X年注税考试 税务代理实务练习

1、税务代理实实务练习选择题以下企业业中，采用用季度作为为营业税纳纳税期限的的有（）。A.财务公司司B.保险险公司C.典当公司司D.农村村信用社EE.邮政企企业【您的答案案】B, D【正确答案案】ADD 【答案解析析】银行行、财务公公司、信托托投资公司司、信用社社以一个季季度为纳税税期限。单项选择题题应税消费费品出口后后外贸企业业凭（）及消费费税专用税税票向主管管税务机关关办理退税税手续，报报送出口退退税货物进进货凭证申申报明细表表和出口货货物退税申申报明细表表。A.两两单两票BB.两单一一票C.一一单一票DD.一单两两票【您的答案案】C【正确答案案】A 【答案解析析】两单单两票：出出口报关单单、

2、收汇核核销单、购购货发票、出口发票票。单项选择题题增值税纳纳税申报，应应该报送的的资料有（）。 AA.税务登登记证副本本 B.已已开具的增增值税专用用发票和普普通发票存存根联 CC.已经开开具增值税税专用发票票的抵扣联联 D.税税控IC卡卡【您的答案案】B【正确答案案】D 【答案解析析】选项项A和选项项B属于不不用报送的的资料，选选项属于于备查资料料。单项选择题题某外贸企企业购进货货物一批，增增值税专用用发票上的的价款2000万元，增增值税税额额为34万万元，出口口取得外销销收入3000万元，货货物适用的的征税率为为17%，退退税率为115%。按按税法规定定，外贸企企业可申请请退税（）万元。A

3、.511B.455C.344D.300【您的答案案】A【正确答案案】D 【答案解析析】外贸企企业出口货货物应退税税额购进进货物的进进项金额退税率20015%30（万万元）单项选择题题小规模纳纳税人20009年88月销售已已使用过的的固定资产产一台，原原价300000元，已已提折旧33000元元，售价为为303000元，应应纳增值税税（ ）元元。A.11165.38B.582.69C.882.52D.588.35【您的答案案】D【正确答案案】D【答案正确】 【答案解析析】小规规模纳税人人销售已使使用过的固固定资产按按2%征收收增值税，公公式为：销销售额/（11+3%）*2%所以以应纳增值值税额=

4、3303000/（1+3%）2%=5588.335（元）单项选择题题商业零售售企业采用用售价金额额法进行会会计核算的的，“商品品进销差价价”科目核核算的内容容是（）。A.库存商品品的不含税税售价与不不含税进价价的差额BB.库存商商品的含税税售价与不不含税进价价的差额CC.库存商商品的不含含税售价与与含税进价价的差额DD.库存商商品的含税税售价与含含税进价的的差额【您的答案案】D【正确答案案】B 【答案解析析】实行行售价金额额核算的零零售企业，其其“库存商商品”科目目是按含税税零售价记记载的，商商品含税零零售价与不不含税购进进的差额在在“商品进进销差价”科目内反反映。单项选择题题随同金银银首饰销

5、售售并单独计计价的包装装物，其应应缴的消费费税计入（）。AA.营业税税金及附加加 B.其其他业务成成本 C.营业外支支出 D.营业费用用【您的答案案】A【正确答案案】A【答案正确】 【答案解析析】包装装物的收入入计入其他他业务收入入，税金应应计入营业业税金及附附加科目中中。多项选择题题企业缴纳纳的各种税税款中，不不需要计入入当期损益益中的税种种包括（）。AA.增值税税B.印花花税C.车车辆购置税税D.契税税E.房产产税【您的答案案】A, C【正确答案案】ACCD 【答案解析析】增值值税是价外外税，不在在损益中核核算；车辆辆购置税、契税是购购置资产时时缴纳的税税款，所以以会计核算算中，应计计入相

6、关资资产的账面面价值中的的，不计入入当期损益益；房产税税计入管理理费用，也也是计入当当期损益的的。多项选择题题个体、私私营业户可可以自行建建账，也可可以聘请社社会中介机机构代理建建账，具体体范围包括括（ ）。A.有固固定经营场场所的个体体、私营经经济业户 B.个人承包包经营企业业 C.个个人租赁经经营企业 DD.经济规规模小、确确无建账能能力，经批批准可以暂暂不建账的的业户E.名为国有有实为个体体、经营经经济业户【您的答案案】A, B, E【正确答案案】ABBCE 【答案解析析】代理理建账建制制的适用范范围：有固固定经营场场所的个体体、私营经经济业户；名为国有有或集体实实为个体、私营经济济业户

7、；个个人租赁、承包经营营企业。经经济规模小小、确无建建账能力的的业户，经经县级以上上税务机关关批准，可可暂不建账账或不设置置账簿。多项选择题题下列各项项收入免征征或不征收收营业税的的有（）。 A.金融机构构的出纳长长款收入 B.人民民银行对企企业贷款的的利息收入入 C.人民银行行对金融机机构的利息息收入 D.人民民银行委托托金融机构构贷款的利利息收入 E.社保保基金理事事会运用社社保基金买买卖债券的的价差收入入【您的答案案】A, E【正确答案案】ACCE 【答案解析析】人民民银行对金金融机构的的贷款业务务不征营业业税，人民民银行对企企业贷款或或委托金融融机构贷款款的业务应应当征收营营业税；对对

8、金融机构构的出纳长长款收入，不不征营业税税。对社保保基金理事事会、社保保基金投资资管理人运运用社保基基金买卖证证券投资基基金、股票票、债券的的差价收入入暂免征收收营业税。多项选择题题根据现行行营业税的的规定，下下列说法中中表述正确确的有（ ）。 AA.纳税人人单独提供供林木管护护劳务行为为的，属于于营业税征征税范围 （但免税税）B.酒酒店产权式式经营按照照服务业租赁业征征收营业税税 C.单单位和个人人在旅游景景点兼有不不同税目应应税行为并并采取“一一票制”收收费方式的的，取得的的收入一律律税率从高高征收营业业税 D.服务性单单位从事餐餐饮中介服服务的营业业额包括代代委托方转转付的就餐餐费用 E

9、E.个人从从事外汇、有价证券券、非货物物期货和其其他金融商商品买卖业业务取得的的收入暂免免征收营业业税【您的答案案】A, B, C, EE【正确答案案】ABBE 【答案解析析】选项项C，单位位和个人在在旅游景点点兼有不同同税目应税税行为并采采取“一票票制”收费费方式的，应应当分别核核算不同税税目的营业业额；未分分别核算或或核算不清清的，从高高适用税率率；选项DD，服务性性单位从事事餐饮中介介服务的营营业额为向向委托方和和餐饮企业业实际收取取的中介服服务费，不不包括其代代委托方转转付的就餐餐费用。多项选择题题注册税务务师代理土土地增值税税的纳税申申报时，通通过检查（）账户及及原始凭证证，可以确确

10、认本期应应申报的转转让房地产产收入。AA.银行存存款B.应应收账款CC.预收账账款D.固固定资产EE.固定资资产清理【您的答案案】A, B, C, DD【正确答案案】BCCE 【答案解析析】核查查应收账款款、预收账账款、经营营收入、其其他业务收收入、固定定资产清理理账户及主主要的原始始凭证，确确认本期应应申报的转转让房地产产收入。多项选择题题关于个人人所得税的的纳税地点点，下列表表述正确的的（ ）。A.一般般情况下，个个人所得税税应向收入入来源地的的税务机关关申报纳税税B.从境境外取得所所得的个人人，应向境境内经常居居住地的税税务机关申申报纳税CC.在两处处或两处以以上取得工工资的，应应向所得

11、来来源地的税税务机关申申报纳税DD.由在华华企业或办办事机构发发放工资、薪金的外外籍个人，由由在华企业业或办事机机构集中向向当地税务务机关申报报纳税E.在中国境境内几地工工作的临时时来华人员员，应以税税法规定的的申报纳税税日期为准准，由首先先进行税务务征管税务务机构所在在地纳税【您的答案案】B, D, E【正确答案案】ABBD 【答案解析析】两处处或两处以以上取得工工资的，应应持两处支支付单位提提供的原始始明细工资资、薪金单单（书）和和完税凭证证原件，选选择并固定定到一地税税务机关申申报每月工工资、薪金金收入，汇汇算清缴其其工资、薪薪金收入的的个人所得得税，多退退少补。在在中国境内内几地工作作

12、的临时来来华人员，应应以税法规规定的申报报纳税日期期为准，在在某一地区区达到申报报纳税日期期的，即在在该地申报报纳税。多项选择题题个人独资资企业的投投资者缴纳纳所得税时时，下列各各项应作为为生产经营营所得的有有（）。A.投资资者买彩票票中奖所得得B.独资资企业对外外投资分回回来的股息息C.投资资者个人从从独资企业业领取的工工资D.独独资企业分分配给投资资者个人的的所得E.独资企业业来源于中中国境外的的生产经营营所得【您的答案案】B, C, D, EE【正确答案案】CDDE 【答案解析析】中奖奖所得按照照“偶然所所得”应税税项目计算算缴纳个人人所得税；个人独资资企业和合合伙企业对对外投资分分回的

13、利息息或者股息息、红利，不不并入企业业的收入，而而应单独作作为投资者者个人取得得的利息、股息、红红利所得，按按“利息、股息、红红利所得”应税项目目计算缴纳纳个人所得得税。多项选择题题下列各项项中，能作作为业务招招待费税前前扣除限额额计算依据据的有（）。A.租金收入入B.因债债权人原因因确实无法法支付的应应付款项CC.转让无无形资产所所有权的收收入D.接接受捐赠的的收入E.特许权使使用费收入入【您的答案案】A, C【正确答案案】AEE 【答案解析析】业务务招待费税税前扣除最最高限额以以“销售（营营业）收入入”为计算算依据，租租金收入和和特许权使使用费收入入属于销售售（营业）收收入，选项项AE正确

14、确；因债权权人原因确确实无法支支付的应付付款项、转转让无形资资产所有权权的收入、接受捐赠赠的收入均均属于“其其他收入”，会计上上计入“营营业外收入入”，选项项BCD不不正确。单项选择题题某设备生生产企业假假定20110年利润润总额是5520万元元，其中销销售收入为为15000万元，广广告费支出出为52万万元。20010年安安置了一批批残疾人员员，在应付付职工薪酬酬科目中列列支了全年年支付残疾疾人员的工工资是200万元，另另外，20008年超超标广告费费90万元元，假定不不存在其他他纳税调整整事项，则则20100年应缴纳纳的企业所所得税是（）万元。A.1330B.1102.55C.1005D.1

15、125.55【您的答案案】B【正确答案案】B【答案正确】 【答案解析析】20010年广广告费税前前扣除限额额150001552225（万元元），实际际支出522万元，可可将20008年超标标的广告费费补扣。同同时支付给给残疾人员员的工资可可以加计扣扣除1000。应纳纳税所得额额520090204410（万万元）应纳纳的企业所所得税44102251102.55（万元）单项选择题题某企业22010年年度投资收收益发生1120万元元，其中境境内投资企企业分回收收益80万万元；国库库券转让收收益15万万元；境外外投资企业业分回收益益25万元元（被投资资企业境外外所得税率率20%）。境内生产经营所得30

16、万元，该企业2010年应纳所得税额为（）万元。A.32.5B.25.31C.12.81D.23.75【您的答案案】C【正确答案案】C【答案正确】 【答案解析析】境内内的投资收收益免税；国库券转转让收益和和生产经营营所得纳税税；境外投投资收益补补税。该企企业20110年应纳纳所得税额额（15530）2525（1120）（225220）12.881（万元元） 注：还原原为税前，不不能忘林木类生物物资产折旧旧年限不得得短于100年多项选择题题居民企业业纳税人具具有下列（）情形之之一的，核核定征收企企业所得税税。A.依依照法律、行政法规规的规定可可以不设置置账簿的BB.擅自销销毁账簿或或者拒不提提供纳

17、税资资料的C.设置账簿簿，但账目目混乱或者者成本资料料、收入凭凭证、费用用凭证残缺缺不全，难难以查账的的D.发生生纳税义务务，未按照照规定的期期限办理纳纳税申报EE.申报的的计税依据据明显偏低低，又无正正当理由的的【您的答案案】A, B, C【正确答案案】ABBCE 【答案解析析】居民民企业纳税税人具有下下列情形之之一的，核核定征收企企业所得税税：1.依依照法律、行政法规规的规定可可以不设置置账簿的；2.依照照法律、行行政法规的的规定应当当设置但未未设置账簿簿的；3.擅自销毁毁账簿或者者拒不提供供纳税资料料的；4.虽设置账账簿，但账账目混乱或或者成本资资料、收入入凭证、费费用凭证残残缺不全，难

18、难以查账的的；5.发发生纳税义义务，未按按照规定的的期限办理理纳税申报报，经税务务机关责令令限期申报报，逾期仍仍不申报的的；6.申申报的计税税依据明显显偏低，又又无正当理理由的。选选项D应强强调经税务务机关责令令限期申报报，逾期仍仍不申报的的。多项选择题题以下选项项中是我国国居民纳税税人的有（ ）。AA.在我国国有住所，因因学习在法法国居住半半年的张某某B.在我我国工作三三年的外籍籍专家C.在我国居居住满5年年，第6年年回国探亲亲两个月的的安妮D.20100年1月220日来华华学习，11年后回国国的罗伯特特E.20010年11月1日来来华工作，次次年12月月31日回回国的外籍籍人员【您的答案案

19、】A, B, C, EE【正确答案案】ABBE 【答案解析析】对于于居住超过过5年的个个人，如果果个人从第第6年起以以后的各年年度中，凡凡在境内居居住不满11年的，仅仅就其该年年内来源于于境内的所所得申报纳纳税。一个个纳税年度度内在中国国境内住满满1年的个个人为居民民纳税人，居居住满1年年是指在一一个纳税年年度内，即即公历1月月1日起至至12月331日止，在在中国境内内居住满3365日，而而不是住满满任意122个月。单项选择题题20100年我国某某作家出版版一部长篇篇小说，22月份收到到预付稿酬酬200000元，44月份小说说正式出版版又取得稿稿酬200000元；10月份份将小说手手稿在境外外

20、某国公开开拍卖，取取得收入11000000元，并并按该国的的有关规定定缴纳了个个人所得税税100000元。该该作家以上上收入在中中国境内应应缴纳个人人所得税（ ）元。A.44480 BB.104480C.144880 D.188800【您的答案案】C【正确答案案】B 【答案解析析】 拍卖收入按按特许权使使用费所得得征税。拍拍卖收入应应缴纳个人人所得税1000000（1120）200166000（元元）；应缴缴纳个人所所得税（2200000200000）（1220）20（1330）160000100000104880（元）。 注：如果不不是手稿呢呢？拍卖其其他财产，原原值、费用用，不能提提供的，

21、33%或2%（认定海海外回流文文物）征收收率多项选择题题下列应按按“特许权权使用费所所得”税目目征收个人人所得税的的是（）。A.财财会学习杂志的编编辑在该杂杂志上发表表文章取得得的所得BB.作者将将自己的文文字作品手手稿复印件件竞价取得得的所得CC.个人取取得特许权权的经济赔赔偿收入DD.编剧从从电视剧的的制作单位位取得的剧剧本使用费费E.提供供著作权的的使用权取取得的所有有所得【您的答案案】B, C, E【正确答案案】BCCD 【答案解析析】财财会学习杂志的编编辑在该杂杂志上发表表文章取得得的所得，按按照“工资资、薪金所所得”缴纳纳个人所得得；提供著著作权的使使用权取得得的所得中中，不包括括

22、稿酬所得得的，按“特许权使使用费所得得”征收个个人所得税税；特许权权使用费中中的稿酬所所得，按照照“稿酬所所得”征收收个人所得得税。 窗体顶端单项选择题题张某还有有22个月月至法定退退休年龄，22010年年9月办理理了内部退退养手续，从从原任职单单位取得了了一次性收收入180000元。张某9月月取得工资资20000元，奖金金为6811.82元元。则张某某应就其领领取的一次次性收入的的当月缴纳纳个人所得得税（）元元。A.1125 BB.32225C.11781 D.18843.118 HYPERLINK javascript:; 【显示答案案】 HYPERLINK javascript:; 【隐

23、藏答案案】正确答答案：D答案解析析：18000022226681.8822000011500（元元），适用用第二档税税率，应纳纳税额（180002681.822000）10251843.18（元） 窗体底端多项选择题题下列利息息收入中，应应缴纳个人人所得税的的有（）。A.参加加企业集资资取得的利利息B.国国债利息CC.国家发发行的金融融债券利息息D.个人人按规定缴缴付住房公公积金而存存入银行账账户取得的的利息E.职工个人人以股份形形式取得的的企业量化化资产参与与企业分配配获得的利利息【您的答案案】A, C, E【正确答案案】AEE 【答案解析析】选选项BCDD均免征个个人所得税税。单项选择题题

24、甲企业有有三项债权权打包拍卖卖（债务人人A欠200万元，债债务人B欠欠30万元元，债务人人C欠500万元），假假设张某从从拍卖会上上以70万万元购买该该打包债权权。经催讨讨，将B债债务人的所所有欠款收收回，收回回价款244万元。不不考虑相关关税费，则则张某应纳纳个人所得得税是（ ）万元元。A.00.6B.1.5CC.3D.4.8【您的答案案】【正确答案案】A 【答案解析析】个人人所得税应应纳税所得得额2447030（22030050）3（万万元）应纳纳个人所得得税税额为为322000.6（万万元）注：所有欠欠款不是330万元吗吗？怎么才才收回244万元?多项选择题题按照土地地增值税的的有关规定

25、定，下列房房地产的各各项行为中中，应该缴缴纳土地增增值税的有有（）。A.工业业企业以自自建厂房作作价投入某某生产企业业进行联营营B.双方方合作建房房，建成后后转让的CC.被兼并并企业将房房地产转让让到兼并企企业中的DD.以房抵抵债而发生生房地产产产权转让的的E.房地地产出租【您的答案案】B, D【正确答案案】BDD【答案正正确】 【答案解析析】工业业企业以房房产作为投投资或联营营，投入某某生产企业业的，暂免免征收土地地增值税，但但投资、联联营企业将将其房产再再转让的应应征收土地地增值税；双方合作作建房，建建成后转让让的应征收收土地增值值税；对被被兼并企业业将房地产产转让到兼兼并企业中中的，暂免

26、免征收土地地增值税；对于以房房地产抵债债而发生房房地产产权权转让的，应应征收土地地增值税；房地产出出租，出租租人取得了了收入，但但未发生产产权转让行行为，不属属于征收土土地增值税税的范围。 多项选择题题下列关于于城市维护护建设税的的纳税地点点的说法中中，正确的的有（ ）。 A.流流动经营的的单位和个个人，按纳纳税人缴纳纳“三税”所在地缴缴纳 B.代扣代缴缴增值税、消费税和和营业税的的，在委托托方所在地地缴纳 CC.纳税人人销售不动动产，在不不动产所在在地缴纳城城建税 DD.流动经经营的单位位和个人，随随“三税”在户籍地地按适用税税率缴纳 E.各银银行缴纳的的营业税，由由取得业务务收入的核核算单位在在当地缴纳纳(注：应指总行行以下)【您的答案案】A, C【正确答案案】ACCE 【答案解析析】代扣