在纳税申申报前应当当主动剥离离；预提费费用余额和和应付职工工薪酬余额额在纳税申申报前也应应当主动剥剥离，并在在次年第一一次纳税申申报时调整整（少交）企企业所得税税；总部在在纳税申报报前，应当当将分支机机构利润进进行合并。日常没没有交齐的的个人所得得税、企业业间支付的的管理费、企业内营营业机构间间支付的租租金和特许许权使用费费，以及非非银行企业业内营业机机构间支付付的利息、非本法定定单位的费费用（指费费用单据显显示非本法法定单位名名称）和非

8、非正规发票票的费用等等在12月月纳税申报报前也应当当主动剥离离。具体不不准税前抵抵扣的项目目按照企企业所得税税法实施条条例“扣除”条款执行行，并在日日常做好记记录。12、递延所得得税控制每季度度按照资产产减值损失失项目调整整账务，并并根据资产产减值损失失项目调整整递延所得得税。13、库存现金金控制库存现现金（包括括借款）限限额根据日日常需求量量和取现是是否方便控控制在2-10万；借款原则则上不允许许两张借条条，并严格格按照借款款流程办理理手续。库库存现金限限额一般由由属地财务务部门和负负责人提出出申请，经经总部财务务部门和领领导审核审审批后执行行。14、年度数据据控制每年112月根据据“本年利润润”提取“盈余公积积金”并将利润润余额转入入“未分配利利润”。同时，根根据董事会会的决议提提取“任意公积积金”。15、账实相符符控制每月报报表完成前前，必须审审查存货对对账、存货货盘点、应应收款项对对账、发货货验收确认认、收发货货流程确认认、应付款款项对账（季季度）、资资产对账、资产盘点点（季度）等等工