《审计》模拟试卷

1、更多企业学学院： 中小企业业管理全能能版183套讲讲座+899700份份资料总经理、高层管理理49套讲座座+163388份资料中层管理理学院46套讲座座+60220份资料国学智慧慧、易经46套讲座座人力资源源学院56套讲座座+271123份资料各阶段员员工培训学学院77套讲座座+ 3224份资料员工管理理企业学院院67套讲座座+ 87720份资料工厂生产产管理学院院52套讲座座+ 133920份份资料财务管理理学院53套讲座座+ 177945份份资料销售经理理学院56套讲座座+ 144350份份资料销售人员员培训学院院72套讲座座+ 48879份资料审计模模拟试题（一一）一、单项选选择题。1.

2、A公司司是非上市市公司，由由ABC会会计师事务务所负责对对A公司2208年年度财务报报表进行审审计，甲注注册会计师师担任项目目负责人。在考虑执执业过程中中有关职业业道德规范范的相关问问题时，甲甲注册会计计师遇到以以下事项，请请代为做出出正确的专专业判断。(1).以以下关于经经济利益对对独立性的的影响，说说法正确的的是（）。A.与鉴鉴证客户存存在专业服服务以外的的直接经济济利益或间间接经济利利益均会对对独立性造造成影响BB.收费主主要来源于于某一鉴证证客户会影影响独立性性C.对鉴鉴证业务采采取或有收收费的方式式，一定会会影响独立立性D.受受到鉴证客客户降低收收费压力而而不恰当的的缩小工作作范围会

3、影影响独立性性，这属于于经济利益益威胁对独独立性造成成的影响(2).下下列属于自自我评价威威胁独立性性，并且存存在有效防防范措施的的是（）。A.鉴证证小组成员员乙是A公公司的董事事B.会计计师事务所所为A公司司代编2008年度度财务报表表后承接了了2088年度财务务报表审计计业务C.会计师事事务所在2208年年为A公司司提供了纳纳税鉴证业业务后承接接了208年度财财务报表审审计业务DD.鉴证小小组成员丙丙的父亲是是A公司的的董事(3).下下列属于关关联关系对对独立性造造成影响的的是（）。A.与AA公司存在在密切的经经营关系BB.鉴证小小组成员丁丁曾是鉴证证客户的经经理C.AA公司的董董事曾是会

4、会计师事务务所的前高高级管理人人员D.鉴鉴证小组成成员戊可能能与A公司司发生雇佣佣关系(4).下下列影响独独立性的因因素中，不不属于外界界压力对独独立性构成成影响的是是（）。A.鉴证证小组成员员戊可能与与A公司发发生雇佣关关系B.在在重大会计计、审计等等问题上与与A公司存存在意见分分歧而受到到解聘威胁胁C.受到到有关单位位或个人不不恰当的干干预D.受受到A公司司降低收费费压力而不不恰当的缩缩小工作范范围(5).下下列属于AABC会计计师事务所所防范措施施中具体防防范措施的的是（）。A.ABBC会计师师事务所质质量控制制制度的外部部复核B.A公司内内有能够胜胜任管理决决策的员工工C.制定定有关独

5、立立性的政策策和程序，包包括识别威威胁独立性性的因素、评价威胁胁的严重程程度以及采采取相应的的维护措施施D.安排排鉴证小组组成员以外外的注册会会计师进行行复核2.ABCC会计师事事务所的乙乙注册会计计师负责对对B公司2208年年度财务报报表进行审审计，在编编制审计计计划的过程程中，乙注注册会计师师遇到下列列事项，请请代为做出出正确的专专业判断。(1).下下列关于计计划审计工工作的说法法中，正确确的是（）。A.如果B公公司为小型型被审计单单位，则无无需制定总总体审计策策略B.计计划审计工工作通常由由项目组中中经验较多多的人完成成，项目负负责人仅负负责审核批批准C.计计划审计工工作前需要要初步了解

6、解被审计单单位及其环环境，并有有可能随审审计工作的的进行而做做合理变动动D.计划划审计工作作由项目负负责人一人人负责定制制(2).乙乙注册会计计师及组内内其他关键键人员在确确定具体审审计计划时时，讨论的的内容不包包括（）。A.计划划实施的风风险评估的的性质、时时间和范围围B.计划划实施的进进一步审计计程序的性性质、时间间和范围CC.需要实实施的其他他审计程序序D.初步步业务活动动(3).在在确定总体体审计策略略和具体审审计计划的的过程中，需需要与治理理层和管理理层之间的的沟通，下下列说法中中正确的是是（）。A.注册册会计师可可以就总体体审计策略略的全部内内容与被审审计单位治治理层和管管理层沟通

7、通B.注册册会计师可可以就具体体审计计划划的全部内内容与被审审计单位治治理层和管管理层沟通通C.注册册会计师可可以就计划划审计工作作的基本情情况与被审审计单位治治理层和管管理层沟通通D.注册册会计师可可以就计划划审计工作作的基本情情况与被审审计单位管管理层而非非治理层沟沟通3.ABCC会计师事事务所于2209年年1月6日日接受委托托审计C公公司208年度财财务报表，丙丙注册会计计师在实施施审计的过过程中，遇遇到以下事事项，请代代为做出正正确的专业业判断。(1).函函证应收账账款主要是是为了证明明应收账款款的存在认认定，下列列与证明应应收账款存存在认定无无关的函证证项目是（ ）。AA.关联方方项

8、目 BB.主要客客户项目及及非正常项项目C.交交易频繁但但期末余额额为零的项项目D.与与债务人发发生纠纷的的项目(2).CC公司于2208年年10月接接受一项产产品安装任任务，安装装期6个月月，合同总总价收入4400万元元，年度预预收款项2200万元元，余款在在安装完成成后收回，当当年实际发发生成本1100万元元，预计还还将发生成成本1500万元，则则丙注册会会计师认为为该企业2208年年度确认的的收入为（ ）万元元。A.2200B.160CC.4000D.1000(3).根根据C公司司实际情况况，以下不不属于丙注注册会计师师对应付账账款执行的的实质性分分析程序的的是（）。 A.分分析存货和和

9、营业成本本等项目的的增减变动动，判断应应付账款增增减变动的的合理性BB.选择在在资产负债债表日金额额不大，但但为被审计计单位重要要供货人的的债权人进进行函证CC.计算应应付账款与与存货的比比率，应付付账款与流流动负债的的比率，并并与以前年年度相关比比率对比分分析，评价价应付账款款整体的合合理性 DD.分析长长期挂账的的应付账款款，要求被被审计单位位作出解释释，判断被被审计单位位是否缺乏乏偿债能力力或利用应应付账款隐隐瞒利润；并注意其其是否可能能无需支付付，对确定定无需支付付的应付账账款的会计计处理是否否正确，依依据是否充充分(4).CC公司于2209年年1月100日实施存存货盘点，丙丙注册会计

10、计师在盘点点过程中应应当（）。A.指导导C公司盘盘点小组工工作的进行行B.收集集盘点单、编制盘点点表C.根根据观察情情况进行检检查D.作作为盘点小小组成员参参与盘点过过程(5).如如果由于CC公司存货货的性质或或位置等原原因导致无无法实施存存货监盘，注注册会计师师可实施替替代程序获获取有关期期末存货数数量和状况况的充分、适当的审审计证据，以以下列示的的替代程序序中不恰当当的是（）。A.检查进货货交易凭证证B.检查查生产记录录以及其他他相关资料料C.对存存货实施截截止测试DD.检查资资产负债表表日后发生生的销货交交易凭证(6).下下列有关CC公司投资资性房地产产的会计处处理中，说说法不正确确的是

11、（ ）。AA采用公允允价值模式式计量的投投资房地产产，不计提提折旧或进进行摊销，应应当以资产产负债表日日投资性房房地产的公公允价值为为基础调整整其账面价价值B投资资性房地产产每期获得得的租金收收入计入“营业外收收入”科目目C 采用用成本模式式计量的投投资性房地地产转为公公允价值模模式，应当当作为会计计政策变更更D存货转转换为采用用公允价值值模式计量量的投资性性房地产，转转换日公允允价值小于于原账面价价值之间的的差额计入入“公允价价值变动损损益”(7).下下列说法正正确的是（ ）。AA.资产负负债表日后后作出监盘盘的，应调调整至资产产负债表日日的金额BB.现金盘盘点后，应应当将盘点点金额与库库存

12、现金日日记账余额额进行核对对，如有差差异，应要要求被审计计单位作出出调整C.若有冲抵抵库存现金金的借条、未提现支支票、未作作报销的原原始凭证，应应当要求被被审计单位位作出调整整D.库存存现金监盘盘表应当由由出纳员与与注册会计计师签字4.丁注册册会计师负负责对D公公司208年度财财务报表进进行审计，丁丁注册会计计师遇到下下列有关管管理层、治治理层和注注册会计师师的责任问问题，请代代为作出正正确的专业业判断。(1).下下列有关管管理层、治治理层和注注册会计师师责任的说说法中错误误的是（ ）。AA.防止或或发现舞弊弊是被审计计单位治理理层和管理理层的责任任B.治理理层有责任任建立良好好的控制环环境，

13、维护护有关政策策和程序，以以保证有序序和有效地地开展业务务活动C.治理层有有责任监督督管理层建建立和维护护内部控制制D.注册册会计师有有责任按照照审计准则则的规定实实施审计工工作，获取取财务报表表在整体上上不存在重重大错报的的合理保证证(2).下下列不属于于D公司管管理层责任任的是（ ）。AA.按照相相关规定获获取财务报报表在整体体上不存在在重大错报报的绝对保保证B.制制定与财务务报告可靠靠性相关的的控制C.维护与财财务报告可可靠性相关关的控制DD.对可能能导致财务务报表发生生重大错报报的风险实实施管理(3).下下列不影响响丁注册会会计师发现现D公司舞舞弊导致的的重大错报报因素的是是（ ）。A

14、.舞弊弊者在D公公司的职位位级别B.舞弊者操操纵会计记记录的频率率和范围CC.计划阶阶段制定的的财务报表表层次重要要性水平DD.舞弊者者操纵每笔笔金额的大大小二、多项选选择题。1.ABCC会计师事事务所拟承承接E公司司2088年度财务务报表审计计业务。在在承接之前前，根据鉴鉴证业务基基本准则，对对下列情况况请代为做做出正确的的专业判断断。(1).该该鉴证业务务为财务报报表审计业业务，必须须要求ABBC会计师师事务所及及其鉴证小小组成员均均具有独立立性，ABBC会计师师事务所为为保证审计计小组提供供具体鉴证证业务所应应具备的独独立性，下下列措施恰恰当的有（）。A.安排鉴证证小组以外外的注册会会计

15、师进行行复核B.与鉴证客客户的审计计委员会或或监事会讨讨论独立性性的问题 C.定期期轮换项目目负责人及及签字注册册会计师DD.为鉴证证小组成员员提供必要要的专业培培训，并强强调独立性性对鉴证服服务的重要要性(2).下下列该鉴证证小组发表表的有关鉴鉴证业务的的表述中不不正确的有有（）。A.鉴证证业务就是是指注册会会计师对鉴鉴证对象信信息提出结结论，以增增强除责任任方之外的的预期使用用者对鉴证证对象信息息信任程度度的业务BB.注册会会计师对所所审计信息息是否不存存在重大错错报提供绝绝对保证，其其结论的提提出可以是是积极方式式也可以是是消极方式式C.在直直接报告业业务中，假假如存在责责任方认定定，则

16、预期期使用者通通过阅读注注册会计师师的结论获获知责任方方认定，因因此注册会会计师应当当保证已鉴鉴证对象信信息的可靠靠程度D.注册会计计师的审计计意见应合合理保证预预期使用者者依靠财务务报表做出出正确决策策的可靠程程度(3).根根据审计风风险的概念念，在以下下情形中不不属于审计计风险规定定的情形的的有（）。A.由于于没有完全全遵守审计计准则，形形成了错误误的结论，提提出了错误误的意见BB.完全遵遵守了审计计准则，但但却提出了了错误的审审计意见CC.审计人人员遵守了了审计准则则，发表的的审计意见见符合被审审计单位的的实际情况况D.财务务报表没有有重大错报报，但是注注册会计师师却错误的的发表了鉴鉴证

17、对象信信息含有重重大错报的的结论的风风险(4).在在对E公司司财务报表表实施审计计的过程中中，对重要要性水平提提出了以下下看法，其其中正确的的有（）。A.重要要性水平与与面临的鉴鉴证业务风风险之间是是反向的变变动关系BB.在考虑虑鉴证对象象信息中的的错报是否否构成重大大错报时，注注册会计师师应当考虑虑已识别但但未更正的的单个或是是累计的错错报是否对对鉴证对象象信息整体体产生重大大影响C.衡量错报报是否重大大是以能否否影响注册册会计师发发表的审计计意见而定定的D.重重要性取决决于在具体体环境下对对错报金额额和性质的的判断2.己注册册会计师负负责对F公公司208年度的的财务报表表进行审计计。在运用

18、用审计抽样样时，己注注册会计师师遇到下列列问题，请请代为做出出正确的专专业判断。(1).有有关审计抽抽样的下列列表述中，己己注册会计计师认同的的有（）。A.统计计抽样能够够减少审计计过程中的的专业判断断 B.统统计抽样和和非统计抽抽样均不能能减少注册册会计师对对样本的专专业判断CC.审计抽抽样方法适适用于未留留下运行轨轨迹的控制制测试、实实质性细节节测试D.对可信赖赖程度要求求越高，需需选取的样样本量就应应越大(2).在在抽样风险险的种类中中，（）属属于最危险险的风险，因因为它们将将可能导致致注册会计计师获取不不充分、不不适当的审审计证据，发发表不恰当当的审计意意见，从而而导致注册册会计师无无

19、法达到审审计目的，无无法达到预预期的审计计效果。AA.信赖不不足风险B.信信赖过度风风险C.误误受风险DD.误拒风风险(3).己己注册会计计师希望从从40000张编号为为00011至40000的支票票中抽取880张进行行审计，随随机确定的的抽样起点点为1800，采用系系统抽样法法下，确定定的样本号号有（）。A.00080 BB.03770C.00050 D.38880(4).在在细节测试试中运用非非统计抽样样方法，在在确定样本本规模时采采用公式估估计样本规规模，己注注册会计师师确定的总总体账面金金额为377500000元，预预计总体错错报为355000元元，可容忍忍错报为11250000元，保

20、保证系数为为3.0，则则以下样本本规模中错错误的有（）。A.65B.90C.128DD.32223.在对GG公司2008年度度财务报表表进行审计计的过程中中，庚注册册会计师负负责有关期期初余额的的审计。在在审计过程程中遇到以以下问题，请请代为做出出正确的专专业判断。(1).如如果上期财财务报表由由前任注册册会计师审审计的情况况下，注册册会计师应应当考虑通通过查阅前前任注册会会计师的工工作底稿获获取有关期期初余额的的充分、适适当的审计计证据，查查阅的重点点具体包括括（ ）。A考虑虑前任注册册会计师是是否已实施施存货监盘盘等程序，评评价资产负负债表存货货期初余额额的合理性性B查阅阅前任注册册会计师

21、工工作底稿中中的所有重重要审计领领域C考考虑前任注注册会计师师是否已实实施应收账账款函证等等程序，评评价资产负负债表应收收账款期初初余额的合合理性D复核前任任注册会计计师建议的的调整分录录和未更正正错报汇总总表，并评评价其对当当期审计的的影响(2).在在对财务报报表期初余余额进行审审计时，你你认为正确确的有（）。A.根据已经经确认期末末的存货余余额，倒推推期初存货货余额并予予以确认；B.如果果期初余额额存在对本本期财务报报表有严重重影响的错错报或者漏漏报，并且且被审计单单位拒绝调调整应发表表保留意见见或否定意意见的审计计报告C.一般无需需专门对期期初余额发发表审计意意见D.根根据期初余余额对所

22、审审计财务报报表的影响响程度，合合理运用专专业判断，以以确定期初初余额审计计范围(3).首首次接受委委托未能对对上期期末末存货实施施监盘，且且该存货对对本期财务务报表存在在重大影响响时，如果果已获取有有关本期期期末存货余余额的充分分、适当的的审计证据据，注册会会计师应当当实施的审审计程序有有（ ）。A查阅前前任注册会会计师工作作底稿B审审阅上期存存货盘点记记录及文件件C抽查上上期存货交交易记录DD运用毛利利百分比法法等进行分分析(4).新新任注册会会计师是指指在首次接接受委托情情形下对本本期财务报报表实施审审计的注册册会计师，下下列属于新新任注册会会计师的有有（）。A.必须须是会计师师事务所从

23、从来没有对对任何企业业进行过审审计，第一一次接受财财务报表审审计的注册册会计师BB.当被审审单位财务务报表首次次接受审计计时，首次次对财务报报表实施审审计的注册册会计师CC.当上期期财务报表表由其他会会计师事务务所审计时时，对本期期财务报表表实施审计计的后任注注册会计师师D.当连连续审计时时，对本期期财务报表表的审计重重新签订业业务约定书书的注册会会计师三、判断题题1.利害关关系人明知知会计师事事务所出具具的报告为为不实报告告而仍然使使用的，人人民法院应应当认定注注册会计师师不再承担担赔偿责任任。（ ）2.审计证证据的适当当性是对审审计证据质质量的衡量量，即审计计证据在支支持各类交交易、账户户

24、余额、列列报的相关关认定或发发现其中存存在错报方方面具有相相关性和可可靠性。（）3.评价对对被审计单单位及其环环境了解的的程度是否否恰当，关关键是看注注册会计师师对被审计计单位及其其环境的了了解是否足足以识别和和评估财务务报表的重重大错报风风险。（）4.在形成成审计意见见时，注册册会计师应应当从总体体上评价是是否已经获获取了充分分、适当的的审计证据据，以将重重大错报风风险降至可可接受的低低水平。（ ）5.由于商商定程序业业务不以提提供保证为为目的，不不属于鉴证证业务，所所以不对商商定程序业业务提出独独立性要求求。但如果果注册会计计师不具有有独立性，应应当在商定定程序业务务报告中说说明这一事事实

25、。（ ）四、简答题题1.请根据据认定的种种类与具体体审计目标标的内容填填列下表：认定各类认定的的含义各类认定对对应的具体体审计目标标发生已记录的交交易是真实实的准确性与交易和事事项有关的的金额及其其他数据已已恰当记录录截止接近于资产产负债表日日的交易记记录于恰当当的期间存在权利和义务务记录的资产产由被审计计单位拥有有或控制；记录的负负债是被审审计单位应应当履行的的偿还义务务完整性（与与期末账户户余额相关关）计价和分摊摊2.请简要要回答注册册会计师在在设计进一一步审计程程序时，应应当考虑的的因素有哪哪些？3.丙注册册会计师正正在拟定对对国安公司司存货的监监盘计划，由由助理人员员实施监盘盘工作，下

26、下面有关监监盘计划和和监盘工作作有无不妥妥当之处？若有，请请予以更正正？ （11）注册会会计师在制制定监盘计计划时，应应与国安公公司沟通，确确定检查的的重点。 （2）对对外单位存存放于国安安公司的存存货，注册册会计师未未要求纳入入盘点的范范围，助理理人员也未未实施其他他审计程序序。 （33）在检查查存货盘点点结果时，助助理人员仅仅从存货实实物中选取取项目追查查至存货盘盘点记录，目目的是测试试存货盘点点记录的准准确性和完完整性。 （4）国国安公司的的一批重要要存货，已已经被银行行质押，助助理人员通通过电话询询问了其存存在性。4.209年年初初ABC会会计师事务务所接受委委托对H企企业208年12

27、2月31日日与财务报报表相关的的内部控制制进行审核核。在审核核中发现，HH企业仓库库保管员负负责登记存存货明细账账，以便对对仓库中所所有存货项项目的收、发、存进进行永续记记录。当收收到验收部部门送交的的存货和验验收单后，根根据验收单单登记存货货领料单。平时，各各车间或其其他部门如如果需要领领取原材料料，都可以以填写领料料单，仓库库保管员根根据领料单单发出原材材料。公司司辅助材料料的用量很很少，因此此领取辅助助材料时，没没有要求使使用领料单单。各车间间经常有辅辅助材料剩剩余（根据据每天特定定工作购买买而未消耗耗掉，但其其实还可再再为其他工工作所用的的），这些些材料由车车间自行保保管，无须须通知仓

28、库库。如果仓仓库保管员员有时间，偶偶尔也会对对存货进行行实地盘点点。要求：（1）上上述描述的的内部控制制主要有什什么缺陷？并简要说说明该缺陷陷可能导致致的错弊。（2）针针对该企业业存货内部部控制上的的缺陷，提提出改进建建议。五、综合题题1.公开发发行股票的的X股份有有限公司（以以下简称XX公司，后后同）系AABC会计计师事务所所的审计客客户。甲和和乙注册会会计师负责责对X公司司2088年度财务务报表进行行审计，并并确定财务务报表层次次的重要性性水平为1120万元元。X公司司2088年度财务务报告于2209年年3月5日日获董事会会批准，并并于同日报报送证券交交易所。甲甲和乙注册册会计师获获取的其

29、他他相关资料料如下：资资料一：XX公司未经经审计的2208年年度财务报报表部分项项目的年末末余额或年年度发生额额如下：项目金额（万元元）资产总额420000股本150000资本公积8000盈余公积 2000未分配利润润1800营业收入360000利润总额6000净利润3000资料二：甲甲和乙注册册会计师在在审计过程程中注意到到以下事项项：（1）YY公司系XX公司于2208年年1月1日日在国外投投资设立的的联营公司司，其2008年度度财务报表表反映的净净利润为33600万万元。X公公司占Y公公司45%的股权比比例，对其其财务和经经营政策具具有重大影影响，故在在2077年度财务务报表中采采用权益法

30、法确认了该该项投资收收益16220万元。Y公司2208年年度财务报报表未经其其他会计师师事务所审审计，ABBC会计师师事务所也也未能审计计。（2）2208年年12月，经经与Z公司司协商，XX公司以其其拥有的一一项专利权权换取Z公公司一台生生产设备。X公司专专利权的账账面价值和和账面余额额均为8000万元，公公允价值和和计税价格格均为9000万元，营营业税税率率为5%（不不考虑教育育费附加等等）；Z公公司生产设设备的账面面原值为11000万万元，已提提折旧1000万元，已已提减值准准备60万万元，公允允价值为8840万元元，Z公司司另支付660万元给给X公司。2088年12月月31日，XX公司办

31、妥妥专利权过过户的相关关法律手续续，收到ZZ公司汇付付的银行存存款60万万元以及换换入的生产产设备，将将该生产设设备在生产产车间安装装调试完毕毕（安装调调试费用忽忽略不计），尚尚未做会计计处理（假假定该交易易具有商业业实质）。（3）XX公司2008年11月30日日将采用公公允价值模模式计量的的投资性房房地产（建建筑物）转转为本公司司的行政管管理部门办办公使用。该建筑物物2077年12月月31日的的公允价值值为20000万元（成成本19000万元，公公允价值变变动1000万元），2208年年1月300日的公允允价值为22070万万元。转换换日该建筑筑物的尚可可使用年限限为15年年，采用年年限平均

32、法法计提折旧旧，无残值值。208年1月月30日，XX公司做了了如下会计计处理：借借记“固定定资产”22000万万元，贷记记“投资性性房地产成本”11900万万元、“投投资性房地地产公允允价值变动动”1000万元。同同时，X公公司还对该该建筑物计计提了当年年的折旧，相相应的会计计处理为：借记“管管理费用”122.2万元，贷贷记“累计计折旧”1122.22万元。（44）X公司司于208年1月月2日从证证券市场上上购入H公公司于2008年11月1日发发行的债券券。该债券券3年期，票票面年利率率为4%，到到期日为22011年年1月1日日，到期日日一次归还还本金和利利息。X公公司购入债债券的面值值为10

33、000万元，实实际支付价价款为9447.5万万元，另支支付相关费费用20万万元。X公公司购入债债券的实际际利率为55%，购入入后将其划划分为持有有至到期投投资。此笔笔业务按年年计提利息息，且不以以复利计算算利息。XX公司于2208年年1月2日日购入该债债券时，进进行了如下下会计处理理：借记：“持有至至到期投资资成本”967.50万元元，贷记“银行存款款”9677.50万万元。2008年112月311日确认利利息收入时时：借记：“持有至至到期投资资应计利利息”400万元、借借记：“持持有至到期期投资利利息调整”8.388万元，贷贷记“投资资收益”448.388万元。（55）X公司司应收D公公司货

34、款的的账面价值值为14000万元（账账面余额为为20000万元，相相应的坏账账准备为6600万元元），由于于D公司无无法偿还货货款，经双双方协商后后进行债务务重组，DD公司以其其10000万股普通通股（该项项股权的公公允价值为为18000万元，每每股面值为为1元）抵抵偿该项债债务（不考考虑相关税税费），债债务重组日日为208年8月月1日。XX公司据此此于208年8月月1日作如如下会计处处理：借记记“长期股股权投资D公司”10000万元、“坏账准备备”6000万元、“营业外支支出债务务重组损失失”4000万元，贷贷记“应收收账款DD公司”22000万万元，并拟拟对该债务务重组事项项在208年度财

35、财务报表附附注中按规规定予以披披露（D公公司208年度经经审计的净净利润为2200万元元，未实施施利润分配配方案）。（6）XX公司为GG公司向银银行借款66000万万元提供信信用担保。2088年10月月，G公司司因经营严严重亏损，进进行破产清清算，无力力偿还已到到期的该笔笔银行借款款。银行因因此向法院院起诉，要要求X公司司承担连带带担保责任任，支付本本息64000万元。2099年2月55日，法院院终审判决决银行胜诉诉，并于22月15日日执行完毕毕。考虑到到无法向GG公司追偿偿，X公司司在209年2月支支付该笔款款项的同时时，将其全全额计入当当月营业外外支出项目目。资料三三：甲注册册会计师经经过

36、了解和和测试与应应收账款相相关的内部部控制后，将将控制风险险评估为高高水平。甲甲注册会计计师取得2208年12月月31日的的应收账款款明细表，并并于209年1月月15日采采用积极式式函证方式式对所有重重要客户寄寄发了询证证函。甲注注册会计师师将与函证证结果相关关的重要情情况汇总于于下表：情形函证编号客户名称询证金额（元元）回函日期回函内容（1）22A117209年年1月222日A公司于2208年年12月225日向XX公司购货货117万万元，并当当日以支票票支付（2）28B70.2209年年1月233日 B公司未收收到该批货货物（3）56C58.5209年年1月199日W公司根据据购货合同同将从

37、X公公司购入的的货物退回回（4）66E351209年年1月200日E公司回函函表示由于于价格太高高，大大超超过双方约约定价格，表表示拒付货货款3511万元（5）82F819209年年1月188日F公司采用用分期付款款方式向XX公司购货货819万万元，根据据购货合同同，已于2208年年12月225日首付付30万元元（6）128G1170209年年1月300日 G公司回函函表示从未未向X公司司购货要求：（11）针对资资料二所述述第二、三三、四、五五、六事项项，请分别别回答甲和和乙注册会会计师是否否需要提出出审计处理理建议？若若需提出审审计调整建建议，请直直接列示审审计调整分分录（审计计调整分录录均

38、不考虑虑对X公司司2088年度的企企业所得税税、期末结结转损益及及利润分配配的影响）。（2）如如果考虑审审计重要性性水平，假假定X公司司分别只存存在资料二二所述6个个事项中的的1个事项项，并且拒拒绝接受甲甲和乙注册册会计师提提出的审计计处理建议议（如果有有），在不不考虑其他他条件的前前提下，请请分别指出出甲和乙注注册会计师师应出具何何种类型的的审计报告告。（3）假假设X公司司接受了注注册会计师师提出的资资料二中的的事项一、二、三、四、五的的处理建议议，拒绝接接受事项六六的处理建建议，请代代为编写审审计报告。（4）针针对资料三三的六种回回函结果，注注册会计师师拟执行的的实质性程程序各是什什么？2

39、.乙有限限责任公司司（以下简简称乙公司司）设立于于2033年10月月1日，由由A公司和和B公司共共同出资组组建，其中中，A公司司为中方，BB公司为外外方。乙有有限责任公公司注册资资本为人民民币100000万元元，其中AA公司出资资人民币44000万万元，占注注册资本的的40；B公司出出资60000万元，占占注册资本本的60，双方均均以货币出出资。2003年110月188日诚则会会计师事务务所（注册册地为北京京市）对乙乙公司设立立验资进行行了审验，审审验结果是是双方出资资符合法律律法规、合合同章程的的规定，并并出具了验验资报告（文文号：京验验字200333782号号）。2009年55月1日双双方

40、约定对对乙公司增增资人民币币50000万元，并并约定于2209年年5月300日前一次次缴足增资资额，A公公司应出资资20000万元，其其中以货币币出资10000万元元，以厂房房出资10000万元元；B公司司出资30000万元元，其中以以货币出资资10000万元，以以进口的机机器设备出出资20000万元。2099年5月115日，AA公司以货货币出资人人民币10000万元元，厂房经经评估并经经双方确认认的价值为为人民币11369万万元。2009年55月17日日，B公司司以从另外外一外商投投资企业分分得的人民民币利润出出资5000万元，又又从境外汇汇入乙公司司外币账户户70万美美元。机器器设备经商商

41、检部门检检查鉴定的的价值为2275万美美元。出资资当日汇率率为1美元元兑换7.5元人民民币；合同同约定汇率率为1美元元兑换7.6元人民民币。假设设：（1）经经双方同意意，并报经经批准，本本次增资中中，双方实实际出资额额超出认缴缴部分的作作为资本公公积处理。（2）维维华会计师师事务所的的C和D注注册会计师师于209年5月月15日完完成了验资资的主要工工作，所获获取的验资资事项声明明上签署的的日期为2209年年5月166日，2009年55月17日日会计师事事务所完成成了验资报报告的编写写工作。要要求：针对对乙有限责责任公司本本次增资情情况，请站站在维华会会计师事务务所C、DD注册会计计师的角度度上

42、考虑并并分别回答答下列问题题：（1）针针对外方直直接从境外外汇入的外外币出资，注注册会计师师最应当实实施的特殊殊审验程序序是什么？（2）针针对中方的的厂房出资资，注册会会计师实施施的主要审审验程序是是什么？（列列出三项）（3）注册会计师应当实施哪些程序以关注前期注册资本实收情况和增资前的净资产状况？（4）如果在审验中发现乙公司以前收到的注册资本存在不实，注册会计师应当如何处理？（5）请代为编写验资报告。答案部分一、单项选选择题。1.(1).【正确答案案】B 【答案解析析】选项项A，重大大的间接经经济利益会会对独立性性造成影响响，如果间间接经济利利益不重大大，一般不不会影响独独立性；选选项C，如

43、如果法律规规定可以采采取或有收收费的方式式，则不影影响独立性性；选项DD，受到鉴鉴证客户降降低收费压压力而不恰恰当的缩小小工作范围围会影响独独立性，但但这属于外外界压力对对独立性的的影响，而而不是经济济利益对独独立性的影影响。【答疑编号号977778】(2).【正确答案案】B 【答案解析析】选项项A虽属于于是自我评评价威胁影影响了独立立性，但不不存在有效效的防范措措施；选项项C，纳税税鉴证业务务与审计业业务都是鉴鉴证业务，不不会产生自自我评价威威胁；选项项D属于关关联关系影影响了独立立性。【答疑编号号977779】(3).【正确答案案】C 【答案解析析】选项项AD是因因为经济利利益影响了了独立

44、性；选项B是是因为自我我评价威胁胁独立性。【答疑编号号977880】(4).【正确答案案】A 【答案解析析】选项项A属于经经济利益对对独立性构构成的影响响，不属于于外界压力力对独立性性构成的影影响。【答疑编号号977881】(5).【正确答案案】D 【答案解析析】选项项A属于职职业、法律律或规章产产生的防范范措施；选选项B属于于A公司内内部的防范范措施；选选项C属于于会计师事事务所防范范措施中的的总体防范范措施。【答疑编号号977882】2.(1).【正确答案案】C 【答案解析析】小型型被审计单单位审计中中，总体审审计策略可可以相对简简单，但并并不是无需需制定，故故选项A不不正确；项项目负责人

45、人和项目组组其他关键键成员均应应当参加计计划审计工工作，故选选项BD不不正确。【答疑编号号977884】(2).【正确答案案】D 【答案解析析】初步步业务活动动是在计划划审计工作作前需要开开展的工作作。【答疑编号号977885】(3).【正确答案案】C 【答案解析析】注册册会计师在在设计审计计程序时应应当增加审审计程序的的不可预见见性，因此此不可能将将已设计好好的总体审审计策略或或具体审计计计划的全全部内容与与管理层和和治理层沟沟通，所以以选项ABB错误；计计划审计工工作的基本本情况可以以与被审计计单位治理理层沟通，故故选项D不不正确。【答疑编号号977886】3.(1).【正确答案案】C 【

46、答案解析析】余额额为零的项项目中不可可能含有高高估的成分分，向这样样的客户发发函主要是是为了证实实被审计单单位有无漏漏记其应收收账款，即即完整性。【答疑编号号977888】(2).【正确答案案】B 【答案解析析】该劳劳务的交易易结果在资资产负债表表日能可靠靠估计，故故应采用完完工百分比比法确认收收入，完工工程度=1100/（1100+1150）100%=40%，确认的的收入=4400440%=1160万元元。【答疑编号号977889】(3).【正确答案案】B 【答案解析析】选项项B属于应应付账款实实质性程序序中的细节节测试，不不属于实质质性分析程程序。【答疑编号号977990】(4).【正确答

47、案案】C 【答案解析析】指导导盘点工作作的进行、实施盘点点、收集盘盘点单、编编制盘点表表为被审计计单位相关关人员的职职责，并不不是注册会会计师应当当负责的。【答疑编号号977991】(5).【正确答案案】C 【答案解析析】截止止测试主要要是测试存存货的入账账时间是否否存在跨期期的情况，相相对于选项项ABD程程序而言，是是最不恰当当的替代程程序。【答疑编号号977992】(6).【正确答案案】B 【答案解析析】选项项B，每期期获得的租租金收入应应计入“其其他业务收收入”，若若是企业的的主营业务务，则计入入“主营业业务收入”。【答疑编号号977993】(7).【正确答案案】A 【答案解析析】选项项

48、B中首先先要查明原原因，根据据原因来判判断是否调调整及如何何调整；选选项C中调调整不是必必须的，也也可能只在在库存现金金监盘表中中注明；选选项D，应应当由出纳纳员、会计计主管人员员、注册会会计师（监监盘人）在在库存现金金监盘表上上签字。【答疑编号号977994】4.(1).【正确答案案】B 【答案解析析】管理理层有责任任在治理层层的监督下下建立良好好的控制环环境，维护护有关政策策和程序，以以保证有序序和有效地地开展业务务活动。【答疑编号号977996】(2).【正确答案案】A 【答案解析析】注册册会计师的的责任是按按照审计准准则的规定定实施审计计工作，获获取财务报报表在整体体上不存在在重大错报

49、报的合理保保证，但不不是绝对保保证，所以以选项A的的表述本身身有误，而而且也不属属于被审计计单位管理理层的责任任。【答疑编号号977997】(3).【正确答案案】C 【答案解析析】影响响注册会计计师发现舞舞弊导致的的重大错报报的因素主主要包括：（1）舞舞弊者的狡狡诈程度；（2）串串通舞弊的的程度；（33）舞弊者者在被审计计单位的职职位级别；（4）舞舞弊者操纵纵会计记录录的频率和和范围；（55）舞弊者者操纵的每每笔金额的的大小。【答疑编号号977998】二、多项选选择题。1.(1).【正确答案案】ABBC 【答案解析析】选项项D是提高高鉴证小组组成员独立立性意识的的措施，本本身并不能能保证会计计

50、师事务所所及鉴证小小组成员都都具备独立立性。【答疑编号号978000】(2).【正确答案案】BCCD 【答案解析析】由于于一些固有有因素的存存在，注册册会计师不不可能提供供绝对保证证，因此选选项B不正正确；在直直接报告业业务中，如如果存在责责任方认定定，虽然预预期使用者者是通过阅阅读注册会会计师的结结论获知鉴鉴证对象信信息，但是是鉴证对象象信息应当当由被鉴证证客户的责责任方提供供保证，因因此选项CC不正确；注册会计计师只能合合理保证其其提出的鉴鉴证结论的的可靠性，因因此选项DD不正确。【答疑编号号978001】(3).【正确答案案】ACCD 【答案解析析】选项项A是审计计失败；选选项C不存存在

51、风险；审计风险险并不包括括选项D说说的这种情情形，参考考教材P661。【答疑编号号978002】(4).【正确答案案】ABBD 【答案解析析】衡量量错报是否否重大，是是以一项错错报单独或或连同其他他错报可能能影响预期期使用者依依据鉴证对对象信息做做出的经济济决策而定定的，如果果影响，则则错报是重重大的。【答疑编号号978003】2.(1).【正确答案案】BDD 【答案解析析】选项项A统计抽抽样无法减减少专业判判断；选项项C中审计计抽样方法法不适用于于风险评估估程序、未未留下运行行轨迹的控控制测试和和实质性分分析程序。参考教材材P2577。【答疑编号号978005】(2).【正确答案案】BCC

52、【答案解析析】从性性质上讲，选选项BC均均属于“轻轻信”内部部控制或相相关实质性性程序有效效性而减少少了必要的的审计程序序的情况，均均影响审计计的效果；选项ADD均属于“不相信”内部控制制或相关实实质性程序序有效性而而增加了不不必要的审审计程序的的情况，它它们仅降低低了审计的的效率，并并不影响审审计效果。参考教材材P2588。【答疑编号号978006】(3).【正确答案案】ADD 【答案解析析】间距距Nnn4000080050，以以180作作为抽样的的起点，则则以此抽取取的样本依依次为2330（1880+500）、2880（1880+250），最大大的样本为为39800（1800+7650），

53、最最小的样本本为30（11803350）。我们在分分析选项中中支票号是是否属于样样本时，可可以采用代代入计算法法，如果该该支票号180+（或）550X，XX为整数的的，则该支支票属于是是一个样本本。例如：选项A，8801880-250；选选项D，3388018074550。【答疑编号号978007】(4).【正确答案案】ACCD 【答案解析析】根据据教材2282页的的公式：样样本规模总体账面面金额/可可容忍错报报保证系系数377500000/122500003990（个）。【答疑编号号978008】3.(1).【正确答案案】ABBCD 【答案解析析】此时时注册会计计师查阅的的重点通常常限于对本

54、本期审计产产生重大影影响的事项项，如前任任注册会计计师对上期期财务报表表发表的审审计意见的的类型和主主要内容，针针对上期财财务报表的的审计计划划和审计总总结等，具具体包括：（1）查查阅前任注注册会计师师工作底稿稿中的所有有重要审计计领域；（22）考虑前前任注册会会计师是否否已实施审审计程序，评评价资产负负债表重要要账户期初初余额的合合理性，包包括选项AAC；（33）复核前前任注册会会计师建议议的调整分分录和未更更正错报汇汇总表，并并评价其对对当期审计计的影响。参考教材材P4633。【答疑编号号978110】(2).【正确答案案】BCCD 【答案解析析】不能能根据期末末的存货余余额倒推确确认期初

55、的的存货余额额，因为期期末余额的的确认是在在期初余额额的基础上上确认的，“倒推计算算”不一定定是满意的的替代程序序，故选项项是不正正确的。【答疑编号号978111】(3).【正确答案案】ABBCD 【答案解析析】当注注册会计师师首次接受受委托未能能对上期期期末存货实实施监盘，且且该存货对对本期财务务报表存在在重大影响响时，如果果已获取有有关本期期期末存货余余额的充分分、适当的的审计证据据，注册会会计师应当当实施以下下一项或多多项审计程程序，以获获取有关本本期期初存存货余额的的充分、适适当的审计计证据：查阅前任任注册会计计师工作底底稿；审审阅上期存存货盘点记记录及文件件；抽查查上期存货货交易记录

56、录；运用用毛利百分分比法等进进行分析。【答疑编号号978112】(4).【正确答案案】BCC 【答案解析析】新任任注册会计计师是指在在首次接受受委托的情情形下对本本期财务报报表实施审审计的注册册会计师。当被审计计单位财务务报表首次次接受审计计时，新任任注册会计计师是指首首次对财务务报表实施施审计的注注册会计师师；当上期期财务报表表由其他会会计师事务务所审计时时，对本期期财务报表表实施审计计的后任注注册会计师师就属于新新任注册会会计师。故故选项正确。参参考教材PP532。【答疑编号号978113】三、判断题题1.【正确确答案】错【答案解析析】此时时人民法院院应当酌情情减轻会计计师事务所所的赔偿责

57、责任，这是是一条减责责事由，而而不是免责责事由。参参考教材PP101。【答疑编号号978114】2.【正确确答案】对【答案解析析】参考考教材P1118。【答疑编号号978115】3.【正确确答案】对【答案解析析】评价价对被审计计单位及其其环境了解解的程度是是否恰当，关关键是看注注册会计师师对被审计计单位及其其环境的了了解是否足足以识别和和评估财务务报表的重重大错报风风险。如果果了解被审审计单位及及其环境获获得的信息息足以识别别和评估财财务报表的的重大错报报风险，设设计和实施施进一步审审计程序，那那么了解的的程度就是是恰当的。参考教材材P1622。【答疑编号号978116】4.【正确确答案】错【

58、答案解析析】在形形成审计意意见时，注注册会计师师应当从总总体上评价价是否已经经获取了充充分、适当当的审计证证据，以将将审计风险险降至可接接受的低水水平，而不不是将重大大错报风险险降至可接接受的低水水平，故不不正确。参参考教材PP504。【答疑编号号978117】5.【正确确答案】错【答案解析析】由于于商定程序序业务不以以提供保证证为目的，不不属于鉴证证业务，通通常不对商商定程序业业务提出独独立性要求求。但如果果业务约定定书或委托托目的对注注册会计师师的独立性性提出要求求，注册会会计师应当当从其规定定。如果注注册会计师师不具有独独立性，应应当在商定定程序业务务报告中说说明这一事事实。参考考教材P

59、6643。【答疑编号号978118】四、简答题题1.【正确确答案】 认定的种类类与具体审审计目标认定各类认定的的含义各类认定对对应的具体体审计目标标发生记录的交易易和事项已已发生，且且与被审计计单位有关关（0.55分）已记录的交交易是真实实的准确性与交易和事事项有关的的金额及其其他数据已已恰当记录录已记录的交交易是按正正确金额反反映的（00.5分）截止交易和事项项已记录于于正确的会会计期间（00.5分）接近于资产产负债表日日的交易记记录于恰当当的期间存在记录的资产产、负债和和所有者权权益是存在在的（0.5分）记录的金额额确实存在在（0.55分）权利和义务务记录的资产产由被审计计单位拥有有或控制

60、；记录的负负债是被审审计单位应应当履行的的偿还义务务确认资产归归属于被审审计单位，负负债属于被被审计单位位的义务（00.5分）完整性（与与期末账户户余额相关关）所有应当记记录的资产产、负债和和所有者权权益均已记记录（0.5分）已存在的金金额均已记记录（0.5分）计价和分摊摊资产、负债债和所有者者权益以恰恰当的金额额包括在财财务报表中中，与之相相关的计价价或分摊调调整已恰当当记录（00.5分）资产、负债债和所有者者权益以恰恰当的金额额包括在财财务报表中中，与之相相关的计价价或分摊调调整已恰当当记录（00.5分）【答疑编号号978119】2.【正确确答案】（1）风风险的重要要性，即风风险造成后后果