《中级会计实务》年度模拟试题

1、2010中级会计计实务模模拟试题（一一）一、单项选选择题 1.甲公司司系增值税税一般纳税税人，增值值税税率为为17，本本期购入一一批商品，增增值税专用用发票上注注明的售价价为4000 0000元，所购购商品到达达后验收发发现短缺330，其其中合理损损失5，另另25的的短缺尚待待查明原因因。假设不不考虑其他他因素，该该存货的实实际成本为为（）元元。 A.4668 0000 B.4000 0000 C.3668 0000 D.3000 0000 2.20110年1月月22日，AA公司与BB公司签订订一份租赁赁协议，合合同约定，AA公司从BB公司租入入一项固定定资产，起起租日为22010年年2月1日

2、日，租赁期期限为3年年，年租金金50万元元，租赁期期届满后，AA公司将该该项固定资资产退还BB公司。AA公司担保保的余值为为10万元元，与公公司无关的的第三方担担保的余值值为5万元元。或有租租金为4万万元。该项项固定资产产全新时可可使用年限限为10年年，已使用用6.5年年。对于上上述租赁业业务，下列列说法正确确的是（）。 A.该租租赁业务属属于经营租租赁 B.租赁赁期开始日日为1月222日 C.最低低租赁付款款额为1665万元 D.对于于预计将发发生的或有有租金，在在租赁期开开始日不予予确认 3.某股份份有限公司司20099年1月11日将其持有的的持有至到到期投资转转让，转让让价款1 560万

3、万元已收存存银行。该该债券系22007年年1月1日日购进，面面值为1 500万万元，票面面年利率55，到期期一次还本本付息，期期限3年。转让该项项债券时，应应计利息明明细科目的的余额为1150万元元，尚未摊摊销的利息息调整贷方方余额为224万元；该项债券券已计提的的减值准备备余额为330万元。该公司转转让该项债债券投资实实现的投资资收益为（）万元元。 A.336 B.666 C.990 D.1114 4.下列关关于投资性性房地产核核算的表述述中，正确确的是（）。 A.企业业自用土地地使用权转转为公允价价值模式计计量的投资资性房地产产，转换日日公允价值值与账面价价值之间的的差额，计计入公允价价值

4、变动损损益 B.采用用公允价值值模式计量量的投资性性房地产可可转换为成成本模式计计量 C.采用用公允价值值模式计量量的投资性性房地产，公公允价值的的变动金额额应计入资资本公积 D.企业业将作为存存货的房地地产转换为为公允价值值模式计量量的投资性性房地产，转转换日公允允价值大于于账面价值值的差额，计计入资本公公积（其他他资本公积积） 5.关于企企业内部研研究开发项项目，下列列说法错误误的是（）。 A.无法法区分研究究阶段与开开发阶段支支出的，应应当将其计计入当期损损益 B.外购购或以其他他方式取得得的、正在在研发过程程中应予资资本化的项项目，应按按确定的金金额计入“研发支出出资本化化支出”科目

5、C.为运运行内部研研发的无形形资产发生生的培训支支出应计入入该无形资资产的成本本 D.对于于企业内部部研发形成成的无形资资产在初始始确认时产产生的暂时时性差异，不不应确认递递延所得税税资产 6.甲公司司20055年12月月1日增加加设备一台台，该项设设备原值6600万元元，预计使使用5年，预预计净残值值为零，采采用直线法法计提折旧旧。至20007年末末，对该项项设备进行行减值测试试后，估计计其可收回回金额为3300万元元， 20008年末末该项设备备估计其可可收回金额额为2200万元，假假定计提减减值准备后后，固定资资产的预计计使用年限限、折旧方方法、净残残值不变，则则20099年应计提提的固

6、定资资产折旧额额为（）万元。 A.1220 B.1110 C.1000 D.1330 7.甲公司司于20008年2月月20日从从证券市场场购入A公公司股票550 0000股，划划分为交易易性金融资资产，每股股买价8元元，另外支支付印花税税及佣金44 0000元。A公公司于20008年44月10日日宣告发放放现金股利利，每股00.30元元。甲公司司于20008年5月月20日收收到该现金金股利155 0000元并存入入银行。至至12月331日，该该股票的市市价为4550 0000元。甲甲公司20008年对对该项金融融资产应确确认的投资资收益为（）元。 A.155 0000 B.111 0000 C

7、.500 0000 D.611 0000 8.甲公司司与乙公司司签订的一一项建造合合同于20009年初初开工，合合同总收入入为1 0000万元元，合同预预计总成本本为9500万元，至至20099年12月月31日，已已发生合同同成本8448万元，预预计完成合合同还将发发生合同成成本2122万元。该该项建造合合同20009年122月31日日应确认的的合同预计计损失为（）万元元。 A.600 B.122 C.488 D.0 9.20009年122月20日日，经股东东大会批准准，甲公司司向1000名高管人人员每人授授予2万份份股票期权权。根据股股份支付协协议的规定定，这些高高管人员自自20100年1月

8、11日起在公公司连续服服务满3年年，每人即即可于20012年112月311日无偿获获得2万股股甲公司普普通股股票票。每份期期权在20009年112月200日的公允允价值为112元，22009年年12月331日的市场价价格为155元。在等等待期内，甲甲公司没有有高管人员员离开公司司。20112年122月31日日，高管人人员全部行行权。当日日，甲公司司普通股市市场价格为为每股133.5元。不考虑其其他因素，则则甲公司因因高管人员员行权增加加的股本溢溢价金额是是（）。 A.22 0000万元 B.0 C.2 200万万元 D.24400万元元 10.A公公司于20009年11月1日购购入B公司司股票

9、，占占B公司实实际发行在在外股数的的30，AA公司采用用权益法核核算此项投投资。取得得投资时BB公司一项项固定资产产公允价值值为3000万元，账账面价值为为200万万元，固定定资产的预预计尚可使使用年限为为10 年年，净残值值为零，按按照直线法法计提折旧旧。20009年1月月1日B公公司的无形形资产公允允价值为550 万元元，账面价价值为1000 万元元，无形资资产的预计计尚可使用用年限为110年，净净残值为零零，按照直直线法摊销销。除此之之外，B公公司其他资资产和负债债的公允价价值与账面面价值相等等。20009年5月月21日AA公司将其其一批存货货销售给BB公司，售售价为2000万元，成成本

10、1200万元。截截止20009年末，BB公司未将将该批存货货出售给独独立的第三三方。B公公司20009年实现现的净利润润为10000万元。假设不考考虑其他因因素，则22009年年末A公司司应确认的的投资收益益为（）万元。 A.9115 B.2774.5 C.2998.5 D.9995 11.下列列项目中，应应作为管理理费用核算算的有（）。 A.非正正常原因造造成的工程程物资盘亏亏净损失 B.计提提的无形资资产减值准准备 C.签订订融资租赁赁合同过程程中承租人人发生的可可直接归属属于租赁项项目的谈判判费 D.采矿矿权人按矿矿产品销售售收入一定定比例计算算确认的矿矿产资源补补偿费 12.20010

11、年55月，A公公司与B公公司签订一一份不可撤撤销合同，约约定在20011年33月以每件件2.5万万元的价格格向B公司司销售4000件X产产品；B公公司应预付付定金1550万元，若若A公司违违约，双倍倍返还定金金。20110年122月31日日，A公司司的库存中中没有X产产品及生产产该产品所所需原材料料，并且因因原材料价价格大幅上上涨，A公公司预计每每件X产品品的生产成成本为3.3万元。假定不考考虑其他因因素，则下下列说法正正确的是（）。 A.因上上述合同不不可撤销，AA公司将收收到的B公公司定金确确认为收入入 B.A公公司对该事事项应确认认预计负债债320万万元 C.A公公司对该事事项应确认认预

12、计负债债150万万元 D.A公公司对该事事项应确认认存货跌价价准备1550万元 13.甲公公司拥有乙乙公司800的有表表决权股份份，能够控控制乙公司司财务和经经营决策。20100年6月11日，甲公公司将本公公司生产的的一批产品品出售给乙乙公司，售售价为8000万元，成成本为5000万元。至20110年122月31日日，甲公司司已对外售售出该批存存货的400，当日日，剩余存存货的可变变现净值为为400万万元。甲公公司、乙公公司适用的的所得税税税率均为225。不不考虑其他他因素，则则甲公司在在编制合并并报表对上上述交易进进行抵销时时，在合并并报表层面面应确认的的递延所得得税资产为为（）万万元。 A

13、.755 B.200 C.455 D.255 14.甲公公司对外币币业务采用用交易发生生日即期汇汇率进行核核算，20008年66月初持有有40 0000美元元，6月11日的即期期汇率为11美元77.2元人人民币。66月20日日将其中的的20 0000美元元售给中国国银行，当当日中国银银行美元买买入价为11美元77.1元人人民币，当当日的即期期汇率为11美元77.16元元人民币。甲公司售售出该笔美美元时应确确认的汇兑兑损益为（）元。 A.22 0000 B.11 2000 C.8800 D.0 15.20010年112月311日，某民民间非营利利组织“会费收入入”余额为2200万元元，未对其其用

14、途设置置限制；“捐赠收入入”科目的账账面余额为为550万万元，其中中“限定性收收入”明细科目目余额3000万元，“非限定性收入”明细科目余额为250万元；“业务活动成本”科目余额为360万元；“管理费用”科目余额为100万元；“筹资费用”科目余额为40万元；“其他费用”科目余额为20万元。该民间非营利组织2010年初的“非限定性净资产”贷方余额为150万元。不考虑其他因素，则2010年末该民间非营利组织的“非限定性净资产”余额为（）万元。 A.3880 B.6000 C.800 D.2440 二、多项选选择题 1.进行减减值测试，预预计资产的的未来现金金流量时，不不需要考虑虑的因素有有（）。

15、A.未来来可能发生生的、尚未未做出承诺诺的重组事事项 B.资产产日常维护护支出 C.筹资资活动 D.内部部转移价格格 2.下列各各项中，应应确认投资资收益的事事项有（）。 A.交易易性金融资资产在持有有期间获得得现金股利利 B.交易易性金融资资产在资产产负债表日日的公允价价值大于账账面价值的的差额 C.持有有至到期投投资在持有有期间按摊摊余成本和和实际利率率计算确认认的利息收收入 D.可供供出售债券券在持有期期间按摊余余成本和实实际利率计计算确认的的利息收入入 3.下列各各项关于现现金折扣、商业折扣扣、销售折折让的会计计处理的表表述中，不不正确的有有（）。 A.现金金折扣在实实际发生时时计入财

16、务务费用 B.现金金折扣在确确认销售收收入时计入入财务费用用 C.已确确认收入的的售出商品品发生销售售折让的，通通常应当在在发生时冲冲减当期销销售商品收收入 D.商业业折扣在确确认销售收收入时计入入销售费用用 4.甲股份份有限公司司20077年年度财财务报告经经董事会批批准对外公公布的日期期为20008年3月月30日，实实际对外公公布的日期期为20008年4月月5日。该该公司20008年11月1日至至4月5日日发生的下下列事项中中，应当作作为资产负负债表日后后事项调整整事项的有有（）。 A.3月月1日发现现20077年10月月接受捐赠赠获得的一一项固定资资产尚未入入账 B.3月月11日临临时股

17、东大大会决议购购买乙公司司51的的股权并于于4月2日日执行完毕 C.2月月1日与丁丁公司签订订的债务重重组协议执执行完毕，该该债务重组组协议系甲甲公司于22008年年1月5日日与丁公司司签订 D.3月月10日甲甲公司被法法院判决败败诉并要求求支付赔款款1 0000万元，对对此项诉讼讼甲公司已已于20007年末确确认预计负负债8000万元 5.在对外外币报表折折算时，应应当按照资资产负债表表日的即期期汇率折算算的项目有有（）。 A.固定定资产 B.长期期股权投资资 C.长期期借款 D.资本本公积 6.下列各各项中，不不属于会计计估计变更更事项的有有（）。 A.变更更固定资产产的折旧方方法 B.将

18、存存货的计价价方法由加加权平均法法改为先进进先出法 C.投资资性房地产产由成本模模式计量改改为公允价价值模式计计量 D.将建建造合同收收入确认由由完成合同同法改为完完工百分比比法 7.在不考考虑其他影影响因素的的情况下，企企业发生的的下列交易易或事项中中，期末可可能会引起起递延所得得税资产增增加的有（）。 A.本期期计提固定定资产减值值准备 B.本期期转回存货货跌价准备备 C.企业业购入交易易性金融资资产，当期期期末公允允价值小于于其初始确确认金额 D.实际际发生产品品售后保修修费用，冲冲减已计提提的预计负负债 8.下列各各项关于建建造合同会会计处理的的表述中，正正确的有（）。 A.因合合同变

19、更，客客户同意追追加的合同同价款属于于合同收入入 B.客户户同意支付付的合同奖奖励款属于于合同收入入 C.预计计总成本超超过总收入入部分减去去已确认合合同损失后后的金额确确认为当期期合同损失失 D.工程程施工大于于工程结算算的金额作作为存货项项目列示 9.W 公公司拥有甲甲公司600的权益益性资本，拥拥有乙公司司40的的权益性资资本，W公公司和M公公司各拥有有丙公司550的权权益性资本本；此外,甲公司拥拥有乙公司司30的的权益性资资本,拥有有丁公司551的权权益性资本本,应纳入入W公司合合并会计报报表合并范范围的有（）。 A.甲公公司 B.乙公公司 C.丙公公司 D.丁公公司 10.事业业单位

20、年终终结账时，下下列各类结结余科目的的余额，应应转入“结余分配配”科目的有有（）。 A.“事事业结余”科目借方方余额 B.“经经营结余”科目借方方余额 C.“事事业结余”科目贷方方余额 D.“经经营结余”科目贷方方余额 三、判断题题 1.利得或或损失是指指不应计入入当期损益益、会导致致所有者权权益发生增增减变动的的、与所有有者投入资资本或者向向所有者分分配利润无无关的经济济利益的流流入或流出出。（） 对 错 2.企业购购入的债券券投资如果果作为交易易性金融资资产核算，在在持有期间间应当按照照面值乘以以票面利率率计算的利利息确认投投资收益。（） 对 错 3.企业购购入的土地地使用权，先先按实际支

21、支付的价款款计入无形形资产，待待土地使用用权用于自自行开发建建造厂房等等地上建筑筑物时，再再将其账面面价值转入入相关在建建工程，如如果是房地地产开发企企业则应将将土地使用用权的账面面价值转入入开发成本本。（） 对 错 4.商品流流通企业在在采购商品品过程中发发生的运输输费、装卸卸费、保险险费以及其其他可归属属于存货采采购成本的的费用等，应应当计入存存货的采购购成本，也也可以先进进行归集，期期末再根据据所购商品品的存销情情况进行分分摊。（） 对 错 5.对于共共同控制资资产，作为为合营方的的企业应在在自身的账账簿及报表表中确认共共同控制的的资产中本本企业享有有的份额，同同时确认发发生的负债债、费

22、用，或或与有关合合营方共同同承担的负负债、费用用中应由本本企业负担担的份额。（） 对 错 6.在借款款费用允许许资本化的的期间内发发生的外币币专门借款款本金和利利息的汇兑兑差额，应应当计入符符合资本化化条件的资资产的成本本。（） 对 错 7.企业确确认的递延延所得税资资产或递延延所得税负负债对所得得税的影响响金额，均均应构成利利润表中的的所得税费费用。（） 对 错 8.将投资资性房地产产由公允价价值模式计计量改为成成本模式计计量属于会会计政策变变更。（） 对 错 9.在建工工程项目达达到预定可可使用状态态前，试生生产产品对对外出售取取得的收入入应计入主主营业务收收入。（） 对 错 10.企业业

23、在资产负负债表日对对递延所得得税资产的的账面价值值进行复核核时，如果果未来期间间很可能无无法获得足足够的应纳纳税所得额额用以抵扣扣递延所得得税资产的的利益，应应当减记递递延所得税税资产的账账面价值，减减记的金额额在继后期期间不应转转回。（） 对 错 四、计算题题 1.（1）甲甲公司经批批准于20008年11月1日按按面值发行行5年期的的可转换公公司债券55 0000万元，款款项已收存存银行，债债券票面年年利率为66，当年年利息于次次年1月55日支付。债券发行行1年后可可转换为普普通股股票票，初始转转股价为每每股10元元，股票面面值为每股股1元，债债券持有人人若在付息息前转股，应应按债券面面值和

24、利息息之和计算算转换的股股份数，转转股时不足足1股的部部分支付现现金。甲公公司发行可可转换公司司债券时二二级市场上上与之类似似的没有转转换权的债债券市场利利率为9。（2）甲公公司该项债债券所筹措措的资金拟拟用于某建建筑工程项项目，该建建筑工程采采用出包方方式建造，于于20088年2月11日开工。（3）20008年33月1日，甲甲公司向工工程承包商商支付第11笔款项22 0000万元。此此前的工程程支出均由由工程承包包商垫付。（4）20008年111月1日日，甲公司司支付工程程款2 0000万元元。（5）20009年66月30日日，工程完完工，甲公公司支付工工程尾款5500万元元。（6）2001

25、0年11月1日债债券持有人人将持有的的可转换公公司债券全全部转换为为普通股股股票。已知：利率率为9的的5年期复复利现值系系数为（PP/F，99，5）0.64499；利利率为6的5年期期复利现值值系数为（PP/F，66，5）0.74473；利利率为9的5年期期年金现值值系数为（PP/A，99，5）3.88897；利利率为6的5年期期年金现值值系数为（PP/A，66，5）4.21124。要求：（1）编制制甲公司22008年年1月1日日发行可转转换公司债债券的相关关会计分录录。（2）确定定甲公司建建筑工程项项目开始资资本化时点点，计算22008年年相关借款款费用资本本化金额，并并编制借款款费用的相相

26、关会计分分录。（3）计算算20099年相关借借款费用资资本化金额额，并编制制借款费用用的相关会会计分录。（4）编制制20100年1月11日甲公司司的相关会会计分录。 2.甲公司司为上市公公司，于22007年年1月1日日销售给乙乙公司产品品一批，价价款为2 000万万元，增值值税税率117。双双方约定33个月付款款。乙公司司因财务困困难无法按按期支付。至20007年122月31日日甲公司仍仍未收到款款项，甲公公司已对该该应收款计计提坏账准准备2344万元。22007年年12月331日乙公公司与甲公公司协商，达达成债务重重组协议如如下：（1）乙公公司以1000万元现现金偿还部部分债务。（2）乙公公

27、司以设备备1台和AA产品一批批抵偿部分分债务，设设备账面原原价为3550万元，已已提折旧为为100万万元，计提提的减值准准备为100万元，公公允价值为为280万万元。A产产品账面成成本为1550万元，公公允价值（计计税价格）为为200万万元，增值值税税率为为17。设备和产产品已于22007年年12月331日运抵抵甲公司。（3）将部部分债务转转为乙公司司100万万股普通股股，每股面面值为1元元, 每股股市价为55元。不考考虑其他因因素，甲公公司将取得得的股权作作为长期股股权投资核核算。乙公公司已于22007年年12月331日办妥妥相关手续续。（4）甲公公司同意免免除乙公司司剩余债务务的40并延期

28、至至20099年12月月31日偿偿还，并从从20088年1月11日起按年年利率4计算利息息。但如果果乙公司从从20088年起，年年实现利润润总额超过过100万万元，则当当年利率上上升为6。如果乙乙公司年利利润总额低低于1000万元，则则当年仍按按年利率44计算利利息。乙公公司20007年末预预计未来每每年利润总总额均很可可能超过1100万元元。（5）乙公公司20008年实现现利润总额额120万万元，20009年实实现利润总总额80万万元。乙公公司于每年年末支付利利息。要求：（1）计算算甲公司应应确认的债债务重组损损失；（2）计算算乙公司应应确认的债债务重组利利得；（3）分别别编制甲公公司和乙公

29、公司债务重重组的有关关会计分录录。 五、综合题题 1.正保公公司为股份份有限公司司（系上市市公司），成成立于20007年11月1日，自自成立之日日起执行企业会计计准则。该公司按按净利润的的10提提取法定盈盈余公积，适适用的所得得税税率为为25。20099年2月55日，注册册会计师在在对正保公公司20008年度会会计报表进进行审计时时，就以下下会计事项项的处理向向正保公司司会计部门门提出疑问问：（1）正保保公司于22008年年1月1日日取得A公公司20的股份作作为长期股股权投资。20088年12月月31日对对A公司长长期股权投投资的账面面价值为220 0000万元，公公允价值减减去处置费费用后的

30、净净额为177 0000万元，未未来现金流流量现值为为19 0000万元元。A公司司的所有权权者权益在在当期未发发生增减变变动。2008年年12月331日，正正保公司将将长期股权权投资的可可收回金额额预计为ll7 0000万元。其会计处处理如下：借：资产减减值损失 3 0000贷：长长期股权投投资减值准准备A公司司3 000借：递延所所得税资产产750贷：所所得税费用用750（2）正保保公司于筹筹建期发生生开办费用用2 0000万元，在在发生时作作为长期待待摊费用处处理，并将将该笔开办办费用自开开始生产经经营当月（22007年年1月）起起分5年于于每年年末末摊销计入入管理费用用。（3）正保保公

31、司自22008年年3月起开开始研制新新产品，在在研究阶段段共发生新新产品研究究期间费、人员工资资等计1000万元，会会计部门将将其作为无无形资产核核算，并于于当年摊销销20万元元。对于涉涉及的所得得税影响，公公司作了以以下会计处处理：借：所得税税费用20贷：递递延所得税税负债 200（4）正保保公司于22007年年12月接接受B公司司捐赠的现现金1 2200万元元。会计部部门将其确确认为营业业外收入，正正保公司22007年年度的利润润总额为66 0000万元。其他有关资资料如下：（1）正保保公司20008年度度所得税汇汇算清缴于于20099年2月228日完成成。假定税税法规定：对于企业业发生的

32、开开办费自开开始生产经经营当月起起分5年摊摊销；对于于资产减值值损失，只只允许在损损失实际发发生时才能能在税前抵抵扣；对于于研发费用用，按照其其实际发生生额准予税税前抵扣。（2）正保保公司20008年度度会计报表表批准报告告出具日为为20099年3月220日，会会计报表对对外报出日日为20009年3月月22日。（3）假定定上述事项项均为重大大事项，并并且不考虑虑除所得税税以外其他他相关税费费的影响。（4）预计计正保公司司在未来转转回暂时性性差异的期期间（3年年内）能够够产生足够够的应纳税税所得额用用以抵扣可可抵扣暂时时性差异。（5）20008年112月311日，正保保公司资产产负债表相相关项目

33、调调整前金额额如下：正保公司资资产负债表表相关项目目2008年年12月331日 单位位：万元项目 调整整前 无形资产 360（借借方） 长期待摊费费用 1 200（借方） 长期股权投投资 177 0000（借方） 递延所得税税资产 4400（借借方） 递延所得税税负债 220（贷方方） 未分配利润润 6 0000（贷贷方） 盈余公积 1 5000（贷方方） 要求：（1）判断断注册会计计师提出疑疑问的会计计事项中，正正保公司的的会计处理理是否正确确，并说明明理由；（2）对于于正保公司司不正确的的会计处理理，编制调调整分录。涉及调整整利润分配配项目的，合合并编制相相关会计分分录，其中中涉及调整整法

34、定盈余余公积的，合并记入“盈余公积”科目；（3）根据据要求（22）的调整整结果，填填写调整后后的正保公公司20008年122月31日日资产负债债表相关项项目金额。 2.甲公司司20100年至20012年的的有关交易易或事项如如下：（1）20010年11月1日，甲甲公司以一一项生产设设备、一批批库存商品品与乙公司司的一项房房地产（办办公楼）进进行交换。甲公司换换出的生产产设备系22009年年购入的，原原价为9000万元，已已计提折旧旧100万万元，当日日公允价值值为1 0000万元元；换出库库存商品的的成本为5500万元元，未计提提存货跌价价准备，公公允价值（等等于计税基基础）为6600万元元，

35、甲公司司另向乙公公司支付补补价8万元元。乙公司司该项房地地产的原价价为1 5500万元元，已计提提折旧3000万元，公公允价值为为1 8880万元。甲公司于22010年年1月1日日与丁公司司签订经营营租赁合同同，将当日日换入的房房地产出租租给丁公司司。租赁期期开始日为为20100年1月11日，租赁赁期为1年年，租金为为400万万元。甲公司对投投资性房地地产采用公公允价值模模式计量。（2）20010年112月311日，该项项投资性房房地产的公公允价值为为2 0000万元。甲公司于于当日收到到丁公司支支付的租金金。（3）20011年11月1日，甲甲公司以上上述投资性性房地产（公公允价值为为2 00

36、00万元）以以及9000万元的现现金为对价价，取得了了A企业330的股股权。另发发生评估费费50万元元。2011年年1月1日日，A企业业的所有者者权益账面面价值为99 5000万元，其其中股本55 0000万元，资资本公积11 5000万元，盈盈余公积6600万元元，未分配配利润2 400万万元。当日日，A企业业一项管理理用无形资资产的公允允价值为33 0000万元，账账面价值为为2 0000万元，其其尚可使用用年限为110年，预预计净残值值为零，按按照直线法法摊销；一一批B商品品，公允价价值为1 000万万元，账面面价值为5500万元元。除此之之外A企业业其他可辨辨认净资产产公允价值值等于其

37、账账面价值。至20111年末，该该批B商品品已对外售售出30。（4）20011年33月20日日，A企业业宣告分配配现金股利利1 0000万元。4月200日，A企企业实际发发放上述现现金股利。（5）20011年44月3日，AA企业购入入可供出售售金融资产产一项，价价款为3 010万万元，同时时发生交易易费用900万元。至至12月331日，该该金融资产产的公允价价值为3 200万万元。（6）20011年66月1日，甲甲公司将一一批成本为为3 0000万元的的C产品以以3 5000的售价价出售给AA企业，后后者将其作作为库存商商品核算，并并于本年99月将其中中的60按加成55的毛利利率后对外外售出，

38、其其余部分至至年末未售售出。（7）20011年度度，A企业业实现净利利润4 5500万元元。（8）20012年66月，甲公公司以26600的价价格从A企企业购入其其生产的一一台设备，成成本为2 000万万元。甲公公司将购入入的设备作作为管理用用固定资产产，已于购购入当月投投入使用，并并按5年采采用直线法法计提折旧旧，预计净净残值为00。（9）20012年77月，A企企业将其于于20111年4月33日购入的的可供出售售金融资产产对外出售售，售价为为31500万元。（10）22012年年度，A企企业实现净净利润5 000万万元。截至至20122年底，AA企业20011年11月1日库库存的B商商品已

39、全部部对外售出出；A企业业20111年6月11日从甲公公司购入的的C产品已已全部对外外售出。其他资料：（1）假定定不考虑所所得税等其其他相关税税费。（2）甲公公司、A企企业均为增增值税一般般纳税企业业，适用的的增值税税税率为177，所生生产销售的的产品均为为增值税应应税产品（下下同）。要求：（1）编制制甲公司22010年年相关业务务的会计分分录。（2）编制制甲公司22011年年相关业务务的会计分分录。（3）编制制甲公司22012年年相关业务务的会计分分录。 答案部分 一、单项选选择题1. 【正确答案案】：D【答案解解析】：采采购过程中中发生的合合理损失应应计入材料料的实际成成本，尚待待查明原因

40、因的25应先计入入“待处理理财产损溢溢”。因为为该企业属属于增值税税一般纳税税人，增值值税进项税税额不计入入存货的成成本，所以以应计入存存货的实际际成本4400 0000（1125）3000 0000（元）。 【该题针对对“存货的的初始计量量”知识点点进行考核核】 【答疑编号号1003359277】 2. 【正确答案案】：D【答案解解析】：选选项A，租租赁期/尚尚可使用寿寿命3/3.5，大大于75，且租赁赁前已使用用寿命未超超过总使用用寿命的775，故故属于融资资租赁；选选项B，租租赁期开始始日为2月月1日；选选项C，最最低租赁付付款额5503101160（万万元）。 【该题针对对“融资租租入

41、固定资资产的核算算”知识点点进行考核核】 【答疑编号号1003359288】 3. 【正确答案案】：A【答案解解析】：该该公司转让让该项债券券投资实现现的投资收收益转让让收入债债券投资账账面价值1 5660（11 500015002430）1 56601 59636（万万元）。 【该题针对对“持有至至到期投资资的核算”知识点进进行考核】 【答疑编号号1003359299】 4. 【正确答案案】：D【答案解解析】：企企业自用土土地使用权权转为公允允价值模式式计量的投投资性房地地产，转换换日公允价价值大于账账面价值的的差额，计计入资本公公积（其他他资本公积积），公允允价值小于于账面价值值的差额，计

42、计入公允价价值变动损损益，A选选项不正确确；已采用用公允价值值模式核算算的投资性性房地产不不得从公允允价值模式式转为成本本模式核算算，而成本本模式核算算的在符合合一定条件件时可以转转为公允价价值模式，所所以B选项项不正确；选项C应应是计入公公允价值变变动损益，因因此C选项项也不正确确。 【该题针对对“投资性性房地产的的核算”知知识点进行行考核】 【答疑编号号1003359300】 5. 【正确答案案】：C【答案解解析】：企企业内部研研究开发项项目开发阶阶段的支出出，符合资资本化条件件的才能计计入无形资资产成本。 【该题针对对“无形资资产研发支支出的核算算”知识点点进行考核核】 【答疑编号号10

43、03359311】 6. 【正确答案案】：C【答案解解析】：22008年年末固定资资产的账面面价值33003300332000（万元），与与估计可收收回金额2220万元元比较，当当年没有发发生减值，同同时已确认认减值损失失的固定资资产在其价价值恢复时时不得转回回，因此，22009年年该项固定定资产的折折旧额2200（553）100（万万元）。 【该题针对对“固定资资产的核算算”知识点点进行考核核】 【答疑编号号1003359322】 7. 【正确答案案】：B【答案解解析】：交交易性金融融资产应按按公允价值值进行初始始计量，交交易费用计计入当期损损益（投资资收益）。企业持有有期间取得得的债券利利

44、息或现金金股利，应应当确认为为当期的投投资收益。同时，按按公允价值值进行后续续计量，公公允价值变变动计入当当期损益（公公允价值变变动损益）。甲公司22008年年对该项金金融资产应应确认的投投资收益50 000000.344 000011 000（元元）。 【该题针对对“交易性性金融资产产的核算”知识点进进行考核】 【答疑编号号1003359333】 8. 【正确答案案】：B【答案解解析】：22009年年12月331日建造造合同完工工程度8848/（88482212）10080应确认的的合同预计计损失（8848221211 0000）（1180）122（万元）。 【该题针对对“建造合合同预计损损

45、失的确认认和计量”知识点进进行考核】 【答疑编号号1003359344】 9. 【正确答案案】：C【答案解解析】：等等待期内每每年年末：借：管理理费用 8800（2200112/3）贷：资本公积其他资本公积 800行权时：借：资本公积其他资本公积 2400贷：股本 200资本公积股本溢价 2 200 【该题针对对“以权益益结算的股股份支付”知识点进进行考核】 【答疑编号号1003359355】 10. 【正确答案案】：B【答案解析析】：20009年末末A公司应应确认的投投资收益1 0000（33002200）/10（1100550）/110（22001120）302744.5（万万元）。 【该

46、题针对对“权益法法的核算”知识点进进行考核】 【答疑编号号1003359366】 11. 【正确答案案】：D【答案解解析】：选选项A，非非正常原因因造成的工工程物资盘盘亏净损失失应计入营营业外支出出；选项BB，计提的的无形资产产减值准备备应计入资资产减值损损失；选项项C，属于于承租人发发生的初始始直接费用用，应计入入租入资产产成本。承承租人发生生的初始直直接费用通通常有印花花税、佣金金、律师费费、差旅费费、谈判费费等。 【该题针对对“管理费费用的核算算内容”知知识点进行行考核】 【答疑编号号1003359377】 12. 【正确答案案】：C【答案解解析】：该该合同已成成为亏损合合同。A公公司如

47、继续续履行合同同，则将发发生亏损3320 （3.332.55）4000 万万元，如果果不履行合合同，则将将因双倍返返还定金而而损失1550万元。企业应选选择上述两两种情况中中损失较小小的方案，所所以应确认认预计负债债150万万元。 【该题针对对“亏损合合同的核算算”知识点点进行考核核】 【答疑编号号1003359388】 13. 【正确答案案】：D【答案解解析】：应应编制的抵抵销分录为为：借：营营业收入 800贷：营营业成本 620存存货 1880借：存存货存存货跌价准准备 800贷：资产减值值损失 880借：递递延所得税税资产 225贷贷：所得税税费用 225 【该题针对对“内部存存货交易的

48、的抵销处理理”知识点点进行考核核】 【答疑编号号1003359399】 14. 【正确答案案】：B【答案解解析】：汇汇兑损益20 0000（77.177.16）1 2200（元元）。 【该题针对对“汇兑损损益的确认认与计量”知识点进进行考核】 【答疑编号号1003359400】 15. 【正确答案案】：C【答案解解析】：22010年年末该民间间非营利组组织的“非非限定性净净资产”余余额155020002550366010004002080（万万元）。 【该题针对对“非限定定性净资产产”知识点点进行考核核】 【答疑编号号1003359411】 二、多项选选择题1. 【正确答案案】：ACC【该题针

49、对对“预计未未来现金流流量”知识识点进行考考核】 【答疑编号号1003359422】 2. 【正确答案案】：ACCD【答案案解析】：交易性金金融资产在在资产负债债表日的公公允价值大大于账面价价值的差额额应计入公公允价值变变动损益。 【该题针对对“投资收益益的核算内内容”知识识点进行考考核】 【答疑编号号1003359433】 3. 【正确答案案】：BDD【答案解解析】：企企业应当按按照扣除商商业折扣后后的金额确确定销售商商品收入金金额，商业业折扣金额额不需做账账务处理。 【该题针对对“商业折折扣,现金金折扣的核核算,销售售折让的核核算”知识识点进行考考核】 【答疑编号号1003359444】

50、4. 【正确答案案】：ADD【答案解解析】：选选项AD符符合日后调调整事项的的定义和特特征，属于于调整事项项。选项BB均属于日日后非调整整事项，选选项C属于于正常事项项。 【该题针对对“资产负负债表日后后期间调整整事项的界界定”知识识点进行考考核】 【答疑编号号1003359455】 5. 【正确答案案】：ABBC【答案案解析】：资产负债债表中的资资产和负债债项目，采采用资产负负债表日的的即期汇率率折算，资资本公积应应当按照交交易发生时时的即期汇汇率折算。 【该题针对对“外币财财务报表的的折算”知知识点进行行考核】 【答疑编号号1003359466】 6. 【正确答案案】：BCCD【答案案解析

51、】：选项BCCD均属于于会计政策策变更。 【该题针对对“会计估估计变更的的概念”知知识点进行行考核】 【答疑编号号1003359477】 7. 【正确答案案】：ACC【答案解解析】：不不考虑其他他因素的情情况下，选选项AC一一般会引起起资产账面面价值小于于其计税基基础，从而而产生可抵抵扣暂时性性差异，并并引起递延延所得税资资产的增加加；选项BB，转回存存货跌价准准备会使资资产账面价价值恢复，从从而转回可可抵扣暂时时性差异，并并引起递延延所得税资资产的减少少；选项DD，实际发发生产品售售后保修费费用，冲减减已计提的的预计负债债，从而转转回可抵扣扣暂时性差差异，会引引起递延所所得税资产产的减少。

52、【该题针对对“递延所所得税资产产的确认和和计量”知知识点进行行考核】 【答疑编号号1003359488】 8. 【正确答案案】：ABBCD【该题针对对“建造合合同的会计计处理”知知识点进行行考核】 【答疑编号号1003359499】 9. 【正确答案案】：ABBD【答案案解析】：W公司直直接拥有甲甲公司 660 权权益性资本本,直接和和间接拥有有乙公司共共计70 的权益益性资本, 间接拥拥有丁公司司51 的权益性性资本，甲甲公司、乙乙公司、丁丁公司应纳纳入W公司司合并报表表的合并范范围，W公公司拥有丙丙公司500的权益益性资本属属共同控制制，不纳入入W公司合合并报表的的合并范围围。 【该题针对

53、对“合并范范围的确定定”知识点点进行考核核】 【答疑编号号1003359500】 10. 【正确答案案】：ACCD【答案案解析】：年终，事事业单位应应将当年的的事业结余余和经营结结余全数转转入“结余余分配”科科目。如果果经营结余余为亏损，即即期末余额额在借方，则则不需要结结转至“结结余分配”。 【该题针对对“结余分分配的核算算内容”知知识点进行行考核】 【答疑编号号1003359511】 三、判断题题1. 【正确答案案】：错【该题针对对“损失,利得”知知识点进行行考核】 【答疑编号号1003359522】 2. 【正确答案案】：对【该题针对对“交易性性金融资产产的核算”知识点进进行考核】 【答

54、疑编号号1003359533】 3. 【正确答案案】：错【答案解解析】：按按企业会计计准则规定定，企业购购入的土地地使用权，按按实际支付付的价款作作为无形资资产入账，并并按规定期期限进行摊摊销，但土土地使用权权用于自行行开发建造造厂房等地地上建筑物物时，相关关的土地使使用权账面面价值不转转入在建工工程成本。土地使用用权与地上上建筑物分分别进行摊摊销和提取取折旧。只只有当外购购土地和建建筑物支付付的价款无无法在两者者之间合理理分配的，才才全部计入入固定资产产成本。房房地产开发发企业取得得的土地使使用权用于于建造对外外出售的房房屋建筑物物，相关的的土地使用用权的账面面价值应当当计入所建建造的房屋屋

55、建筑物成成本。 【该题针对对“土地使使用权的核核算”知识识点进行考考核】 【答疑编号号1003359544】 4. 【正确答案案】：对【答案解解析】：本本题考核的的是商品流流通企业购购货过程中中费用的核核算问题。按企业业会计准则则存货货的规定定，商品流流通企业在在采购商品品过程中发发生的运输输费、装卸卸费、保险险费以及其其他可归属属于存货采采购成本的的费用等，应应当计入存存货的采购购成本。也也可以先进进行归集，期期末再根据据所购商品品的存销情情况进行分分摊。 【该题针对对“采购费费用的核算算”知识点点进行考核核】 【答疑编号号1003359555】 5. 【正确答案案】：对【该题针对对“共同控

56、控制经营和和共同控制制资产”知知识点进行行考核】 【答疑编号号1003359566】 6. 【正确答案案】：对【答案解解析】：在在资本化期期间内，外外币专门借借款本金及及利息的汇汇兑差额在在借款费用用资本化期期间发生的的应予资本本化，计入入符合资本本化条件的的资产成本本。 【该题针对对“外币专专门借款资资本化金额额的计算”知识点进进行考核】 【答疑编号号1003359577】 7. 【正确答案案】：错【答案解解析】：如如果某项交交易或事项项按照会计计准则规定定应计入所所有者权益益，由该交交易或事项项产生的递递延所得税税资产或递递延所得税税负债及其其变化亦应应计入所有有者权益，不不构成利润润表中

57、的所所得税费用用。 【该题针对对“递延所所得税的确确认和计量量”知识点点进行考核核】 【答疑编号号1003359588】 8. 【正确答案案】：错【答案解解析】：投投资性房地地产由成本本模式计量量改为公允允价值模式式计量属于于会计政策策变更，按按准则规定定投资性房房地产已采采用公允价价值模式计计量的，不不得再改为为成本模式式。 【该题针对对“会计政政策变更的的概念”知知识点进行行考核】 【答疑编号号1003359599】 9. 【正确答案案】：错【答案解解析】：在在建工程达达到预定可可使用状态态前试生产产所发生的的费用计入入工程成本本；试生产产产品对外外出售取得得的收入，应应冲减工程程成本。

58、【该题针对对“自行建建造的固定定资产”知知识点进行行考核】 【答疑编号号1003359600】 10. 【正确答案案】：错【答案解解析】：资资产负债表表日，企业业应当对递递延所得税税资产的账账面价值进进行复核。如果未来来期间很可可能无法获获得足够的的应纳税所所得额用以以抵扣递延延所得税资资产的利益益，应当减减记递延所所得税资产产的账面价价值。继后后期间很可可能获得足足够的应纳纳税所得额额时，减记记的金额应应当转回。 【该题针对对“递延所所得税资产产的确认和和计量”知知识点进行行考核】 【答疑编号号1003359611】 四、计算题题1. 【正确答案案】：（11）编制甲甲公司20008年11月1

59、日发发行可转换换公司债券券的相关会会计分录可可转换公司司债券负债债成份的公公允价值5 0000（PP/F，99，5）5 00006（P/A，9，5）5 00000.649995 0000663.889774 4416.441（万元元）可转换换公司债券券权益成份份的公允价价值为：55 00004 4416.4415883.599（万元）借：银行存款5 000应付债券可转换公司债券（利息调整）583.59贷：应付债券可转换公司债券（面值）5 000资本公积其他资本公积583.59（2）确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2008年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录甲公司建筑

60、工程项目开始资本化的时点为2008年3月1日。2008年相关借款费用资本化金额4 416.419（10/12）331.23（万元）2008年12月31日确认利息费用借：在建工程 331.23财务费用 66.25（397.48331.23）贷：应付利息 300应付债券可转换公司债券（利息调整） 97.48（3）计算2009年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录2009年1月5日支付上年利息：借：应付利息 300贷：银行存款 3002009年相关借款费用资本化金额（4 416.4197.48）9（6/12）203.13（万元）2009年12月31日确认利息费用借：在建工程 203.