《审计》经典模拟试题

1、 20033年度注册册会计师全全国统一考考试 审计模拟试题题（一）一、单项选选择题（本本题型共115题，每每题1分，共共15分。每题只有有一个正确确答案,请请从每题的备选选答案中选选出一个你你认为正确确的答案，在在答题卡相相应位置上上用2B铅铅笔填涂相应的答案案代码。答答案写在试试题卷上无无效） 1.注注册会计师师在审计计过程中发发现被审计计单位公公司的会计计报表中有有10万万元的差错，虽然公司管理理当局获悉悉后，并未未采取措施施纠正这些些差错，但但注册会计计师仍然对所审会计计报表出具具了无保留留意见审计计报告。你你认为，其其原因是（ ）。 . 这些些差错是合合法的 . 虽有差差错，但并并不影

2、响会会计报表的的公允性 . 这些些差错是难难免的 . 虽有差差错，但符符合会计处处理方法的的一贯性 2.如如果后任注注册会计师师发现前任任注册会计计师所审计计的对象存存在重大错错误，则应应当（ ）。 . 直接接告知前任任注册会计计师 . 提请请审计客户户告知前任任注册会计计师 . 要求求审计客户户安排三方方会谈 . 按照相相关法规予予以纠正错错误 3.在在以下（ ）情形形，会计师师事务所被被处以的罚罚款应是其其违法所得得收入的一一倍以上、三倍以以下。 . 在资资产评估中中提供虚假假证明文件件的 . 因过过失而提供供有重大遗遗漏的验资资报告的 . 为股股票上市出出具审计报报告的同时时违反规定定而

3、买卖客客户的股票票 . 在证证券交易活活动做虚假假信息陈述述或信息误误导的 4.下下列各项中中，（ ）是为了了实现注册册会计师一一般审计目目标中的分分类目标。 . 累计计折旧账户户余额看来来是合理的的 . 主管管和董事的的欠款必须须与客户的的欠款区分分开来 . 有价价证券是否否按取得时时的实际成成本入账 . 大额额的销售与与小额的销销售必须分分别记录 5.一一般而言，要要证实被审审单位对某某项资产确确实拥有所所有权，注注册会计师师应获取的的审计证据为为（ ）。 . 实物物证据 . 书面证证据 . 口头证据据 . 环环境证据 6.一一般情况下下，下列各各项审计程程序中，审审计成本最最低的工作作是

4、（ ）。 . 监盘盘 . 符符合性测试试 . 计计算 . 函证 7.假假定你正在在进行审计计，并已取取得客户和和其同行业业平均水平平的下列资资料： 项目名称称 客户本本期 同行业业本期 客户前前期 同行业业前期 存存货周转率率 33.4 3.9 33.5 3.4 毛利率率 266.3 227.3 266.4 226.2 下列分析中中，你不认认同的结论论是（ ）。 . 单看看表中关于于客户的两两个比率，该该公司看来来是稳定的的 . 就趋趋势而言，公公司可能失失去了市场场份额或发发生了不正正常的成本本 . 就前前期情况而而言，客户户的情况好好于同业 . 就本本期而言，客客户的情况况不如同业业好 8

5、.会会计报表总总存在一定定控制风险险，即，审审计风险模模型中的控控制风险始始终大于零零，其主要原因因最可能是是（ ）。 . 内部部控制的设设计和运行行受制于成成本效益的的原则 . 内部部控制仅能能保证对资资产和记录录的接触均均经过适当当的授权 . 注册册会计师在在任何情况况下都不能能完全取消消实质性测测试 . 内部部控制贯穿穿于企业活活动的各个个方面 9.选选择以下项项目作为函函证对象，主主要是为了了证实应收收账款的真真实性，但但（ ）是是个例外。 . 与债债务人发生生纠纷的项项目 . 交易频繁繁但期末余余额为零的的项目 . 关联联方项目 . 主要要客户项目目及非正常常项目 10.在在审计应付

6、付账款项目目时，在发发现（ ）情况下下，注册会会计师在查查明原因后后，最可能建议被被审计单位位作重分类类调整。 . 存在在未入账的的应付账款款 . 存存在未回函函的应付账账款 . 应付付账款存在在借方余额额 . 应应付账款长长期未予支支付 11.注注册会计师师在对应付付债券业务务进行实质质性测试，往往往要检查查债券交易易的原始凭凭崐证，其其检查的内内容不包括括（ ）。 . 检查查用以偿还还债券的支支票存根，并并检查利息息费用的计计算 . 检查查发行债券券所收入现现金的收据据、汇款通通知单、送送款登记簿簿、银行对对账单 . 检查查企业现有有债券副本本，确定其其内容是否否与相关的的会计记录录一致

7、. 检查查是否已在在会计报表表解释中对对债券的类类别作了充充分的说明明 12.被被审计单位位公司将将其子公公司委托给给其关联企企业公司司经营，、公司司在双方签订的的经营协议议中确定的的收益为11200万万元，公公司实现的的收益为11500万万元，实现的净利润润为6000万元，而而公司的的净资产为为70000万元，则则公司因因此应将（ ）确认为其他他业务收入入。 . 经营营协议确定定的12000万元 . 实现现的收益11000万万元 . 全部部净利润6600万元元 . 净资产的的10，即即700万万元 13.注注册会计师师应当从（ ）等方方面关注被被审计单位位在财务方方面存在的的可能导致致对崐其

8、持持续经营能能力产生疑疑虑的事项项或情况。 . 过度度依赖长期期借款筹资资 . 无法获获得供应商商的正常商商业信用 . 主导导产品不符符合国家的的产业政策策 . 经营期期限即将到到期且无意意继续经营营 14.在在审验分期期出资方式式下的非首首期出资情情况时，对对被审验单单位以前各各期的出资资，注册会计师师应当（ ）。 . 发表表审验意见见并指出实实施审验的的事务所的的名称和审审验情况 . 查阅阅相关的验验资报告、近期的会会计报表和和审计报告告 . 发现现净资产小小于注册资资本时，在在意见段后后增加说明明段予以反反映 . 复核核注册资本本的实收情情况并实施施必要的审审验程序 15.在在测试特定定

9、内部控制制执行的有有效性时，注注册会计师师通常应当当实施（ ）程序序。 . 考虑虑特定内部部控制的性性质 . 检查查特定内部部控制生成成的文件和和记录 . 了解解特定内部部控制的描描述方式 . 评价经营营活动及管管理系统的的复杂性二、多项选选择题（本本题型共110题，每每题1.55分，共115分。 每题均有有多个正确确答案，请从每题的的备选答案案中选出你你认为正确确的所有答答案，在答答题卡相应应位置上用用2B铅笔笔填涂相应的的答案代码码。每题所所有答案选选择正确的的得1.55分， 不不答、错答答、漏答均均不得分。答案案写在试题题卷上无效效） 1.在在以下关于于独立审计计基本准则则的说法中中，正

10、确的的是（ ）。 . 独立立审计基本本准则是对对注册会计计师资格条条件的基本本规范 . 独立立审计基本本准则是对对注册会计计师执业行行为的基本本规范 . 独立立审计基本本准则是独独立审计具具体准则的的制订依据据 . 独立立审计基本本准则是是是执业规范范指南的基基本依据 2.如如果注册会会计师未能能保守审计计过程中获获知的被审审单位的商商业秘密，并并利用其为为自己或他人人谋取利益益，则他违违反了（ ）。 . 独立立审计准则则 . 职职业道德准准则 . 质量量控制准则则 . 后后续教育准准则 3.注注册会计师师在审计过过程中发现现被审单位位所使用的的主要会计计政策不当当，则被审审计单位可能存存在（

11、 ）。 . 错误误 . 违违反法规行行为 . 舞弊 . 违约 4.注注册会计师师应当将（ ）记录录于审计工工作底稿。 . 审计计计划 . 审计实实施过程 . 审计计结论 . 需要加加以判断的的重要事项项 5.注注册会计师师在确定内内部控制的的可信赖程程度时，应应充分关注注（ ）等等固有限制制。 . 内部部控制一般般仅针对常常规业务活活动而设计计 . 即使使完全遵循循独立审计计准则，也也不能发现现所有的问问题 . 内部部控制可能能因经营环环境、业务务性质的改改变而削弱弱或失效 . 审计计人员可能能过低地估估计控制风风险的水平平 6.注注册会计师师在以下（ ）情况况下，不进进行符合性性测试。 .

12、被审审计单位转转轨改制后后，新体制制下的内部部控制尚未未出台 . 多收收集90个个符合性测测试的证据据可以减少少50个实实质性测试试的证据 . 由于于执行内部部控制的人人员素质较较差，致使使内部控制制空有其名名 . 多进进行三小时时符合性测测试可以导导致实质性性测试减少少两小时 7.关关于以下科科目截止测测试的说法法中，正确确的是（ ）。 . 主营营业务收入入截止测试试的关键是是检查开具具发票或收收款的日期期、记账的的日期和发货的日日期是否属属于同一会会计期间 . 存货货截止测试试的关键在在于存货纳纳入盘点范范围的时间间与存货引引起借贷双双方会崐计计科目的入入账时间是是否都处于于同一会计计期间

13、 . 银行行存款截止止测试的关关键在于确确定企业在在各开户银银行的最后后一张支票票的号崐码码，并查实实该号码之之前的所有有支票均已已开出 . 存货货截止的方方法是确定定被审计年年度的最后后一张验收收报告或审审查验收部部门接近年底的业业务记录 8.为为了确保成成本以正确确的金额在在恰当的期期间及时记记录于适当当的账户，被被审计单位位崐应实施施的关键内内部控制措措施包括（ ）。 . 采用用适当的成成本核算方方法，前后后各期一致致 . 采用用适当的费费用分配方方法，前后后各期一致致 . 采用用适当的账账务处理流流程和成本本核算流程程 . 有独独立人员或或内部审计计人员进行行内部核查查 9.如如果注册

14、会会计师提请请被审计单单位管理当当局在会计计报表中披披露导致对对持续经营营能崐力产产生重大疑疑虑的主要要事项或情情况以及管管理当局拟拟采取的改改善措施，然然后依据披披露崐情况况决定其发发表的审计计意见的类类型，意味味着注册会会计师可能能发表（ ）审计计报告。 . 无法法表示意见见 . 带带有强调事事项段的无无保留意见见 . 保留留意见 . 否定意意见 10.在在盈利预测测审核业务务中，被审审核单位管管理当局的的责任是负负责编制盈盈利预测，并并保证（ ）。 . 盈利利预测编制制的合法性性，并符合合独立审计计审计实务务公告 . 编制制盈利预测测所依据的的基本假设设的合理性性，并将其其充分披露露 .

15、 所选选用的会计计政策的正正确性，并并与实际采采用的相关关政策一致致 . 编制制基础的恰恰当性，并并按确定的的编制基础础进行编制制三、判断题题（本题型型共10题题， 每题题1.5分分，共155分。请判判断每题的的表述是否否正确，你认为正确确表述的，在在答题卡相相应位置上上用2B铅铅笔填涂代代码“”，你认为为错误的请填涂代码码“”,每每题判断正正确的得11.5分,每题判断断错误的倒倒扣1分；不答题既既不得分，也不不扣分。扣扣分最多扣扣至本题型型零分为止止。答案写写在试题卷卷上无效） 1.根根据独立审审计基本准准则中外勤勤准则的要要求，注册册会计师应应当在了解解被审计单单位基本情况的的基础上与与委

16、托单位位签订审计计业务约定定书。（ ） 2.依依据注册会会计师职业业道德准则则，注册会会计师在执执业过程中中只能合理理运用企业业会计准则，而而无法遵循循该准则。（ ） 3.公司于年12月月30日向向公司发发出商品550万元，次次年1月44日办妥托托收手续，公司在发发出商品时时，确认收收入，公公司的作法法违反了“完整性”认定。（ ） 4.注注册会计师师实施的计计算程序不不一定按照照被审计单单位原先的的计算形式式、方法和和顺序进行。（ ） 5.注注册会计师师可以在编编制审计计计划时考虑虑利用被审审计单位内内部控制的的信息，但但应对利用了内内部控制的的信息虚假假而造成的的不良后果果负责。（ ） 6.

17、控控制风险的的估计水平平与所需符符合性测试试的证据多多少成反向向变动关系系，而与实实质性测试的证证据多少成成同向变动动关系。（ ） 7.如如果有充分分证据证明明函证程序序是无效的的，注册会会计师可以以不对应收收账款进行行函证，但应在在审计工作作底稿中说说明原因，并并实施必要要的替代审审计程序。（ ） 8.对对存货进行行计价审计计时，注册册会计师首首先应按企企业的计价价方法对所所选择的存存货崐样本本进行计价价测试，然然后结合测测试结果审审核存货价价格的组成成内容。（ ） 9.如如果被审计计单位发生生了非货币币性交易，则则不仅应在在会计报表表的附注中中披露非货货币性交易中中换入资产产的类别和和金额

18、，而而且应披露露换出资产产的类型和和金额。（ ） 10.与与审计报告告类似，盈盈利预测审审核报告没没有附件；与验资报报告一样，盈盈利预测审审核报告若有有必要增加加说明段的的，只能增增加在意见见段之后。（ ）四、简答题题（本题型型共4题，每每小题5分分，共200分。在答答题卷上解解答，答在在试题卷上上无效） 1.在在审计过程程中，被审审计单位的的错误、舞舞弊，及注注册会计师师的普通过过失与重大大过失均可能导导致注册会会计师承担担法律责任任。请叙述述错误、舞舞弊、普通通过失、重重大过失的涵义，说说明错误、舞弊的具具体判定标标准及普通通过失、重重大过失的的区分标准准。 2.注注册会计师师刘亚在公司审

19、计计的计划阶阶段初步确确定会计报报表层次的的重要性水水平为80万元元。在报告告阶段，对对会计报表表的重要性性进行最终终评估，确确定为900万元。此此后刘亚已将在在审计过程程已发现，但但被审计单单位尚未调调整的错报报漏报进行行了汇总，得得到了汇总数，但但被审计单单位拒绝对对此加以调调整。请指指出： 刘亚亚应将重要要性水平最最终确定为为多少？此此时，刘亚亚是否需要要重新评估估所执行的的审计程序的的充分性？为什么？ 若汇汇总数在885万元至至95万元元之间，刘刘亚能否据据此确定审审计意见的的类型？为为何？ 分别别考虑汇总总数为855万元和995万元的的两种情形形，刘亚是是否继续实实施审计程程序？如应

20、继续实实施审计，她她应扩大实实质性测试试的范围，还还是应追加加实质性测测试的程序序？为什么？ 3.注注册会计师师在测试试秋风公司司销售与收收款循环的的内部控制制时，决定定分别对“适当的职责分分离”、“正确的授授权审批”、“充分的凭凭证与记录录”、“凭证的预预先编号”、“按按月寄送对对账单”和“内部核查查”方面的内内部控制进进行符合性性测试。请请回答： 在秋风公公司上述各各方面内部部控制中，前前三项的主主要作用是是什么？ 注册会会计师应如如何有针对对性地对后后三项内部部控制进行行符合性测测试？ 4.注注册会计师师在审查查股份有有限公司的的银行存款款项目时，决决定将检查查银行存款款余额调节表表作为

21、重要要的审计程程序。请指指出注册册会计师对对银行存款款余额调节节表进行检查的主要要内容，并并进一步指指出通过对对每项内容容的追查，可可以证实公司管理理当局崐对对银行存款款项目的何何种认定。五、综合题题（本题型型共2题，其其中第1题题17分，第第2题188分，共335分。 答案中的的金额用万元表示示，有小数数的保留两两位小数，小小数点两位位后四舍五五入。根据据题意对审审计调整分录能够够列示明细细科目的请请予列示。在答题卷卷上解答，答答在试题卷卷上无效） 1.北北京大琴会会计师事务务所于20003年55月5日接接受了拉格格朗股份有有限公司审审计委托，崐崐该公司注注册资本为为20000万元，审审计前

22、会计计报表的资资产总额为为50000万元。 北北京大琴会会计师事务务所委派该该所注册会会计师李粱粱、吴琼共共同承担拉拉格朗公司司的审计业务。他们在计计划阶段确确定的重要要性水平为为90万元元，而在完完成阶段确确定的重要要性水平为1100万元元。李粱、吴琼于22003年年3月155日完成了了对拉格朗朗股份有限限公司20002年12月331日资产产负债表及及该年度的的利润表、现金流量量表的外勤勤审计工作作，在复核核工作底稿时，发发现以下需需要考虑的的事项： 由于该公公司一幢建建于19667年、 原值2000万元、预计使用用年限为550年、已已提折旧136万万元的办公公大楼因为为未经核实实的原因出出

23、现裂缝， 经过专家家鉴定后进进行了及时时维修，并将将原预计使使用年限改改为40年年，因此从从20033年起改变变年折旧率率，并进行行了必崐要要的账务调调整。但公公司拒绝在在20022年末报表表中作任何何披露； 该公司在在国外一家家联营企业业内据称有有275万万元的投资资，当年投投资收益为为165万万元，这些金金额已列入入20022年的净收收益中，但但李粱、吴吴琼未能取取得上面所所述的联营营企业经审计的的会计报表表。受公司司记录的限限制，也未未能采取其其它程序查查明此项长长期投资和投资收益益的金额是是否属实； 该公司全全部存货占占资产总额额的50以上，放放置于邻近近单位仓库库内。由于于此仓库倒蹋

24、尚未未清理完毕毕，不仅无无法估计损损失，也无无法实施监监盘程序； 由于存货货使用受到到仓库倒蹋蹋的限制，正正常业务受受到严重影影响，因而而无力支付付2003年年即将到期期的1000万元债务务，已在会会计报表附附注中适当当披露； 20022年9月间间， 公司司被控侵犯犯专利权，对对方要求收收取专利权权费并收取取罚款，公司已提出出辩护，此此案正在审审理之中，最最终结果无无法确定； 由于财务务困难，公公司没有预预付下年度度的50万万元广告费费； 李粱、吴吴琼从公司司职员处了了解到，该该公司即将将进行大规规模人事变变动。 【要要求1】逐逐一分析上上述7种情情况，分别别对每种情情况指出应应出具的审审计意

25、见的的类型，并简要要说明理由由。将答案案填入下列列表格中。标号 意见见类型 简简明原因 【要要求2】仅仅考虑情况况、， 请代代李粱、吴吴琼草拟一一份审计报报告。崐 2.华华裕有限责责任公司系系新成立的的中外合资资企业，南南京张王李李联合会计计师事务所所受托于20003年4月月30日对对该公司进进行审验。 注册会会计师张江江、李海已已执行完必必要的审验程序，下下面是由华华裕有限责责任公司编编制的注册册资本实收收情况明细细表和部分分验资事项说明。 注册资资本实收情情况明细表表 截截止20003年4月月30日止止 被审验单单位名称：华裕有限限责任公司司 货币币单位：人人民币万元元 出资资者名称 甲公

26、司乙公司丙公司 合计 认认缴 金额额 4000 3300 2700 10000 注册资资本 情情况 占注册资资本总额的的比例 40 33 27 1000 原原币金额 300 货币 本 按注册资资本币种折折算的金额额 500 2477.5 2977.5 期 原原币金额 实物 实 按注册资资本币种折折算的金额额 3500 2770 6200 际 原原币金额 100 无形 出 按注册资资本币种折折算的金额额 82.5 82.5 资 其其它 情 按注册册资本币种种合计 4000 3300 2700 10000 况其中中： 金额额 4000 3300 2700 10000 实实缴注 册册资本占认缴注注册

27、资本总总额的比例例100 100 100 100 会计师事事务所（公公章） 中国国注册会计计师（签章章） 验资事事项说明 被审验单单位有关组组建及审批批的基本情情况（略）。 投资各方方约定，注注册资本人人民币10000万元元， 全部部出资于22003年年4月300日前一次性出资到到位。 其其中，中方方甲公司出出资人民币币400万万元，包括括货币资金金出资人民民币50万元，厂厂房人民币币350万万元；丙公公司出资人人民币2880万元机机器设备；外方乙公公司出资额为美元元40万元元，包括括货币资金金美元300万元，专专有技术美美元10万万元，各方方约定1美元折合人人民币8.25元。 实际出资资情况

28、。 中方甲公公司于20003年44月23日日投入货币币资金人民民币50万万元，崐已已存入华裕裕有限责任任公司的开开户银行银行，账账号为，出资资的厂房经经评估确认为人民币币360万万元；丙公公司4月225投入的的设备经评评估确认为为人民币3300万元元。 外方方乙公司于22003年年4月266日投入货货币资金美美元30万万元，专有有技术经评评估为美元元10万元元,出资当日的的市场汇率率1:8.20。 经华裕有有限责任公公司与其投投资者约定定，甲公司司投入的厂厂房、乙公公司投入的的专有技术、丙丙公司投入入的设备均均应于20003年66月30日日前办妥有有关的财产产权转移手手续。 【要要求】 在验资

29、报报告日，华华裕有限责责任公司资资本公积账账户的余额额是否为零零？如余额额为崐零，指指出原因，如如余额不为为零，计算算并给出具具体的余额额。 假定注册册会计师出出具验资报报告的所有有前提均得得以满足，请请根据上述述资料，代代张江、李海海编制一份份验资报告告。 模模拟题（一一）答案 （一）单单项选择题题 1.【答答案】 【解解析】差错错没有合法法的；在注注册会计师师看来，差差错的难免免与不难免免并无本质质的区别；差差错与会计计处理方法法属于不同同的概念。 2.【答答案】 【解解析】、都是中国注册册会计师职职业道德规规范指导意意见的明明文要求，与矛盾盾；是审审计客户的的职责。 3.【答答案】 【解

30、解析】解答答此题，区区分过失与与舞弊是关关键。事实实上，仅在在被判定为为过失的情情崐况下、均于于“一倍以上上、五倍以以下”相对应，对应于“一倍以上上、三倍以下”，对应应于“一倍以下下”。 4.【答答案】 【解解析】属属于总体合合理性目标标；属于于估价目标标；不是是会计制度度的要求。 5.【答答案】 【解解析】用排排除法：实实物证据是是仅能证实实实物资产产的存在性性；口头证证据和环境境崐证据本本身均不能能单独证明明事实真相相。 6.【答答案】 【解解析】符合合性测试成成本最低，因因为它只须须进行简单单的询问、并审查凭凭证上的签字手续和和其它控制制手续的标标志。一般般来说，几几分钟就可可完成对大大

31、量事项的的符合性测试。 7.【答答案】 【解解析】在同同行业情况况普遍好于于前期的环环境下，公公司的情况况却不如前前期，说明明崐公司的的发展趋势势不符合同同行的发展展趋势。第第一，存货货周转率降降低，说明明生产速度度降低，其原因因是销路不不畅，即失失去了市场场份额；第第二，毛利利率下降，说说明成本上上升，此情况发生生在同行业业毛利率普普遍上升（成成本普遍下下降）的情情形，是不不正常的。 8.【答答案】 【解解析】逻辑辑上讲，控控制风险始始终大于零零的原因是是，内部控控制具有固固有限制，崐崐在四个选选项中，只只有是固固有限制的的表现之一一。是错错的；不不是“原因”，而是“结果”，虽正确，但但并不

32、是控控制风险大大于零的原原因。 9.【答答案】 【解解析】余额额为零的项项目中不可可能含有高高估的成分分，向这样样的客户发发函主要是是崐为了证证实被审计计单位有无无漏计其应应付账款。 10.【答答案】 【解解析】一般般地，应付付账款的余余额应当在在贷方，若若存在借方方余额，其其原因可能能崐是包含含了预付账账款在内，因因此在一定定情况下有有重分类的的可能。逻逻辑上讲，分分类不当崐崐不是导致致其它三个个选项情形形的原因。 11.【答答案】 【解解析】明显显地，属属于对会计计报表内容容的检查，而而会计报表表不是原始始凭证。 12.【答答案】 【解解析】按协协议确定的的收益、实实现的净利利润、以及及净

33、资产的的10（净净资产收益益率超过100时）三三者孰低的的原则来确确认其他业业务收入。 13.【答答案】 【解解析】并并不导致对对持续经营营能力产生生疑虑；属于“经营方面面”导致对持持续经营能力力产生疑虑虑的情况，属于“其他方面面”导致对持持续经营能能力产生疑疑虑的情况。 14.【答答案】 【解解析】因以以前各期的的出资已经经审验并出出具验资报报告，再次次对其发表表审验意见见（）纯属属“多余动作作”，和均属于审审验变更验验资的程序序，本题已已限定为分分期出资。 15.【答答案】 【解解析】选项项、所载明明的均属评评价有效性性的考虑因因素，而不不是具有可可操作性的“程序”。 （二）多多项选择题题

34、 1.【答答案】 【解解析】这些些论断在独独立审计基基本准则的的涵义中均均有明确的的表述。 2.【答答案】 【解解析】在独独立审计基基本准则中中一般准则则的第条、职业业道德准则则第四层次次的第条中均均明确强调调了要保守守被审计单单位的商业业秘密，而而这一要求求在、中未明确提及。 3.【答答案】 【解解析】若注注册会计师师进一步查查明会计政政策不当的的原因属于于无意，则则推断为错错误，若是故故意的，则则应推断为为舞弊，因因此、均是可选选的。会计计政策的使使用属于财务会计方方面的要求求，而违反反法规行为为中的法规规是指非财财务会计的的法规，不不选。至于违约，那那是对注册册会计师而而言的。 4.【答

35、答案】 5.【答答案】 【解解析】属属于审计风风险，属属于信赖过过度险，它它们均非由由内部控制制引起的。 6.【答答案】 【解解析】情况况意味着着内部控制制不存在，意味着内内部控制未未执行，意味着崐崐符合性测测试不经济济。由于不不知道在符符合性测试试中收集990个证据据以及在实实质性测试试中收集50个个证据所需需的时间，无无法判断情情形下符符合性测试试的经济性性。 7.【答答案】 【解解析】本题题综合了截截止测试在在主要账户户中的应用用。 8.【答答案】 9.【答答案】 【解解析】根据据持续经营营准则的规规定，注册册会计师发发表无法表表示意见的的依据中并并崐不包括括被审计单单位的披露露是否充分

36、分，恰恰相相反，注册册会计师是是在决定了了出具无法法表崐示意意见的类型型之后，进进一步要求求被审计单单位披露命命题中的情情况。 10.【答答案】 （三）判判断题 1.【答答案】 【解解析】本命命题的主语语是注册会会计师，因因此“与被审计计单位签订订审计业务务约定书”便成了了注册会计计师应当完完成的行为为，这不符符合我国独独立审计准准则的规定定，因为在我国，审审计业务约约定书是由由会计师事事务所与被被审计单位位签署的。 2.【答答案】 【解解析】因为为注册会计计师的业务务范围包括括审计业务务和会计咨咨询、服务务业务，所所以命题中“执业过程程”，应包括括会计咨询询、服务业业务，而执执行这一业业务时

37、必须须遵循该业务的规规范，即企企业会计准准则。 3.【答答案】 【解解析】公公司将年12月月31日未未实现的收收入入账，属属于将不应应包括在当当年的项目挤入了了当年的会会计报表的的行为，违违反了“存在或发发生”认定。 4.【答答案】 【解解析】按照照检查程序序的定义，它它是注册会会计师对被被审计单位位会计记录录中有关数据的验算算（按原方方法和顺序序进行）和和另行计算算（不按原原方法和顺顺序进行）。 5.【答答案】 【解解析】这正正是“独立编制制审计计划划是注册会会计师的责责任”涵义。 6.【答答案】 【解解析】评估估的控制风风险越低，需需要用以支支持的证据据越多，即即需要更多多的符合崐崐性测试

38、来来证明控制制风险水平平的低，而而控制风险险水平的低低可以被用用来减少实实质性测试试崐的工作作量。 7.【答答案】 【解解析】既然然是“无效”的，就不不应实施。对这样的的特殊情况况，在工作作底稿中说明是必要要的；如有有替代程序序，实施替替代程序是是必须的。 8.【答答案】 【解解析】事实实正好相反反，即命题题中的“首先”与“然后”应当互换换。 9.【答答案】 【解解析】命题题纯属会计计制度的规规定。 10.【答答案】 【解解析】盈利利预测审核核报告有附附件。 （四）简简答题 1.【答答案】 错错误是指会会计报表中中存在的无无意错报或或漏报。错错误主要包包括：原始始记录和会会计数据的计算算抄写错

39、误误；对事实实的疏忽和和误解；对对会计政策策的误用。 舞舞弊是指会会计报表中中存在的故故意不实反反映。舞弊弊主要包括括：伪造、编造记录录或凭证；侵占占资产；隐隐瞒或删除除交易或事事项；记录录虚假的交交易或事项项；蓄意使使用不当的会计政策策。 普普通过失是是指注册会会计师因没没有保持职职业上应有有的合理的的谨慎而未未能完全遵遵循专业标准的的要求；重重大过失是是指注册会会计师因没没有遵循起起码的职业业谨慎，根根本没有遵循专业标标准，或没没有按照专专业标准的的基本要求求执业。 在在注册会计计师有过失失的前提下下，可以按按照遵循专专业标准的的情况、重重要性水平平的高低、内部部控制的强强弱等标准准将过失

40、区区分为普通通过失与重重大过失。具体地说说： 虽然注册册会计师没没有完全遵遵循专业标标准的要求求，但已遵遵循了主要要的、基本本的要求，一般般认为其过过失属于普普通过失；如果没有有遵循专业业标准中的的主要的、基本的崐崐要求，则则认为其过过失为重大大过失。 如果注册册会计师因因过失而未未能发现的的错报、漏漏报金额合合计不超过过会计报表表的重要性水平平，则一般般认为有普普通过失，否否则认为有有重大过失失。 如果注册册会计师在在内部控制制良好的情情况下因减减少实质性性测试程序序而未能查查明崐会计计报表的错错报漏报，一一般认为属属于普通过过失，但如如果注册会会计师在被被审计单位位内崐部控控制可信赖赖程度

41、不高高的情况下下减少了实实质性测试试程序，则则相应的过过失属于重重大过崐失失。 2.【答答案】 根据据刘亚分别别在计划阶阶段和报告告阶段确定定的重要性性水平，她她应当将重重要性水平平最终确定为为90万元元。因为在在报告阶段段所了解的的被审计单单位的情况况比在计划划阶段所了了解的情况更更多，所确确定的重要要性水平更更准确。此此时刘亚无无须重新评评估所知悉悉的审计程序的充分分性，因为为刘亚是按按80万元元的重要性性水平设定定审计程序序并进行审审计的，而而将重要性水水平提高为为90万元元表明她所所实际执行行的审计程程序比要求求的审计程程序更为充充分。 仅依依据汇总数数，刘亚还还无法确定定审计意见见的

42、类型。因为审计计意见是对对会计报表表整体表述的的，而这里里的汇总数数仅指在已已审部分中中业已发现现而未调整整的错报漏漏报，并不包括未审审计部分中中可能的错错报漏报、由前期延延续而来并并仍然影响响本期报表表反映的错报漏报，以以及期后事事项对本期期报表可能能造成的影影响等方面面。刘亚应应将上述各各方面错报漏报加加以汇总，得得到对会计计报表错报报漏报的整整体估计，才才能与重要要性比较，从从而决定审计计意见的类类型。崐 若汇总数数为85万万元，刘亚亚应当追加加审计程序序，因为在在汇总数不不超过重要要性水平的原因中，并并不能排除除由于原程程序不当而而无法发现现更多的错错报漏报的的可能性。但若汇总数达到到

43、95万元元，则刘亚亚应当扩大大实质性测测试的范围围，因为事事实表明实实施原程序序所发现的错错报漏报已已超过重要要性水平，即即原程序在在发现错报报漏报方面面是有效的的，无须以其他审审计程序替替代。 3.【答答案】 秋风公司司的上述前前三项内部部控制主要要能起到以以下作用： “适当的职责责分离”有助于防防止各种有有意、无意意的错报、漏报； “赊销、发发货环节的的授权审批批”可减少企企业的坏账账损失，而而通过“销售价格格等方面的授权权审批”可保证企企业按规定定的价格开开票收款。 “充分的凭凭证和记录录”是实现其其他各项内内部控制目目标的基础础。 注册会计计师对后后三项内部部控制所实实施的针对对性符合

44、性性测试程序序分别为： 对对“凭证的预预先编号”实施的符符合性测试试是清点各各种凭证，核核实其编号号是否连续，有无不不正常的重重号或缺号号凭证； 对对“按月寄送送对账单”实施的符符合性测试试是观察指指定人员寄寄送对账单单，和检查查顾客各月的的复函档案案，核实秋秋风公司是是否按月寄寄送对账单单；崐 对“内部核查查”的符合性性测试程序序是，检查查内部审计计人员的报报告，或检检查其他独立核查人人员在核查查凭证上的的签字，核核实内部核核查的实际际情况。 4.【答答案】注册册会计师对股份份有限公司司银行存款款余额调节节表实施检检查的内容容主要是银行行存款余额额调节表中中所列的四四类未达账账项。对不不同类

45、型未未达账项的的追查，所证实的管管理当局认认定是不同同的。 通过对“企业已收收、银行尚尚未入账金金额”的追查，注注册会计师师可以证实实公崐司司管理当局局对银行存存款科目的的“存在或发发生”、“权利与义义务”、“估价或分摊摊”崐认定。 通过对“企业已付付、银行尚尚未入账金金额”的检查，注册会计计师可以证证实公司管理当当局对银行行存款科目目的“完整性”、“权利与义义务”、“估价或分分摊”认定。 通过对“银行已收收、企业尚尚未入账金金额”的追查，注册会计计师可以证证实公司管理当当局对银行行存款科目目的“完整性”、“权利与义义务”、“估价或分分摊”认定。 通过对“银行已付付、企业尚尚未入账金金额”的追

46、查，注册会计计师可证实实公司管理当局局对银行存存款科目的的“存在或发发生”、“权利与义义务”、“估价或分分摊”认定。 【解解析】 事实上，如如果经追查查确认银行行最终未入入账，注册册会计师有有理由怀疑疑企业已入入账的银行存存款的存在在或发生认认定；对货货币资金而而言，权利利与义务是是通过其存存在性加以证实的；注册会计计师对银行行存款余额额调节表的的检查是对对金额的检检查，这说说明此种检查可以证证实管理当当局对本项项目的估价价或分摊认认定。 若经追查查后确认银银行最终未未入账，有理由怀怀疑公司司已付、账账上已不存存在崐的银银行存款事事实上并未未支付，应应当在账，即即公司账账上反映的的银行存款款不

47、完整。其崐余原原理同上。 银行已收收，说明企企业应收。如追查后后企业仍然然位入账，则则属于企业业漏记了应应崐记的业业务，违反反了“完整性”认定，从从而也违反反了“完整性”、“权利与义义务”、“估价或分分摊”认定。 银行已付付，说明企企业应付。如追查后后企业仍未未入账，说说明公司司银行存款款日崐记账账中记载的的相应金额额事实上已已不存在，违违反了存在在或发生认认定，从而而违反了“权利与义务”、“估价或分分摊”认定。 （五）综综合题 1.【要要求1】标号 意见见类型 简明明原因 无保留意意见 合理改变变了会计估估计，金额额较小 保留意见见 审计范围围受限，金金额超过重重要性而低低于整体性性 无法表

48、示示意见 审计范围围严重受限限，影响会会计报表整整体反映 带强调事事项段的无无保留重大的不不确定事项项 带强调事事项段的无无保留重大的不不确定事项项 带强调事事项段的无无保留金额不重重要，但影影响持续经经营能力 无保留意意见 事关公司司机密、与与会计报表表无关 【要要求2】 审审计报告北京拉格朗朗股份有限限公司全体体股东： 我我们审计了了后附的北北京拉格朗朗股份有限限公司20002年112月311日的资产产负债表以以及20022年度的利利润表和现现金流量表表。这些会会计报表的的编制是北北京拉格朗朗股份有限限公司管理当当局负责，我我们的责任任是在实施施审计工作作的基础上上对这些会会计报表发发表意

49、见。 除除下段所述述事项外，我我们按照中中国注册会会计师独立立审计准则则计划和实实施审计工工作，以合理理确信会计计报表是否否不存在重重大错报。审计工作作包括在抽抽查的基础础上检查支持会计报报表金额和和披露的证证据，评价价管理当局局在编制会会计报表时时采用的会会计政策和做出的重重大会计估估计，以及及评价会计计报表的整整体反映。我们相信信，我们的的审计工作为发表意意见提供了了合理的基基础。 由由于受贵公公司会计记记录的限制制，我们未未能查明贵贵公司所称称的在国外外某联营企企业内的2755万元长期期投资及相相应的1665万元投投资收益是是否属实，且且无法实施施其他审计计程序，以获取取充分、适适当的审

50、计计证据。 我我们认为，除除本报告第第二段所述述对贵公司司在国外某某联营公司司的长期投投资及投资资收益无法证证实而可能能造成的影影响外，上上述会计报报表符合国国家颁布的的企业会计计准则和股份制企企业会计制制度的规规定，在所所有重大方方面公允地地反映了北北京拉格朗朗股份有限公司20002年112月311日的财务务状况以及及20022年度的经经营成果和和现金流量量。 此此外，我们们提醒会计计报表使用用人关注，如如会计报表表附注所述述，北京拉拉格朗股份份有限公司被被指控侵犯犯了某公司司的专利权权并被要求求支付专利利使用费和和罚款。北北京拉格朗股份有限限公司已采采取了抗辩辩措施，初初步的听证证和举证程

51、程序正在进进行中。该该事项的最终结果目目前还无法法确定。本本段内容并并不影响已已发表的审审计意见的的类型。崐崐 北北京大琴会会计师事务务所 中国注注册会计师师：李粱（签签名并盖章章） （盖章） 中国国注册会计计师：吴琼琼（签名并并盖章） （地址） 22003年年3月155日 2.【答答案】 在验资报告告日，华裕裕有限责任任公司资本本公积账户户的余额不不零。事实实上，当出出崐资者乙乙方于20003年44月26日日将美元330万元存存入开户银银行后， 因出资当当日的市场场汇率为1:8.20，故故银行出具具的收款通通知为人民民币308.2002466万元， 而华裕有有限责任公司根据合合同汇率折折合的

52、金额额为人民币币308.2552477.5万元元。 据此此，本业务务将使崐华华裕有限责责任公司的的资本公积积账户产生生人民币11.5万元元的借方余余额。 类类似地，乙乙方于20003年44月26日日出资的专专有技术被被评估为美美元10万万元，华华裕有限责任公司司在进行账账务处理时时，按合同同汇率折合合的实收资资本项目的的贷方余额额为人民币82.55万元，按按当日的市市场汇率11:8.220折算的的有关无形形资产账户户的借方余余额为人民民币82万元元，资本公公积项目的的借方余额额为人民币币0.5万万元。崐 可可见，由乙乙方投资导导致的华裕裕有限责任任公司的资资本公积账账户的借方方余额增加加人民币

53、2.00万元。 验资报告告 验验 资 报 告华裕有限责责任公司： 我我们接受委委托， 审审验了贵公公司截至22003年年4月300日止申请请审理登记记的注册资资本实收情况。按照国家家相关法律律、法规的的规定和协协议、合同同、章程的的要求出资资，提供真实、合法法、完整的的验资资料料，保护资资产的安全全、完整，是是全体股东东及贵公司司的责任，我们的的责任是对对贵公司注注册资本的的实收情况况发表审验验意见。我我们的审验验是依据独立审计计实务公告告第1号-验资进行的。在审验过过程中，我我们结合贵贵公司的实实际情况，实实施了检查查等必要的的审验程序序。 按照照协议、合合同、章程程的规定， 贵公司申申请登

54、记的的的注册资资本为人民民币10000万元， 由甲甲公司（以以下简称甲甲方）、乙公司（以以下简称乙乙方）和丙丙公司（以以下简称崐崐丙方）于于20033年4月330日之前前缴足。经经我们审验验，截至22003年年4月300日止，贵贵公司已收到甲方、乙方、丙丙方缴纳的的注册资本本合计人民民币10000万元（壹壹仟万圆）。各股东以货币出资资人民币2297.55万元，实实物出资人人民币6220万元，专专有技术出出资人民币币82.55万元。专有有技术出资资额占注册册资本总额额的比例为为8.255。 截截至20003年4月月30日止止,华裕有有限责任公公司尚未就就其投资者者甲公司投投入的厂房房、乙公司投入

55、入的专有技技术、丙公公司投入的的设备办理理有关财产产权转移手手续，但各各方均已崐崐承诺于22003年年6月300日前办理理完毕。 本本验资报告告仅供贵公公司申请注注册资本登登记及据以以向全体股股东签发出出资证明时时使用，不应将将其视为是是对贵公司司验资报告告日后资本本保全、偿偿债能力和和持续经营营能力等的保证。因因使用不当当造成的后后果，与执执行本验资资业务的注注册会计师师及会计师师事务所无关。附件1.：注册资本本实收情况况明细表附件2.：验资事项项说明张王李联合合会计师事事务（公章章） 中中国注册会会计师: 张江、李李海（盖章章） 地址：中国，南南京 20003年44月30日日 【解解析】解

56、答答本题过程程中所依据据的各方认认缴及实缴缴注册资本本情况表如如下： 认缴注册册资本情况况 实缴注注册资本情情况 出资者 币种 货币 实物无形合计 货币 实物无形 合计 甲公司人民币 500 3500 4000 500 3600 4110 乙公司 美元 300 10 400 29.82 9.944 39.76丙公司人民币 2700 2700 3000 3000 合计 人民币 2977.5 620082.551000 2996 6600 82 10338 2003年年度注册会会计师全国国统一考试试 审计模拟试题题（二）一、单项选选择题（本本题型共115题，每每题1分，共共15分。每题只有有一个正

57、确确答案,请请从每题的备选选答案中选选出一个你你认为正确确的答案，在在答题卡相相应位置上上用2B铅铅笔填涂相应的答案案代码。答答案写在试试题卷上无无效） 1.如如果注册会会计师发现现被审计单单位的会计计处理方法法进行了变变更，但拒拒绝在其会会计崐报表表附注中进进行披露，你你作为注册册会计师，可可能的作法法是（ ）。崐 . 在审审计报告的的意见段中中，除了对对会计报表表的合法性性、公允性性发表意见见外，崐专专门对会计计处理方法法的一贯性性发表审计计意见 . 以会会计报表编编制不符合合国家颁布布的企业会会计准则为为理由，在在审计意见见的合崐法法性中进行行反映 . 以会会计报表未未能公允反反映被审计

58、计单位的财财务状况、经营成果果或现金流流量情崐况况为由在审审计意见的的公允性中中进行反映映 . 以会会计报表编编制不符合合相关会计计制度的规规定为理由由，在审计计意见的合合法性中进行反映映 2.在在以下关于于独立审计计准则与职职业道德准准则区别的的说法中，不不正确的是是（ ）。 . 独立立审计准则则属于专业业、技术的的范畴，职职业道德准准则属于品品德、道德德的范畴，涉及面面更广泛 . 独立立审计准则则侧重于对对注册会计计师执业行行为的规范范，职业道道德准则侧侧重于对注册会计计师执业环环境的规范范 . 独立立审计准则则是审计质质量的保证证，职业道道德准则是是为保障独独立审计准准则确实被遵循的的一

59、种纪律律 . 独立立审计准则则属于法规规，具有强强制性，职职业道德准准则不属于于法规，不不具有强制性 3.管管理当局认认定，其在在资产负债债表中列作作长期负债债的各项负负债，在一一年内不会会到期，这属于于管理当局局的（ ）认定。 . 估价价或分摊 . 表达达和披露 . 权利利和义务 . 存在在或发生 4.注注册会计师师判断审计计证据是否否充分、适适当，应当当考虑的是是（ ）。 . 审计计风险与固固有风险 . 固有有风险与控控制风险 . 控制制风险与检检查风险 . 检查查风险与审审计风险 5.下下列关于初初步确定重重要性水平平的考虑中中，不正确确的是（ ）。 . 对重重要性作初初步判断时时必须将

60、以以往的审计计经验作为为重要依据据 . 对于于可以由管管理当局自自主决定处处理的会计计事项应当当从严确定定重要性水水平 . 大规规模企业重重要性水平平的相对值值比小规模模企业的相相对值更小小 . 注册册会计师应应当从严确确定流动性性较高的项项目的重要要性水平 6.下下列各项中中属于符合合性测试程程序的是（ ）。 . 检查查内部控制制生成的文文件和记录录 . 检查事事项的交易易和凭证 . 检查查交易的确确认和凭证证记录的金金额 . 查阅相关关内部控制制文件 7.注注册会计师师了解控制制环境的总总体要求是是，通过其其对控制环环境的充分分了解，能能购（ ）。 . 适当当地评估控控制风险 . 识别和理