《纳税筹划》形考册参考答案(中央电大)

1、纳税筹划作作业一（第133章）学习小组讨讨论（从以以下两类题题目中各任任选1题进进行讨论）理解内容如何理解纳纳税筹划基基本概念的的几层涵义义？纳税筹划产产生的主客客观原因有有哪些？按照企业运运行或个人人理财过程程分类、纳纳税筹划如如何划分？按照节税原原理分类、纳税筹划划如何划分分？纳税筹划应应遵循哪些些原则？简要叙述纳纳税筹划的的步骤。纳税筹划可可能遇到哪哪些形式的的风险？防范纳税筹筹划风险的的方法包括括哪些？纳税人的纳纳税筹划主主要从哪些些角度切入入？计税依据的的筹划有哪哪些操作方方法？请举举例加以说说明。比例税率与与累进税率率有何区别别？税收筹筹划的侧重重点有何不不同？请举例说明明如何利用

2、用税收优惠惠政策进行行税收筹划划。所有的商品品都能实现现税负转嫁嫁吗？为什什么？税负转嫁筹筹划法能最最终降低应应纳税款吗吗？为什么么？简述增值税税一般纳税税人与小规规模纳税人人身份选择择纳税筹划划的基本原原理。简述增值税税纳税人与与营业税纳纳税人身份份选择纳税税筹划方法法。销项税额筹筹划的方法法有哪些？进项税额筹筹划的方法法有哪些？增值税税收收优惠政策策纳税筹划划方法有哪哪些？简述增值税税出口退税税纳税筹划划原理与方方法。应用内容找出你生活活中或工作作中直接节节税和间接接节税的案案例进行分分析。纳税人、计计税依据、税率筹划划有哪些方方法？税负转嫁筹筹划的具体体方法。一般纳税人人与小规模模纳税人

3、身身份筹划方方法的应用用。增值税纳税税人与营业业税纳税人人的筹划方方法的应用用。增值税税收收优惠政策策筹划方法法的应用。要求：按实有人数数分组讨论论，每组不不超过100人，讨论论时间为11课时当堂认真填填写讨论记记录表中的的每一项内内容。教师按照参参与者的实实际表现，给给出成绩。讨论记录表表姓名班 级地点时 间讨论内容理解内容：纳税人的的筹划主要要从哪些角角度切入？应用内容：增值税纳纳税人与营营业税纳税税人的筹划划方法的应应用发言提纲理解内容：1.纳税人人的法律界界定2.纳税人人筹划的基基本原理3.纳税人人筹划的切切入角度主主要有哪些些应用内容：1.兼营与与混合销售售的概念2.混合销销售和兼营

4、营行为的纳纳税筹划原原理3.增值税税纳税人与与营业税纳纳税人的筹筹划方法体会通过对理解解内容中问问题的讨论论，大家对对纳税人的的法律界定定更加明晰晰。从而对对纳税人筹筹划的原理理及切入角角度有了更更深刻的理理解，使以后在实实践中的实实际筹划有有了理论指指导。通过过讨论和几几个案例分分析，大家家还认识到到纳税筹划划是一门实实践性很强强的课程。有些理论论上做得很很完美的筹筹划放在现现实中不一一定行得通通，因为现现实情况千千差万别。因此要做成一个个好的筹划划需要很多多前提条件件，要建立立在对税法法、企业情情况、外部部环境的充充分了解上上，而且要要具体问题题具体分析析，需要筹筹划人具有有非常高的的知识

5、水平和很强强的实践能能力。通过对应用用内容中问问题的讨论论，大家明明白了增值值税纳税人人与营业税税纳税人的的筹划方法法是针对兼兼营和混合合销售行为为的。纳税税人在进行行筹划时，主主要是对比比一下增值值税和营业业税税负的的高低，然然后选择低低税负的税税种。而选选择的主要要依据是增增值率的高高低。纳税税人通过增增值率的计计算找出无无差别平衡衡点（利用用等式 ：增值税税税率*增值值率/(11+增值税税税率）营业税税税率)。如如果增值率率大于无差差别平衡点点的增值率率，则混合合销售或兼兼营行为缴缴纳营业税税有利于节节税；如果果增值率少少于无差别别平衡点的的增值率，则则混合销售售或兼营行行为缴纳增增值税

6、有利利于节税。这样就为为增值税纳纳税人与营营业税纳税税人的筹划划找到了一一般的方法法。总结关于纳税人人的筹划纳税人也称称纳税义务务人，是指指税法规定定的直接负负有纳税义义务的单位位和个人，有有时也称为为纳税主体体。纳税人筹划划的基本原原理：纳税税人筹划是是根据税收收法律、法法规规定，合合理界定纳纳税人身份份，或运用用合法手段段转换纳税税人身份，使使自身承担担的税收负负担尽量减减少或降至至最低。纳税人筹划划方法简单单，易于操操作。关键键是准确把把握纳税人人的内涵和和外延，合合理确定纳纳税人的范范围。纳税人筹划划的切入角角度主要考考虑以下几几个方面：（1）企业业组织形式式的选择（22）纳税人人的身

7、份的的转变（33）避免直直接成为某某税种的纳纳税人 关于增值值税纳税人人与营业税税纳税人的的筹划增值税纳税税人与营业业税纳税人人的筹划涉涉及到混合合销售和兼兼营。混合合销售是指指企业的同同销售行为为既涉及增增值税应税税货物又涉涉及营业税税的应税劳劳务，而且且提供应税税劳务的目目的是直接接为了销售售这批货物物做出的，两两者之间有有紧密相连连的从属关关系。混合合销售是针针对同一纳纳税行为的的，增值税税应税货物物和营业税税应税劳务务是合并定定价的，二二者不可分分开核算。兼营是指纳纳税人既销销售增值税税的应税货货物或提供供增值税应应税劳务，同同时还从事事营业税的的应税劳务务，并且这这两项经营营活动间并

8、并无直接的的联系和从从属关系。混合销售和和兼营行为为的纳税筹筹划原理：纳税人在在进行筹划划时，主要要是对比一一下增值税税和营业税税税负的高高低，然后后选择低税税负的税种种。判断增增值税和营营业税税负负的高低，可可采用下面面两种方法法。 1.无无差别平衡衡点增值率率判别法 2.无无差别平衡衡点抵扣率率判别法增值税纳税税人与营业业税纳税人人的筹划方方法：纳税税人可以通通过控制应应税货物和和应税劳务务的所占比比例，来达达到选择缴缴纳低税负负税种的目目的。因为为在实际经经营活动中中，纳税人人的兼营和和混合销售售往往同时时进行，纳纳税人只要要使应税货货物的销售售额能占到到总销售额额的50以上，则则缴纳增

9、值值税；反之之若应税劳劳务占到总总销售额的的50以以上，则缴缴纳营业税税。教师评语：成绩_纳税筹划作作业二（第466章）网上教学活活动（利用用QQ群发发表意见或或参加网上上答疑辅导导等活动均均可由教师师酌情给分分。从以下下两类题目目中任选11题进行讨讨论）理解内容消费税计税税依据的法法律规定。消费税税率率的筹划思思路。消费税特殊殊条款的规规定。营业税纳税税人的筹划划方法。不同行业营营业税计税税依据的法法律规定。营业税税率率的筹划思思路。营业税的优优惠政策。居民企业与与非居民企企业的税收收政策。子公司与分分公司的税税收政策。企业所得税税应纳税所所得额的确确定。企业所得税税税率的筹筹划。企业所得税

10、税优惠政策策的规定。应用内容消费税纳税税人的纳税税筹划方法法。如何通过选选择合理销销售方式进进行消费税税纳税筹划划？消费税税率率的纳税筹筹划原理及及方法。以应税消费费品实物抵抵债的筹划划方法。以应税消费费品入股投投资的筹划划方法。营业税计税税依据的筹筹划方法（服服务业、房房地产业、金融保险险业）营业税优惠惠政策的筹筹划方法。特定经营行行为筹划的的思路与方方法。企业所得税税纳税人筹筹划方法（个个人独资企企业、合伙伙企业与公公司制企业业的选择；子公司与与分公司的的选择；私私营企业和和个体工商商户业户的的选择）。企业所得税税计税依据据的筹划方方法（收入入筹划、费费用扣除项项目的筹划划、亏损弥弥补的筹

11、划划）。企业所得税税优惠政策策筹划方法法（投资地地区选择、投资方向向选择）参加活动记记录表姓名班 级地点时 间讨论内容理解内容：不同行业业营业税计计税依据的的法律规定定 应用内容：如何通过过选择合理理销售方式式进行消费费税纳税筹筹划？个人发言内容理解内容：营业税的计计税依据是是营业额，营营业额为纳纳税人提供供应税劳务务、转让无无形资产或或者销售不不动产向对对方收取的的全部价款款和价外费费用。价外外费用包括括向对方收收取的手续续费、基金金、集资费费、代收款款项、代垫垫款项及其其他各种性性质的价外外收费。但但不包括同同时符合条条件的代收收政府性基基金或者行行政事业性性收费。营业税所涵涵盖的行业业较

12、多，各各行业均有有明显的行行业业务特特征，营营业税暂行行条例对对不同行业业计税依据据的确定也也规定了不不同的标准准。因此，营营业税计税税依据的纳纳税筹划应应根据税法法规定的标标准作出安安排。应用内容：消费税是国国家对在我我国境内生生产、委托托加工和进进口应税消消费品的单单位和个人人所征收的的一种流转转税，是实实行单一环环节征收的的价内税。国家征收收消费税的的目的在于于调节产品品结构，引引导消费方方向，保证证国家财政政收入。目目前，由于于国家对不不同的应税税消费品按按照不同的的税率进行行征收消费费税的，这这样，为纳纳税人科学学合理地筹筹划消费税税提供了一一定的空间间。对于消消费税的筹筹划，方法较

13、多，其中选选择恰当的的销售方式式进行筹划划比如，分分期收款结结算方式销销售；赊销销；预收货货款结算方方式销售，都都可以使企企业合理地地推迟纳税税义务发生生的时间，从从而达到节节税的目的的。参加活动小结关于营业税税营业税的税税目与税率率如下税 目征 收 范 围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%三、金融保险业贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务5%四、邮电通信业邮政、电信以及与邮政、电信相关的业务3%五、文化体育业表演、播映、经营游览场所、展览、培训、文学艺术科技讲座、图书资料借阅等业务、举办各

14、种体育比赛、为体育比赛或体育活动提供场所（非租赁方式）3%六、娱乐业歌厅、舞厅、卡啦OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺5%20%七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告及其他服务业5%八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉5%九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5%营业税虽然然涵盖的行行业较多，不不同行业计计税依据的的确定也规规定了不同同的标准。但筹划可可以从以下下几个方面面考虑：一一、营业税税的纳税人人；二、营营业税计税税依据；三三、营业税税的税率； 四、营业业税的优惠惠政策关于消费税税我国现行消消费税设置置14个税

15、税目，具体体包括：烟烟，酒及酒酒精，化妆妆品，贵重重首饰及珠珠宝玉石，鞭鞭炮焰火，成成品油，汽汽车轮胎，摩摩托车，小小汽车，高高尔夫球及及球具，高高档手表，游游艇，木制制一次性筷筷子，实木木地板。消费税实行行从价定率率，从量定定额，或者者从价定率率和从量定定额复合计计税（简称称复合计税税）的办法法计算应纳纳税额，应应纳税额计计算公式：实行从价定定率办法计计算的 应纳税额额销售额额*比例税税率实行从量定定额办法计计算的 应纳税额额销售数数量*定额额税率实行复合计计税办法计计算的 应纳税额额销售额额*比例税税率 + 销售数量量*定额税税率销售额为纳纳税人销售售应税消费费品向购买买方收取的的全部价款

16、款和价外费费用一、纳税人人自产自用用的应税消消费品按照纳税人人生产的同同类消费品品的销售价价格计算纳纳税；没有有同类消费费品销售价价格的，按按照组成计计税价格计计算纳税。实行行从价定率率办法计算算纳税的组组成计税价价格计算公公式：组成计税税价格=（成成本+利润润）（1-比比例税率）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量定额税率）（1-比例税率） 二、委托加工的应税消费品按照受托方方的同类消消费品的销销售价格计计算纳税；没有同类类消费品销销售价格的的，按照组组成计税价价格计算纳纳税。实行从价价定率办法法计算纳税税的组成计计税价格计计算公式：组成成

17、计税价格格=（材料料成本+加加工费） （l-比比例税率）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量定额税率）（1-比例税率） 三、进口的应税消费品按照组成计计税价格计计算纳税。实行行从价定率率办法计算算纳税的组组成计税价价格计算公公式：组成计税税价格=（关关税完税价价格+关税税） （1-消消费税比例例税率）实行复复合计税办办法计算纳纳税的组成成计税价格格计算公式式：组组成计税价价格=(关关税完税价价格+关税税+进口数数量消费税定定额税率）（1-消消费税比例例税率）消费税的纳纳税筹划是是一项极其其复杂的筹筹划工作，在在实际筹划划过程中，纳纳税人

18、应根根据产品的的生产方式式，本着稳稳健性原则则和企业财财务利益最最大化的原原则，在不不违反法律律、法规的的前提下，合合理巧妙地地安排自己己未来的纳纳税事项，充充分利用国国家的税收收优惠政策策，多方面面寻求筹划划的突破口口，从而降降低自己的的税负，实实现最大的的税收利益益。教师评语：成绩_纳税筹划作作业三（第788章）课堂讨论（由任课老师从从以下两类类题目中各各任选1题题进行讨论论）理解内容个人所得税税纳税人和和所得来源源地的法律律界定。个人所得税税征税范围围、计税依依据法律界界定。个人所得税税税率形式式及标准。在中国境内内无住所个个人税收优优惠的相关关规定。境外收入已已纳税款抵抵免规定。公益性

19、捐赠赠免税规定定。如何理解土土地增值税税的筹划原原理？资源税筹划划方法。城镇土地使使用税筹划划方法。印花税筹划划方法车船税纳税税筹划方法法。车辆购置税税纳税筹划划方法。契税纳税筹筹划方法应用内容个人所得税税纳税人的的筹划方法法有哪些？个人所得税税计税依据据筹划方法法（应税收收入项目转转换、工资资薪金均匀匀化、分项项计算、支支付次数确确定、所得得再投资、合理确定定费用、年年终奖等特特殊规定的的筹划）个人所得税税税率筹划划方法（高高边际税率率向低边际际税率转换换、累进税税率与比例例税率转换换）个人所得税税税收优惠惠政策筹划划方法。如何运用土土地增值税税纳税筹划划方法解决决实际问题题？房产税纳税税筹

20、划方法法如何运用用？讨论记录表表姓名班 级地点时 间讨论内容理解内容：如何理解解土地增值值税的筹划划原理 应用内容：个人所得得税计税依依据筹划方方法（应税税收入项目目转换、工工资薪金均均匀化、分分项计算、支付次数数确定、所所得再投资资、合理确确定费用、年终奖等等特殊规定定的筹划）发言提纲理解内容：1.土地增增值税的法法律界定2.土地增增值税的特特点和计算算公式3.土地增增值税的征征收方法4.土地增增值税的常常用筹划方方法应用内容：1.个人所所得税的法法律界定2.个人所所得税的征征收对象及及征收内容容3.个人所所得税的适适用税率4.个人所所得税的筹筹划思路体会通过讨论，使使大家明白白了土地增增值

21、税的法法律界定：土地增值值税是指转转让国有土土地使用权权、地上的的建筑物及及其附着物物并取得收收入的单位位和 HYPERLINK /view/85269.htm 个人，以转转让所取得得的收入包包括 HYPERLINK /view/351307.htm 货币收收入、实物物收入和其其他收入为为 HYPERLINK /view/247978.htm 计税依据据向国家缴缴纳的一种种税赋，不不包括以继继承、赠与与方式无偿偿转让房地地产的行为为。特点:（11）以转让让房地产的的增值额为为计税依据据（2）征征税面比较较广。 （3）实实行超率累累进税率。（4）实实行按次征征收。计算公式: 应纳税税额=增值值额

22、适用用税率-扣扣除项目金金额速算算扣除系数数征收方法:土地增值值税是以转转让房地产产取得的收收入，减除除法定扣除除项目金额额后的增值值额作为计计税依据，并并按照四级级超率累进进税率进行行征收。 （1）增值值额未超过过扣除项目目金额500%部分，税税率为300%； （2）增值值额超过扣扣除项目金金额50%，未超过过扣除项目目金额1000%的部部分，税率率为40%； （3）增值值额超过扣扣除项目金金额1000%，未超超过扣除项项目金额2200%的的部分，税税率为500%； （4）增值值额超过扣扣除项目金金额2000%的部分分，税率为为60%。常用筹划方方法：收入入分散筹划划法；费用迁移移筹划法；“

23、临界点点”筹划法法；费用均分分筹划法；利息支出筹筹划法；建房方式式筹划法其次使大家家明确了国国家设置土土地增值税税的重要原原则是：就就是要对转转让房地产产的过高收收益进行调调节，增值值多的多征征，增值少少的少征，以以抑制投机机牟。取暴暴利行为，保保护正常从从事房地产产开发的经经营者的合合理权益，促促进房地产产市场的健健康顺利发发展。这与与当前国家家重拳出击击的一系列列房产新政政是相一致致的。同时时，学习土土地增值税税的筹划也也为我们应应对目前的的全民房产产时代多了了一种方法法。通过讨论，使使大家明白白了个人所所得税的法法律界定：个人所得得税的计税税依据是纳纳税人取得得的应纳税税所得额。应纳税所

24、所得额是个个人取得的的各项收入入减去税法法规定的扣扣除项目或或扣除金额额后的余额额纳税对象: （一）居居民纳税义义务人 （二）非非居民纳税税义务人征收内容: 个人所得得税分为境境内所得和和境外所得得。主要包包括以下111项内容容：1.工资资、薪金所所得 2.个体工商商户的生产产、经营所所得3.对对企事业单单位的承包包经营、承承租经营所所得4.劳劳务报酬所所得5.稿稿酬所得66.特许权权使用费所所得7.利利息、股息息、红利所所得8.财财产租赁所所得9.财财产转让所所得10.偶然所得得11.其其他所得适用税率: 1.工资资、薪金所所得，适用用9级超额额累进税率率，按月应应纳税所得得额计算征征税。2.适用55级超额累累进税率。适用按年年计算、分分月预缴税税款的个体体工商户的的生产、经经营所得和和对企事业业单位的承承包经营、承租经营营的全年应应纳税所得得额划分级级距，最低低一级为55%，最高高一级为335%，共共5级。 3.比例税税率。对个个人的稿酬酬所得，劳劳务报酬所所得，特许许权使用费费所得，利利息、股息息、红利