《企业负债》模拟练习题

1、负债练习题题 一、单单项选择题题 1按按照企业业会计准则则第9号职工薪薪酬的规规定，职工工薪酬不包包括的内容容有( )。 A医医疗保险费费等社会保保险费 B住房公积积金 C工工会经费和和职工教育育经费 D以股份为为基础的薪薪酬 2某某一般纳税税企业适用用增值税率率17，本本期收购免免税农产品品一批，购购买时实际际支付价款款180万万元，记入入“应交税费费应交增增值税(进进项税额)”科目借方方的金额为为( )万元元。 AA2340 B29007 C1153885 D118 3非货货币性薪酬酬主要为非非货币性福福利，通常常不包括的的内容有( )。 AA企业以以自己的产产品发放给给职工作为为福利 B

2、B向职工工无偿提供供自己拥有有的住房等等固定资产产使用 CC为职工工无偿提供供类似医疗疗保健等服服务 DD向社会会保险经办办机构缴纳纳的养老保保险费 44某制造造业企业为为一般纳税税企业，增增值税率117。本本期对外销销售产品一一批，增值值税专用发发票上注明明价格为3300万元元，增值税税率17，商品已已发出，款款项已收到到，该协议议规定该批批商品销售售价格的225属于于商品售出出后3年内内提供修理理服务的服服务费。同同期对外出出租一项无无形资产，取取得收入440万元，营营业税率55，上述述业务涉及及税金的会会计处理是是( )。A贷记“应交税费费应交增增值税(销销项税额)”科目5l万元；借记“

3、营业税金金及附加”科目2万万元 BB贷记“应交税费费应交增增值税(销销项税额)”科目511万元；借借记“其他业务务成本”科目2万万元 C借借记“营业税金金及附加”科目2万万元；借记记“其他业务务成本”科目38825万万元 D借借记“营业税金金及附加”科目2万万元 55企业从从应付职工工薪酬中扣扣还的个人人所得税，贷贷记的会计计科目是( )。 A其其他应收款款 B应交税费费应交个个人所得税税 C银行存款款 D其他应付付款 66企业支支付工会经经费和职工工教育经费费用于工会会活动和职职工培训，应应借记的会会计科目是是( )。 A管管理费用 BB其他应应收款 C应付付职工薪酬酬 D其他他应交款 77

4、因解除除与生产工工人的劳动动关系给予予的补偿，借借记的会计计科目是( )。 A管管理费用 BB生产成成本 CC应付职职工薪酬 DD制造费费用 88一般纳纳税企业在在月度终了了，对本月月发生尚未未抵扣的增增值税进项项税额的会会计处理方方法是( )。A保留在在“应交增值值税”明细科目目的借方 B保留留在“应交增值值税”明细科目目的贷方 C将其其转入“未交增值值税”明细科目目的贷方DD将其转转入“未交增值值税”明细科目目的借方 9企业发发生下列税税金，不应应计入管理理费用的是是( )。 AA房产税税 B契税税 C土地地使用税 DD车船使使用税 110A企企业委托BB企业(AA、B企业业均为一般般纳税

5、企业业，增值税税率17)加工材材料(非金金银首饰)，原材料料价款6775万元元，加工费费用755万元，由由受托方代代收代缴消消费税45万元，材材料已经加加工完毕验验收入库，将将继续用于于加工应税税消费品。该材料加加工后入库库成本是( )万元。 AA75 BB72 CC675 D7995 111企业业按规定计计算应交的的教育费附附加，借记记“营业税金金及附加”科目，贷贷记的会计计科目是( )。 AA.其他应应交款 B其他应付付款 C应应交税费 DD其他应应收款 112如果果企业开出出的银行承承兑汇票不不能如期支支付，应在在票据到期期并未签发发新的票据据时，将应应付票据账账面价值转转入( )科科目

6、。 AA短期借借款 B应应收账款 CC坏账准准备 D应应付账款 113资产产负债表日日，按计算算确定的短短期借款利利息费用，贷贷记的会计计科目是( )。 AA短期借借款 B应应付利息 CC预提费费用 D财财务费用 114企业业发行债券券时的发行行费用，应应记入的会会计科目是是( )。 AA资本公公积 B应应付债券溢折价价 CC应付债债券利息调调整 D在在建工程或或财务费用用 115对于于分期付息息、一次还还本的应付付债券，应应于资产负负债表日按按摊余成本本和实际利利率计算确确定的债券券利息，不不应借记的的会计科目目( )。 AA制造费费用 B财财务费用 CC研发支支出 D销销售费用 116甲上

7、上市公司于于20077年1月11日发行总总额为600600万万元的公司司债券，期期限为3年年、票面年年利率为33，面值值为600000万元元。发行费费用为600万元，实实际收到的的现金净额额为605540万元元，半年实实际利率为为1344，每半半年末付息息。发行债债券所得款款项已收存存银行，采采用实际利利率法摊销销。则20007年77月1日应应付债券摊摊余成本为为( )万元元。 A8811224 B660451124 CC1800 D88876 17甲公司22007年年1月1日日发行的33年期公司司债券。实实际收到发发行款项55280221万元元，债券面面值500000万元元，每半年年付息一次

8、次，到期还还本，票面面利率6，实际利利率4。采用实际际利率法摊摊销法。则则甲公司22007年年12月331日“应付债券券利息调调整”的余额为为( )万元元。 AA443396 BB190053 CC10556044 D1104716 118企业业转让土地地使用权应应交的土地地增值税，如如果土地使使用权在“无形资产产”科目核算算的，正确确的会计方方法是( )。 A按按实际收到到的金额，借借记“银行存款款”科目，按按应交的土土地增值税税，贷记“应交税费费应交土土地增值税税”科目，同同时冲销土土地使用权权的账面价价值，贷记记“无形资产产”科目，按按其差额，借借记“营业外支支出”科目或贷贷记“营业外收

9、收入”科目 B借借记“固定资产产清理”科目，贷贷记“应交税费费应交土土地增值税税”科目 C借借记“在建工程程”科目，贷贷记“应交税费费应交土土地增值税税”科目 D借借记“营业外支支出”科目，贷贷记“应交税费费应交土土地增值税税”科目 19为购购建或者生生产符合资资本化条件件的资产而而借入专门门借款的，其其资本化金金额正确的的处理方法法是( )。 AA应当以以专门借款款当期实际际发生的利利息费用的的金额确定定 BB应当以以专门借款款当期实际际发生的利利息费用，减减去将尚未未动用的借借款金额存存入银行取取得的利息息收入或者者进行暂时时性投资取取得的投资资收益后的的金额确定定 CC应当根根据累计资资

10、产支出加加权平均数数乘以专门门借款的资资本化率后后的金额确确定 D应当根据据累计资产产支出加权权平均数乘乘以专门借借款的资本本化率，减减去将尚未未动用的借借款金额存存入银行取取得的利息息收入或者者进行暂时时性投资取取得的投资资收益后的的金额确定定 220符合合借款费用用资本化条条件的存货货包括：如如房地产开开发企业开开发的用于于出售的房房地产的开开发产品、机械制造造企业制造造的用于对对外出售的的大型机械械设备等。这些存货货需要经过过相当长时时间的建造造或者生产产活动，才才能达到预预定可使用用或者可销销售状态。其中“相当长时时间”，是指为为资产的购购建或者生生产所必要要的时间，通通常为( )。

11、AA1年以以上 B11年以内 CC1个月月以上 D3个月以以上 221在借借款费用资资本化期间间内，为购购建或者生生产符合资资本化条件件的资产占占用了一般般借款的，其其资本化金金额不正确确的处理方方法是( )。 AA应当根根据累计资资产支出超超过专门借借款部分的的资产支出出加权平均均数乘以所所占用一般般借款的资资本化率，计计算确定一一般借款应应予资本化化的利息金金额 B一一般借款加加权平均利利率=所占占用一般借借款当期实实际发生的的利息之和和所占用一一般借款本本金加权平平均数 C一般借款款发生的辅辅助费用，应应当在发生生时根据其其发生额确确认为费用用，计入当当期损益 DD在资本本化期间内内，外

12、币一一般借款本本金及利息息的汇兑差差额，应当当予以资本本化，计入入符合资本本化条件的的资产的成成本 222A公公司20007年1月月8日决定定建造固定定资产，22月18日日取得专门门借款存入入银行；33月17日日支付工程程款项；44月16日日正式动工工建造。AA公司专门门借款利息息开始资本本化的时间间为( )。 AA3月117日 B4月166日 C22月18日日 D1月月8日 223A公公司为增值值税一般纳纳税企业，于于20077年1月11日开始建建设一项固固定资产，按按月计算应应予资本化化的金额。20077年及之前前未取得专专门借款，但但是占用一一般借款。13月月期间发生生以下支出出：1月1

13、10日，购购买工程物物资含税价价款为87775万万元；2月月1日将企企业产品用用于建造固固定资产，产产品成本为为15万元元，其中材材料成本1135万万元，增值值税进项税税额为230万元元，该产品品计税价格格为18万万元，增值值税销项税税额为306万元元，其中材材料价款和和增值税进进项税额已已支付；22月20日日支付建造造资产的职职工薪酬115万元元；3月110日交纳纳领用本公公司产品所所应支付的的增值税税税额0776万元；3月200日支付建建造资产的的职工薪酬酬75万万元。3月月份的累计计支出加权权平均数为为( )万元元。(假设设每月为330天) AA300l B1107227 C111022

14、7 D1109556 224某公公司于20007年11月1日动动工兴建一一幢办公楼楼，工期为为1年，公公司为建造造办公楼发发生有关借借款业务如如下：(11)专门借借款有两笔笔，分别为为：20077年1月11日专门借借款20000万元，借借款期限为为3年，年年利率为66，利息息按年支付付；20077年7月11日专门借借款20000万元，借借款期限为为3年，年年利率为88，利息息按年支付付。闲置专专门借款资资金均存入入银行，假假定存款利利率为4。(2)工程采用用出包方式式，20007年支出出如下：1月1日日支付工程程进度款11500万万元；7月1日日支付工程程进度款44000万万元。则资本化金金额

15、为( )万元。 AA1900 B2000 C1180 D210二、多项选选择题 11应通过过“应付职工工薪酬”科目核算算的内容包包括( )。 A职职工福利费费 B工伤伤保险费和和生育保险险费等社会会保险费 C住住房公积金金 D工会会经费和职职工教育经经费 E因因解除与职职工的劳动动关系给予予的补偿 22下列税税费中应计计入“管理费用用”科目的有有( )。 AA车船使使用税 B土地地使用税 C车车辆购置税税 D契税 E矿产产资源补偿偿费 33“应交税费费”科目核算算企业按照照税法规定定计算应交交纳的各种种税费包括括( )。 AA教育费费附加 B矿产资源源补偿费 CC企业代代扣代交的的个人所得得税

16、 D资资源税 E耕地占用用税 44下列增增值税应直直接计入有有关资产成成本的是( )。 AA一般纳纳税企业委委托加工物物资支付的的增值税 BB一般纳纳税企业将将自产货物物用于对外外投资缴纳纳的增值税税 CC一般纳纳税企业购购买工程物物资支付的的增值税 DD小规模模纳税企业业进口货物物缴纳的增增值税 EE小规模模纳税企业业购买固定定资产缴纳纳的增值税税 55下列税税金中，不不应计入存存货成本的的有( )。 AA委托加加工收回后后用于连续续生产应税税消费品，支支付的代扣扣代缴消费费税 BB委托加加工收回后后直接用于于销售的，支支付的代扣扣代缴消费费税 CC商业企企业进口商商品交纳的的消费税 DD一

17、般纳纳税企业进进口商品交交纳的增值值税 EE签订原原材料购货货时交纳的的印花税 6企企业应通过过“营业税金金及附加”科目核算算的有( )。 A教教育费附加加 BB消费税税 C营业税 D城市维护护建设税 E房房产税 7一一般纳税企企业，下列列经济业务务所涉及增增值税，应应作为进项项税额转出出处理的是是( )。 A在在建工程领领用原材料料 B原材材料发生非非正常损失失 C福福利部门领领用原材料料 D以原原材料对外外投资 E修理理机器设备备时领用原原材料 8一一般纳税企企业，下列列经济业务务所涉及的的增值税，应应作为销项项税额处理理的是( )。 A发发生非正常常损失的自自产的产品品 B企业业以存货清

18、清偿债务 C在在建工程领领用自产的的产品 D作为股利利分配给股股东的自产产的产品 E以以自产的产产品作为职职工薪酬发发放给职工工 9下下列通过“其他应付付款”核算的业业务包括( )。 A应应付分期付付息债券利利息 B存存入保证金金 C应应付租入包包装物租金金 D售后回购购方式融入入资金 E应应付经营性性租入固定定资产的租租金 10应通过“长期应付付款”科目核算算的经济业业务有( )。 A以以分期付款款方式购入入固定资产产发生的应应付款 B以以分期付款款方式购入入无形资产产发生的应应付款 C以以分期付款款方式购入入存货发生生的应付款款 D应应付融资租租入固定资资产的租赁赁费 E应应付经营租租入固

19、定资资产的租赁赁费 11对债券发发行者来讲讲，采用实实际利率法法摊销债券券溢折价时时(不考虑虑相关交易易费用)，以以下正确的的说法是( )。 AA随着各各期债券溢溢价的摊销销，债券的的摊余成本本及利息费费用应逐期期地减少 BB随着各各期债券溢溢价的摊销销，债券的的摊余成本本减少，利利息费用应应逐期地增增加 CC随着各各期债券折折价的摊销销，债券的的摊余成本本及利息费费用应逐期期地增加 DD随着各各期债券溢溢价的摊销销，债券的的溢价摊销销额应逐期期地增加 EE随着各各期债券折折价的摊销销，债券的的折价摊销销额应逐期期地增加 112各类类企业应交交的营业税税可以计入入的会计科科目有( )。 AA其

20、他业业务成本 BB管理费费用 C固固定资产清清理 D营营业税金及及附加 EE销售费费用 113长期期借款进行行明细核算算应当设置置的明细会会计科目包包括( )。 AA本金 BB应计利利息 C交交易费用 DD利息调调整 E溢溢折价 114资产产负债表日日，应按长长期借款或或应付债券券的摊余成成本和实际际利率计算算确定的长长期债券的的利息费用用，应借记记的会计科科目是( )。 AA在建工工程 B制制造费用 CC财务费费用 D研研发支出 EE销售费费用 115资产产负债表日日，有关应应付债券核核算方法正正确的处理理方法是( )。 AA应按摊摊余成本和和实际利率率计算确定定的长期应应付债券的的利息费用

21、用 B实际际利率与合合同约定的的名义利率率差异不大大的，也可可以采用合合同约定的的名义利率率计算确定定利息费用用 CC对于分分期付息、一次还本本的债券，应应于资产负负债表日按按摊余成本本和实际利利率计算确确定债券利利息，与按按票面利率率计算确定定的应付未未付利息的的差额，借借记或贷记记“应付债券券利息调调整”科目 D对于分期期付息、到到期一次还还本的长期期应付债券券，应按摊摊余成本和和实际利率率计算确定定的长期应应付债券的的利息费用用，应按票票面利率计计算确定的的应付利息息金额，贷贷记“应付利息息”科目，按按其差额，借借记或贷记记“应付债券券溢折价价”科目 E企业发行行债券所发发生的交易易费用

22、，计计入财务费费用或在建建工程 16下下列项目中中，属于借借款费用的的是( )。 AA借款手手续费用 BB应付债债券计提的的利息 CC发行债债券所发生生的溢价 DD应付债债券折价的的摊销 E应付债券券溢价的摊摊销 117符合合资本化条条件的资产产，是指需需要经过相相当长时间间的购建或或者生产活活动才能达达到预定可可使用或者者可销售状状态的资产产，包括( )。 AA应收账账款 B投投资性房地地产 C房房地产开发发企业开发发的用于出出售的房地地产开发产产品 D机机械制造企企业制造的的用于对外外出售的大大型机械设设备 E固固定资产 118在借借款费用资资本化期间间内，为购购建或者生生产符合资资本化条

23、件件的资产占占用了一般般借款的，其其资本化金金额正确的的处理方法法是( )。 AA应当根根据累计资资产支出加加权平均数数乘以所占占用一般借借款的资本本化率，计计算确定一一般借款应应予资本化化的利息金金额 B应应当根据累累计资产支支出超过专专门借款部部分的资产产支出加权权平均数乘乘以所占用用一般借款款的资本化化率，计算算确定一般般借款应予予资本化的的利息金额额 C一般般借款加权权平均利率率=所占用用一般借款款当期实际际发生的利利息之和所占用一一般借款本本金加权平平均数 D一般借款款发生的辅辅助费用，应应当在发生生时根据其其发生额确确认为费用用，计入当当期损益 EE一般借借款发生的的辅助费用用，在

24、所购购建或者生生产的符合合资本化条条件的资产产达到预定定可使用或或者可销售售状态之前前发生的，应应当在发生生时根据其其发生额予予以资本化化，计入符符合资本化化条件的资资产的成本本；在所购购建或者生生产的符合合资本化条条件的资产产达到预定定可使用或或者可销售售状态之后后发生的，应应当在发生生时根据其其发生额确确认为费用用，计入当当期损益 119下列列不应予以以资本化的的借款费用用有( )。 AA购建或或者生产符符合资本化化条件的资资产达到预预定可使用用或者可销销售状态时时，但尚未未办理决算算手续的专专门借款发发生利息 BB购建或或者生产符符合资本化化条件的资资产未达到到预定可使使用或者可可销售状

25、态态前因安排排专门借款款发生的辅辅助费用且且金额较大大 C购建建或者生产产符合资本本化条件的的资产未达达到预定可可使用或者者可销售状状态前因占占用一般借借款发生的的辅助费用用且金额较较大 D因因安排周期期较长的大大型船舶制制造而借入入的专门借借款发生的的利息费用用 E符合合资本化条条件的资产产在购建或或者生产过过程中发生生了非正常常中断，且且中断时间间连续超过过3个月的的借款费用用 220借款款费用同时时满足有关关条件时才才能开始资资本化，其其条件包括括( )。 AA资产支支出已经发发生 B借借款费用已已经发生 CC为使资资产达到预预定可使用用或者可销销售状态所所必要的购购建或者生生产活动已已

26、经开始 DD为使资资产达到预预定可使用用或者可销销售状态所所必要的购购建或者生生产活动已已经完成 EE符合资资本化条件件的资产在在购建或者者生产过程程中发生非非正常中断断、且中断断时间连续续超过3个个月的 221根据据企业会会计准则第第17号借款费费用的规规定，下列列有关借款款费用正确确的会计处处理有( )。 AA借款存存在折价或或者溢价的的，应当按按照实际利利率法确定定每一会计计期间应摊摊销的折价价或者溢价价金额，调调整每期利利息金额，核核算时通过过“利息调整整”明细科目目处理 B在资本化化期间内，每每一会计期期间的利息息资本化金金额不应当当超过当期期相关借款款实际发生生的利息金金额 C在在

27、资本化期期间内，外外币专门借借款本金及及利息的汇汇兑差额，应应当予以资资本化，计计入符合资资本化条件件的资产的的成本 D专门借款款发生的辅辅助费用，在在所购建或或者生产的的符合资本本化条件的的资产达到到预定可使使用或者可可销售状态态之前发生生的，应当当在发生时时根据其发发生额予以以资本化，计计入符合资资本化条件件的资产的的成本 E在所购建建或者生产产的符合资资本化条件件的资产达达到预定可可使用或者者可销售状状态之后发发生的，应应当在发生生时根据其其发生额确确认为费用用，计入当当期损益 222借款款费用开始始资本化条条件中，符符合“资产支出出已经发生生”的业务有有( )。 AA用其他他货币资金金

28、购买工程程物资 BB将本企企业产品用用于固定资资产的建造造 CC承担带带息债务而而取得工程程用材料DD支付工工程款项EE应付在在建工程人人员的职工工薪酬 223以下下属于非正正常停工的的情况是( )。 AA因可预预见的不可可抗力因素素而停工 BB与工程程建设有关关的劳动纠纠纷而停工工 CC资金周周转困难而而停工 D与施施工方发生生质量纠纷纷而停工三、判断题题 11职工薪薪酬，是指指职工在职职期间和离离职后提供供给职工的的全部货币币性薪酬和和非货币性性薪酬，既既包括提供供给职工本本人的薪酬酬，也包括括提供给职职工配偶、子女或其其他被赡养养人的福利利等。 ( ) 22如果带带有现金折折扣的应付付账

29、款，其其入账金额额应按发票票记载应付付金额的总总金额扣除除现金折扣扣后的净额额记账。 ( ) 33企业如如有将应付付账款划转转出去或者者确实无法法支付的应应付账款，将将其账面余余额转入“资本公积积其他资资本公积”科目。 ( ) 44企业按按规定计算算应交的教教育费附加加、矿产资资源补偿费费，借记“营业税金金及附加”、“其他业务务支出”、“管理费用用”等科目，贷贷记“其他应交交款”(应交教教育费附加加、应交矿矿产资源补补偿费)科科目。 ( ) 55非货币币性福利属属于企业业会计准则则第9号职工薪薪酬规范范的内容，因因此核算时时应通过“应付职工工薪酬”科目核算算。 66企业为为职工缴纳纳的医疗保保

30、险费、养养老保险费费、失业保保险费、工工伤保险费费、生育保保险费等社社会保险费费和住房公公积金，应应当在职工工为其提供供服务的会会计期间，根根据工资总总额的一定定比例计算算，计入资资产成本或或当期损益益。 ( ) 77非货币币性薪酬主主要为非货货币性福利利，通常包包括企业以以自己的产产品或其他他有形资产产发放给职职工作为福福利，但不不包括向职职工无偿提提供自己拥拥有的资产产使用、为为职工无偿偿提供类似似医疗保健健等服务等等。 ( ) 88因解除除与职工的的劳动关系系给予的补补偿，借记记“管理费用用”科目，贷贷记“应付职工工薪酬”科目。 ( ) 99企业在在采购材料料物资，对对于先收到到材料物资

31、资而月末尚尚未收到发发票账单的的情况，按按会计制度度规定在月月度终了将将所购物资资的应付债债务估价记记入“应付账款款”科目，下下月初红字字冲回。 ( ) 110本月月上交上月月应交未交交增值税时时借记“应交税费费未交增增值税”，贷记“银行存款款”科目。 ( ) 111企业业转让的土土地使用权权应交的土土地增值税税，土地使使用权与地地上建筑物物及其附着着物一并在在“固定资产产”等科目核核算的，应应借记“固定资产产清理”科目，贷贷记“应交税费费应交的的土地增值值税”科目。 ( ) 112企业业应根据股股东大会或或类似机构构通过的利利润分配方方案，按应应支付的现现金股利或或利润，借借记“利润分配配”

32、科目，贷贷记“应付股利利”科目。 ( ) 113企业业董事会或或类似机构构通过的利利润分配方方案中拟分分配的现金金股利或利利润，借记记“利润分配配”科目，贷贷记“应付股利利”科目。 ( ) 114发行行可转换公公司债券时时，应按实实际收到的的金额，借借记“银行存款款”等科目，按按该项可转转换公司债债券包含的的负债成份份的公允价价值，贷记记“应付债券券可转换换公司债券券”科目，按按其差额，贷贷记“资本公积积其他资资本公积”科目。 ( ) 115交易易费用，是是指可直接接归属于购购买、发行行或处置金金融工具新新增的外部部费用。交交易费用包包括支付给给代理机构构、咨询公公司、券商商等的手续续费和佣金

33、金及其他必必要支出，不不包括债券券溢价、折折价、融资资费用、内内部管理成成本及其他他与交易不不直接相关关的费用。 ( ) 116如果果债券交易易费用大于于发行期间间冻结资金金所产生的的利息收入入，按其差差额根据发发行债券用用途做资本本化或计入入财务费用用的处理。如果交易易费用小于于发行期间间冻结资金金所产生的的利息收入入，其差额额作为溢价价收入。 ( ) 177专门借借款发生的的利息费用用，在资本本化期间内内，应当全全部计入符符合资本化化条件的资资产成本，但但仍需要计计算借款资资本化率。 ( ) 188符合借借款费用资资本化条件件的存货包包括：如房房地产开发发企业开发发的用于出出售的房地地产开

34、发产产品、机械械制造企业业制造的用用于对外出出售的大型型机械设备备等。这些些存货需要要经过相当当长时间的的建造或者者生产活动动，才能达达到预定可可使用或者者可销售状状态。 ( ) 119为购购建或者生生产符合资资本化条件件的资产而而借入专门门借款的，应应当以专门门借款当期期实际发生生的利息费费用，减去去将尚未动动用的借款款金额存入入银行取得得的利息收收入或者进进行暂时性性投资取得得的投资收收益后的金金额确定。 ( ) 220专门门借款产生生的汇兑差差额只有符符合资本化化条件时才才能予以资资本化；而而专门借款款辅助费用用只要在购购建或者生生产符合资资本化条件件的资产达达到预定可可使用或者者可销售

35、状状态之前发发生的，应应当在发生生时予以资资本化。 ( ) 221为购购建或者生生产符合资资本化条件件的资产而而占用了一一般借款的的，企业应应当根据累累计资产支支出超过专专门借款部部分乘以所所占用一般般借款的资资本化率，计计算确定一一般借款应应予资本化化的利息金金额。 ( ) 222专门门借款和一一般借款发发生的辅助助费用，在在所购建或或者生产的的符合资本本化条件的的资产达到到预定可使使用或者可可销售状态态之前发生生的，应当当在发生时时根据其发发生额予以以资本化，计计入符合资资本化条件件的资产的的成本。 ( ) 四、计算分分析题 11A公司司20077年有关职职工薪酬业业务如下： (1)按照照

36、工资总额额的标准分分配工资费费用，其中中生产工人人薪酬为550万元，总总部管理人人员薪酬为为16万元元。已通过过银行支付付。 (2)按照国家家规定的标标准计提的的应向社会会保险经办办机构缴纳纳的医疗保保险费、养养老保险费费、失业保保险费、工工伤保险费费、生育保保险费等社社会保险费费，其中生生产工人负负担8万元元，总部管管理人员负负担2万元元。以银行行存款应向向社会保险险经办机构构缴纳社会会保险费110万元。 (3)按按照规定计计提应向住住房公积金金管理中心心缴存的住住房公积金金，其中生生产工人负负担3万元元，总部管管理人员负负担O22万元。 (4)按照照工资总额额的2计计提应向工工会部门缴缴纳

37、的工会会经费。 (5)将自自己生产的的笔记本电电脑的产品品用于发放放给职工作作为福利，每每件产品成成本为18万元，计计税价格(售价)每每件产品为为2万元，其其中生产工工人为1000人，总总部管理人人员20人人。 (6)为总部部部门经理级级别以上职职工每人提提供一辆桑桑塔纳汽车车免费使用用，该公司司总部共有有部门经理理以上职工工10名，假假定每辆桑桑塔纳汽车车每月计提提折旧O2万元。 (7)该该公司为66名副总裁裁以上高级级管理人员员每人租赁赁一套公寓寓免费使用用，每套月月租金为22万元，按按月以银行行存款支付付。 (8)A公司管管理层20007年11月1日决决定停产某某车间的生生产任务，提提出

38、职工没没有选择权权的辞退计计划，规定定拟辞退生生产工人22人、总部部管理人员员1人，并并于20007年100月31日日执行。已已经通知本本人，并经经董事会批批准，辞退退补偿为生生产工人每每人20万万元、总部部管理人员员每人500万元。 要要求：根据据以上资料料编制会计计分录。 22AS企企业为增值值税一般纳纳税企业，增增值税率为为17。该公司22007年年4月300日“应交税费费应交增增值税”科目借方方余额为2200万元元，该借方方余额均可可用下月的的销项税额额抵扣。55月份发生生如下涉及及增值税的的经济业务务： (1)企业业福利部门门领用生产产用原材料料一批，实实际成本为为40万元元，原进项

39、项税额680万元元； (2)在建工程程领用生产产用原材料料一批，实实际成本为为50万元元，原进项项税额850万元元； (3)原材料发发生非常损损失，其实实际成本为为75万元元，原进项项税额12275万万元； (4)企企业库存商商品发生非非常损失，其其实际成本本为3700万元，其其中所耗原原材料成本本为2000万元； (5)企业业以原材料料与B企业业进行非货货币性资产产交换，换换入B公司司持有甲公公司的长期期股权投资资，存货账账面实际成成本为20000万元元，公允价价值为30000万元元。 (6)企业以库库存商品(应税消费费品)抵偿偿所欠B企企业货款2260万元元。库存商商品账面实实际成本为为1

40、80万万元，公允允价值为2200万元元，消费税税率为100。 (77)企业将将自己生产产的产品用用于购建固固定资产的的在建工程程，产品成成本为5770万元，计计税价格(售价)为为600万万元，假如如该产品为为应税消费费品，消费费税率为110； (8)企业业将自己生生产的产品品300件件用于发放放给3000名职工作作为福利，每每人一件产产品，每件件产品成本本为l万元元，计税价价格(售价价)每件产产品为2万万元，假如如该产品为为应税消费费品，消费费税率为110。其其中生产工工人为2000人，车车间管理人人员60人人，总部管管理人员440人。 (9)企业业购入原材材料，取得得增值税发发票确认其其价值

41、为22000万万元，进项项税额3440万元，另另支付运杂杂费3万元元，其中可可以抵扣增增值税017万元元。全部货货款已经支支付。 (110)企业业对现有一一台生产设设备进行修修理，领用用原材料价价值20万万元，为购购买该原材材料支付进进项税额3340万万元，应付付修理人员员薪酬1万万元。 (111)销售售产品一批批，销售价价格为50000万元元(不含增增值税)，提提货单和增增值税专用用发票已交交购货方，货货款尚未收收到。该销销售符合收收入确认条条件。 (112)购买买原材料一一批，增值值税专用发发票上注明明价款60000万元元，增值税税额为10020万元元，公司已已开出承兑兑的商业汇汇票。该原

42、原材料已验验收入库。 (13)本本月交纳增增值税900万元。 要要求：编制制AS企业业有关会计计分录，并并计算应交交增值税余余额。(不不考虑所得得税因素) 33A公司司于20007年4月月1日发行行公司债券券一批，面面值为10000万元元，发行价价格为10060万元元，3年期期，票面利利率为5，每年付付息一次，到到期一次还还本并支付付最后一期期利息，付付息日为44月1日；另发行费费用为343万元元，实际收收到发行价价款10556577万元存入入银行。AA公司122月31日日计息并摊摊销。 要要求： (11)计算AA公司债券券实际利率率r。 (22)编制发发行日的会会计分录。 (2)采用用实际利

43、率率法计算有有关应付债债券的利息息费用，并并编制会计计分录。 44某企业业20088年1月11日向银行行借入12200000元，期限限9个月，年年利率8该借款到到期后按期期如数归还还，利息分分月预提，按按季支付。 要要求：编制制借入款项项、按月预预提利息、按季支付付利息和到到期时归还还本金的会会计分录。5某公司司于20007年1月月1日动工工兴建一幢幢办公楼，工工期为1年年，公司为为建造办公公楼发生有有关借款业业务如下： (1)专门门借款有两两笔，分别别为： 20077年1月11日专门借借款30000万元，借借款期限为为3年，年年利率为88，利息息按年支付付； 20077年7月11日专门借借款

44、30000万元，借借款期限为为5年，年年利率为110，利利息按年支支付。 闲置置专门借款款资金均存存入银行，假假定存款利利率为6并按月于于月末收取取利息。 (2)一般般借款有两两笔，分别别为： 20066年12月月1日向AA银行长期期借款15500万元元，期限为为3年，年年利率为66，按年年支付利息息； 20066年1月11日发行公公司债券11500万万元，期限限为5年，年年利率为88，按年年支付利息息。 (3)工程程采用出包包方式，22007年年支出如下下： 1月1日日支付工程程进度款22250万万元； 7月1日日支付工程程进度款44500万万元； 10月11日支付工工程进度款款15000万

45、元。 办办公楼于22007年年12月331日完工工，达到预预定可使用用状态。按按年计算资资本化利息息费用，为为简化计算算，假定全全年按3660天计算算。 要要求：(11)计算专专门借款利利息费用资资本化金额额。 (2)计算一般般借款利息息费用资本本化金额。 (3)计算建造造办公楼应应予资本化化的利息费费用金额。 (4)计计算实际利利息费用金金额。 (55)编制有有关办公楼楼利息费用用的会计分分录。 66A公司司为建造生生产线发生生下列有关关经济业务务： (1)A公公司于20007年11月1日发发行了面值值为25000万元公公司债券，债债券期限为为5年发行行价格为22000万万元，票面面利率为4

46、472，次年11月5日支支付利息，到到期一次还还本。假定定A公司发发行公司债债券募集的的资金专门门用于建造造该条生产产线，生产产线从20007年11月1日开开始建设，于于20099年底完工工，达到预预定可使用用状态。采采用实际利利率法摊销销。 (2)各年年支出如下下：20077年1月11日支付工工程进度款款30000万元； 20088年1月11日支付工工程进度款款10000万元；20099年1月11日支付工工程进度款款500万万元。 (3)A公公司未发生生其他一般般借款业务务。 要要求：(11)计算AA公司债券券实际利率率r。(22)采用实实际利率法法计算有关关应付债券券的应予资资本化或利利息

47、化的利利息费用，并并编制会计计分录。 77AS公公司为购建建新厂房发发生有关经经济业务。 (1)20006年112月1日日从银行取取得专门借借款用于建建造厂房，专专门借款本本金50000万元，借借款期限为为2年，年年利率为55，每年年付息到期期还本。 (2)20007年11月1日从从银行取得得一般借款款75000万元，借借款期限为为2年，年年利率为66，每年年付息到期期还本。 (3)20007年发发生有关业业务如下： 1月1日日，工程正正式动工兴兴建； 2月1日日，支付工工程进度款款68000万元； 3月1日日，支付工工程进度款款45000万元；4月1日日，因工程程发生重大大安全事故故而停工；

48、 8月1日日，工程重重新开工； 10月11日，支付付工程进度度款12000万元； 11月330日，工工程完工已已经达到了了预定可使使用状态。 (44)公司按按年计算应应予资本化化的利息金金额(每年年按照3660天计算算，每月按按照30天天计算)。 要求：编编制有关借借款费用资资本化的会会计分录。8甲公司司为建造固固定资产于于20077年1月11日专门发发行的2年年期公司债债券，实际际收到款项项2072259万万元，债券券面值20000万元元，每半年年付息一次次，到期还还本，票面面利率100，实际际利率8。此外22007年年7月1日日取得一般般借款为6600万元元，3年期期，利率为为7。甲甲公司

49、6月月30日和和12月331日计提提利息费用用、摊销溢溢折价金额额，并计算算应予以资资本化金额额。该固定定资产的建建造于20007年11月1日正正式开工兴兴建，有关关支出如下下： (1)1月月1日，支支付工程进进度款20072559万元； (2)44月1日，因因工程进行行质量检查查而停工； (3)55月31日日，工程重重新开工； (4)110月1日日，支付工工程进度款款300万万元； (55)10月月30日，工工程完工已已经达到了了预定可使使用状态。 要要求：采用用实际利率率法摊销，计计算20007年6月月30日和和12月331日的应应确认的资资本化利息息费用、利利息调整的的金额，并并编制相关

50、关会计分录录。 99甲公司司20066年12月月18日从从银行取得得一般借款款，借款本本金15000万元，借借款期限为为2年，年年利率为66，每年年付息到期期还本。22007年年1月1日日甲公司决决定开始自自行建造一一条生产线线，至20007年末末尚未取得得专门借款款。20007年发生生有关业务务如下： (1)1月月1日，工工程正式动动工兴建； (2)22月1日，支支付工程用用物资款7750万元元，增值税税进项税额额1275万元，共共计87775万元元 (3)33月1日，将将本公司生生产的产品品用于工程程建设，产产品成本为为120万万元(其中中包括材料料成本755万元，当当初购买该该材料时的的

51、增值税进进项税额为为12775万元，购购料款项均均已支付)。该产品品计税价格格为1500万元，增增值税销项项税额为2255万万元； (4)4月月1日，支支付建造该该项资产的的职工薪酬酬30万元元；为3月月1日本公公司生产的的产品用于于工程建设设缴纳增值值税1275万元元； (5)5月1日日，因工程程发生重大大安全事故故而停工； (6)99月1日，工工程重新开开工；支付付工程用料料款3511万元(包包括增值税税进项税额额51万元元)； (77)10月月1日，支支付项目顾顾问费等330万元； (8)111月1日日，支付工工程款6000万元； (9)111月300日，工程程完工已经经达到了预预定可使

52、用用状态。假定该公司司按季计算算应予资本本化的利息息金额(每每年按照3360天计计算，每月月按照300天计算)。 要要求：计算算四个季度度资本化的的金额。 110.20007年甲甲公司为购购建生产车车间发生有有关经济业业务如下： (1)20007年11月1日开开始建造一一生产车间间，预计22009年年12月331日建造造完工。 (2)20007年11月1日取取得专门借借款，本金金为30000万元，利利率为9，3年期期，每年付付息到期还还本。 (3)另外外有两笔一一般借款：20066年11月月1日取得得一般借款款，本金为为18600万元，利利率为6，3年期期，每年付付息到期还还本；20006年1

53、12月1日日取得一般般借款，本本金为15500万元元，利率为为8，55年期，每每年付息到到期还本。 (4)20007年支支出如下： 1月1日日，支付购购买工程物物资价款和和增值税11800万万元； 2月1日日，支付建建造人员职职工薪酬3315万元元； 3月1日日，将企业业自己生产产的产品用用于建造生生产车间，该该产品的成成本为18800万元元，其中材材料成本11500万万元，当初初购买该材材料时的增增值税进项项税额为2255万元元，该产品品计税价格格为30000万元，增增值税率117； 3月311日，为本本月用于该该生产车间间建造的产产品，交纳纳增值税2255万元元。 假定公公司按月计计算应予

54、资资本化的利利息金额，每每月按300天计算，假假定全年按按360天天计。 闲闲置专门借借款资金用用于固定收收益债券短短期投资，假假定短期投投资年收益益率为4，假定于于每个月末末收取。 要求：编制制l3月月份每个月月末的会计计分录。11.北方方公司于22007年年1月1日日开始正式式动工兴建建一办公楼楼，工期预预计为1年年零6个月月，工程采采用出包方方式，每月月1日支付付工程进度度款。公司司为建造办办公楼于22006年年12月110日专门门借款20000万元元，借款期期限为2年年，年利率率6%，假假定不考虑虑借款手续续费。20007年11月1日从从银行取得得流动资金金借款5000万元，借借款期限

55、为为1年，年年利率为44%。公22007年年除了上述述借款外，没没有其他借借款。20007年11月1日至至4月300日期间发发生的专门门借款的利利息收入为为10万元元，将专门门借款对外外进行暂时时性投资取取得投资收收益5万元元。20007年4月月30日至至8月311日发生的的专门借款款的利息收收入12万万元。20007年99月1日至至12月331日发生生的专门借借款的利息息收入4万万元。公司司按年计算算应予资本本化的利息息金额。公公司在20007年度度为建造该该办公楼的的支出金额额如下：（单单位：万元元）时间每期资产支支出金额资产累计支支出金额1月1日5005002月1日3008003月1日1

56、009004月1日20011009月1日600170010月1日日400210011月1日日210231012月1日日1202430因发生质量量纠纷，该该工程项目目于20007年4月月30日至至20077年8月331日发生生中断。要求：计算算20077年应予资资本化的利利息。12某股股份有限公公司20006年1月月1日从银银行取得年年利率为88%、期限限为2年的的专门借款款10000万元用于于固定资产产的购建。固定资产产的购建于于20066年1月228日正式式动工兴建建。至20007年22月1日，已已发生资产产支出8883万元，专专门借款22006年年取得的利利息收入330万元，22007年年

57、取得的利利息收入为为1万元。20077年1月11日从银行行取得1年年期一般借借款8000万元，年年利率为66%。假定定不考虑借借款手续费费。20007年度22月1日起起与固定资资产购建有有关的支出出资料如下下：（1）2月1日，支付购买工程物资款702万元（含支付的增值税进项税额102万元）（2）3月1日，领用本企业生产的产品。产品成本为80万元，为生产该产品购买原材料时的增值税进项税额为8.5万元，购料款项均已支付。该产品计税价格为100万元，增值税销项税额为17万元。（3）4月1日，支付建造资产的职工工资20万元，为3月1日用于固定资产建造的本企业产品，交纳增值税8.5万元。（4）9月1日，

58、支付购买工程物资款234万元（含支付的增值税进项税额34万元）（5）100月1日，支支付建造资资产的职工工工资200万元。（66）11月月1日，支支付购买工工程物资款款44万元元（含支付付的增值税税进项税额额6.399万元）。该工程项项目于4月月30日至至8月311日发生非非正常中断断，但于111月300日达到预预定可使用用状态。要求：计算算该工程项项目于20007年度度应予以资资本化的金金额（金额额单位用万万元表示）13北方方公司于22007年年1月1日日开始正式式动工兴建建一办公楼楼，工期预预计为1年年零6个月月，工程采采用出包方方式，每月月1日支付付工程进度度款。公司司为建造办办公楼于2

59、2007年年1月1日日专门借款款本金20000万元元，借款期期限为2年年，年利率率6%，每每年1月11日支付上上年的利息息，到期时时归还本金金和最后一一次利息，实实际收到款款项19992.699万元，实实际利率为为6.2%。20007年1月月1日至4月300日期间发发生的专门门借款利息息收入100万元。22007年年4月300日至8月311日期间发发生的专门门借款利息息收入122万元。22007年年9月1日日至12月331日期间间发生的专专门借款利利息收入44万元。公公司按年计计算应予资资本化的利利息金额。工程项目目于20007年122月31日日达到预定定可使用状状态。20008年没没有发生专

60、专门借款的的利息收入入。20009年1月月1日北方方公司偿还还上述专门门借款并支支付最后一一次利息。因发生质质量纠纷，该该工程项目目于20007年4月月30日至至20077年8月331日发生生中断。要求：（11）计算22007年年应予资本本化的利息息。（2）编编制从取得得专门借款款到归还专专门借款有有关业务的的会计分录录（假定按按年计提利利息，利息息收入按年年结算）14华远远公司于22007年年1月1日日动工兴建建一办公楼楼，工程采采用出包方方式，每半半年支付一一次工程进进度款。工工程于20008年66月30日日完工，达达到预定可可使用状态态。华远公公司建造工工程资产支支出如下：（1）2000