X集团有限责任公司财务报告（DOC15）

1、神华集团有有限责任公公司会计核核算办法第三部分 财务报报告财务报告财务报告的的编报要求求神华集团有有限责任公公司及其下下属的各级级子公司应应当按照本本制度的规规定，在规规定的时间间内编制和和提供真实实、完整、合法的财财务会计报报告。财务会计报报告分为年年度、半年年度、季度度和月度财财务会计报报告。年度度、半年度度财务会计计报告应当当包括会计计报表、会会计报表附附注和财务务情况说明明书，其中中会计报表表应当包括括资产负债债表、利润润表、现金金流量表及及相关附表表；季度、月度财务务会计报告告通常仅指指会计报表表，会计报报表至少应应当包括资资产负债表表和利润表表（国家统统一的会计计制度规定定季度、月

2、月度财务会会计报告需需要编制会会计报表附附注的，从从其规定）。公司提供的的会计报表表应当依次次编定页数数，加具封封面，装订订成册，加加盖公章。封面上应应当注明：企业名称称、企业统统一代码、组织形式式、地址、报表所属属年度或者者月份、报报出日期，并并由企业负负责人和主主管会计工工作的负责责人、会计计机构负责责人(会计主管管人员)签名并盖盖章；设置置总会计师师的企业，还还应当由总总会计师签签名并盖章章。子公司的年年度财务会会计报告，以以及股份公公司的半年年度中期财财务报告应应附中国注注册会计师师出具的审审计报告上上报。并按按如下要求求提供说明明：无保留意见见的审计报报告注册会计师师出具无保保留意见

3、的的审计报告告，但是在在其审计过过程中对公公司会计报报表进行了了重大调整整，即审计计后会计报报表与审计计前会计报报表有重大大差异的，应应说明上述述审计调整整的原因及及审计调整整对原提供供有关财务务状况说明明书的影响响，如有必必要，应重重新撰写财财务状况说说明书。非无保留意意见的审计计报告注册会计师师出具的审审计报告为为保留意见见、无法表表示意见及及否定意见见报告的，应应及时提供供详细情况况说明原因因，并重新新提供真实实、完整、合规的财财务报告。财务会计报报告的体系系企业的财务务会计报告告由会计报报表、会计计报表附注注和财务情情况说明书书组成。会计报表公司提供的的会计报表表包括：资产负债表表；利

4、润及利润润分配表；现金流量表表；其它附表。会计报表附附注中国最最大的资料料库下载会计报表附附注至少应应当包括下下列内容：不符合会计计核算基本本前提的说说明；重要会计政政策和会计计估计的说说明；重要会计政政策和会计计估计变更更的说明；或有事项和和资产负债债表日后事事项的说明明；关联方关系系及其交易易的披露；重要资产转转让及其出出售的说明明；企业合并、分立的说说明；会计报表中中重要项目目的说明；合并会计报报表的说明明有助于理解解和分析会会计报表需需要说明的的其它事项项。财务情况说说明书财务情况说说明书至少少应当对下下列情况作作出说明：经营情况说说明；利润完成情情况；资金周转情情况；预算执行情情况；

5、经营相对值值指标评价价经营的主要要风险其它影响公公司效益和和财务状况况较大的项项目和重大大事件说明明。财务报告编编报前的工工作企业在编制制年度财务务会计报告告前，应当当按照下列列规定，全全面清查资资产、核实实债务：结算款项，包包括应收款款项、应付付款项、应应交税金等等是否存在在，与债务务、债权单单位的相应应债务、债债权金额是是否一致；原材料、在在产品、自自制半成品品、库存商商品等各项项存货的实实存数量与与账面数量量是否一致致，是否有有报废损失失和积压物物资等；各项投资是是否存在，投投资收益是是否按照国国家统一的的会计制度度规定进行行确认和计计量；房屋建筑物物、机器设设备、运输输工具等各各项固定

6、资资产的实存存数量与账账面数量是是否一致；在建工程的的实际发生生额与账面面记录是否否一致；需要清查、核实的其其它内容。企业清查、核实后，应应当将清查查、核实的的结果及其其处理办法法向企业的的董事会或或者相应机机构报告，并并根据国家家统一会计计制度的规规定进行相相应的会计计处理。企业应当在在年度中间间根据具体体情况，对对各项财产产物资和结结算款项进进行重点抽抽查、轮流流清查或者者定期清查查。企业在编制制财务会计计报告前，除除应当全面面清查资产产、核实债债务外，还还应当完成成下列工作作：核对各会计计账簿记录录与会计凭凭证的内容容、金额是是否一致，记记账方向是是否相符；依照神华集集团规定的的结账日进

7、进行结账，结结出有关会会计账簿的的余额和发发生额，并并核对各会会计账簿之之间的余额额；检查相关的的会计核算算是否按照照国家统一一会计制度度的规定进进行；对于国家统统一的会计计制度没有有规定统一一核算方法法的交易、事项，检检查其是否否按照会计计核算的一一般原则进进行确认和和计量以及及相关账务务处理是否否合理；检查是否存存在因会计计差错、会会计政策变变更等原因因需要调整整前期或者者本期相关关项目。在上述工作作中发现问问题的，应应当按照国国家统一的的会计制度度的规定进进行处理。合并会计报报表合并会计报报表的编制制范围集团公司的的投资占被被投资单位位资本总额额50%以上上(不含50%)，或不不足50%

8、但具有实实质控制权权的，应当当编制合并并会计报表表。子公司司也要按上上述规定编编制合并会会计报表。下列子公司司不纳入合合并会计报报表合并范范围：已准备关停停并转的子子公司；按照破产程程序，已宣宣告被清理理整顿的子子公司；已宣告破产产的子公司司；准备近期售售出而短期期持有其半半数以上的的权益性资资本的子公公司；非持续经营营的所有者者权益为负负数的子公公司；期初应纳入入合并范围围，但因为为重要性原原则、会计计差错或其其它原因未未纳入合并并范围的子子公司，期期末因情况况发生变化化，或调整整会计差错错将其纳入入合并范围围，应对期期初可比报报表的合并并范围进行行相应的调调整。合并会计报报表的编制制方法合

9、并报表编编制的前期期准备事项项统一企业集集团内部的的会计报表表决算日和和会计期间间对于境外子子公司，由由于当地法法律限制不不能与母公公司会计报报表决算日日和会计期期间一致的的，要求其其为编制合合并报表单单独编报与与母公司会会计报表决决算日和会会计期间一一致的个别别会计报表表。统一母子公公司的会计计政策会计政策是是指企业进进行会计核核算和编制制会计报表表时所采用用的会计原原则、会计计程序和会会计处理方方法，是编编制会计报报表的基础础，是保证证会计报表表各项目反反映内容一一致的基础础。对子公司股股权投资采采用权益法法核算对子公司以以外币表示示的会计报报表进行折折算对于境外子子公司以外外币表示的的会

10、计报表表，以及境境内子公司司采用与母母公司记账账本位币不不同的货币币编报的会会计报表，将将子公司会会计报表各各项目的数数额折算为为母公司记记账本位币币，并以折折算为母公公司记账本本位币后的的会计报表表编制合并并会计报表表。合并资产负负债表合并资产负负债表以母母公司和纳纳入合并范范围的子公公司的个别别资产负债债表为依据据，在相互互抵销有关关项目的基基础上编制制。编制合合并资产负负债表时需需要进行抵抵销处理的的项目主要要包括：母公司对子子公司权益益性资本投投资项目的的数额与子子公司所有有者权益中中母公司所所持有的份份额相抵销销母公司对子子公司的股股权投资实实际上相当当于母公司司将资本拨拨付下属核核

11、算单位，并并不引起整整个企业集集团的资产产、负债和和所有者权权益的增减减变动。故故在编制合合并会计报报表时需将将母公司对对子公司长长期股权投投资项目与与子公司所所有者权益益项目予以以抵销。抵销时发生生的合并价价差，在合合并资产负负债表中以以“合并价差差”项目在长长期投资项项目中单独独反映(贷方余额额时以负数数表示)。对于子子公司之间间相互投资资，母公司司应当比照照上述做法法，将权益益性资本投投资项目的的数额与相相对应另一一子公司所所有者权益益有关项目目中相应的的数额相互互抵销。纳入合并范范围的子公公司为全资资子公司时时公司对子公公司长期股股权投资的的数额与子子公司所有有者权益总总额一致时时：借

12、：实收资资本资本公积盈余公积未分配利润润贷：长期股股权投资当母公司对对子公司长长期股权投投资的数额额与子公司司所有者权权益总额不不一致时，其其差额作为为合并价差差处理，在在合并资产产负债表中中单独列示示：借：实收资资本资本公积盈余公积未分配利润润借或贷：合合并价差贷：长期股股权投资纳入合并范范围的子公公司为非全全资子公司司时母公司对子子公司长期期股权投资资的数额与与子公司按按控股比例例计算的所所有者权益益数额一致致时：借：实收资资本资本公积盈余公积未分配利润润贷：长期股股权投资少数股东权权益母公司对子子公司长期期股权投资资的数额与与子公司按按控股比例例计算的所所有者权益益数额不一一致时，其其差

13、额作为为合并价差差处理，在在合并资产产负债表中中单独列示示：借：实收资资本资本公积盈余公积未分配利润润借或贷：合合并价差贷：长期股股权投资少数股东权权益“少数股东东权益”项目反映映除母公司司以外的其其它投资者者在子公司司中的权益益内部债权与与债务项目目的抵销内部债权与与债务项目目指母公司司与子公司司、子公司司相互之间间的应收账账款与应付付账款、预预付账款和和预收账款款、应付债债券与债券券投资等项项目。集团团内部企业业的一方在在其个别资资产负债表表中将这些些项目反映映为资产，而而另一方则则在其个别别资产负债债表中反映映为负债。从集团整整体角度考考察，它只只是内部资资金运动，为为此，在编编制合并会

14、会计报表时时应将内部部债权与债债务项目予予以抵销。初次编制合合并会计报报表时应收收账款和坏坏账准备的的抵销借：应付账账款（按内内部应付账账款期末余余额）贷：应收账账款（按内内部应收账账款期末余余额）借：坏账准准备（按当当期计提的的内部应收收账款坏账账准备）贷：管理费费用连续编制合合并会计报报表时应收收账款和坏坏账准备的的抵销内部应收账账款坏账准准备本期余余额等于上上期余额时时的抵销处处理：借：应付账账款（按内内部应付账账款期末余余额）贷：应收账账款（按内内部应收账账款期末余余额）借：坏账准准备（按内内部应收账账款坏账准准备上期余余额）贷：未分配配利润内部应收账账款坏账准准备本期余余额大于上上期

15、余额时时的抵销处处理：借：应付账账款（按内内部应付账账款期末余余额）贷：应收账账款（按内内部应收账账款期末余余额）借：坏账准准备贷：未分配配利润（按按内部应收收账款坏账账准备上期期余额）管理费用（按按内部应收收账款坏账账准备本期期增加额）内部应收账账款坏账准准备本期余余额小于上上期余额时时的抵销处处理：借：应付账账款（按内内部应付账账款期末余余额）贷：应收账账款（按内内部应收账账款期末余余额）借：坏账准准备管理费用（按按内部应收收账款坏账账准备本期期减少额）贷：期初未未分配利润润（按内部部应收账款款坏账准备备上期余额额）内部预付账账款与内部部预收账款款的抵销借：预收账账款贷：预付账账款内部应收

16、票票据与内部部应付票据据的抵销借：应付票票据贷：应收票票据内部应付债债券与长期期债权投资资中的债券券投资的抵抵销内部应付债债券与长期期债权投资资中的债券券投资无差差额时：借：应付债债券贷：长期债债权投资当长期债权权投资与发发行债券企企业的应付付债券抵销销出现差额额时，作为为合并价差差处理：借：应付债债券借或贷：合合并价差贷：长期债债权投资存货中包含含的未实现现内部销售售利润的抵抵销从集团整体体来看，集集团内部企企业之间的的商品购销销活动实际际上相当于于一个企业业内部物资资调拨活动动。对于期期末存货价价值中包括括的这部分分销售毛利利，从集团团整体来看看，为未实实现内部销销售利润，在在编制合并并会

17、计报表表时应予以以抵销。初次编制合合并会计报报表时的抵抵销处理抵销当期发发生的内部部购销借：主营业业务收入贷：主营业业务成本抵销期末内内部购进商商品等形成成的存货价价值中包含含的未实现现内部销售售利润借：主营业业务成本贷：库存商商品连续编制合合并会计报报表时的抵抵销处理将上期抵销销的存货价价值中包含含的未实现现内部销售售利润对本本期期初未未分配利润润的影响进进行抵销借：未分配配利润贷：主营业业务成本抵销本期发发生的内部部购销借：主营业业务收入贷：主营业业务成本抵销期末内内部购进商商品等形成成的存货价价值中包含含的未实现现内部销售售利润借：主营业业务成本贷：库存商商品固定资产中中包含的未未实现内

18、部部销售利润润的抵销固定资产中中包含的内内部未实现现销售利润润指：在集集团内部固固定资产购购销活动中中，销售企企业以高于于成本或净净值的价格格将产品或或固定资产产销售给集集团内其它它企业作为为固定资产产使用，并并由此确认认当期损益益。内部固固定资产购购销活动从从集团整体体来看只是是固定资产产内部转移移，或者相相当于企业业内部自行行建造固定定资产，既既不增加固固定资产价价值，也不不能由此而而实现利润润。因此，编编制合并资资产负债表表时需将固固定资产原原价中包含含的未实现现内部销售售利润予以以抵销。不计提折旧旧的内部交交易固定资资产的抵销销处理将销售企业业因内部固固定资产交交易确认的的销售收入入、

19、销售成成本以及购购买企业该该固定资产产原价中包包含的未实实现内部销销售利润予予以抵销：借：主营业业务收入贷：主营业业务成本固定资产原原价 如果集团内内部企业将将自用固定定资产销售售给集团内内其它企业业，则：借：营业外外收入贷：固定资资产原价 将销售企业业由于以前前会计期间间内部固定定资产交易易确认的损损益对期初初未分配利利润的影响响和购买企企业该固定定资产原价价中包含的的未实现内内部销售利利润予以抵抵销：借：未分配配利润贷：固定资资产原价 该内部交易易固定资产产中的未实实现内部销销售利润已已成为当期期实现利润润，但由于于销售企业业期初未分分配利润中中包含有这这部分未实实现内部销销售利润，因因此

20、必须将将期初未分分配利润中中包含的未未实现内部部销售利润润予以抵销销：借：未分配配利润贷：营业外外收入 计提折旧的的内部固定定资产交易易的抵销处处理将销售企业业因内部固固定资产交交易确认的的销售收入入、销售成成本以及购购买企业该该固定资产产原价中包包含的未实实现内部销销售利润予予以抵销：如果集团内内部企业将将自产固定定资产销售售给集团内内其它企业业，则：借：主营业业务收入贷：主营业业务成本固定资产原原价 如果集团内内部企业将将自用固定定资产销售售给集团内内其它企业业，则：借：营业外外收入贷：固定资资产原价 将内部交易易固定资产产当期多计计提的折旧旧费用和累累计折旧予予以抵销：借：累计折折旧贷：

21、管理费费用，或生生产成本、制造费用用等将销售企业业由于以前前会计期间间内部固定定资产交易易确认的损损益对期初初未分配利利润的影响响和购买企企业该固定定资产原价价中包含的的未实现内内部销售利利润予以抵抵销：借：期初未未分配利润润贷：固定资资产原价 将以前会计计期间内部部交易固定定资产多计计提的累计计折旧抵销销，并调整整期初未分分配利润借：累计折折旧贷：未分配配利润将本期由于于该内部交交易固定资资产的使用用而多计提提的折旧费费用予以抵抵销，调整整本期计提提的累计折折旧额：借：累计折折旧贷：管理费费用、或生生产成本、制造费用用等内部交易固固定资产使使用期限届届满或使用用期限未满满提前进行行清理时，该

22、该内部交易易固定资产产中的未实实现内部销销售利润已已成为当期期实现利润润，将销售售企业内部部销售利润润结转到购购买企业对对该内部交交易固定资资产进行清清理的会计计期间的收收益：借：未分配配利润贷：营业外外收入 将以前会计计期间内部部交易固定定资产多计计提的累计计折旧抵销销，并调整整期初未分分配利润：借：营业外外收入贷：未分配配利润将本期由于于该内部交交易固定资资产的使用用而多计提提的折旧费费用予以抵抵销：借：营业外外收入贷：管理费费用内部交易固固定资产超超期使用进进行清理时时，不需进进行抵销处处理。对于超期使使用的内部部交易的固固定资产，由由于当期对对该内部交交易的固定定资产进行行了清理，其其

23、实物已不不存在，不不存在固定定资产原值值中包含未未实现内部部销售利润润的抵销问问题；同时时，该固定定资产累计计折旧也随随着固定资资产清理而而核销，也也不存在固固定资产使使用多计提提折旧的抵抵销问题。盈余公积的的抵销及还还原母公司对子子公司股权权投资与子子公司所有有者权益抵抵销时，已已经将子公公司提取的的所有盈余余公积全部部予以抵销销。但根据据我国公司司法的规定定，盈余公公积应由单单个企业按按照当期实实现的税后后利润计提提，即母公公司和子公公司分别计计提盈余公公积。因此此，子公司司提取的盈盈余公积应应当在合并并报表中予予以反映，故故需调整合合并盈余公公积的数额额。初次编制合合并会计报报表时的抵抵

24、销处理将子公司当当期提取的的盈余公积积中集团公公司所拥有有的数额作作为集团公公司提取盈盈余公积的的一部分予予以反映。在合并报报表中通过过抵销分录录将已经抵抵销的提取取盈余公积积的数额调调整回来借：提取盈盈余公积贷：盈余公公积连续编制合合并会计报报表时的抵抵销处理子公司以前前年度提取取的盈余公公积中集团团公司所拥拥有的数额额，调整合合并期初未未分配利润润：借：未分配配利润贷：盈余公公积子公司当期期提取的盈盈余公积中中集团公司司所拥有的的数额作为为集团公司司提取盈余余公积的一一部分予以以反映：借：提取盈盈余公积贷：盈余公公积注：子公司司提取的盈盈余公积中中集团公司司所拥有的的数额子子公司提取取的盈

25、余公公积集团公司司拥有子公公司权益性性资本的比比例合并利润表表合并利润表表和合并利利润分配表表是以母公公司和纳入入合并范围围的子公司司的个别利利润表和利利润分配表表为依据，在在相互抵销销有关项目目的基础上上编制。编编制合并利利润表和合合并利润分分配表时需需要进行抵抵销处理的的项目主要要包括：内部销售收收入和内部部销售成本本的抵销内部销售商商品全部实实现对外销销售时，应应当在合并并销售收入入项目中抵抵销内部销销售收入的的数额，在在合并销售售成本项目目中抵销从从内部购进进该货物所所发生的购购进成本的的数额(即出售公公司内部销销售收入的的数额)。 在合并工工作底稿中中编制抵销销分录时，借借记“主营业

26、务务收入”项目，贷贷记“主营业务务成本”项目。内部销售商商品全部未未实现对外外销售而形形成存货时时，应当在在合并销售售收入项目目中抵销内内部销售收收入的数额额，在存货货项目中抵抵销所包含含的未实现现内部销售售利润的数数额，在合合并销售成成本项目中中抵销内部部销售商品品的成本数数额(销售商品品公司销售售收入减去去未实现内内部销售利利润的数额额)。在合并并工作底稿稿中编制抵抵销分录时时，借记“主营业务务收入”项目，贷贷记“存货”项目(在合并资资产负债表表中抵销)和“主营业务务成本”项目。未实现内部部销售利润润根据销售售商品公司司的销售毛毛利率乘以以内部销售售收入的数数额确定。销售毛利率率=(销售收

27、收入销售售成本)销售收入入100%在内部销售售商品部分分售出的情情况下，应应当分别已已实现内部部销售的数数额和未实实现内部销销售的数额额进行处理理。对于上一会会计期间存存货包含的的未实现内内部销售利利润的处理理。上一会计期期间抵销未未实现内部部销售利润润形成的存存货，在本本期编制合合并会计报报表时，视视为在本期期实现销售售。在合并并工作底稿稿中编制抵抵销分录时时，应当根根据上期编编制合并会会计报表存存货中抵销销的未实现现内部销售售利润的数数额，借记记“年初未分分配利润”科目，贷贷记当期的的有关成本本费用科目目。若上期结转转存货本期期仍未实现现销售，则则视同本期期购进的存存货处理，分分别按照上上

28、述情况，抵抵销内部销销售收入、内部销售售成本，并并在存货项项目中抵销销内部销售售商品所包包含的未实实现内部销销售利润。内部应收账账款计提的的坏账准备备的抵销编制合并资资产负债表表时需要将将内部应收收账款与应应付账款相相互抵销，与与此相适应应需要将内内部应收账账款计提的的坏账准备备予以抵销销。内部利息收收入和利息息支出的抵抵销集团内部公公司之间相相互提供信信贷，需将将放贷方确确认的利息息收入和接接受贷款方方确认的利利息支出相相互抵销。集团内部公公司之间相相互持有对对方债券，需需将发行债债券的成员员企业确认认的利息支支出和持有有债券的成成员企业确确认的内部部债券投资资收益相互互抵销。集团内部企企业

29、之间相相互提供信信贷，放贷贷方确认为为利息收入入，接受贷贷款的企业业确认为利利息支出，抵抵销分录为为：借：财务费费用利息收收入贷：财务费费用利息支支出集团内部成成员企业之之间相互持持有对方债债券，发行行债券的企企业确认为为利息支出出，持有债债券的企业业确认为内内部债券投投资收益，抵抵销分录为为：借：投资收收益贷：财务费费用利息支支出内部投资收收益项目与与子公司利利润分配有有关项目的的抵销纳入合并范范围的为全全资子公司司借：投资收收益未分配利润润（母公司司的期初未未分配利润润）贷：提取盈盈余公积应付利润未分配利润润（子公司司的累计未未分配利润润）纳入合并范范围的为非非全资子公公司借：少数股股东损

30、益投资收益未分配利润润（母公司司的期初未未分配利润润）贷：提取盈盈余公积应付利润未分配利润润（子公司司的累计未未分配利润润）内部销售固固定资产计计提折旧的的抵销集团内购买买固定资产产的企业以以包含未实实现内部销销售利润的的原价作为为计提折旧旧的依据，高高估了当期期的折旧费费用，应当当按照折旧旧政策，把把这部分未未实现的内内部利润分分期从各期期的折旧费费用中扣除除。具体处理参参看“合并资产产负债表”相关内容容。合并现金流流量表合并现金流流量表是以以母公司和和纳入合并并范围的子子公司的个个别现金流流量表为基础，通通过编制抵抵销分录，将将母公司与与纳入合并并范围的子子公司以及及子公司相相互之间发发生的经济济业务对个个别现金流流量表中的的现金流量量的影响予予以抵销后后编制。 企业在编制制合并会计计报表时，应应当将合营营企业合并并在内，并并按照比例例合并方法法对合营企企业的资产产、负债、收入、费费用、利润润等予以合合并。少数股东权权益项目在在合并现金金流量表中中应做以下下的揭示：对于子公司司的少数股股东增加在在子公司中中的权益性性资本投资资，在合并并现金流量量表中应当当在“筹资活动动产生的现现金流量”之下的“吸收权益益性投资所所收到的现现金”项目之后后单列“其中：子子公司吸收收少数股东东权益性投投资收到的的现金”项目反映映。对于子公司司向少数股股