《小企业会计准则企业所得税、营改增、企业合并》试

1、小企业会会计准则重点难点点解读及案案例分析 课后练习习（ HYPERLINK javascript:location.reload(); 点此刷新新练习不同同题目）判断题：1、“研发发支出”科科目，属于于资产类科科目。应按按照研究开开发项目，分分别对“费费用化支出出”、“资资本化支出出”进行明明细核算。 题号号：Qhxx0074474A、对 B、错 您的回答：B正确答答案：B题目解析：“43001研发支支出”科目目，属于成成本类科目目，该科目目应按照研研究开发项项目，分别别“费用化化支出”、“资本化化支出”进进行明细核核算。 2、资本公公积由小企企业全体投投资者共同同享有，其其形成有特特定来源

2、，不不仅有来源源于小企业业投资者的的投入，还还包括接受受捐赠。 题号：Qhx00074777A、对 B、错 您的回答：B正确答答案：B题目解析：资本公积积由小企业业全体投资资者共同享享有，其形形成有特定定来源，仅仅仅来源于于小企业投投资者的投投入。 3、小企业业购置计算算机硬件所所附带的、未单独计计价的软件件，通过“无形资产产”科目核核算。 题号：QQhx00074733A、对 B、错 您的回答：A正确答答案：B题目解析：“16001固定资资产”科目目说明中明明确：小企企业购置计计算机硬件件所附带的的、未单独独计价的软软件，也通通过固定资资产科目核核算。 4、小企企业会计准准则规定定，短期投投

3、资期末按按公允价值值计量。 题号：Qhx00074668A、对 B、错 您的回答：B正确答答案：B题目解析：小企业业会计准则则第5条条规定，小小企业的资资产都应按按历史成本本计量。 5、外商投投资小企业业根据有关关法律规定定，在税后后利润中提提取的职工工奖励及福福利基金作作为盈余公公积进行会会计处理。 题号号：Qhxx0074476A、对 B、错 您的回答：B正确答答案：B题目解析：外商投资资小企业根根据有关法法律规定，在在税后利润润中提取的的职工奖励励及福利基基金不作为为盈余公积积进行会计计处理，而而作为应付付职工薪酬酬。 单选题：1、下列关关于小企业业会计准则则的说法中中，不正确确的是（

4、）。 题号：QQhx00074599A、小企业业会计准则则下，不计计提存货跌跌价准备 B、小企业业会计准则则下，盘盈盈存货实现现的收益应应当冲减管管理费用 C、小企业业会计准则则下，发生生损失时直直接冲减资资产，不计计提减值准准备 D、小企业业会计准则则下，无形形资产全部部采用年限限平均法摊摊销 您的回答：D正确答答案：B题目解析：企业会计计准则下，盘盘盈存货实实现的收益益应当冲减减管理费用用；小企业业会计准则则下，计入入营业外收收入。 2、下列各各项中，不不属于 “周转材料料”科目核核算的是（ ）。 题号：QQhx00074566A、包装物物 B、低值易易耗品 C、消耗性性生物资产产 D、（

5、建筑筑业）的钢钢模板、木木模板、脚脚手架等 您的回答：B正确答答案：C题目解析：小企业业会计准则则第111条规定，周周转材料是是指小企业业能够多次次使用.逐逐渐转移其其价值但仍仍保持原有有形态且不不确认为固固定资产的的材料。包包括：包装装物、低值值易耗品、小企业（建建筑业）的的钢模板、木模板、脚手架等等。 3、下列各各项中，关关于长期借借款的表述述不正确的的是（ ）。 题号号：Qhxx0074457A、属于筹筹建期间的的，计入营营业外支出出 B、属于生生产经营期期间的，计计入财务费费用 C、用于构构建固定资资产的，在在固定资产产尚未达到到预定可使使用状态前前，按规定定应予资本本化的利息息支出，

6、计计入在建工工程成本 D、用于构构建固定资资产的，在在固定资产产达到预定定可使用状状态后，按按规定不予予资本化的的利息支出出，计入财财务费用 您的回答：B正确答答案：A题目解析：“56002管理费费用”科目目核算小企企业在筹建建期间内发发生的开办办费（包括括：相关人人员的职工工薪酬、办办公费、培培训费、差差旅费、印印刷费、注注册登记费费以及不计计入固定资资产成本的的借款费用用等费用）。 4、实际成成本法下，下下列方法中中属于发出出存货计价价不得采用用的方法是是（ ）。 题号号：Qhxx0074450A、个别计计价法 B、先进先先出法 C、后进先先出法 D、移动加加权平均法法 您的回答：B正确答

7、答案：C题目解析：小企业业会计准则则第133条规定，小小企业应当当采用先进进先出法.加权平均均法（移动动加权平均均法和月末末一次加权权平均法）或或者个别计计价法确定定发出存货货的实际成成本。计价价方法一经经选用，不不得随意变变更。 5、下列各各项中，与与营业利润润无关的是是（ ）。 题号号：Qhxx0074462A、其他业业务成本 B、投资收收益 C、财务费费用 D、所得税税费用 您的回答：C正确答答案：D题目解析：小企业业会计准则则第677条规定，营营业利润是是指营业收收入减去营营业成本、营业税金金及附加、销售费用用、管理费费用、财务务费用，加加上投资收收益（或减减去投资损损失）后的的金额。

8、 多选题：1、根据小企业会会计准则的规定，下下列关于固固定资产修修理会计处处理叙述不不正确的有有（）。 题号号：Qhxx0074497 HYPERLINK javascript:checksubject(Qhx007497,true); 查看答案案A、固定资资产的日常常修理费应应当计入当当期损益 B、固定资资产的日常常修理费应应当计入相相关资产成成本或者当当期损益 C、固定资资产的大修修理支出计计入“长期期待摊费用用”科目 D、固定资资产的大修修理支出符符合资本化化条件的计计入固定资资产成本，否否则计入当当期损益 您的回答：BC正确确答案：AAD题目解析：小企业业会计准则则第三十十二条和四四十

9、三条分分别规定，固固定资产的的日常修理理费，应当当在发生时时根据固定定资产的受受益对象计计入相关资资产成本或或者当期损损益。固定定资产的大大修理支出出，计入“长期待摊摊费用”科科目，按照照固定资产产尚可使用用年限分期期摊销。 2、下列关关于小企业业土地使用用权会计处处理叙述正正确的有（）。 题号：QQhx00074988 HYPERLINK javascript:checksubject(Qhx007498,true); 查看看答案A、小企业业取得的土土地使用权权应确认无无形资产 B、自行开开发建造厂厂房等建筑筑物，相关关的土地使使用权计入入建筑物成成本 C、外购土土地及建筑筑物支付的的价款应

10、当当全部作为为固定资产产。 D、小企业业（房地产产开发经营营） 将土土地使用权权用于建造造对外出售售的房屋建建筑物，相相关的土地地使用权应应当计入所所建造的房房屋建筑物物的成本。 您的回答：BC正确确答案：AAD题目解析：小企业业会计准则则第三十十八条规定定，自行开开发建造厂厂房等建筑筑物，相关关的土地使使用权与建建筑物应当当分别进行行处理。外外购土地及及建筑物支支付的价款款应当在建建筑物与土土地使用权权之间按照照合理的方方法进行分分配；难以以合理分配配的，应当当全部作为为固定资产产。 3、根据小企业会会计准则的规定，下下列关于资资产清查的的会计处理理叙述正确确的有（ ）。 题号：QQhx00

11、074855 HYPERLINK javascript:checksubject(Qhx007485,true); 查看看答案A、资产清清查的会计计处理通过过“待处理理财产损益益”科目核核算 B、各种资资产的盘亏亏净损失均均计入营业业外支出 C、存货盘盘盈冲减管管理费用 D、固定资资产的盘盈盈计入营业业外收入 您的回答：BC正确确答案：AABD题目解析：各种资产产的盘盈均均计入营业业外收入。 4、根据小企业会会计准则的规定，下下列各项中中，属于政政府补助的的有（ ）。 题号号：Qhxx0074495 HYPERLINK javascript:checksubject(Qhx007495,tru

12、e); 查看答案案A、增值税税出口退税税 B、税收返返还 C、财政贴贴息直接支支付给受益益企业 D、作为投投资者投入入资金 您的回答：BC正确确答案：BBC题目解析：小企业业会计准则则第699条规定，政政府补助是是指小企业业从政府无无偿取得货货币性资产产或非货币币性资产，但但不含政府府作为小企企业所有者者投入的资资本；具体体形式有财财政拨款、财政贴息息、税收返返还、无偿偿划拨非货货币性资产产等，但不不包括增值值税出口退退税。 5、下列各各项中，应应计入小企企业的营业业外支出的的有（ ）。 题号号：Qhxx0074496 HYPERLINK javascript:checksubject(Qhx

13、007496,true); 查看答案案A、非流动动资产处置置净损失 B、无法收收回的长期期股权投资资损失 C、存货盘盘亏净损失失 D、处置长长期债券投投资净损失失 您的回答：BC正确确答案：AABC题目解析：小企业业会计准则则第700条规定，小小企业的营营业外支出出包括：存存货的盘亏亏、毁损、报废损失失，非流动动资产处置置净损失，坏坏账损失，无无法收回的的长期债券券投资损失失，无法收收回的长期期股权投资资损失，自自然灾害等等不可抗力力因素造成成的损失，税税收滞纳金金，罚金，罚罚款，被没没收财物的的损失，捐捐赠支出，赞赞助支出等等；处置长长期债券投投资净损失失计入投资资收益。 小企业会会计准则重

14、点难点点解读及案案例分析 课后练习习（ HYPERLINK javascript:location.reload(); 点此刷新新练习不同同题目）判断题：1、小企业业的外币交交易金额因因汇率变动动而产生的的汇兑损益益，在“财财务费用”科目核算算。 题题号：Qhhx0077467A、对 B、错 您的回答：B正确答答案：B题目解析：对外币交交易金额因因汇率变动动而产生的的汇兑差额额，如果是是汇兑收益益，在“营营业外收入入“科目核核算，如果果是汇兑损损失，在”财务费用用“科目核核算。 2、按照小企业会会计准则，小企业业应收账款款不计提坏坏账准备，发发生损失时时直接转销销应收账款款，计入管管理费用。

15、题号号：Qhxx0074469A、对 B、错 您的回答：B正确答答案：B题目解析：小企业业会计准则则第100条规定，应应收及预付付款项的坏坏账损失应应当于实际际发生时计计入营业外外支出，同同时冲减应应收及预付付款项。 3、小企业业购置计算算机硬件所所附带的、未单独计计价的软件件，通过“无形资产产”科目核核算。 题号：QQhx00074733A、对 B、错 您的回答：B正确答答案：B题目解析：“16001固定资资产”科目目说明中明明确：小企企业购置计计算机硬件件所附带的的、未单独独计价的软软件，也通通过固定资资产科目核核算。 4、根据小企业会会计准则的规定，小小企业对外外进行长期期股权投资资，可

16、以采采用成本法法，也可以以采用权益益法核算。 题号号：Qhxx0074472A、对 B、错 您的回答：B正确答答案：B题目解析：小企业业会计准则则第244条规定，长长期股权投投资应当采采用成本法法进行会计计处理。 5、已选择择执行企企业会计准准则的小小企业，不不得在执行行企业会会计准则的同时，选选择执行小企业会会计准则的相关规规定。 题号：QQhx00074655A、对 B、错 您的回答：B正确答答案：A题目解析：小企业业会计准则则第3条条第二款规规定，执行行企业会会计准则的小企业业，不得在在执行企企业会计准准则的同同时，选择择执行本准准则的相关关规定。 单选题：1、下列各各项中，不不应计入销

17、销售费用的的是（ ）。 题号号：Qhxx0074461A、商品维维修费 B、批发、零售类小小企业的采采购运输费费 C、销售部部门业务招招待费 D、产品参参展费 您的回答：D正确答答案：C题目解析：销售部门门业务招待待费应计入入管理费用用。 2、下列各各项中，属属于小企业业其他业务务收入的是是（ ）。 题号号：Qhxx0074460A、罚款收收入 B、出售固固定资产净净收益 C、出售无无形资产净净收益 D、销售材材料收入 您的回答：D正确答答案：D题目解析：选项C应应计入管理理费用。 3、下列各各项中，与与营业利润润无关的是是（ ）。 题号号：Qhxx0074462A、其他业业务成本 B、投资收

18、收益 C、财务费费用 D、所得税税费用 您的回答：D正确答答案：D题目解析：小企业业会计准则则第677条规定，营营业利润是是指营业收收入减去营营业成本、营业税金金及附加、销售费用用、管理费费用、财务务费用，加加上投资收收益（或减减去投资损损失）后的的金额。 4、小企业业以自产产产品作为福福利发给职职工，正确确的会计处处理方法是是（ ）。 题号号：Qhxx0074458A、视同销销售，确认认主营业务务收入，同同时按公允允价值计算算销项税额额 B、视同销销售，直接接按成本转转账计入相相关成本费费用，同时时按公允价价值计算销销项税额 C、直接按按成本转账账计入相关关成本费用用，同时将将涉及的进进项税

19、额转转出 D、直接按按成本转账账计入相关关成本费用用，不涉及及任何税收收问题 您的回答：D正确答答案：A题目解析：小企业以以自产产品品作为福利利发给职工工，视同销销售，确认认主营业务务收入，结结转主营业业务成本，同同时按公允允价值计算算销项税额额 5、下列各各项中，有有关长期债债券投资表表述不正确确的是（ ）。 题号：QQhx00074522A、长期债债券投资应应当按照购购买价款和和相关税费费作为成本本进行计量量 B、实际支支付价款中中包含的已已到付息期期但尚未领领取的债券券利息，应应当单独确确认为应收收利息 C、分期付付息方式的的债券应计计利息计入入长期债券券投资的账账面价值 D、分期付付息

20、方式的的债券应收收利息应作作为流动资资产项目 您的回答：D正确答答案：C题目解析：小企业业会计准则则第199条规定，分分期付息、一次还本本的长期债债券投资，在在债务人应应付利息日日、按照票票面利率计计算的应收收未收利息息收入应当当确认为应应收利息，不不增加长期期债券投资资的账面余余额。 多选题：1、下列各各项中，属属于小企企业会计准准则纳入入“周转材材料”科目目核算的有有（ ）。 题号号：Qhxx0074489 HYPERLINK javascript:checksubject(Qhx007489,true); 查看答案案A、包装物物 B、低值易易耗品 C、消耗性性生物资产产 D、（建筑筑业）

21、的钢钢模板、木木模板、脚脚手架等 您的回答：ABCDD正确答案案：ABDD题目解析：小企业业会计准则则第111条（六）“周转材料料，是指小小企业能够够多次使用用、逐渐转转移其价值值但仍保持持原有形态态且不确认认为固定资资产的材料料。包括：包装物、低值易耗耗品、小企企业（建筑筑业）的钢钢模板、木木模板、脚脚手架等。” 2、下列各各项中，属属于小企业业应付职工工薪酬核算算内容的有有（ ）。 题号号：Qhxx0074491 HYPERLINK javascript:checksubject(Qhx007491,true); 查看答案案A、职工工工资、奖金金、津贴和和补贴 B、职工福福利费 C、社会保

22、保险费 D、辞退福福利 您的回答：ABC正正确答案：ABCDD题目解析：小企业业会计准则则第499条规定，小小企业的职职工薪酬包包括（8个个方面）：1、职工工工资、奖奖金、津贴贴和补贴；2、职工工福利费；3、医疗疗保险费、养老保险险费、失业业保险费、工伤保险险费和生育育保险费等等社会保险险费；4、住房公积积金；5、工会经费费和职工教教育经费；6、非货货币性福利利；7、因因解除与职职工的劳动动关系给予予的补偿；8、其他他与获得职职工提供的的服务相关关的支出等等。 3、按照小企业会会计准则，下列各各项中属于于销售商品品收入确认认条件的有有（ ）。 题号号：Qhxx0074494 HYPERLINK

23、 javascript:checksubject(Qhx007494,true); 查看答案案A、商品已已经发出 B、已经收收到货款或或取得收款款权利 C、已将商商品所有权权上的主要要风险和报报酬转移给给购货方 D、相关的的收入和成成本能够可可靠地计量量 您的回答：AB正确确答案：AAB题目解析：小企业业会计准则则第599条规定，通通常，小企企业应当在在发出商品品且收到货货款或取得得收款权利利时，确认认销售商品品收入。注注：小企业业准则对收收入的确认认省略了风风险和报酬酬转移的职职业判断，简简化了确认认条件。 4、根据小企业会会计准则的规定，政政府补助的的类型分为为（ ）。 题号号：Qhxx0

24、074493 HYPERLINK javascript:checksubject(Qhx007493,true); 查看答案案A、与资产产相关的政政府补助 B、与负债债相关的政政府补助 C、其他政政府补助 D、与收益益相关的政政府补助 您的回答：AB正确确答案：AAC题目解析：小企业业会计准则则第699条规定， 小企业的的政府补助助分为与资资产相关的的政府补助助和其他政政府补助。 5、根据小企业会会计准则的规定，下下列各项中中，关于应应收账款的的会计处理理正确的有有（ ）。 题号号：Qhxx0074486 HYPERLINK javascript:checksubject(Qhx007486,

25、true); 查看答案案A、应收账账款入账价价值包含代代垫运杂费费 B、应收账账款入账价价值不扣除除现金折扣扣 C、无法收收回应收账账款计入管管理费用 D、确认为为坏账损失失又收回的的应收账款款计入营业业外收入 您的回答：AB正确确答案：AABD题目解析：小企业业会计准则则第十条条规定，应应收及预付付款项的坏坏账损失应应当于实际际发生时计计入营业外外支出，同同时冲减应应收及预付付款项。 判断题：1、“研发发支出”科科目，属于于资产类科科目。应按按照研究开开发项目，分分别对“费费用化支出出”、“资资本化支出出”进行明明细核算。 题号号：Qhxx0074474A、对 B、错 您的回答：B正确答答案

26、：B题目解析：“43001研发支支出”科目目，属于成成本类科目目，该科目目应按照研研究开发项项目，分别别“费用化化支出”、“资本化化支出”进进行明细核核算。 2、资本公公积由小企企业全体投投资者共同同享有，其其形成有特特定来源，不不仅有来源源于小企业业投资者的的投入，还还包括接受受捐赠。 题号：Qhx00074777A、对 B、错 您的回答：B正确答答案：B题目解析：资本公积积由小企业业全体投资资者共同享享有，其形形成有特定定来源，仅仅仅来源于于小企业投投资者的投投入。 3、所得税税费用是指指小企业按按照小企企业会计准准则规定定计算的利利润总额与与适用所得得税税率为为基础来确确认的、应应从当期

27、利利润总额中中扣除的所所得税费用用。 题题号：Qhhx0077483A、对 B、错 您的回答：B正确答答案：B题目解析：小企业业会计准则则第711条规定，小小企业应当当按照企业业所得税法法规定计算算的当期应应纳税额，确确认所得税税费用。 4、小企企业会计准准则自22013年年1月1日日起在全国国小企业范范围内实施施，原小小企业会计计制度同同时废止。 题号号：Qhxx0074464A、对 B、错 您的回答：B正确答答案：A题目解析：小企业业会计准则则第900条规定，本本准则自22013年年1月1日日起施行。财政部22004年年发布的小企业会会计制度（财会200442号）同同时废止。 5、已选择择

28、执行企企业会计准准则的小小企业，不不得在执行行企业会会计准则的同时，选选择执行小企业会会计准则的相关规规定。 题号：QQhx00074655A、对 B、错 您的回答：B正确答答案：A题目解析：小企业业会计准则则第3条条第二款规规定，执行行企业会会计准则的小企业业，不得在在执行企企业会计准准则的同同时，选择择执行本准准则的相关关规定。 单选题：1、下列各各项中，与与营业利润润无关的是是（ ）。 题号号：Qhxx0074462A、其他业业务成本 B、投资收收益 C、财务费费用 D、所得税税费用 您的回答：B正确答答案：D题目解析：小企业业会计准则则第677条规定，营营业利润是是指营业收收入减去营营

29、业成本、营业税金金及附加、销售费用用、管理费费用、财务务费用，加加上投资收收益（或减减去投资损损失）后的的金额。 2、下列各各项中，不不应计入销销售费用的的是（ ）。 题号号：Qhxx0074461A、商品维维修费 B、批发、零售类小小企业的采采购运输费费 C、销售部部门业务招招待费 D、产品参参展费 您的回答：A正确答答案：C题目解析：销售部门门业务招待待费应计入入管理费用用。 3、实际成成本法下，下下列方法中中属于发出出存货计价价不得采用用的方法是是（ ）。 题号号：Qhxx0074450A、个别计计价法 B、先进先先出法 C、后进先先出法 D、移动加加权平均法法 您的回答：A正确答答案：

30、C题目解析：小企业业会计准则则第133条规定，小小企业应当当采用先进进先出法.加权平均均法（移动动加权平均均法和月末末一次加权权平均法）或或者个别计计价法确定定发出存货货的实际成成本。计价价方法一经经选用，不不得随意变变更。 4、下列各各项中，属属于小企业业其他业务务收入的是是（ ）。 题号号：Qhxx0074460A、罚款收收入 B、出售固固定资产净净收益 C、出售无无形资产净净收益 D、销售材材料收入 您的回答：A正确答答案：D题目解析：选项C应应计入管理理费用。 5、小企业业确实无法法偿付的应应付账款，应应计入（ ）。 题号：QQhx00074555A、资本公公积 B、管理费费用 C、待

31、转资资产价值 D、营业外外收入 您的回答：A正确答答案：D题目解析：小企业业会计准则则第477条规定，小小企业确实实无法偿付付的应付款款项，应当当计入营业业外收入。 多选题：1、根据小企业会会计准则的规定，下下列各项中中，关于应应收账款的的会计处理理正确的有有（ ）。 题号号：Qhxx0074486 HYPERLINK javascript:checksubject(Qhx007486,true); 查看答案案A、应收账账款入账价价值包含代代垫运杂费费 B、应收账账款入账价价值不扣除除现金折扣扣 C、无法收收回应收账账款计入管管理费用 D、确认为为坏账损失失又收回的的应收账款款计入营业业外收入

32、 您的回答：AB正确确答案：AABD题目解析：小企业业会计准则则第十条条规定，应应收及预付付款项的坏坏账损失应应当于实际际发生时计计入营业外外支出，同同时冲减应应收及预付付款项。 2、下列各各项中，小小企业的长长期待摊费费用包括（ ）。 题号：QQhx00074900 HYPERLINK javascript:checksubject(Qhx007490,true); 查看看答案A、已提足足折旧的固固定资产的的改建支出出 B、经营租租入固定资资产的改建建支出 C、融资租租入固定资资产的改建建支出 D、固定资资产的大修修理支出 您的回答：AB正确确答案：AABD题目解析：小企业业会计准则则第43

33、3条规定，小小企业的长长期待摊费费用包括：已提足折折旧的固定定资产的改改建支出、经营租入入固定资产产的改建支支出、固定定资产的大大修理支出出和其他长长期待摊费费用等。 3、下列各各项中，属属于小企业业应付职工工薪酬核算算内容的有有（ ）。 题号号：Qhxx0074491 HYPERLINK javascript:checksubject(Qhx007491,true); 查看答案案A、职工工工资、奖金金、津贴和和补贴 B、职工福福利费 C、社会保保险费 D、辞退福福利 您的回答：AB正确确答案：AABCD题目解析：小企业业会计准则则第499条规定，小小企业的职职工薪酬包包括（8个个方面）：1、

34、职工工工资、奖奖金、津贴贴和补贴；2、职工工福利费；3、医疗疗保险费、养老保险险费、失业业保险费、工伤保险险费和生育育保险费等等社会保险险费；4、住房公积积金；5、工会经费费和职工教教育经费；6、非货货币性福利利；7、因因解除与职职工的劳动动关系给予予的补偿；8、其他他与获得职职工提供的的服务相关关的支出等等。 4、下列各各项中，属属于小企企业会计准准则纳入入“周转材材料”科目目核算的有有（ ）。 题号号：Qhxx0074489 HYPERLINK javascript:checksubject(Qhx007489,true); 查看答案案A、包装物物 B、低值易易耗品 C、消耗性性生物资产产

35、 D、（建筑筑业）的钢钢模板、木木模板、脚脚手架等 您的回答：AB正确确答案：AABD题目解析：小企业业会计准则则第111条（六）“周转材料料，是指小小企业能够够多次使用用、逐渐转转移其价值值但仍保持持原有形态态且不确认认为固定资资产的材料料。包括：包装物、低值易耗耗品、小企企业（建筑筑业）的钢钢模板、木木模板、脚脚手架等。” 5、下列各各项中，应应计入小企企业的营业业外支出的的有（ ）。 题号号：Qhxx0074496 HYPERLINK javascript:checksubject(Qhx007496,true); 查看答案案A、非流动动资产处置置净损失 B、无法收收回的长期期股权投资资

36、损失 C、存货盘盘亏净损失失 D、处置长长期债券投投资净损失失 您的回答：AB正确确答案：AABC题目解析：小企业业会计准则则第700条规定，小小企业的营营业外支出出包括：存存货的盘亏亏、毁损、报废损失失，非流动动资产处置置净损失，坏坏账损失，无无法收回的的长期债券券投资损失失，无法收收回的长期期股权投资资损失，自自然灾害等等不可抗力力因素造成成的损失，税税收滞纳金金，罚金，罚罚款，被没没收财物的的损失，捐捐赠支出，赞赞助支出等等；处置长长期债券投投资净损失失计入投资资收益。 企业合并的的财税处理理 课后练练习（ HYPERLINK javascript:location.reload();

37、点此刷新新练习不同同题目）判断题：1、对于符符合特殊性性税务处理理规定条件件的企业并并购，参与与并购的各各方只能选选用特殊性性税务处理理方法。 题号：Qhx00056888A、对 B、错 您的回答：B正确答答案：B题目解析：对于符合合特殊性税税务处理规规定条件的的企业并购购，参与并并购的各方方既可以选选用一般性性税务处理理方法，也也可以选用用特殊性税税务处理方方法。 2、同受国国家控制的的国有企业业之间发生生的合并，不不应仅仅因因为参与合合并各方在在合并前后后均受国家家控制而将将其作为同同一控制下下的企业合合并。 题号：QQhx00056777A、对 B、错 您的回答：B正确答答案：A题目解析

38、：企业之间间的合并是是否属于同同一控制下下的企业合合并，应当当综合构成成企业合并并交易的各各方面情况况，按照实实质重于形形式的原则则进行判断断。通常情情况下，同同一控制下下的企业合合并是指发发生在同一一企业集团团内部企业业之间的合合并。同受受国家控制制的企业之之间发生的的合并，不不应仅仅因因为参与合合并各方在在合并前后后均受国家家控制而将将其作为同同一控制下下的企业合合并。 3、有关资资产或资产产负债的组组合，只有有同时具备备投入、加加工处理过过程和产出出三个要素素，才能构构成企业合合并中的一一项业务。 题号号：Qhxx0056674A、对 B、错 您的回答：B正确答答案：B题目解析：有关资产

39、产、负债的的组合要形形成一项业业务，通常常应具备投投入、加工工处理过程程和产出三三个要素。有关资产产或资产、负债的组组合要构成成一项业务务，不一定定要同时具具备上述三三个要素，具具备投入和和加工处理理过程两个个要素即可可认为构成成一项业务务。 4、在适用用一般性税税务处理规规定的情况况下，被合合并企业及及其股东都都应当按照照清算进行行所得税处处理。 题号：QQhx00056799A、对 B、错 您的回答：B正确答答案：A题目解析：财政部、国家税务务总局关关于企业重重组业务企企业所得税税处理若干干问题的通通知（财财税20009559号）规规定，企业业重组，除除符合本通通知规定适适用特殊性性税务处

40、理理规定的外外，按以下下规定进行行税务处理理：（四）企企业合并，当当事方应按按下列规定定处理：11、合并企企业应按公公允价值确确定接受被被合并企业业各项资产产和负债的的计税基础础。2、被被合并企业业及其股东东都应按清清算进行所所得税处理理。3、被被合并企业业的亏损不不得在合并并企业结转转弥补。 5、对于符符合特殊性性税务处理理规定条件件的企业并并购，参与与并购的各各方可以选选用不同的的所得税税税务处理方方法。 题号：QQhx00056899A、对 B、错 您的回答：B正确答答案：B题目解析：对于符合合特殊性税税务处理规规定条件的的企业并购购，参与并并购的各方方的行动应应当保持一一致（即同同一重

41、组业业务的当事事各方应当当采取一致致税务处理理原则），要要么都选用用一般性税税务处理方方法，要么么都选用特特殊性税务务处理方法法。 单选题：1、在参与与股权收购购交易的各各方均选用用特殊性税税务处理方方法的情况况下，下列列有关股权权收购交易易的说法中中不正确的的是（ ）。 题号号：Qhxx0056699A、收购企企业取得被被收购企业业股权的计计税基础，以以被收购股股权的原有有计税基础础确定 B、被收购购企业的股股东取得收收购企业股股权的计税税基础，以以被收购股股权的原有有计税基础础确定 C、收购企企业取得股股权的计税税基础，以以公允价值值为基础确确定 D、收购企企业、被收收购企业的的原有各项项

42、资产和负负债的计税税基础和其其他相关所所得税事项项保持不变变 您的回答：D正确答答案：C题目解析：根据财税税20009599号的规定定，企业重重组的税务务处理区分分不同条件件分别适用用一般性税税务处理规规定和特殊殊性税务处处理规定。在参与股股权收购交交易的各方方均选用特特殊性税务务处理方法法的情况下下，收购企企业取得被被收购企业业股权的计计税基础应应当以被收收购股权的的原有计税税基础确定定；在参与与股权收购购交易的各各方均选用用一般性税税务处理方方法的情况况下，收购购企业取得得被收购企企业股权的的计税基础础应当以公公允价值确确定。 2、20009年5月月9日，BB公司成立立时的注册册资本为55

43、00万元元，其中：C公司出出资4000万元，占占注册资本本的80%；D公司司出资1000万元，占占注册资本本的20%。20111年100月31日日，B公司司净资产的的账面价值值、可辨认认净资产的的公允价值值分别为11,0000万元、11,2000万元。AA公司通过过向C公司司定向增发发300万万股普通股股（面值为为1元，市市场价3.20元），取取得C公司司持有B公公司80%的股份，CC公司由此此取得A公公司10%的股份。则在合并并各方均选选用一般性性税务处理理规定的情情况下，AA公司取得得B公司880%股权权的计税基基础是（ ）万元。 题号号：Qhxx0057700A、4000 B、8000

44、C、9600 D、1,2200 您的回答：C正确答答案：C题目解析：A公司取取得B公司司80%股股权的计税税基础330033.20960（万万元）。 3、购买方方对非同一一控制下的的企业合并并应当采用用（ ）进进行会计处处理。 题号：QQhx00056922A、购买法法 B、权益法法 C、成本法法 D、权益结结合法 您的回答：C正确答答案：A题目解析：同一控制制下企业合合并的会计计处理方法法是权益结结合法，非非同一控制制下企业合合并的会计计处理方法法是购买法法。 4、购买方方对企业合合并成本小小于企业合合并中取得得的被购买买方可辨认认净资产公公允价值份份额之间的的差额，应应当于发生生时计入当当

45、期（ ）。 题号号：Qhxx0056694A、资本公公积 B、盈余公公积 C、未分配配利润 D、营业外外收入 您的回答：C正确答答案：D题目解析：在非同一一控制下的的企业合并并中，企业业合并成本本小于购买买方在合并并中取得的的被购买方方可辨认净净资产公允允价值份额额之间的差差额是负商商誉，但不不允许将其其确认为负负商誉，而而应当计入入合并当期期损益（营营业外收入入）。 5、20009年5月月9日，BB公司成立立时的注册册资本为5500万元元，其中：C公司出出资4000万元，占占注册资本本的80%；D公司司出资1000万元，占占注册资本本的20%。20111年100月31日日，B公司司净资产的的

46、账面价值值、可辨认认净资产的的公允价值值分别为11,0000万元、11,2000万元。AA公司通过过向C公司司定向增发发300万万股普通股股（面值为为1元，市市场价3.20元），取取得C公司司持有B公公司80%的股份，CC公司由此此取得A公公司10%的股份。则在合并并各方均选选用特殊性性税务处理理规定的情情况下，CC公司取得得A公司110%股权权的计税基基础是（ ）万元。 题号号：Qhxx0057703A、4000 B、8000 C、9600 D、1,2200 您的回答：C正确答答案：A题目解析：在参与股股权收购交交易的各方方均选用特特殊性税务务处理方法法的情况下下，被收购购企业的股股东C公司

47、司取得收购购企业A公公司股权的的计税基础础，以被收收购股权的的原有计税税基础4000万元确确定。 多选题：1、同一控控制下的吸吸收合并在在合并日的的会计处理理正确的有有（ ）。 题号号：Qhxx0057709 HYPERLINK javascript:checksubject(Qhx005709,true); 查看答案案A、合并方方取得的资资产和负债债应当按照照合并日被被合并方的的账面价值值计量 B、合并方方取得的资资产和负债债应当按照照合并日被被合并方的的公允价值值计量 C、合并方方为进行企企业合并而而发生的各各项直接相相关费用，于于发生时计计入当期管管理费用 D、合并方方取得被合合并方净资

48、资产的账面面价值与为为进行企业业合并而支支付对价的的账面价值值之间的差差额，调整整所有者权权益 您的回答：AB正确确答案：AACD题目解析：合并方在在同一控制制下企业合合并中取得得的被合并并方各项资资产和负债债，应当按按照被合并并方资产和和负债的原原账面价值值计量，而而不应按照照公允价值值计量；合合并方对在在同一控制制下的企业业合并中取取得被合并并方的净资资产或者取取得长期股股权投资的的入账价值值与为进行行企业合并并而支付对对价的账面面价值之间间的差额，不不能作为资资产处置损损益，不能能计入企业业合并当期期的损益，应应当将其调调整所有者者权益相关关项目；合合并方为进进行企业合合并而发生生的直接

49、相相关费用，是是指合并方方为进行企企业合并而而发生的审审计、法律律服务、评评估咨询等等中介费用用以及其他他相关管理理费用，于于发生时计计入当期损损益（管理理费用）。 2、有关合合并方（或或购买方）为为进行企业业合并而发发生的有关关费用的处处理，下列列说法中正正确的有（ ）。 题号：QQhx00057122 HYPERLINK javascript:checksubject(Qhx005712,true); 查看看答案A、为企业业合并而折折价发行债债券支付的的佣金、手手续费等费费用，应当当计入负债债的初始计计量金额，并并增加折价价的金额 B、为企业业合并而溢溢价发行债债券支付的的佣金、手手续费等

50、费费用，应当当计入负债债的初始计计量金额，并并减少溢价价的金额 C、为企业业合并而面面值或折价价发行权益益性证券相相关的佣金金、手续费费等费用，应应当冲减留留存收益 D、为企业业合并而溢溢价发行权权益性证券券相关的佣佣金、手续续费等费用用，应当冲冲减资本公公积（股本本溢价） 您的回答：AB正确确答案：AABCD题目解析：合并方（或或购买方）为为进行企业业合并而发发行债券或或承担其他他债务支付付的佣金、手续费等等费用，应应当计入负负债的初始始计量金额额：（1）债债券如为折折价或面值值发行的：该部分费费用应当增增加折价的的金额；（22）债券如如为溢价发发行的：该该部分费用用应当减少少溢价的金金额。

51、合并并方（或购购买方）在在企业合并并中因发行行权益性证证券而支付付的佣金、手续费等等费用，应应当计入权权益性证券券的初始计计量金额：（1）在在溢价发行行权益性证证券的情况况下：应当当从溢价收收入中扣除除（即冲减减资本公积积股本本溢价）；（2）在在面值或折折价发行权权益性证券券的情况下下：应当冲冲减留存收收益（盈余余公积和未未分配利润润）。 3、使用特特殊性税务务处理规定定的企业重重组，应当当同时符合合的条件有有（ ）。 题号号：Qhxx0057717 HYPERLINK javascript:checksubject(Qhx005717,true); 查看答案案A、具有合合理的商业业目的，且且

52、不以减少少、免除或或者推迟缴缴纳税款为为主要目的的 B、被收购购、合并或或分立部分分的资产或或股权比例例符合税法法规定的比比例 C、重组交交易对价中中涉及股权权支付金额额符合税法法规定的比比例 D、企业重重组后的连连续12个个月内不改改变重组资资产原来的的实质经营营活动，以以及企业重重组中取得得股权支付付的原主要要股东在重重组后连续续12个月月内不得转转让所取得得的股权 您的回答：AB正确确答案：AABCD题目解析：根据财税税20009599号的规定定，企业重重组同时符符合下列条条件的使用用特殊性税税务处理规规定：（11）具有合合理的商业业目的，且且不以减少少、免除或或者推迟缴缴纳税款为为主要

53、目的的；（2）被被收购、合合并或分立立部分的资资产或股权权比例符合合本通知规规定的比例例；（3）企企业重组后后的连续112个月内内不改变重重组资产原原来的实质质经营活动动；（4）重重组交易对对价中涉及及股权支付付金额符合合本通知规规定的比例例；（5）企企业重组中中取得股权权支付的原原主要股东东，在重组组后连续112个月内内，不得转转让所取得得的股权。 4、对非同同一控制下下的企业合合并，下列列说法中正正确的有（ ）。 题号：QQhx00057133 HYPERLINK javascript:checksubject(Qhx005713,true); 查看看答案A、购买方方在企业合合并中取得得的

54、无形资资产应当符符合无形资资产的定义义且其在购购买日的公公允价值能能够可靠计计量 B、对于购购买方在企企业合并时时可能需要要代被购买买方承担的的或有负债债，在购买买日只要其其公允价值值能够合理理确定，则则应当作为为合并中取取得的负债债确认 C、购买方方在对企业业合并成本本进行分配配、确认在在企业合并并中取得可可辨认资产产和负债时时，无需考考虑被购买买方在企业业合并前已已经确认的的商誉和递递延所得税税项目 D、购买方方对企业合合并成本与与在合并中中取得的被被购买方可可辨认净资资产公允价价值份额之之间的差额额，应当调调整所有者者权益项目目 您的回答：AB正确确答案：AABC题目解析：在非同一一控制

55、下的的企业合并并中，当企企业合并成成本大于购购买方在合合并中取得得的被购买买方可辨认认净资产公公允价值份份额时，其其差额是正正商誉，应应当将其确确认为商誉誉，并按规规定进行减减值测试；当企业合合并成本小小于购买方方在合并中中取得的被被购买方可可辨认净资资产公允价价值份额时时，其差额额是负商誉誉，但不允允许将其确确认为负商商誉，而应应当计入合合并当期损损益（营业业外收入）。 5、在选用用特殊性税税务处理规规定的股权权收购中，下下列说法正正确的有（ ）。 题号：QQhx00057188 HYPERLINK javascript:checksubject(Qhx005718,true); 查看看答案

56、A、收购企企业取得被被收购企业业股权的计计税基础，以以被收购股股权的原有有计税基础础确定 B、收购企企业原有各各项资产和和负债的计计税基础和和其他相关关所得税事事项保持不不变 C、被收购购企业原有有各项资产产和负债的的计税基础础和其他相相关所得税税事项保持持不变 D、被收购购企业的股股东取得收收购企业股股权的计税税基础，以以被收购股股权的原有有计税基础础确定 您的回答：AB正确确答案：AABCD题目解析：根据财税税20009599号的规定定，在股权权收购中，收收购企业购购买的股权权不低于被被收购企业业全部股权权的75%，且收购购企业在该该股权收购购发生时的的股权支付付金额不低低于其交易易支付总

57、额额的85%，可以选选择按以下下规定处理理：（1）被被收购企业业的股东取取得收购企企业股权的的计税基础础，以被收收购股权的的原有计税税基础确定定；（2）收收购企业取取得被收购购企业股权权的计税基基础，以被被收购股权权的原有计计税基础确确定；（33）收购企企业、被收收购企业的的原有各项项资产和负负债的计税税基础和其其他相关所所得税事项项保持不变变。 判断题：1、对于符符合特殊性性税务处理理规定条件件的企业并并购，参与与并购的各各方可以选选用不同的的所得税税税务处理方方法。 题号：QQhx00056899A、对 B、错 您的回答：B正确答答案：B题目解析：对于符合合特殊性税税务处理规规定条件的的企

58、业并购购，参与并并购的各方方的行动应应当保持一一致（即同同一重组业业务的当事事各方应当当采取一致致税务处理理原则），要要么都选用用一般性税税务处理方方法，要么么都选用特特殊性税务务处理方法法。 2、在同一一控制下的的企业合并并中，合并并方、被合合并方和被被合并方股股东的会计计处理均可可以采用权权益结合法法。 题题号：Qhhx0055685A、对 B、错 您的回答：B正确答答案：B题目解析：权益结合合法仅适用用于合并方方对同一控控制下企业业合并的会会计处理，同同一控制下下除企业合合并以外的的其他交易易或事项的的会计处理理不能采用用权益结合合法。而且且，在同一一控制下的的企业合并并中，合并并方与被

59、合合并方、被被合并方股股东的会计计处理并不不对等。 3、购买方方通过非同同一控制下下的企业合合并取得被被购买方1100%股股权的，被被购买方应应当按照合合并中确定定的可辨认认资产、负负债的公允允价值调整整其账面价价值。 题号：QQhx00056822A、对 B、错 您的回答：B正确答答案：B题目解析：非同一控控制下的企企业合并中中，购买方方通过企业业合并取得得被购买方方100股权的，被被购买方可可以按照合合并中确定定的可辨认认资产、负负债的公允允价值调整整其账面价价值。除此此之外，其其他情况下下被购买方方不应因企企业合并改改记有关资资产、负债债的账面价价值。 4、在非同同一控制下下的企业合合并

60、中，或或有对价因因具有较大大的不确定定性，因此此其在购买买日的公允允价值不能能计入企业业合并成本本。 题题号：Qhhx0055686A、对 B、错 您的回答：B正确答答案：B题目解析：在某些情情况下，合合并各方可可能在合并并协议中约约定，根据据未来一项项或多项或或有事项的的发生，购购买方通过过发行额外外证券、支支付额外现现金或其他他资产等方方式追加合合并对价，或或者要求返返还之前已已经支付的的对价。购购买方应将将合并协议议约定的或或有对价作作为企业合合并转移对对价的一部部分，按照照其在购买买日的公允允价值计入入企业合并并成本。 5、对于符符合特殊性性税务处理理规定条件件的企业并并购，参与与并购