《外汇收支情况表》所涉主要外汇经济业务事项会计分录解释-

1、PAGE PAGE 15外汇收支情情况表所涉涉主要外汇汇经济业务务事项会计计分录解释释一、货币资资金1、收到境境外股东以以外币现金金方式投资资 会计分录 外外汇对比分分录借：银行存存款-资本本金账户存款 借：外汇汇货币资金金-资本金金账户存款贷：实收资资本外方股东东 贷：实实收境外资资本外国直接接投资资本公积 （资资本溢价也也计入此项项目）2、收到外外币销售收收入会计分录 外外汇对比分分录借：银行存存款-外币币账户 借：外汇汇货币资金金（经常账账户中保留留） 结结购汇差额额（超账户户限额结汇汇）贷：主营业业务收入 贷贷：经常项项目差额 3、以外币币支付各项项成本费用用会计分录 外外汇对比分分录

2、借：生产成成本 借：经经常项目差差额制造费用 贷：外外汇货币资资金（外币币账户支付付）营业费用 结购汇汇差额（购购汇支付）财务费用营业外支出出贷：现金或或银行存款款-外币账账户4、收到银银行外汇存存款利息会计分录 外外汇对比分分录借：银行存存款 借：外外汇货币资资金贷：财务费费用 贷：经常项目目差额5、支付境境外差旅费费会计分录 外外汇对比分分录借：管理费费用 借：经经常项目差差额贷：现金或或银行存款款-外币账账户 贷贷：外汇货货币资金6、收到供供应单位因因不能履行行合同而赔赔偿损失的的外币计价价的赔款会计分录 外外汇对比分分录借：银行存存款 借：外外汇货币资资金贷：营业外外收入 贷：经经常项

3、目差差额7、外币支支付购买物物资的价款款会计分录 外外汇对比分分录借：物资采采购 借： 经常项目目差额贷：现金或或银行存款款或其他货货币资金 贷：外汇货币币资金（外外币账户支支付） 结购购汇差额（购购汇支付）8、支付外外币计价的的各种款项项会计分录 外外汇对比分分录借：应付账账款或应付付票据 借：应付付外汇账款贷：现金或或银行存款款或其他货货币资金 贷：外汇货币币资金（外外币账户支支付） 结购购汇差额（购购汇支付）9、外币支支付外籍人人员工资会计分录 外外汇对比分分录借：应付工工资 借： 应付外籍籍人员工资资贷：现金-外币 贷：外外汇货币资资金（外币币账户支付付） 结购购汇差额（购购汇支付）1

4、0、购入入不需要安安装的以外外币计价固固定资产会计分录 外外汇对比分分录借：固定资资产 借： 经常项目目差额贷：银行存存款-外币币账户 贷：外汇汇货币资金金（外币账账户支付） 结购购汇差额（购购汇支付）11、实际际支付给外外国投资者者股利会计分录 外外汇对比分分录借：应付股股利 借：应应付外汇股股利贷：银行存存款-外币币账户 贷：外汇汇货币资金金（外币账账户支付） 结购购汇差额（购购汇支付）二、投资投资和会计计制度相比比，本表该该项目只反反映外商投投资企业成成本法核算算的投资1、境外投投资（1）外商商投资企业业以外汇对对境外股权权性质的投投资会计分录 外外汇对比分分录借：长期股股权投资 借：境

5、外外投资贷：银行存存款-外币币账户 贷贷：外汇货货币资金（外外币账户支支付） 结购购汇差额（购购汇支付）（2）外商商投资企业业以无形资资产对境外外投资会计分录 外外汇对比分分录借：长期股股权投资 借：境外外投资无形资产产贷：无形资资产 贷贷：非外汇汇形式资产产-无形资资产（3）外商商投资企业业以固定资资产对境外外投资会计分录 外外汇对比分分录借：长期股股权投资 借：境外外投资固定资产产贷：固定资资产 贷：非外汇形形式资产-固定资产产2、境内外外汇投资（1）外商商投资企业业以外汇对对境内股权权性质的投投资会计分录 外外汇对比分分录借：长期股股权投资 借：境境内外汇投投资贷：银行存存款-外币币账户

6、 贷贷：外汇货货币资金（2）投资资性外商投投资企业以以其境内清清算、股权权转让、先先行收回投投资、减资资所得的无无形资产对对境内再投投资会计分录 外外汇对比分分录借：长期股股权投资 借：境境内外汇投投资贷：无形资资产 贷贷：非外汇汇形式资产产-无形资资产（3）投资资性外商投投资企业以以其境内清清算、股权权转让、先先行收回投投资、减资资所得的固固定资产对对境内再投投资会计分录 外外汇对比分分录借：长期股股权投资 借：境境内外汇投投资贷：固定资资产 贷贷：非外汇汇形式资产产-固定资资产（4）投资资性外商投投资企业以以其境内所所得的人民民币利润在在境内再投投资会计分录 外外汇对比分分录借：长期股股权

7、投资 借：境境内外汇投投资贷：现金或或银行存款款-人民币币账户 贷：非外汇形形式资产-人民币三、应收股股利1、被投资资企业宣告告分配股利利会计分录 外外汇对比分分录借：应收股股利 借借：应收外外汇股利贷：投资收收益 贷贷：经常项项目差额-投资收益益2、实际收收到外汇股股利会计分录 外外汇对比分分录借：银行存存款-外币币账户 借：外汇货币币资金贷：应收股股利 贷：应收外汇汇股利四、外汇往往来款1、外商投投资企业销销售以外币币计价结算算的货物、服务、无无形资产会计分录 外外汇对比分分录借：应收账账款 借：应收外汇汇账款贷：主营业业务收入或或无形资产产等 贷：经常项目目差额2、外商投投资企业购购进以

8、外币币计价结算算的货物、服务、无无形资产会计分录 外外汇对比分分录借： 库存存商品或成成本费用 借： 经常项目目差额 或递延资资产或无形形资产 贷：应付账账款 贷：应付外汇汇账款3、外商投投资企业预预付外汇账账款会计分录 外外汇对比分分录借：预付账账款 借：预预付外汇账账款贷：银行存存款 外币账户 贷：外汇货币币资金（外外币账户支支付） 结购购汇差额（购购汇支付）4、外商投投资企业已已预付外汇汇账款购买买的货物入入库会计分录 外外汇对比分分录借：原材料料或库存商商品 借借： 经常常项目差额额贷：预付账账款 贷贷：预付外外汇账款5、外商投投资企业以以预付外汇汇账款购买买固定资产产或工程材材料会计

9、分录 外外汇对比分分录借：固定资资产或工程程材料 借： 经常项项目差额贷：预付账账款 贷贷：预付外外汇账款6、外商投投资企业预预收外汇往往来款会计分录 外外汇对比分分录借：银行存存款外币账户 借：外汇汇货币资金金贷：预收账账款 贷：预收外汇汇账款7、外商投投资企业预预收款转收收入会计分录 外外汇对比分分录借：预收账账款 借：预收外汇汇账款贷：主营业业务收入 贷：经常常项目差额额 8、外商投投资企业收收到应收外外汇款会计分录 外外汇对比分分录借：银行存存款-外币币账户 借：外汇货币币资金贷：应收账账款或其他他应收款 贷：应收收外汇账款9、外商投投资企业支支付应付外外汇款会计分录 外外汇对比分分录

10、借：应付账账款或其他他应付款 借：应付外汇汇账款贷：银行存存款-外币币账户 贷：外汇汇货币资金金（外币账账户支付） 结购购汇差额（购购汇支付）10、外商商投资企业业对外币计计价结算交交易债权的的单方面放放弃以及坏坏账核销会计分录 外外汇对比分分录借：坏账准准备或营业业外支出 借：经经常项目差差额-单方方面经常项项目转移 贷：应收收账款或预预付账款 贷：应应收外汇账账款或预付付外汇账款11、外币币计价结算算交易债权权人对本外外商投资企企业债务的的单方面豁豁免会计分录 外外汇对比分分录借：应付账账款或预收收账款 借借：应付外外汇账款或或预收外汇汇账款贷：营业外外收入 贷：经常项目目差额-单单方面经

11、常常项目转移移五、应付外外籍人员工工资1、外商投投资企业计计提外籍人人员工资（以以外币计价价）会计分录 外外汇对比分分录借：成本费费用科目 借：经经常项目差差额贷：应付工工资 贷贷：应付外外籍人员工工资2、外商投投资企业以以外币支付付外籍人员员工资会计分录 外外汇对比分分录借：应付工工资 借：应应付外籍人人员工资贷：现金-外币 贷：外外汇货币资资金（外币币账户支付付） 结购购汇差额（购购汇支付）3、外商投投资企业以以人民币支支付外籍人人员工资会计分录 外外汇对比分分录借：应付工工资 借借：应付外外籍人员工工资贷：现金-人民币 贷：非外汇形形式资产-人民币六、境外借借款1、外商投投资企业向向国外

12、金融融机构借款款时 会计分录 外外汇对比分分录借：银行存存款-外债债账户存款 借：外汇汇货币资金金-外债账账户存款 贷贷：长期借借款国外金融融机构 贷：境外借款款金融机构构借款外商投资企企业向关联联企业外汇汇借款时会计分录 外外汇对比分分录借：银行存存款-外债债账户存款 借：外汇汇货币资金金-外债账账户存款贷：长期借借款关联企业业 贷：境外外借款关联企业业借款3、外商投投资企业发发行外汇债债券会计分录 外外汇对比分分录借：银行存存款-外债债账户存款 借：外汇汇货币资金金 应付债券券-债券折折价贷：应付债债券债券面值值 贷：境外外借款发行债券券 应应付债券-债券溢价价 4、外商投投资企业境境外融

13、资租租入固定资资产会计分录 外外汇对比分分录借：固定资资产 借：经常项目目差额 未确认融融资费用贷：长期应应付款-应应付融资租租赁款 贷贷：应付外外汇账款-融资租赁赁实际支付融融资租赁款款会计分录 外外汇对比分分录借：长期应应付款-应应付融资租租赁款 借：应应付外汇账账款-融资资租赁贷：银行存存款-外币币账户 贷：外汇汇货币资金金（外币账账户支付） 结购购汇差额（购购汇支付）6、企业偿偿还境外借借款会计分录 外外汇对比分分录借：长期借借款 借：境境外借款贷：银行存存款-外币币账户 贷：外汇汇货币资金金（外币账账户支付） 或或银行存款款-人民币币账户 结购汇差差额（购汇汇支付）7、境内外外汇借款

14、（包包括境内外外资金融机机构）会计分录 外外汇对比分分录借：银行存存款-外币币账户 借借：外汇货货币资金贷：长期借借款或短期期借款 贷：境内外汇汇借款8、偿还境境内外汇借借款会计分录 外外汇对比分分录借：长期借借款或短期期借款 借：境内内外汇借款款贷：银行存存款-外币币账户 贷：外汇汇货币资9、计提外外汇借款利利息会计分录 外外汇对比分分录借：财务费费用或固定定资产 借：经常常项目差额额贷：应付利利息或长期期借款 贷：应应付外汇利利息10、支付付借款利息息会计分录 外外汇对比分分录借：应付利利息 借借：应付外外汇利息贷：银行存存款-外币币账户 贷：外汇货币币资金七、实收外外汇资本1、境外股股东

15、以外汇汇现金方式式投资 会计分录 外外汇对比分分录借：银行存存款-资本本金账户存款 借：外汇货币币资金-资资本金账户存款贷：实收资资本（股本本）外方股东东 贷贷：实收境境外资本外国直接接投资本公积 资资（资本溢溢价也计入入此项目）2、外商投投资企业接接受境外股股东以实物物方式投资资会计分录 外外汇对比分分录借：固定资资产 借借：非外汇汇形式资产产-固定资资产贷：实收资资本（股本本）外方股东东 贷：实收境外外资本外国直接接投资3、外商投投资企业接接受境外股股东以无形形资产方式式投资会计分录 外外汇对比分分录借：无形资资产 借：非外汇形形式资产-无形资产产贷：实收资资本（股本本）外方股东东 贷：实

16、实收境外资资本外国直接接投资4、外商投投资企业收收取的境内内企业的外外汇投资和和境内居民民的B股投投资会计分录 外外汇对比分分录借：银行存存款-外币币账户 借：外汇货币币资金-资资本金账户存款 贷：实收资资本（股本本） 贷贷：实收境境内外汇资资本接受投资性性外商投资资企业以其其境内清算算、股权转转让、先行行收回投资资、减资所所得的财产产对境内再再投资会计分录 外外汇对比分分录借：相应资资产科目 借：非外外汇形式资资产贷：实收资资本（股本本） 贷贷：实收境境内外汇资资本收到外国投投资者以其其境内所获获得的人民民币利润对对境内再投投资的资本本会计分录 外外汇对比分分录借：银行存存款-人民民币账户

17、借借：非外汇汇形式资产产-人民币币贷：实收资资本（股本本） 贷贷：实收境境外资本7、外商投投资企业以以应付外方方股东利润润转增资本本会计分录 外外汇对比分分录借：应付股股利 借： 应付外方方股利贷：实收资资本（股本本） 贷：实收境外外资本8、按照法法定程序减减少注册资资本会计分录 外外汇对比分分录借：实收资资本（股本本） 借： 实收境外外资本或实收境内内外汇资本本贷：银行存存款-外币币账户 贷：外汇货币币资金（支支付外币） 银银行存款-人民币账账户 非外汇形形式资产-人民币（支支付人民币币）9、外国投投资者先行行回收投资资会计分录 外外汇对比分分录借：实收资资本（股本本） 借借： 实收收境外资

18、本本贷：银行存存款-外币币账户 贷：外汇货币币资金（支支付外币） 银银行存款-人民币账账户 非外汇形形式资产-人民币（支支付人民币币）八、非外汇汇形式资产产-人民币币1、外商投投资企业外外方股东以以其境内举举办的其他他外商投资资企业获得得的分配利利润、清算算、股权转转让、先行行收回投资资、减资所所得的人民民币资金增增加本企业业外方投资资会计分录 外外汇对比分分录借：银行存存款-人民民币账户 借借：非外汇汇形式资产产-人民币币贷：实收资资本（股本本）-外方方股东 贷贷：实收境境外资本2、外商投投资企业以以人民币收收回其境内内外汇投资资及收益会计分录 外外汇对比分分录借：银行存存款-人民民币账户

19、借借：非外汇汇形式资产产-人民币币 贷：长长期股权投投资或应收收股利 贷：境境内外汇投投资或应收收外汇股利利 外商投资企企业以人民民币支付外外籍人员工工资会计分录 外外汇对比分分录借：应付工工资 借： 应付外外籍人员工工资贷：现金 贷：非非外汇形式式资产-人人民币外商投资企企业外方股股东以人民民币先行收收回投资款款会计分录 外外汇对比分分录借：实收资资本（股本本） 借： 实收境境外资本贷：银行存存款-人民民币账户 贷：非外外汇形式资资产-人民民币投资性外商商投资企业业已获得的的人民币利利润在境内内再投资会计分录 外外汇对比分分录借：长期股股权投资 借：境内内外汇投资资贷：银行存存款-人民民币账

20、户 贷：非外外汇形式资资产-人民民币外商投资企企业以人民民币支付外外方股东减减资款会计分录 外外汇对比分分录借：实收资资本（股本本） 借： 实收境境外资本贷：银行存存款-人民民币账户 贷：非外外汇形式资资产-人民民币九、非外汇汇形式的资资产-固定定资产、无无形资产1、外商投投资企业接接受境外股股东以境外外机器设备备、无形资资产等投资资会计分录 外外汇对比分分录借：固定资资产或无形形资产 借：非非外汇形式式资产-固固定资产或无形资产产 贷：实收资本本（股本）外方股东 贷：实收境外资本外国直接投资2、外商投投资企业接接受外方股股东以其境境内举办的的其他外商商投资企业业获得的分分配利润、清算、股股权

21、转让、先行收回回投资、减减资所得的的机器设备备、无形资资产出资会计分录 外外汇对比分分录借：固定资资产或无形形资产 借：非非外汇形式式资产-固固定资产或无形资产产 贷：实收资本本（股本）外方股东 贷：实收境外资本外国直接投资3、外商投投资企业以以机器设备备、无形资资产收回境境外投资或或境内投资资外汇收益益会计分录 外外汇对比分分录借：固定资资产或无形形资产 借：非非外汇形式式资产-固固定资产或无形资产产贷：长期股股权投资或或应收 贷：境境外投资或或境内外汇汇投资 股股利或投资资收益 或应收收外汇股利利4、外商投投资企业以以无形资产产对境外投投资会计分录 外外汇对比分分录借：长期股股权投资 借：

22、境外外投资无形资产产贷：无形资资产 贷：非外汇形形式的资产产-无形资资产5、外外商投资企企业以固定定资产对境境外投资会计分录 外外汇对比分分录借：长期股股权投资 借：境外外投资固定资产产贷：固定资资产 贷贷：非外汇汇形式资产产-固定资资产十、非外汇汇形式的资资产-资本本对价转移移1、外商投投资企业中中方股东将将股权转让让给外方股股东会计分录 外外汇对比分分录借：实收资资本（股本本）-中方方 借：非外外汇形式资资产-资本本对价转移移贷：实收资资本（股本本）-外方方 贷：实实收境外资资本2、外商投投资企业外外方股东将将股权转让让给中方股股东会计分录 外外汇对比分分录借：实收资资本（股本本）-外方方

23、 借：实实收境外资资本 贷贷：实收资资本（股本本）-中方方 贷：非非外汇形式式资产-资资本对价转转移3、外商投投资企业中中方股东将将企业对中中方的债权权转让给外外方会计分录 外外汇对比分分录借：应付账账款-中方方 借借：非外汇汇形式资产产-资本对对价转移贷：应付账账款-外方方 贷贷： 应付付外汇账款4、外商投投资企业外外方股东将将企业外方方的债权转转让给中方方会计分录 外外汇对比分分录借：应付账账款-外方方 借借： 应付付外汇账款贷：应付账账款-中方方 贷：非非外汇形式式资产-资资本对价转转移十一、非外外汇形式资资产-单方方面资本转转移1、外商投投资企业对对外股权的的放弃会计分录 外外汇对比分

24、分录借：营业外外支出 借：非外外汇形式资资产-单方方面资本转转移贷：长期股股权投资 贷：境外外投资或者者境内外汇汇投资2、境外金融融债权人单单方面豁免免本外商投投资企业的的债务会计分录 外外汇对比分分录借：长期借借款 借：境外借款款贷：资本公公积 贷：非外汇形形式资产-单方面资资本转移3、境外股股东单方面面放弃对本本外商投资资企业的股股权会计分录 外外汇对比分分录借：实收资资本-境外外股东 借借：实收境境外资本贷：资本公公积 贷：非外汇形形式资产-单方面资资本转移4、接受外外币现金捐捐赠会计分录 外外汇对比分分录借：现金或或银行存款款 借：外汇货币币资金贷：资本公公积 贷：经常项目目差额 十二、非外外汇形式资资产-其他他外商投资企企业中外方方股东以其其按比例享享有的企业业资本公积积、盈余公公积转增资资本会计分