《小微金融企业财务分析》

1、 51/51开篇寄语在三十八年年的财务管管理工作历历程中，我深切的的体会到财财务分析对对金融企业业的重要意意义，无论论是政府有有关部门，还还是投资者，以以及各级经经营管理者者，都需要要财务部门门按会计期期间（年、季、月）对对会计报表表反映的信信息做出及时、准确、真真实、完整整的分析，并并在分析的的基础上，利利用预测技技术，预测业务务发展的趋趋势，为制制定金融政政策、编制制业务经营营计划、贷贷款可行性性分析以及及营业网点点撤并、金金融新产品品开发等经经营活动提提供科学的的决策依据据。由于金融企企业经营的是特殊商品品-货币，金融企业业会计具有有社会公共共簿记的性性质，会计计科目要兼兼顾金融企企业自

2、身经经营管理对对会计信息息的需求和和政府的监监管、财政政、税务、统计等众众多部门对对会计信息息的特殊需需求两方面面因素来设设置。因此此，金融企企业的会计计报表不仅仅信息量大大，而且科科目种类繁繁多，经济济业务数据据整理加工工工作量特特别大，这这些都制约约着金融企企业财务分分析的时效效性。在长长期的财务务分析实践践中，我深深知进行周周而复始、循环往复复的财务分分析工作所所面临的艰艰辛，以及及因花费在在整理、计计算数据占占用时间过过多而影响响财务分析析时效性的的无奈。随着计算机机技术的飞飞速发展，日日常会计核核算以及结结账、计息、决算，不不仅早就摆摆脱了手工工操作，实实现了电算算化，而且且已迈入网

3、网络化、集集约化、集集中处理会会计信息的的时代，真真正实现了了会计信息息的真实、完整、准准确、及时时。而能极极大提升会会计核算信信息应用功功效的财务务分析或管理会计计的电算化化却相对滞滞后，实用用性计算机机软件相对对缺乏，针针对金融企企业财务分分析特殊需需求的专著著更是少见见。特别是新兴兴的村镇银银行、小额额贷款公司司等小微金融企业业，受管理理体制、经经营规模、开发资金金、科技人人才等诸多多因素的制制约，更加加难于自行行开发财务务管理软件件。金融企业会会计信息的数据据量大，分类归纳纳整理、计计算工作量量大，影响财务务分析时效效性，是广大独立核核算的小微微金融企业财务工工作者面临临的共性难难题。

4、为使小微金融企企业财务人人员摆脱繁杂的的手工操作作，我将多年来应用用 Exceel 辅助从事事金融企业业财务分析析的经验，综合应用Excel开展金融企业财务分析的方法归纳整理为这本小书，奉献给广大的小微金融企业财务工作者。 编编者目 录第1章 财务分析析概述1.1 财务分析析意义1.2 财务分析析方式 11.3 财务分析析程序第2章 财务分析析方法2.1 比较分析析法2.2 比重分析析法2.3 比率分析法法2.4 因素分析析法2.5 量本利分析析法第3章 计算机财财务分析3.1 计算机财财务分析概概念3.2 计算机财财务分析模模型3.3 计算机财财务分析数数据第4章 Exceel财务分分析方法

5、 建立基本本数据区 Exceel比较分分析 Exceel比率分分析 Exceel因素分分析第5章 Exceel量本利利预测方法5.1 金融企业业的业务量量、成本、利润5.2 建立量本利利数学模型型5.3 建立Exxcel量量本利分析析模型5.4 建立复合合分析模型型的一般方方法5.5 金融企业业量本利模模型应用示示例5.6 金融企业业量本利模模型应用的的局限性第6章 财务分析析报告6.1 财务分分析报告类类型6.2 财务分分析报告结结构6.3 财务分分析报告写写作第1章 财务分析析概述 随随着计算机机技术的迅迅速发展,金融企业业的会计核核算、汇兑兑结算、资资金清算早早已实现了了电算化、网络化。

6、在财务管管理的日常常工作中，也也经常采用用计算机辅辅助开展数数据的统计计、分析、预测，信信息技术正正在改变金金融企业财财务管理这这一领域。广大的金金融企业财财务管理工工作者越来来越深刻的的认识到，要要使财务管管理中的数数据更准确确、更科学学、更具有有时效性，除除了必须掌掌握现代企企业财务管管理的理论论和方法、熟悉金融融经济业务务之外，还还必须熟练练应用计算算机处理财财务数据，建建立快速、灵活、方方便、实用用的分析预预测模型。只有这样样，才能有有效的利用用会计信息息，应用管管理会计的的方法，提提高财务管管理水平，为为促进金融融企业经济济效益服务务。1.1 财务分析析的意义 财财务分析是是财务管理

7、理履行规划划与控制职职能的重要要手段之一一。认真组组织好财务务分析，对对提高财务务管理水平平，实现企企业的经营营目标，向向投资者、经营者、政府经济济管理部门门反馈准确确的财务信信息，都具具有十分重重要的意义义。财务分析是是以会计信信息为依据据，采用科科学的方法法，对财务务活动过程程和结果进进行评价并并预测变动动趋势的过过程，是财财务管理的的重要职能能与手段。在开展财务务分析过程程中，要深深入调查研研究，充分分掌握第一一手资料，通通过各项财财务指标的的统计、计计算、比较较，在评价价企业的财财务活动暨暨业务经营营活动的过过程中，分分析影响各各项财务指指标变动趋趋势的因素素，检查企企业当年经经营计划

8、、财务预算算乃至中长长期发展规规划执行的的完成情况况，从中发发现违反国国家财经法法规、企业业财务政策策的现象，寻寻找经营管管理方面的的缺陷，不不断总结经经验，掌握握企业财务务活动的规规律，制定定有利于财财务管理和和企业发展展的措施，为为促进经济济效益提供供科学的决决策依据。1.1.11 财财务分析目目的企业财务分分析是一种种有目的的的管理行为为。分析的的直接目的的是揭示及及披露企业业的经营与与财务状况况；分析的的终极目的的是促进企企业所有者者财富最大大化目标的的实现。具具体说来主主要有以下下三个方面面：评价财务运运行状况通过财务分分析，可以以总体评价价企业的财财务活动过过程是否运运行流畅，评评

9、价各项财财务指标是是否达到标标准或计划划要求，评评价经营成成果-利润润是否真实实的反映了了资产的创创利能力，评评价财务流流程是否能能够有效的的防控经营营风险。总结管理工工作经验通过周期性性的财务分分析，能够够经常、及及时的总结结财务工作作，通过分分析比较财财务信息，肯肯定经营管管理中的有有效机制，发发现管理工工作存在的的问题，有有针对性的的采取整改改措施，促促进企业良良性运转。预测企业发发展趋势 在在财务分析析过程中，通通过科学的的分析方法法，可以归归纳企业过过去的会计计期间资产产负债增减减变化趋势势，从而推推测未来的的会计期间间资产负债债可能达到到的目标；还可以利利用财务分分析的过程程建立分

10、析析预测模型型，通过输输入资产、负债计划划数值，自自动预测收收入、支出出、利润等等财务目标标。1.1.22 财务务分析作用用“数字会说说话，就看看你懂不懂懂”。企业的的财务报表表虽然能够够客观、完完整的从数数据上反映映企业的经经营活动全全过程和最最终结果，但但他只解决决了“是什么”、“怎么样”的问题。由于财务务、会计的的专业性、技术性非非常强，如如果不是专专业人员、缺乏深厚厚的业务功功底，很难难直接从“是什么”、“怎么样”中得出“为什么”、“怎么办”的结论，因因而影响了了财务报表表在企业管管理中作用用的进一步步发挥。而而财务分析析则根据财财务报表提提供的信息息，采用一一系列科学学的方法，将将若

11、干有内内在联系的的数据加以以“去粗取精精、去伪存存真、由表表及里、由由此及彼”的加工制制作，科学学的解释了了企业经营营现状产生生的条件和和原因，为为今后加强强管理，保保证既定经经营目标的的实现，具具有积极的的指导作用用。具体来说有有以下三点点作用：（1）信息息反馈渠道道企业的关系系人一般情情况下有：投资者、管理者、债权人、员工、政政府的监管管部门、社社会的中介介代理服务务机构等。众多的企企业关系人人，在维护护权益或履履行职能的的过程中，有有依法了解解企业财务务状况和经经营结果的的权利。财财务分析为为企业的关关系人提供供了一条快快捷的信息息反馈渠道道，从而免免除了直接接阅读财务务报表的工工作量或

12、避避开缺乏专专业知识、技术的尴尴尬。（2）改进进管理工作作企业各层次次管理者和和广大员工工通过财务务分析，能能够及时、真实地知知晓本单位位当前面临临的形式与与任务；特特别是针对对财务分析析发现的问问题及产生生问题的原原因，迅速速采取措施施进行调整整，改善经经营管理，提提高经济效效益，加快快发展速度度。（3）提供供决策依据据无论是政府府对宏观经经济的调控控决策或监监督机制的的制定决策策，还是投投资者的投投资决策或或债权人的的放款决策策，以及各各层次管理理者改善管管理或变更更经营的决决策，都需需要通过企企业财务分分析获取决决策依据，以以避免决策策的失误。1.1.33 财务务分析内容容财务分析的的主

13、体和分分析的目的的决定分析析的内容。政府金融融监管与税税金征收部部门关注的的是行业风风险规避、财经法规规执行、税税金升降幅幅度；企业业所有者关关注的是其其产权的保保值与增殖殖；企业管管理者关注注的是经营营计划执行行情况、存存款支付能能力、信贷贷投放能力力、任期目目标实现。从企业管理理者角度出出发，以“评价财务务运行状况况”、“总结管理理工作经验验”、“预测企业业发展趋势势”为目的，金金融企业常常规财务分分析主要有有以下内容：（1） 经营计划划执行情况况分析（2） 财务预算算执行情况况分析（3） 业务营运运态势分析析（4） 资产负债债变动状况况分析 （5） 损益变动动状况分析（6） 利息收支支变

14、动因素素分析（7） 财务比率率分析（8） 量本利分分析1.2 财务分析析方式在开展财务务分析的实实际工作中中，由于分分析的目的的、层次、时间的不不同，可以以采取不同同的方式、方法进行行财务分析析活动。全面分析、专题分析析按分析的目目的不同，有有全面分析析或专题分分析之分。对财务活活动的全过过程、全项项目进行的的分析，称称为全面分分析；对某某一环节或或某一项目目进行的分分析，称为为专题分析析，如“贷款收息息率分析”、“管理费用用分析”等。1.2.22 全辖分析、典典型分析按分析的层层次不同，有有全辖分析析或典型分分析之分。根据全辖辖汇总财务务报表所进进行的分析析，称为全全辖分析；根据辖属属某一分

15、支支机构财务务报表，解解剖分析取取得典型数数据，进而而推算全辖辖情况，称称为典型分分析。1.2.33 定期期分析、临临时分析按分析时间间的不同，有有定期分析析或临时分分析之分。按工作规规划或有关关规定，对对每个季度度、每个年年度的财务务状况所进进行的分析析，称为定定期分析；根据管理理的特殊需需要或上级级管理部门门专门部署署所进行的的分析，称称为临时分分析。1.3 财务分析析的程序金融企业的的财务分析析，一般都都是按月、季、年定定期进行的的全面分析析，分析的的程序可以以划分为：收集整理理资料、设设计分析用用表、计算算指标差异异、综合评评价分析四四个步骤。如果是临临时进行的的专题分析析或典型分分析

16、，要首首先提出分分析课题，明明确分析的的目的和要要求，而后后再按下面面步骤开展展分析。1.3.11 收集集整理资料掌握会计信信息和经济济活动资料料，是开展展财务分析析的前提条条件和做出科学评评价的基础础。因此，要要充分收集集资料，按按分析需要要加以系统统化、条理理化归纳整整理。资料种类与与来源资料有数字字资料与文文字资料两两大类，可可以分别从从企业内部部与企业外外部两个方方面取得。A、内部资资料数字资料：综合业务务经营计划划和财务收支计计划，分析析期和对比比期的月计计表、损益益表、资产产负债表、其他统计计报表等。文字资料：业务发展展规划、领导讲话话、工作总总结等。B、外部资资料数字资料：金融监

17、管管指标、税率、央行项目电报、政府统统计年鉴等等。文字资料：财经、金金融法规、政府规划划、报告等等。数字资料的的整理金融企业会会计报表科科目众多，不不加以归类类整理分析析过程中不不能使用。整理应遵遵循“损益项目目与资金项项目相匹配配”、“分析期与与对比期数数据分组应应一致”的原则。整理数据据资料主要要做好三项项工作：根据资产的的创利与否否、创利高高低设置资资产类分析析项目，归归并资产类类会计科目目；根据取取得负债付付息水平的的高低设置置负债类分分析项目，归归并负债类类会计科目目。根据分析对对数据精确确性的要求求程度，采采用月末余余额平均或或年度累计计积数日均均方法，计计算资产负负债的平均均余额

18、。根据资产负负债与财务务收支之间间存在的内内在因果关关系，归并并损益项目目，使之与与资产负债债项目相匹匹配，以利利于开展分分析。文字资料的的使用文字资料是是用来定性性分析的。在进行“定量分析析”计算出财财务指标变变动差异后后，要进行行“定性分析析”，根据文文字资料提提供的信息息，寻找数数字变化的的原因。综综合分析中中长期发展展规划、本本年度工作作安排的业业务经营措措施，有那那些发挥了了作用，发发挥的程度度如何，还还有哪些措措施未落实实或未发挥挥作用；分分析数字变变化的方向向与业务工工作安排要要求的方向向是否一致致；对照相相关文件查查找业务工工作和财务务管理中存存在的差距距。1.3.22 设计计

19、分析用表分析工具表表是财务分分析的基础础。根据分分析需要，设设计一套系系统化、科科学化的财财务分析工工具表是财财务分析成成功的一半半。财务分分析工具表表的格式，不不是随意想想象出来的的，而是依依据经济业业务的内在在关系、财财务收支的的客观规律律，遵循会会计平衡原原理和数学学计算规则则设计出来来的。常规规财务分析析经常使用用的工具表表如下： （1） 资产负债债平均余额额统计表（2） 损益分季季统计表（3） 经营计划划执行情况况分析表（4） 财务预算执行情情况分析表表（5） 业务运营营态势分析析图表（6） 资产负债债余额变动动情况分析析表（7） 资产负债债平均余额额变动情况况分析表（8） 损益变动

20、动情况分析析表（9） 利息收支支变动因素素分析表（10） 财务比比率分析表表（11） 量本利利分析表【详见附录录：金融企企业财务分分析表（样式）】1.3.33 计算算指标差异异分析工具表表设计完毕毕以后，统统计计算资资产负债平平均余额，按按资产负债债匹配关系系整理归并并损益项目目，将整理理好的统计计数据逐表表、逐项对对应填入其其中，逐一一计算变动动差异、增增长比率。1.3.44 综合合分析评价价经过对相关关资产负债债项目和财财务指标变变动差异进进行“定量分析析”后，要结结合相关文文字资料，对对“定量分析析”的结果进进行“定性分析析”，找出业业务发展与与效益增加加主观因素素与客观条条件，找出出业

21、务与效效益下滑的的根源和制制约可持续续发展的瓶瓶颈，客观观的评价与与总结业务务经营和财财务管理的的经验与问问题，并有有针对性提提出解决问问题的建议议与措施，撰撰写分析报报告，提交交领导和上上级主管部部门，通报报本单位其其他业务部部门和下属属单位，供供业务经营决策参考，指导日常常财务管理理工作。第2章 财务分析析方法财务分析方方法是将财财务报表反反映的数据据，根据分分析目的的的要求及经经济业务内内在的联系系，运用数数学原理，重重新进行统统计、汇总总、计算，分分析判断企企业过去和和现在的财财务状况、经营成果果以及今后后发展趋势势系列方法法的组合应应用。 财务分析方方法很多，金金融企业常常规财务分分

22、析经常采采用的主要要有“比较分析析法”、“比重分析法”、“比率分析析法”、“因素分析析法”等。2.1比较较分析法比较分析法法是将具有有可比性的的两个数据据，或根据据经济业务务的内在联联系将若干干个数据划划分成两个个对比组，计计算财务指指标变动差差异的方法法。比较分分析法又称称对比分析析法。比较分析法法一般用增增减额和增增减百分比比两个数据据来揭示财财务指标变变动差异。基本公式式如下：增减额=分分析期指标标-对比期期指标增减百分比比=增减额额/对比期期指标计划完成幅幅度%=1100%+增减百分分比金融企业经经常使用比比较分析法法分析下列列问题：本期实际指指标与计划划指标比较较，分析计计划执行差差

23、异；本期期末余余额与期初初比较，分分析指标变化差差异；本期期末余余额与同期比较，分分析指标变化差差异；本期平均余余额与同期期比较，分分析指变化差异异；本期损益与与同期比较较，分析指指变化差异异。【例l】计计划执行情情况分析某小微金融融企业20003年度度一季度各各项贷款利利息收入计计划指标为为20000万元，实实际实现11172万万元，用比比较法分析析计划执行行差异。实际比计划划增减额=分析期指指标-对比比期指标 =11722万元-22000万万元 =-8288万元实际比计划划增减百分分比=增减减额/对比期指指标*1000 =-8288万元/22000万万元*1000 =-441.4%计划完成

24、幅幅度%=1100%-41.44%=588.6%通过比较分分析可以看看出，该小小微金融企企业20003年一季季度各项贷贷款利息收收入计划完完成较差，实实际比计划划少完成8828万元元，计划完完成幅度为为58.66%。由于于一季度计计划执行较较差，为全全年计划指指标的实现现，增加了了难度。2.2比重重分析法比重分析法法是将资产（或或负债）、收入（或或支出）个个体项目指指标逐一与与其总体指指标相除，计计算出个体体项目指标标占总体指标标百分比的分析方法法。比重分析析又称结构分分析法。这种方方法主要用用于分析企企业的资产产负债结构构及损益结构。计算公式式如下：比重=(个体项目目指标总总体指标)1100

25、金融企业经经常使用比比重分析法法分析下列列问题：分析期资产产、负债项项目指标构成情况况； 分析期期财务收支支项目指标构构成情况；本期资产、负债项目目指标比重重与同期资资产、负债债项目指标标比重比较较，分析资资产、负债债结构变化化差异；本期收支项项目指标比比重与同期期收支项目目指标比重重比较，分分析财务收收支结构变变化差异。【例2】营营业收入结构分分析某小微金融融企业20003年度度一季度各各项贷款利利息收入11172万万元，金融融机构往来来收入为3347万元元，其他收收入为9万万元，用比比重法分析析营业收入入结构。该该小微金融融企业一季季度营业收收入结构如下表表：收入入项目金额比重%各项贷款利

26、利息收入117276.700 金融机构往往来收入34722.711 其他收入90.59 总收入1528100 通过比重分分析可以看看出该小微微金融企业业的营业收收入有以下下几个特点点：一是贷贷款利息收收入比重为为76.770%，说说明贷款是是其主要盈盈利手段；二是其他他收入比重重为0.559%，说说明该行中中间业务开开展不够，非非资产业务务盈利能力力较差。2.3比率率分析法比率分析法法是将财务务报表中具具有平衡关关系、结构构关系、因因果关系等等若干指标标进行配比比，计算其其比率，再再与行业标标准、历史史同期比较较差异，以以揭示企业业财务状况况的方法。比率分析法法一般用百百分比及增增减百分点点来

27、揭示财财务指标变变动差异。基本公式式如下：财务比率=分子项指指标/分母母项指标增减百分点点=分析期期财务比率率-对比期期财务比率率根据分析的的目的和解解决问题的的需要，可可以从财务务报表中检检索组合出出很多有意意义的比率率，金融企企业经常使使用比率可可划分为以以下四个类类别：A、资产权权益比率：“资产负债债率”、“存贷比率率”；B、收益成成本比率：“资产收益益率” 、“资金成本本率”；C、资产利利润比率：“总资产利利润率”、“净资产利利润率”；D、风险监监测比率：“资本充足足率”、“不良贷款率率”。【例3】资资产负债率率分析某小微金融融企业20002年度度一季度总总资产为2292,0026万元

28、元，总负债债为2911,9777万元；22003年年度一季度度总资产为为336,469万万元，总负负债为4557,1775万元；用比率法法分析资产产负债率的的变化。资产负债率率=总负债债/总资产产2002年年度资产负负债率=2291,9977万元元/2922,0266万元=999.988%2003年年度资产负负债率=4457,1175万元元/3366,4699万元=1135.887%增减百分点点=分析期期财务比率率-对比期期财务比率率 =1335.877%-999.98%=35.89%通过比率分分析可以看看出，该小小微金融企企业20003年一季季度资产负负债率比上上年同期增增加35.89个百百

29、分点。比比率的变化化反映出是是经济业务务的下列变变动：一是是资产业务务增长幅度度低于负债业务务增长幅度度；二是负负债业务增增加额度被被所有者权权益下降额额度占用。2.4 因素分析析法因素分析法法是分析影影响财务收收入或支出出指标变动动因素及诸诸因素影响响程度的方方法。根据据影响财务务收支因素素的数量，分分为“两因素分分析法”和“多因素分分析法”两类，按按计算方式式的区别，有有“连环替代代法”和“差额法”两种计算算方法。金融企业一一般采取“两因素-差额法”具体计算算影响财务务收支变动动的因素。金融企业业经营的是是特殊商品品货币，“利息收入入”、“利息支出出”是衡量企企业财务状状况的主要要指标。影

30、影响利息收收支的有“资金量”、“时间”、“利率”三项因素素，在单位位时间内（年年）将“资金量”、“时间”两因素合合二为一，化化为“平均余额额”。因此，分分析影响金金融企业财财务收支因因素时，通通常分析资资产（负债债）平均余余额、收（付付）息率两两因素的增增减变化，影影响利息收收入（支出出）增减变变化的程度度。基本公公式及计算算过程如下下：（以利利息收入为为例；利息息支出计算算方法相同同。）a、平均余余额变动影影响利息收收入金额=（分析期期平均余额额-对比期期平均余额额）*对比比期利率（%）b、利息率率变动影响响利息收入入金额=（分析期期利率（%）-对比比期利率（%）*分分析期平均均余额 cc、

31、两因素变变动影响利利息收入金额 =平均余余额变动影影响利息收收入金额+利息率变动动影响利息息收入金额d、验证分分析结果：两因素变动动影响收入入金额=（分析期利利息收入-对比期期利息收入入）如果“两因因素变动影影响收支金金额”与“分析期利利息收入-对比期期利息收入入”差额相等等，则两因因素分析结结果正确，反反之分析错错误，需要要寻找原因因，重新分分析。金融企业经经常使用因因素分析法法分析下列列问题：总收入变动动因素分析析某类收入或或单项收入入变动因素素分析总成本变动动因素分析析某类支出或或单项支出出变动因素素分析【例4】贷贷款利息收收入变动因因素分析某小微金融融企业20003年度度贷款利息息收入

32、为113,4664万元，比比20022年度增加加2,5115万元，用用“两因素-差额额法”分析影响响贷款利息息收入变动动因素。该行20003年度贷贷款平均余余额为2440,7229万元，比比20022年度增加加31,0046万元元；20003年度贷贷款平均收收息率5.67%，比比20022年度增加加0.366个百分点点。a、平均余余额变动影影响利息收收入金额=（分析期期平均余额额-对比期期平均余额额）*对比比期利率（%）=（2400,7299-2099,6833）*5.31%=31,0046*55.31%=16488.5万元元b、收息率率变动影响响利息收入入金额=5.6776%-55.31%*

33、 2440,7229=0.366%*2440,7229=866.6万元 cc、两因素变变动影响收收入金额 =平平均余额变变动利息收收入金额+收息率变变动利息收收入金额 =11648.5+8666.6=2,5115万元d、验证分分析结果：两因素变动动影响利息息收入金额额=（分析期期利息收入入-对比期期利息收入入）=2,5115万元2003年年度贷款利利息收入比比20022年度增加加2,5115万元，用用两因素分分析影响收收入金额合合计为2,515万万元,两者者完全一致致, 说明准确确找出影响响收入变动动因素,分分析结果正正确。 第3章 计计算机财务务分析计算机和信信息技术的的飞速发展展，极大的提

34、高了金金融企业经经济业务数数据、图形形的处理能能力。应用用计算机进进行财务分分析，极大大地提高了了工作时效效。计算机财务务分析是将将计算机技技术与财务务分析方法法有机地结结合起来，在在计算机环环境中建立立财务分析析模型，输输入基本财财务信息后后，由计算算机自动计计算财务指指标变动差差异或影响响因素，形形成简要分分析报告。3.1 计算机财财务分析模模型计算机财务务分析模型型是计算机机财务管理理模型之一一。它是利利用数学符符号和计算算机技术描描述企业财财务活动的的定量分析析模型，如如同其他模模型一样，它它舍去了财财务活动中中一些非主主要的、并并不影响其其本质的因因素和条件件，只保留留了财务管管理中

35、主要要要素之间间的基本联联系并加以以形式化描描述。根据财务分分析的目的的、内容、要求的不不同，可以以建立许多多种计算机机财务分析析模型，各各个模型解解决的问题题和采用的的数学公式式也各不相相同，但从从总体而言言，计算机机财务分析析模型具有有共同的特特征。典型型的模型由由以下五个部分组组成：A、基本数数据基本数据包包括计划财财务指标、分析期实实际财务信信息与对比比期实际财财务指标、宏观监测测比例与统统一定价、逻辑假设设推理条件件与判断等等。B、数学公公式数学公式是是把财务要要素按内在在的因果关关系用数学学符号连接接在一起描描述财务状状况的恒等等式、或函函数。C、计算机机工具计算机工具具是指在财财

36、务分析工工程中，利利用Offfice提供供的Exccel、Acceess、Wordd、PoweerPoiint软件件工具。一一是利用EExcell等软件提提供的内置置函数、分分析工具进进行具体分分析；二是是利用这些些软件建立立分析模型型、数据库库、文档和和演示稿以以及利用数数据链接综综合管理财财务分析数数据文件。D、输出结结果基本数据通通过计算机机的工具的的处理，自自动得出财财务分析要要求的结果果，并按预预定的方法法输出。E、数据保保存将数据、公公式、结果果、图表、文档、演演示稿保存存在Exccel工作作簿或Acccesss数据库中中，以备查查询或调用用。3.2 建立计算算机财务分分析模型步步

37、骤财务分析由由于目的不不同、内容容众多，因因此建立模模型的方法法也各不相相同，但从从共性方面面加以概括括，基本上上应该包括括以下几个个基本步骤骤：（1）明确确任务和目目标在准备建立立模型时，首首先必须了了解建立模模型的目的的及需要解解决的问题题、完成的的任务。（2）选择择Offiice软件件根据分析的的目的和任任务的不同同，选择一一种软件建建立单一模模型或选择择几种软件件建立综合合模型。完完成单一分分析任务时时可选用一一个Offfice工具具建立单一一模型，如如：选用EExcell建立“银行存款款变动态势势”模型；完完成综合分分析任务时时利用Offfice工具具建立复合合计算机模模型，如：本书

38、附赠赠光盘中的的“Exceel 复合分析析模型”和“Acceess金融融企业财务务分析数据据库”。设计分析表表格应利用Exxcel按按财务分析析的具体任任务和要求求，设计出出具体分析析表格。建立数学模模型根据财务要要素之间内内在联系，用数学公公式加以描描述；存在在函数关系系的确定自自变量与因因变量。（4）将数数学模型移移入计算机机财务分析的的数学等式式或函数式式建立后，利利用计算机机提供的函函数、控件件等手段，将将数学模型型移入Exxcel工工作簿或AAccesss数据库库中。（5）输入入初始数据据财务分析模模型建立后后，将财务务信息采取取一定方式式输入到模模型的基本本数据区，模型自动同步完成

39、计算分析。（6）验证证、评价、调整模型型模型产生分分析结果后后，首先要要根据财务务信息用手手工计算、抽查、检验数据据的准确性性；而后根根据财务分分析预测理理论，评价分析析结果的科科学性或可可否作为决决策依据；如果结果果不准确或或不可用，则则应修改、调整模型型，使其逐步完完善，最终终达到设计计要求。3.3 计算机财财务分析数数据（1）计算算机财务分分析数据源源计算机财务务分析是以以财务信息息为基本数数据，通过过计算机模模型的统计计、汇总、对比计算算，评价财财务活动情情况和经营营结果，因因此，财务务报表是财财务分析的的主要数据据源。（2）模型型从数据源源直接读取取数据Officce提供了了多种从外

40、外部数据源源获取数据据方法，主主要包括：使用Miicrossoft Visuual BBasicc、Micrrosofft Quuery 程序和使使用Webb查询。（3）手工工整理向模模型输入数数据在不具备从从外部数据据源直接获获取数据的的情况下，可可以根据计计算机分析析模型设定定的项目，手手工加工整整理财务报报表数据输输入模型中中，解决分分析的急需需，待技术术与管理权权限等主客客观条件都都具备时，再再转换为计计算机模型型自动读取取数据方式式。本书按按手工整理理向模型输输入数据方方式展开讨讨论。第四章 EExcell财务分析析方法Excell是办公应应用软件MMicroosoftt Offic

41、e的重重要组成部部分，是广广大财务工工作人员十十分喜爱的的强有力的的数据管理理与分析的的工具软件件。Exccel在我我国的应用用已得到极极大的普及及，然而人人们往往只只用来进行行简单的表表格运算，没没有把Exxcel所所具有的功功能强大、技术先进进、使用方方便的特点点与特定的的专业有机机地结合起起来加以开开发性的使使用。本书的目的的不是讨论论一般意义义上Exccel入门门或简单使使用，而是是在已经熟熟练掌握EExcell操作的基础础上，让日日常财务分分析中经常常使用的方方法与Exxcel有有机结合，解解决金融企企业财务分分析的规范范、系统、时效性的的问题。因因此，对EExcell的应用基基础不

42、做专专门介绍。比较分析法法、比重分分析法、比比率分析法法、因素分分析法、量量本利分析析法是金融融企业经常常使用的财财务分析方方法，掌握握应用Exxcel进进行常规财财务分析的的一般方法法，对解决决日常管理理的单项指指标变动差差异求解，或或建立复合合性分析模模型，都具具有十分重重要的意义义。4.1 建立基基本数据区区4.1.11 模拟拟分析示例例为方便讨论论应用Exxcel进进行常规财财务分析的的一般方法法，现以某某金融企业业20022年度与22003年年度的相关关经济业务务数据为模模拟分析示示例。某小小微金融企企业经济业业务数据如如下：（图图4-1至至4-5所所示）一、20003年财务务收支计

43、划划图4-1二、20002年度营营运资金平平均余额表表图4-2三、20003年度营营运资金平平均余额表表图4-3四、20002年度损损益表图4-4五、20003年度损损益表图4-54.1.22 建立立基本数据据区以某金融企企业的“财务收支支计划表”、“营运资金金项目余额额表”、“损益表”作为模拟拟分析数据据源，采用用手工输入入方式，建建立Exccel分析析基本数据据区。 （1）启启动Exccel，系系统自动建建立名为BOOKK1包含含Sheeet1、Shheet22、SSheett3三个个工作表的的工作簿，并并打开SSheett1的工工作表窗口口；点击按钮：插插入-弹弹出下拉拉菜单-点击工工作

44、表，在在工作簿中中插入SSheett4、Sheeet5两两个新的工工作表如图图4-6所所示。图4-6（2）以某某金融企业业20033年“财务收支支计划表”、20002年和22003年年两个年度度“营运资金金项目余额额表”、“损益表”的格式、项目、数数据为依据据，在Exxcel工工作簿各工工作表窗口口建立分别别建立财财务收支计计划表（22003）、营运运资金项目目余额简表表（20003）、营运资资金项目余余额简表（22002）、损益益表（20003）、损益益表（20002）基本数据据表。如图图4-7所所示。图4-7（3）点击击按钮：保存；弹出对对话框：另另存为，将将原文件件名：Boook1改为文

45、文件名：财财务分析（20003-11）；点点击按钮钮：确定 。如图图4-8、图4-9、图4-10所示。 图4-84-9图 图4-100（4）双击击工作表表标签 ，将原来来Sheeet1、Sheeet2、Shheet33、SSheett4、Sheeet5工工作表更名名为财务务计划表、余额额表（20003）、余额额表（20002）、 损损益表（22003） 损益益表（20002），点击任任意单元元格 ，退退出工作作表标签完成工作作表更名。如图4-11所示。图4-1114.2 Exccel比较较分析根据4.11.1提供的的某金融企企业经济业业务数据，以以财务收支支计划执行行情况分析析为例，讨讨论Ex

46、ccel比较较分析方法法。4.2.11 设计计计划执行EExcell分析表打开模拟拟分析模型型工作簿簿，插入新新的工作表表Sheeet6，根据比比较分析基基本公式和和财务收支支计划项目目，设计分分析表格。如图4-12所示示。图4-1224.2.22 建立EExcell比较分析析模型方法法步骤步骤1：点点击单元元格：E7，在编辑栏栏输入=DD7-C7 ，如图4-13所示。图4-133特别提醒：公式中引引用的“E7= D7C7”属于单元元格相对引引用。例如 单单元格：DD7是基于包包含公式和和单元格引引用的单元元格的相对对位置。如如果公式所所在单元格格的位置改改变，引用用也随之改改变。如果果多行或

47、多多列地复制制公式，引引用会自动动调整。默默认情况下下，新公式式使用相对对引用。例例如，如果果将单元格格 E7 中的的相对引用用复制到单单元格E8，将自动动从 D77C7 调整整到 D8C8。 HYPERLINK l # 单元格，其其中字母表表示“列”，数字表表示“行”。步骤2：点点击单元元格：F77，在编辑栏栏输入=EE7/C7*1000。步骤3： 将单元格格：E6、单元格格：F6计算公公式复制到到单元格格：E7E16、单元格格：F7F16中去。（复复制单元格格格式：有有“逐单元格格复制”、“拖拽复制制”等多种方方法，由使使用者按自自己熟悉的的方式操作作。）如图图4-14所示。图4-144步

48、骤4：点点击单元元格：C77、输入=、点击工作表：财务计划划表、点点击单元元格：C66、点击击编辑栏栏：，并将单单元格：CC7复制到单元格：CC8C17，将工作表财务收支支计划表 一季度数数据引用到工作表Sheeet6的的“计划指标标”栏内。步骤5：点点击单元元格：D77、输入=、点击击工作表表：损益表表（20003）、点击CC5 、点击编辑栏：，将工作作表损益益表（20003）一季度数数据引用到Exxcel分分析模型“实际执行行”栏内，模型型自动计算算出分析结结果，如图图4-15所示。图4-155特别提醒：图2-115公式中中引用的“C7=财财务计划表表!C6”和图2-16公式式中引用的的“

49、D7=损益表表（20003）!C5”属于其他工工作表中的的单元格相相对引用。其中“财务计划划表”或“损益表表（20003）!”表示工作作表名称、C6、C5表示示引用单元元格所在的的行与列。步骤6：双双击工作作表标签 ，将工工作表“Sheeet6”更名为“计划执行行分析”，点击任任意单元元格 ，退出工工作表标签签完成工工作表更名名。如图44-16所示。图4-1664.2.33 Exceel分析模模型的循环环使用（1） 利用原模模型计算新新结果我们在“44.1 Exccel比较较分析”一节中讨讨论了22003年年一季度财财务计划执执行情况Exceel比较分分析方法，当当进行以后后各季度计计划执行情

50、情况分析时时，不必重重复4.1节的操操作，可复复制原模型型到新的工工作表中，更更新“计划指标标”和“实际执行行”各“单元格”中的数据据，模型即即可自动完完成分析任任务。为方便文档档管理，一一般采取每每个季度单单独建立“*季度度财务分析析工作簿”管理财务务分析数据据，一年内内的财务分分析数据分分别保存在在四个单独独工作簿中中。（2） 复复制原结构构建立新模模型比较分析法法还经常应应用到“期末与期期初”指标比较较分析、“本期与同同期余额”指标比较较分析、“本期与同同期平均余余额”指标比较较分析、“本企业与与同业同期期”相关指标标比较分析析等。在实际操作作时，可复复制Exxcel财财务计划执执行情况

51、比比较分析模模型的结结构，用新新“项目”、“内容”、“数据”替换原来来的“项目”、“内容”、“数据”，模型自自动计算出出分析结果果。4.3 Exceel比率分分析根据4.11.1 提提供的某金金融企业模模拟业务数数据，以营营运资金项项目平均余余额比重为为例，讨论论Exceel比率分析方方法。4.3.11 建立平平均余额表表（1）打开开模拟分分析模型工作簿，插插入新的工工作表SSheett7、Sheeet8，根根据工作表表余额表表（20003）、余额表（22002）统计计算算，建立平平均余额表表。步骤1：打打开 工工作表：余余额表（22002），点击单元格：序号、拖拽到单元格：负债及所所有者权益

52、益释放鼠鼠标，形成成蔚蓝色区区域，点击击按钮：复制。如图4-17所示示。4-17步骤2：点点击工作作表：Shheet77、工工作表：SSheett8、单元格：A4、按钮：粘贴， 将“序号”和“项目”复制到新新工作表中中。步骤3：完完善平均余余额表其他他部分，如如图4-18所示。图4-188（2）计算算营运资金金平均余额额步骤1：打打开工作作表：Shheet77，点击击单元格格：C5、点击公式栏，输入=、函数数：AVEERAGEE，点击击函数栏栏，弹出出对话框框：函数参参数，点点击对话话框：函数数参数、点击区域域引用按钮钮如图4-19所示示。图4-199步骤2：点点击对话话框：函数数参数、点击编

53、辑辑区切换按按钮，对对话框：函函数参数缩小为“条状”，如图4-20所示示图4-200步骤3：打打开工作作表：余额额表（20002），点击单元格：D5并并拖拽到单元格：F5释释放，对对话框：函函数参数编辑栏显显示：余额表（22002）!D5:F5，点点击编辑区区切换按钮钮，如图2-21所所示，对对话框：函函数参数恢复原状状，点击按钮：确确定，如如图2-22所所示，关闭闭工作表表：余额表表（20002）返返回工作作表：Shheet77窗口，单元格：C5出出现区域引引用余余额表（22002）!D5:F5的的平均值计计算结果，图4-21所示。图4-211图4-222图4-233特别提醒：图4-23公式

54、式栏内容=AVEERAGEE(余额额表（20002）!D5:F5)，是采用用AVERRAGE 工作表函函数将计算算同一个工工作簿中名名为余额表（22002）的工作表的 D5:F5)区域内的平均值的表达式。链接到同一个工作簿中的另一张工作表上请注意，工作表的名称和感叹号 (!) 应位于区域引用之前。步骤4：将将工作表表：Sheeet7单元格格：C5区域引用用的计算平平均值公式式复制到单元格：C6：CC23中中，完成22002年年一季度营营运资金平平均余额计计算，如图图4-244所示。图4-244步骤5：计计算20002年二季季度营运资资金平均余余额。 将将单元格格：C5的公式复复制到单单元格：D

55、D5，公公式栏出现现=AVVERAGGE(余余额表（22002）!E5:G5)，将公式式中的EE5修改改为D55， G5修改为为I5，公公式改变为为=AVVERAGGE(余余额表（22002）!D5:I5)，点点击编辑辑栏：，完成公公式修改，平平均值计算算结果出现现在单元元格：D55中。步骤6：将将工作表表：Sheeet7单元格格：D5区域引用用的计算平平均值公式式复制到单元格：D6：DD23中中，完成22002年年二季度营营运资金平平均余额计计算。步骤7：重重复步骤55、步骤6的操操作，完成成三、四季季度平均余余额的计算算。如图44-25所所示。图4-255步骤8：计计算20003年一至至四

56、季度营运资资金平均余余额。将工作作表：Shheet77单元元格：C55至单单元格：FF5中的的计算公式式，复制到到工作表表：Sheeet8单元格格：C5至单元元格：F55中；在在公式栏依依次将各单单元格中的的“余额表表（20002）”修改为“余额表表（20003）”；将修改改后的工工作表：SSheett8单单元格：CC5至单元格：F5的的公式，纵纵向复制到到单元格格：C6：C23、单元元格：D66：D233、单单元格：EE6：E223、单元格：F6：FF23中中，完成22003年年四个季季季度营运资资金平均余余额计算。 步骤9：双双击工作作表标签 ，将工工作表“Sheeet7”、 “Sheee

57、t8”更名为“平均余额额表（20002）”、“平均余额额表（20003）”，点击任任意单元元格 ，退出工工作表标签签完成工工作表更名名。如图44-26所示。图4-2664.3.22 Exxcel资金比重分析 打开模模拟分析模模型工作作簿，插入入工作表表：Sheeet9，根据比比率分析基基本公式，设设计分析表表格式，建建立Exccel资金金比重分析模模型，如图图4-277所示。图4-277步骤1：点点击单元元格：D55，在编辑栏栏输入=C5/C23 ，如图4-28所示。图4-288特别提醒：公式中引用用的“C23”属于单元元格绝对引引用，“”是绝对引用用标志。单元元格中的绝绝对单元格格引用总是是

58、在指定位位置引用单单元格。如如果公式所所在单元格格的位置改改变，绝对对引用保持持不变。如如果多行或或多列地复复制公式，绝绝对引用将将不作调整整。例如，如如果将单元元格 D55 中的绝对对引用复制制到单元格格D6，则=C6/C23， C5变为为C6 ，C23保持持不变。步骤2：将将单元格格：D5的绝对引引用复制到到单元格格：D6 - D23。步骤3：将将单元格格：D5的绝对引引用复制到到单元格格：F5，在编辑辑栏将=F5/C23更改为=F5/E23；将单元格格：F5的绝对引引用复制到到单元格格：F6 - F23。步骤4：点点击单元元格：G55，在编辑栏栏输入=F5-DD5。步骤5：将将工作表表：

59、平均余余额表（22002）、工作表表：平均余余额表（22003）引用到工作表：Sheeet9对应单元元格中，模模型自动计计算出分析析结果，如如图4-29所示。图4-299步骤6：双双击工作作表标签 ，将原原来“Sheeet9”工作表更更名为“资金比重重分析”，点击任任意单元元格 ，退出工工作表标签签完成工工作表更名名。4.3.33 Exxcel资金收入入率、支出出率分析打开模拟拟分析模型型工作簿簿，插入工作表：Sheeet10，根据11.2.2所介绍绍的比率分分析基本公公式，设计计分析表格格式，建立立Exceel资金收收入率、支支出率分析析模型，如如图4-330所示。图4-300步骤1：点点击

60、单元元格：C77，在编辑栏栏输入=C5/C6 *12/3*1000；将单元元格：C77的公式复复制到单单元格：DD7、单元格格：C100、单元格格：D100。步骤2：点点击单元元格：E77，在编辑栏栏输入=D5-C5；将单元元格：E77的公式复复制到单单元格：EE6：E110。步骤3：将将20022年和20003年的的一季度总总收入、总总支出、资资金总量（资资产合计平平均余额）从从工作表表：损益表表（20002）、工作作表：损益益表（20003）引用到（或或复制）工作表：Sheeet10对应的单单元格中，模模型自动计计算分析结结果。步骤4：双双击工作作表标签 ，将原原来“Sheeet10”工作