所得税法相关知识

1、公布所得税法的2005年91号法律以人民的名义共和国总统在人民议会批准了下述法律后，予以颁布：第一条本法律所附所得税法的有关规定正式生效。第二条1981年157号所得税法予以废止。依照上述所得税法的规定设立的纠纷处理委员会在2005年12月31日之前接着工作，审议直至2004年年底前出现的有关税务纠纷。在此期限之后，没有处理的纠纷案件按原状移交依照本法规定设立的委员会。上述法律规定的豁免，关于在本法生效之前差不多开始享受豁免的个人仍然有效，直至豁免期满。取消1984年关于征收国家财政收入进展金的147号法第一条第一款的规定。第三条取消1997年第8号投资保障和鼓舞法第16条、17条、18条、1

2、9条、21条、22条、重复的23条、24条、25条和26条的规定。上述各条规定的豁免，关于在本法正式生效之前差不多开始享受豁免规定的公司和企业接着有效，直至上述豁免期满。关于依照上述法律设立的公司和企业，在本法生效之日尚未开始生产和经营的，应在本法生效后最长三年期间开始从事生产和经营活动，方可接着享受上述豁免。第四条任何个人，假如符合下述两个条件之一，对本法生效之前的纳税期应缴的所得税和销售税，以及由此产生的迟付金、罚款、附加税予以豁免：第一，没有在统一税务局和销售税务局登记、提交纳税确认书或同意上述税务局任何形式的查核。第二，纳税人递交了最近一期的所得税纳税确认书以及有关联的全部文件。假如达

3、到销售税纳税限额的，在本法生效之前一年，差不多进行销售税登记。假如纳税人在今后三个纳税期内没有递交所得税纳税确认书，则丧失豁免权。第五条关于2004年10月1日往常各级法院登记和审议的税务局与纳税人之间有关估税的诉讼，假如发生争议的年度纳税额不足1万埃镑，而纳税人在本法生效之后6个月内向诉讼审议法院提出不再坚持接着要求减免时，则不再要求交纳诉讼所涉及的税额。在所有情况下，这种减免不得损害纳税人要求归还有关争议年度已交纳税款的权利。第六条本法第五条规定以外的、2004年10月1日往常在各级法院立案和审理的案件，与税务部门存在争议的纳税人在本法生效日期起一年内要求终止争议，能够依照下列情况交纳一定

4、比例的税款和其他应缴金额：第一，假如年度税款总额不超过10万埃镑，则交纳应缴税款和其他应缴金额的10%；第二，应缴税款超出10万埃镑至50万埃镑之间，在按照第一款的规定比例交纳了不超过10万埃镑的应缴款项后，按照25%的比例交纳；第三，超过50万埃镑的税款，在按照第1、2款的规定比例交纳后，按照40%的比例交纳。纳税人按照上述各款规定的比例交纳税款后，应对其他争议税款不予追究。当纳税人向法院提交有关缴款的文件后，可裁决结束诉讼。在所有情况下，这种减免不得损害纳税人要求归还有关争议年度已交纳税款的权利。第七条作为本法第52条第1款的例外，在2005纳税年度开始至2009纳税年度结束，关于法人获得

5、的超过资本金平均值四倍、不超过八倍的贷款和借款所产生的利息，应按照下列规定予以扣除：2005纳税年度 1：82006纳税年度 1：72007纳税年度 1：62008纳税年度 1：52008纳税年度 1：4第八条财政部部长应在本法于埃及政报公布后的六个月内颁布该法的实施条例，在实施条例公布之前，只要与本法规定无抵触，现行法规及决定接着生效。第九条本法在埃及政报公布，自公布的次日起生效。并考虑到以下情况：第一，本法中有关工资的规定自本法颁布之日的下月初开始执行。第二，本法中有关自然人工商活动收入、非商业职业收入以及不动产收入的规定自2005纳税年度开始执行。企业法人利润的有关规定自2005纳税年度

6、或在本法生效之日后企业法人的纳税年度开始执行。本法应加盖国印，作为国家法律执行。本法于2005年6月8日公布，刊登于2005年6月9日出版的政报。所得税法第一编 总则第一条在执行本法规定时，下列词语的含义是：税：所得税部长：财政部长税务局长：统一税务局长纳税人：依照本法规定，执行本法规定的自然人和企业法人资产公司：股份公司、托付股份公司和有限责任公司个人公司：合作公司以及简单的托付公司现实公司：由数个自然人建立的，除本人企业财产外，没有办理公司成立和公证手续的公司。项目：在埃及从事经营活动的经济实体或隶属于境外经济实体的在埃及常设的企业。关联人：与纳税人具有一定关系，阻碍确定纳税金额的个人，包

7、括：-夫与妻、总部与分支机构。-资产公司与直接或间接掌握其至少50%以上股份或投票权的个人。-个人公司与共同负责的合伙人-他人掌握着至少50%以上股份或投票权的任何两个或更多公司公平价格：两个或多个没有关联的个人从事交易的价格，依照市场和交易条件确定。版税：作为使用或有权使用有关文学、艺术、科技作品其中包括电影的出版权，任何发明专利、商标、设计、模型、打算、生产诀窍。或作为使用或有权使用工业、商业、科技仪器、设备或有关工业、商业、科技经验的信息或资料而支付的任何名目和种类的金额。第二条在执行本法规定中，自然人系指按照下列情况在埃及居住的人：-在埃及有长期住宅。-在埃及连续或在12个月里断续居住

8、超过183天。-在境外从事工作，然而从埃及国库获得收入的埃及人。企业法人系指按照下列情况在埃及存在的企业：-依照埃及法律设立。-要紧治理中心或实际运作中心设立在埃及。-国家或国营法人持有50%以上资本的公司。本法实施条例将讲明确定长期住宅和实际运作中心的原则。第三条来源为埃及的收入包括：-在埃及从事服务所得到的收入，包括工资和类似收入。-在埃及居住的雇主支付的收入，即使在境外工作。-体育人士和文艺人士通过在埃及举办的活动获得的收入。-非居住人员通过在埃及常设单位从事工作获得的收入。-使用埃及常设单位所有的动产获得的收入。-利用或使用存在于埃及的不动产及其类似建筑和附属物获得的收入。-埃及存在的

9、资产公司股金分配。-埃及存在的个人公司支付的利润分额。-政府、地点机构、国营法人或任何在埃及居住人员支付的收入。或在埃及常设单位，即使是特不住业主支付的收入。-在埃及居住人员或在埃及常设单位，即使是特不住业主支付的租金、许可费、版税。-在埃及从事的其他任何活动获得的收入。第四条执行本法规定时，常设单位系指非埃及常住人士从事项目全部或部分工作所使用的固定场所。特不包括：-治理部门-分支机构-从事销售活动的建筑-办公室-工厂-车间-矿山、油田、天然气井、采石场或任何开采天然资源的场所，其中包括木材和其他森林资源。-农场和苗圃-建筑工地、建筑、组装或装配项目以及与上述项目有关的治理项目。所有在附属项

10、目工作，具有以项目名义签署或批准合同的权利的自然人-不仅限于为项目采购物资或物资的人士-均视同为常设单位。下列情况不视同为常设单位：-出于储存或展示属于项目的物资和产品的目的而获得的便利。-出于仓储或展示目的而保存属于项目的剩余物资和产品。-保存属于项目的剩余物资和产品用于其他项目进行再加工。-拥有固定场所仅从事为项目购买物资或产品或收集信息资料活动。-拥有固定场所仅从事项目的预备性或辅助性工作。-拥有固定场所，由举办上述各款活动的机构从事属于预备性或辅助性的工作。-外国公司以向经纪人、总代理或其他任何独立代理人支付佣金的方式从事工商活动，没有证据表明经纪人或代理人在整个纳税期间要紧为外国公司

11、工作。非埃及常设公司控股埃及常设公司并不意味该常设公司成为他人的常设单位。第五条纳税期为财政年度，从每年的1月1日起至12月31日止。或其他任何作为税务核算的12个月期限。税务核算能够少于或超过12个月，本法实施条例规定计算这一期限的程序。纳税活动应在税务期限结束后第二天开始。纳税人死亡、终止居住或全部停止活动时，税收仍然有效。第二编 自然人收入所得税第一章 征税范围和税率第六条埃及居住和非居住的自然人在埃及境内实现的净收入总值按年度交纳所得税。净收入总值应包括如下来源：工资及类似收入；工商业业务收入；职业或非商业性行业收入；房产收益。第七条在埃及常住人士年内实现净收入总额超过5000埃镑部分

12、，应交纳所得税。第八条所得税按下列比例交纳：第一档：超过5000埃镑直至20000埃镑 10%；第二档：超过20000埃镑直至40000埃镑 15%；第三档：超过40000埃镑 20%。在计算所得税时，对年净收入总值中少于10埃镑的四舍五入。第二章 工资及其类似收入第九条下列工资及其类似收入适用所得税：1，纳税人依据合同或未有合同、定期或非定期为他人工作-不管在埃及境内或境外-以任何名义、形式和缘故从埃及取得的应得酬劳。包括工资、津贴、奖金、佣金、赠款、附加工资、补助、利润分额、各种现金或实物优惠。2，纳税人应得的，外国为其在埃及从事的工作支付的酬劳。3，国营公司非投资者的董事长及其董事获得的

13、工资和津贴。4，资产公司的董事长及其董事以及经理从事公司治理工作获得的工资和津贴。本法实施条例确定评定实物优惠的价值依据。第十条按年度分种类确定一年内获得的应税收入。以按月获得的收入为基础，折成年度收入后计算。当应税收入发生变化，应自变化之日起调整应税收入。以新、旧收入中较小的数值，转换为年收入后计算。依照本法实施条例规定的程序和原则，每年进行一次结算。多年冻结的工资及其类似收入在年内一次性支付（休假补偿除外），在计算应税金额时能够按照每年重新计算。在此基础上核算应税金额。第十一条作为本法第8条规定的例外，关于不管任何部门支付给为其服务的特不住人员的费用，或常住人员从非工作单位获得的收入按照1

14、0%征税，并不得进行任何费用折扣和其他减免。在所有情况下，应依照本法实施条例规定的原则和程序，在每个月的前15天内结算税款并向有关税务部门交纳。第十二条下列收入不计算在应税收入内：-退休金-结束工作的津贴第十三条与有关法律规定的税收豁免不冲突，下列情况免征所得税：1，纳税人本人每年4000埃镑的免税额。2，依照社会保险法或其他类似制度的规定扣除的社会保险参保金。3，职员参加依照1975年54号保险基金会法的规定设立的保险基金会所交纳的参保金。4，以纳税人或配偶以及未成年子女为受益人的生命或医疗保险的参保金。5，下列集体实物优惠：-向职员发放的食物。-职员的集体交通或交通费用。-卫生医疗福利。-

15、工作必须的用具和服装。-厂方为职职员作期间提供的住宅。6，依照法律职员享受的利润分配。7，外交、领事以及国际组织和其他外国外交人员从事正常工作的所得，符合对等原则，并在对等原则的范围之内。关于第3和第4款的规定，总计不得超过纳税人15%的净收入或3000埃镑，二者取其大。并不得在本法第6条规定的其他收入中对保险参保金重复抵扣。第十四条厂方以及负责支付应税收入的部门，包括设立在自由区的公司和项目，应在支付本法第9条规定的款项时，依照本法实施条例的规定扣除应纳税款。 在每个月的最初十五天内向有关税务局交纳上个月扣除的税款。厂方以及负责支付收入的部门应补齐应税金额的差额。他们有权向纳税人索取应税款项

16、。第十五条负责按照本法第14条规定扣缴税款的人员应做到：1，在每年的一月份、四月份、七月份和十月份，按照专用样表，向有关税务部门报送季度纳税确认书。2，依照要求，向职员发放注明本人姓名、收入及其种类以及扣税金额的表格。实施条例讲明执行本条规定的原则和程序。第十六条假如厂方或负责支付应税工资的部门为埃及特不住人员或在埃及未设立中心或企业，则依照本法实施条例规定的原则和程序，由应税收入获得人负责交纳税款。第三章 工商活动第十七条依照所有工商活动的收入确定工商活动利润。其中包括本法第25条第1、第2和第4款规定的出售企业固定资产产生的利润、纳税人由于固定资产损毁或被占有而获得的补偿产生的利润、在纳税

17、期内实现的企业清算利润等。所有上述利润都要事先扣除成本以及应扣减项目。依据按照埃及会计准则制作的收入表确定净利润。同时依照上述净利润确定执行本法规定的应税额。第十八条部长颁布决定公布小型企业利润的纳税核算原则和基础以及纳税程序。从而不违反2004年141号小型企业促进法的规定，并与企业性质相适应，便利企业纳税。第一节 应税收入第十九条下列工商活动利润应缴纳所得税：1，工商企业、矿山、采石场、油田所产生的利润。2，手工业者和小型经营活动者获得的利润。3，任何工商活动所获得的利润，即使只是一次性活动。本法实施条例讲明执行本款规定时一次性活动的确定原则。4，经纪人或代理人以收取佣金方式从事的经营活动

18、获得的利润，总体讲，凡任何人从事买卖、租赁不动产或任何种类物资、服务或动产等中介活动所实现的利润。5，租赁工商营业场所实现的利润，不管包括全部或部分物质或精神成分在内。租赁机械、电力设备和机器所产生的利润。农业拖拉机、灌溉机械以及为农业服务的机器设备除外。6，各种形式、类型的运输活动获得的利润。7，作为职业，从事建筑或自费购买不动产用于出售，不管整体出售或分割为单元、房间、行政治理或工商活动单位或其他形式出售所获得的利润。8，从事土地分割进行处置或建设所获得的利润。9，农业开垦、种植企业或利用棚圈饲养家禽或机械孵化，或圈养牲畜、肥育20头以上，或从事渔业饲养和捕捞项目所实现的利润。第二十条当个

19、人企业在作为股份公司的实物股份出资时，对其固定资产进行重新评估所产生的利润，假如实物股份为记名股份，并在5年之内不予处置时，则不列入应税收入。第二十一条关于企业长期合同，在确定企业净利润时，应将纳税期内每个合同所执行的部分计算在内。计算每个合同执行的比例要紧考虑至纳税期末合同执行的实际成本在合同预估成本总额中的比例。依照实际金额和评估成本的差额确定合同估算利润。在每个纳税期，依照上款规定，按照与纳税期内合同实施的比例相对应的利润比例，确定合同的评估利润。在工程完工的最终纳税期，则依照实际收入扣除实际成本计算合同利润，在扣除已交纳的前期评估利润后，进行核账。假如企业在工程结束的纳税期出现亏损，则

20、从合同实施的一个或多个纳税期的利润中在不超过当期合同评估利润额内扣减。在此基础上重新核算纳税，并对纳税人超缴的部分予以退回。假如执行合同出现的亏损超过上款规定的限额，将依照本法第29条的规定将剩余亏损额结转下一年度。在执行本条规定时，长期合同系指企业执行的由他人依照规定金额支付费用，实施期超过一个纳税期的加工、制造、装配、建设合同，或与此有关的服务合同。第二节 确定应税收入第二十二条应在全部利润的基础上扣除实现这些利润的必要成本、开支后，确定应税工商活动净利润。予以扣除的成本、支出应符合以下条件：1，与企业的工商活动有关联，为从事上述活动所必须。2，必须真实并有单据支持。那些依据惯例没有单据支

21、持的成本和开支除外。第二十三条应该予以扣除的成本和开支特不应包括：1，从事活动所使用的贷款利息，不管金额多少。应事先扣减未税经营活动所使用的贷款利息和法定减免的部分。2，本法第25条规定的企业固定资产的折旧。3，纳税人依照本法交纳的税负之外的、企业承担的各种税费。4，厂方向国家社会保险机构交纳的、使本人和职员受益的社会保险份额。5，企业按年度从企业资金或利润中交纳的、不超过全体职职员资总额20%的、依照1975年54号保险基金会法和1980年64号社会保险制度法或依照条例规定的专门制度设立的各种养老、储蓄以及其他基金会费用。条件是，企业执行的专门制度的实施条例应保证在企业交纳费用后，职员能够获

22、得终止服务津贴和养老金。专门制度应是独立的，与企业资金分离，设立专门帐户。6，纳税人签订的旨在个人伤残或猎取收入的保险金，年度扣除额不得超过3000埃镑。7，向政府、地点治理机构和其他国营法人进行的捐赠，数额不限。8，向依照有关法律规定设立的埃及民间协会、机构和组织以及向政府治理的文教组织、医院、科研机构作出的不超过纳税人年实现净利润10%的捐赠和援助。9，纳税人因执行合同而支付的罚金和赔偿。第二十四条下列内容不得作为应扣除成本和支出：1，不同性质和类不的储备金和专项用款。2，由于纳税人及其下属有意违法而裁定的罚款和财务赔偿。3，本法规定的应纳所得税。4，超过中央银行在纳税期结束的年度初公布的

23、贴现价格两倍的贷款利息。5，向非纳税或享受免税的自然人支付的各种类型和性质的贷款和借款利息。第二十五条依照下列规定计算企业固定资产折旧：1，购买、建设、改造、更新、重建任何建筑、厂房、建筑装饰、船舶、飞机等的成本，在每个纳税期按5%提取折旧。2，购买、开发、改善、更新任何购买的非实物固定资产-其中包括商业活动的声誉-所支付的成本，在每个纳税期按10%提取折旧。3，依照折旧制度，以下两个等级的企业固定资产折旧参照相近比例进行：-计算机、信息系统、软件、信息存储系统，在每个纳税年度对残值按照50%提取折旧。-其他参与工商活动的固定资产，在每个纳税年度对残值按照25%提取折旧。4，关于土地、艺术品、

24、文物、珠宝以及其他无法进行消费的企业固定资产，不得提取折旧。第二十六条关于残值，在执行本法第25条规定时系指固定资产的账面价格，并在纳税期初资金平衡表中列出。这一依据在纳税期内随已使用的固定资产的成本、开发成本、改善和更新或重建成本开支而增加，随年度折旧提取、固定资产出售以及因丢失、损坏获得赔偿而减少。假如残值为负数，则应增加固定资产的处置金额，或对纳税人的工商利润予以补偿。假如残值不超过1万埃镑，则在应扣减成本中全部列支。第二十七条用于投资的生产机器、设备，不管是新设备依旧差不多使用的设备，在开始使用的第一个纳税期内，首先扣减30%的设备成本。在计算本法第25条规定的当期残值时，应事先扣除上

25、述30%的成本。在执行上述两款规定时，纳税人应设有符合规定的帐簿和核算。第二十八条假如在会计师和审计师名册中登记的一名财务监督出具报告，证明符合下列条件，纳税人能够从企业帐簿和核算中扣减企业放弃的呆死账：1，证明企业有符合规定的财务制度。2，证明债务与企业经营活动有关联。3，上述债务差不多列入企业财务核算之中。4，企业差不多采取严厉措施收取债务，然而在到期18个月后仍未能收回。关于企业采取的严厉措施应包括：-在必要时得到执行的命令。-初级法院做出偿还债务的裁决。-对债务要求实施债务人破产或进行破产财产保全。假如收到全部或部分债务，应在收取款项的年度内在企业收入中登记。第二十九条假如一个年度的财

26、务核算出现亏损，则从下一年度的利润中抵扣。假如仍有遗留亏损，则再结转下一年度直至第五年度。此后，不得再结转下一年度。第三十条假如关联个人对他们之间的商务和财务活动设置与无关联人员不同的条件，从而导致应税收入降低或将税务负担从纳税人转移至免税人或非纳税人，则税务局应依照公平价格确定应税利润。税务局长应与关联人员签订协议，规定在相互交易中确定公平价格的一种或多种方式。本法实施条例规定确定公平价格的途径。第三节 豁免第三十一条下列活动免除所得税：1，土地开垦及耕作企业的利润自从事经营活动之日起免税十年。2，家禽养殖、养蜂、家畜饲养及肥育企业、渔业养殖和捕捞项目以及渔船项目自从事业务之日起免税十年。3

27、，自然人投资在埃及证券市场登记的金融证券业务。但不得冲减交易亏损或将交易亏损结转下一年度。4，自然人获得的下列收入：-国家或资产公司发行的、在埃及金融证券市场登记的各种债券、融资凭证的利息所得。-股份公司以及托付股份公司资本股份的年终分红。-有限责任公司、个人公司的资本分额分红、托付股份公司非投资合伙人年终分红。-投资基金会发行的投资凭证的分红。5，自然人在阿拉伯埃及共和国境内注册的银行存款和帐户利息、此类银行发行的投资、存款凭证利息、邮政基金会的存款和帐户利息、中央银行发行的金融证券以及存款凭证的利息。6，由社会进展基金会资助的新建项目的利润，在基金会资助的比例范围内，依照情况，自从事经营活

28、动之日或开始生产之日起五年内免税。只有基金会批准的贷款实现的利润方可享受此项豁免。第四章 非商业活动的职业收入第一节 应税收入第三十二条下列收入应纳税：1，纳税人在埃及境内独立从事的，以工作为差不多要素的自由职业以及其他非商业性职业的净收入。2，知识产权所有人因出售或使用其权利得到的收入。3，本法第6条没有规定的其他任何职业和活动所得到的收入。第二节 应税收入的确定第三十三条应税收入按年度计算，依照上年度实现的净收入确定。非商业活动的职业收入应包括处置从事职业活动必须的固定资产的收入、转让从业经验以及全部或部分转让职业事务所的收入、由于事务所关闭所获得的任何收入。按照本法规定的不同经营活动产生

29、的收入，在扣除了从事该职业所必需的所有成本，包括固定资产折旧（应符合部长决定规定的简便核算方法）后，确定净收入。下列费用为应扣减成本：1，登记费、会员年费、从业手续费。2，除按本法规定应缴税款外，纳税人从事职业应交纳的其他税款。3，纳税人依照职业公会的养老制度所交纳的费用。4，以纳税人或其配偶及未成年子女为受益人的生存以及医疗保险。在执行第3和第4款的规定时，纳税人可豁免的纳税收入不得超过3000埃镑/年。该豁免不得在本法第6条规定的其他收入中重复扣减。第三十四条能够从本法第32条规定的净收入中扣除向政府、地点行政治理机构和国营法人单位支付或移交的、不超过年度净收入的捐赠。以及支付给按照有关治

30、理法规注册的埃及民间团体和机构、由政府治理的教育机构、医院以及埃及科研机构的、不超过年度净收入10%的捐赠及救助。同笔捐赠不能从本法第6条所规定的其他收入中重复扣减。第三十五条应依照本法实施条例的规定，按照有单证支持的核算制度的实际，从纳税人总收入中扣除实现这些收入所支出的必要成本和费用。其中包括按照惯例无法取得单证的成本和费用。当纳税人没有按照制度设立帐簿时，按照10%的比例扣减。假如纳税人持有正式帐薄，在执行本章条款时适用本法第29条的规定。第三节 豁免第三十六条下列收入免除所得税：1，政府部门、国营法人以及国有或公共事业机构治理的教育机构的收入。2，编写、翻译宗教、科研、文化和文学书籍和

31、文章，不包括出售著作或翻译物以出版音像制品。3，大学、高校教育机构成员以及其他成员为分发给学生而依照大学及高校规定的制度和价格出版的著作收入。作为艺术家协会会员的摄影、雕塑作品收入。5，作为职业公会成员登记的自由职业者从其从业之日起三年内，从事专业领域工作免征所得税。他们只从上述免税期满的下个月初开始计算应税收入。免税期限应增加从事职业的法律所规定的实习期。假如在从事职业后开始从事公共服务、服兵役或参加预备役服务，也应增加此期限。假如某人毕业时刻超过十五年后第一次从事该行业，规定的免税期应减至一年。只有当没有不享受免税待遇的他人参与的情况下独立从业才能享受此豁免。第五章 不动产收入第一节 应税

32、收入第三十七条应税收入应包含以下内容：农业用地收入。建成的不动产收入。装备齐全的房屋单位的收入。第二节 应税收入的确定第三十八条1，农业用地的收入，以依照1939年第113号泥土税法规定的原则确定税额所依据的租金为基础，扣除30%的成本及费用支出后进行确定。2，关于土地面积超过3费丹的果园、面积超过1费丹的装饰性植物、医药及芳香族植物的种植园，以及各种面积的苗圃（除非该苗圃是为了自用）的收入，假如上述种植园为租用的土地，以依照1939年第113号泥土税法规定的原则确定税额所依据的租金确定收入；假如种植园的土地为种植者本人所有，收入应依照两倍于出租价值的金额进行确定，本条第一款规定的收入不记入应

33、税收入。在所有情况下，租金收入中应扣减20%的金额作为实现收入的成本和费用支出。部长在与农业部长协商一致后颁布决定，确定果树育果生长期及果园作物的种类。果园的应税净收入应以果园占有者的名义确定，不论土地自有依旧租赁。税务局无权执行违反此规定的协议及条件。在执行本条第2款规定时，纳税人及其配偶、未成年子女作为果园的一个占有者对待，以其名义确定确定收入。除非所有权已依照情况从夫君或父亲以外的其他来源转移给妻子或未成年子女。果园主人，不管是土地所有者依旧租赁者，应在果树开始育果之日起的一个月内向相关的税务局提交一份每种果树种植面积的报告。装饰性植物、药用植物或香料类植物以及苗圃应在种植之后60天内提

34、交种植面积的报告。假假如园清除，其主人应在一个月内通知有关税务局。第三十九条建成的房产收入，应以依照1954年第56号不动产税法的规定确认税额所依据的全部租金为基础，在扣除纳税人与其家人使用的住宅的出租价值之外再扣除40%的金额作为成本补偿后进行确定。获得使用权的财产收入与拥有完全所有权的财产收入同等对待。关于依照民法规定出租全部或部分不动产的收入按照实际租金收入扣减50%作为成本和支出后确定应税收入。第四十条纳税人可要求依照实际收入确定本法第38条及39条第1款中规定的不动产收入，条件是应包含纳税人的所有农用以及建成的不动产。申请应在递交年度纳税确认书的规定期限内提出，纳税人应持有本法实施条

35、例规定的正式帐薄。第四十一条出租任何装修好的、可用于居住、从事工商活动或非工商职业活动以及其他用途的房屋单位或一部分，应纳税。按照房屋出租的实际租金，在扣除50%的成本和开支后，确定应税收入。第四十二条关于城区内的建筑不动产或土地，不管按原状处置，依旧修建建筑后处置，也不管连同全部不动产处置，或部分，或单个居住单元或其他形式进行处置，也不管建筑设在纳税人所有的土地或他人所有的土地上，在处置中的全部收入应按照2.5%纳税并不得减免。作为应税处置活动的例外，继承人按照转让时的现状处置继承的不动产或将不动产作为股份公司实物股份并承诺5年内不对实物股份进行处置的收入不计入应税收入。不动产公证处应在对应

36、依照本法纳税的处置活动进行公证后30天内通知税务局。在执行本条规定时，纳税的处置活动包括向非亲属捐赠、获得不动产使用权或超过50年期限的租赁活动。不纳入纳税收入的处置活动包括行政性或司法强制性出售、因公共利益或为改善而剥夺所有权或占有。同样，向政府、地点行政治理机构、国营法人或具有公众利益的项目进行的捐赠也不列入纳税收入。第三节 豁免第四十三条下列活动免税：1，除本法规定以外的农业活动。2，沙漠中的耕地面积自土地具备收获条件起10年免税。部长与农业部长协商一致后公布决定，提出确定土地具备收获条件的时刻的指导性标准。第四节 其他规定第四十四条所有占有一处或多处建成的房产或农业用地者，其本法第38

37、条第1款和第39条第1款规定的出租纯收入超过本法第7条规定的免税额，应使用本法实施条例规定的样表，向一个辖区内存在其不动产的、专门负责征收不动产和农用土地税的征收办公室提交其拥有的所有不动产和农用土地的清单。第四十五条纳税人依照情况依据1939年113号泥土税法和1954年56号不动产税法交纳的原始不动产税，应在不超过应纳所得税的限度内，依照本法第二编第5章的规定从应纳税额中扣除。第四十六条作为企业或公司固定资产一部分的农用土地和不动产不适用本法第38和第39条的规定。第三编 企业法人利润税第一章 纳税范围第四十七条企业法人获得的全部净利润，不论来源，一律应按年度交纳所得税。所得税适用于以下：

38、1，除国防部国家服务项目机构外，在埃及常设的企业法人在埃及境内和境外实现的全部利润。2，在埃及特不设的企业法人通过在埃及的常设单位获得的利润。第四十八条在执行本法第47条的规定时，企业法人系指：1，依照埃及任何法律设立的资产公司、个人公司以及现实公司。2，合作社及其联合会，应考虑依照法律规定享受的税务豁免。3，从事应税业务活动的国营机构以及国营法人单位，此项规定与设立上述公司的法律规定的税务豁免不冲突。4，在埃及境内设有分支机构的外国银行、公司、企业，即使其总部设在埃及境外。由地点治理机构设立的从事应税业务活动的单位。第四十九条上述企业实现的年度净利润适用20%的所得税税率。计算应税收入时10

39、埃镑以下四舍五入。作为上述纳税税率的例外，苏伊士运河治理局、埃及石油总局以及埃及中央银行的所得税税率为40%，石油和天然气勘探和开采公司的所得税税率为40.55%。第五十条以下情况免征所得税：1，政府各部和机构。2，不以盈利为目的的、由国家治理的教育企业。3，依照2002年84号民间组织与机构法的规定设立的、按照机构成立宗旨从事活动的民间机构和组织。4，不以盈利为目的，按照成立宗旨从事具有社会、科学、体育和文化性质的、不具有商业、工业或职业性质活动的机构和组织。5，按照1975年54号法设立的保险基金会实现的利润。6，国际条约规定享受免税的国际组织、技术合作机构以及这些组织的代表。7，依照19

40、92年95号资本市场法设立的投资基金会实现的利润和进行的分配，在证券交易所正式挂牌的债券收入。8，埃及常设企业法人购买的在埃及金融市场登记的金融证券的交易收入，其亏损未扣除或结转下年。9，企业法人通过购买和交易埃及中央银行发行的金融证券获得的利息。本法第56条的规定除外。10，埃及常设企业法人参股其他埃及常设企业法人所获得的利润或分红。11，农业开垦和种植公司依照情况，按照本法实施条例规定的原则，自开始经营活动或开始生产之日起享受10年免税。12，从事家禽饲养、养蜂、牲畜饲养和肥育的公司、从事渔业养殖和捕捞的公司，自开始从事活动之日起享受10年免税。第二章 应税收入的确定第五十一条确定应税净收

41、入，在本章没有专门规定的情况下，执行本法第2编第3章有关工商活动利润的规定。第五十二条下列内容不得作为应扣减的成本：1，本法第47条规定的企业法人支付的，依照埃及会计准则编制的财务报表显示，超过其资本金额4倍以上的贷款、借款产生的利息。本规定不适用银行、保险公司以及部长决定专门规定的从事融资活动的公司。2，用以设立和提供各项专门资金的款项。以下除外：-银行依照中央银行颁布的财务报表编制和复制标准及评价原则必须设立的贷款专项资金的80%。-保险公司为执行1981年第10号保险监管法的规定必须设立的专门资金。3，分配的利润分额和股份分红，以及出席股东大会时支付给股东的出席会议的费用。4，董事长及其

42、董事获得的董事津贴和补助。5，依照法律决定分配给职员的利润分红。6，本法第24条规定的其他成本费用。第五十三条当一个或多个企业法人改变法律形式时，对其资产进行再评估产生的利润或亏损不记入企业利润或亏损。但在计算税额时，应依照改变法律形式时的账面金额确定资产和负债。并依照变更之前确定的原则计算固定资产折旧，结转专项资金和储备。以下行为视为法律形式的改变：1，两个或更多的常设公司的合并。2，一个常设公司分组为两个或更多的公司。3，个人公司转变为资产公司，或资产公司转变为另一种形式的资产公司。4，以股票互换方式从数量或金额上购买或占有常设公司50%及其以上的股份或表决权。5，常设公司以购买公司的股票

43、的方式购买或占有另一常设公司50%及其以上的资产和负债。6，任何企业法人转变为资产公司。第五十四条常设公司在境外实现利润所交纳的境外税款，按照本法的规定，在提供了有关单据后，可从纳税额中扣除。在上述纳税期或以后期间，都不得从应税收入中扣减境外发生的亏损。上述第1款所述的扣除不得超过按照境外活动所获利润计算的应纳税额。第五十五条当超过50%的企业法人股本金的所有权发生改变，且企业活动内容随之改变，则企业在本纳税期及其往常各纳税期发生的亏损不适用本法第29条关于亏损的规定。第四编 税额的源泉扣缴第五十六条关于埃及常设的个人企业或企业法人或在埃及拥有常设单位的特不设企业支付给非埃及常设方的资金，按照

44、20%的税率纳税并不得扣除任何成本。这些资金包括：1，利息。2，版税。支付给境外的设计或工业服务诀窍的酬劳除外。部长与主管工业的部长协商一致确定工业服务诀窍的内容。3，服务酬劳。由境外总部承担的埃及常设单位行政治理费用、监管费用开支不视同该项酬劳。4，直接支付或通过任何机构支付的体育文艺活动酬劳。埃及政府、地点行政治理机构以及其他国营法人从境外获得的贷款和信用便利所支付的利息免除本条所规定的税赋；假如国营企业和公共事业部门以及私营界获得贷款或便利的期限至少3年，也享受该项豁免。上述各企业、个人和机构应扣除税额，并在扣除税额的下月后15天内向有关税务局交纳。第五十七条个人企业或企业法人支付给未从

45、事本职业的自然人的佣金和中介费，应纳税。佣金或中介费支付方应扣除税额，并在支付佣金和中介费的下个月初15天内，按照本法第56条规定的税率，向有关税务局交纳并不得扣除任何费用。第五十八条与其他法律规定的税务豁免不冲突，财政部向中央银行和其他银行发行的债券利息应按照32%的税率纳税，并不得扣除任何成本。利息支付方或收取方应扣除税额并在扣除的下月初15天向有关税务局交纳。第五编 税款的预扣、征收和预付第一章 工商活动第一节 预扣第五十九条作为应纳税款，下述机构和企业关于支付给私营界个人的佣金、中介费、或采购、进口、工程承包或服务的每笔超过300埃镑的费用应予以一定比例的预扣。部长颁布决定确定不超过费

46、用5%的预扣比例。向保险公司支付的月费除外：1，政府各部和各机构、地点行政治理机构、国营机构、国家经济和服务机构、国营和公共事业公司、资产公司、按照投资法设立的公司、资本金超过5万埃镑的任何法律形式的个人公司、依照专门法律设立的公司、按照自由区模式设立的公司和项目、外国公司分支机构、药品仓库、进口事务所、合作社、新闻机构、教育机构、工会、联合会或俱乐部、青青年活动中心、医院、宾馆、从事各种活动的民间机构和组织、职业事务所、外国代表处、电影生产单位、剧院、娱乐场所、依照1975年54号法或其他法律设立的保险基金会。2，部长颁布决定确定的其他机构和组织。有关机构和组织应依照本法实施条例规定的程序向

47、税务局交纳预扣的金额。没有预扣和交纳上述金额的机构或组织应向税务局交纳上述金额以及由此产生的滞纳金。第六十条假如税务局确认，本法第59条所述私营界个人拥有正式帐簿和登记簿，并据此按照本章第2节的规定预付季度税款，可免除执行作为个人纳税额而进行预扣的规定。第二节 预付税款第六十一条考虑到第63条的规定，在执行本法规定时，预付税款制度系指纳税人作为交纳纳税期内应缴税款，按照下列任一标准的60%交纳：1，纳税人确认的最后一笔税款。2，假如纳税人没有提交纳税确认书或纳税人提交的上期纳税确认书出现亏损时，将依据对有意执行预付税款制度的当年估算的税额。第六十二条纳税人能够选择执行依照本法第59条规定制订的

48、税额预扣制度或执行本节规定的预付税款制度。纳税人应在有意执行预付税款制度的纳税期开始之前至少60天，向有关税务局递交申请确定这种选择。税务局应在收到申请后60天内予以答复。如在此期限内没有答复，则视同拒绝纳税人的申请。本法实施条例规定递交申请使用的表格样式、需附带提交的文件以及税务局通知纳税人应遵循的程序。第六十三条依据预付税款制度的规定，纳税人应按照本法第61条规定的纳税比例，将预付税款均等分成三次交纳。每一笔税款应依次在不超过每年的6月30日、9月30日和12月31日的期限内交纳。假如纳税人发觉全年实现的利润低于按照上一年度估算的水平，应在交纳第二笔税款后通知税务局，相应核减第三笔税款或不

49、再接着交纳。假如递交本法第61条规定的申请后剩余时刻不足12个月，则能够减少纳税次数。应依据本法实施条例规定的情况、程序和报表样式向有关税务局交纳每一笔税款。对按照本制度交纳的税款进行核算，应在递交本法第82条规定的年度纳税确认书时进行。纳税人应依照确认书的实际税额，扣除各次预付的税款，并扣除依照中央银行公布的信用及贴现利率计算的年度利息扣减2%后的金额-月份和埃镑的零头不予计算-，然后交纳应纳税额的剩余部分。第六十四条纳税人能够将纳税选择由执行预付税款制变更为本法第59条规定的税款预扣制。条件是：1，纳税人执行预付税款制至少满一年，且依据本制度交纳了全部应缴税款。2，纳税人应在有意变更预付税

50、款制的纳税期开始之前至少90天向有关税务局提出申请。当具备上述两个条件时，税务局应同意纳税人的申请。并在递交申请后60天内通知纳税人。假如在规定期限内没有通知，则视同同意申请。本法实施条例规定递交申请和通知税务局决定应遵循的程序。第六十五条下述两种情况可免除纳税人执行预付税款制度：1，纳税人连续两年出现亏损。2，企业或公司改变法律形式。假如证实在执行预付税款制度的年度纳税人估算利润与实际利润出现实质性差异，则应禁止纳税人执行该制度。税务局应采纳挂号回执方式书面通知纳税人该决定。第三节 作为应纳税款的征收第六十六条为从事蔬菜、水果、粮食以及其他食品类批发生意颁发许可的部门以及颁发从事手工业劳动许

51、可的机构应在许可更新时作为应纳税额的一部分，向更新许可的人员征收税款。只有在征收上述税款后，才得对许可进行更新。部长颁布决定，确定不超过许可更新手续费10%的征收金额。第六十七条作为应纳税款的一部分，海关应对同意私营法人进口的、用于出售或加工的物资，按照其价格的一定比例征收税款。当上述物资或其单据发生转让，则应向转让方、受让方各收取一定比例的税款。部长颁布决定，确定不超过进口物资总值2%的征收比例。上述比例的税款将与物资的海关关税，按照相同征收程序一并征收。第六十八条屠宰场在为应税私营法人宰杀牲畜时，应与规定的屠宰税一起，作为应纳税款，按照宰杀头数征收一定税款。部长颁布决定规定不超过屠宰税10

52、%的应纳税款。第六十九条交通部门只有在作为应纳税款征收了一定数额的税款后，才能为私营人员办理出租车辆行驶证的更新和变更。部长颁布决定，确定征收不超过依照1973年66号交通法规定的手续费的10%的应纳税款。该项款项应按照交通法规定的汽车应纳税款的原则一次性或分期交纳。第二章 非商业职业第一节 预扣第七十条本法第59条规定的有关方面应对支付给依照部长决定确定的非商业职业人士的超过100埃镑的每笔收入，预扣5%作为应纳税款。第二节 作为应纳税款的征收第七十一条各个等级的法院书记员在对递交的诉讼或申诉进行登记、不动产公证处在对公证文件进行注册时，应作为应纳税款，向签字律师征收一定金额。作为应纳税款，

53、每个医院关于自费行医的医师和专业人员征收一定金额。作为应纳税款，海关应对从事清关人员提交给税务局的每份海关报告征收一定金额。部长颁布决定，规定上述各款应征收的金额。第三章 一般规定第七十二条本法第66、第67、第68、第69、第70和第71条规定的有关方面应依照本法实施条例规定的期限，将作为应纳税款征收的款项送交税务局。第1款规定的有关方面应依照本法实施条例规定的程序和期限将作为税款预扣的款项送交税务局。当没有进行预扣和送交时，有关方面应缴纳上述款项以及由此产生的滞纳金。第七十三条向处于免税期或未征税期的纳税人支付的款项不适用预扣和征收的规定。第六编 纳税人责任和义务第一章 通知和使用帐簿第七

54、十四条所有从事工商活动、手工业、自由职业以及非商业活动的人员应在开始从事活动之日起30天内通知税务局。纳税人设立企业的分支机构、办事处和代理商，或企业迁址、或出现任何有关企业或经营内容的变更，应在出现上述变更30天内通知税务局。关于企业法人单位，上述通知事宜依照情况由法定代表人、经理、常务董事或企业治理班子的负责人办理。本法实施条例讲明上述通知的内容以及附报的文件和应遵循的程序。第七十五条每一个从事工商活动、手工业或非商业活动的纳税人，以及所有独立从事职业活动的人士，都应向税务局申请税务登记证。上述登记证应在办理企业设立、申请或更新从事职业或经营活动许可时发给上述人员。税务局应颁发该证。本法实

55、施条例规定税务登记证应包含的内容，有效期和获得时刻。并对不执行本法规定的应纳税款预扣和征收制度的纳税人作出规定。第七十六条负责颁发书籍、著作、文艺作品或其他作品印刷、发行、注册和存储许可事务的有关方面应将有关作者的姓名、住宅、书籍或作品名称等资料通知税务局。国防部不适用本条规定。第七十七条政府部门和机构、地点行政治理机构以及其他国营法人或有权颁发从事工商活动、手工业或有关职业许可的协会，或有权颁发不动产建设许能够及利用不动产从事工商活动、手工业或有关职业许可的部门，在颁发许可时，应依照本法实施条例规定的内容，在最迟于颁发许可后下个月月末之前，将许可申请人的情况和姓名通知税务局。授予从事工商活动

56、、手工业或有关职业活动的专利权、特许权、或其他必要的许可视同上款规定的许可。第七十八条下列纳税人应依照本法实施条例的规定，持有从事工商活动、手工业或有关职业活动所必需的帐簿和登记簿：1，本法第二编第一章规定的、从事工商活动、手工业或有关职业活动、其投资额超过5万埃镑、或年经营额超过25万埃镑、或依照上一纳税期的最终税务核算其年净利润超过2万埃镑的应税自然人。2，本法第三编规定的企业法人。纳税人应在本法第91条规定的期限内，在公司所在地保存本条第一款所述的帐簿、登记簿以及有关单证。从事非商业活动的纳税人在收到每一笔作为从事职业的酬劳、佣金、津贴或其他应税收入时，应出具本人签字的，讲明收到时刻和金

57、额的收据，并在税务局提出要求时予以提供。纳税人应掌握电子帐簿，讲明年度的收入和成本。部长颁布决定，安排执行电子帐簿以及从书面财务制度向电子财务制度过渡的规则。第七十九条假如纳税人全部或部分终止经营，应将直至终止经营之日的实际利润纳入应税利润。部分终止经营系指纳税人停止部分经营内容，或终止一个或多个从事经营活动的分支机构。纳税人应在终止经营活动之后30天内通知有关税务局。否则，在无法确认纳税人在此期限之后没有实现任何收入时，将按照完整的纳税年度计算利润。假如因企业业主去世导致企业停业，或在企业递交终止经营通知的30天期限内业主去世，则继承人应在业主去世后的60天内通知税务局企业终止经营并在90天

58、内提交纳税确认书。第八十条在发生企业全部或部分转让时，转让方应在30天内通知有关税务局，否则，将按完整纳税年度计算利润所得。转让方应在转让后60天内提交单独的纳税确认书，讲明转让企业的经营情况，并附单证以及确定直至转让之日的利润。此确认书应归入转让人的年度纳税确认书档案。转让人和受让人应共同负责，交纳直至转让日为止转让企业实现利润所纳税款。并交纳因转让行为所出现的资本利润的税款。受让人应要求有关税务局提供转让企业应税情况的讲明，税务局应在收到申请后90天内以挂号回执的方式书面提供有关讲明。否则，将免除其纳税责任。其纳税责任仅限于讲明中提供的额度。假如没有履行商业场所出售抵押的有关法律程序，则转

59、让行为不能成为税款征收的任何理由。确定转让企业直至转让之日实现的利润应纳税款。受让人有权对应负责的税款提出申诉。第八十一条有意终止经营活动或转让企业或永久离开埃及的纳税人，可要求税务局确定企业直至终止活动或转让或离开埃及之日的税务情况。条件是纳税人差不多递交了依照本法规定应递交的确认书，并交纳本法实施条例规定的不超过20埃镑的手续费。税务局应在收到申请后90天内予以答复。第二章 纳税确认书第八十二条每一个纳税人应依照本法实施条例规定的格式向有关税务局报送年度纳税确认书，并附报实施条例规定的文件。上款规定适用于免税期的纳税人。提供第一份确认书视同于通知企业开始经营。下列情况纳税人可免报纳税确认书

60、：1，假如收入仅限于工资及其类似收入。2，假如收入仅限于不动产收入且未超过本法第7条规定的金额。3，假如收入仅限于工资及其类似收入以及不动产收入且两者收入之和不超过本法第7条规定的金额。第八十三条应在下列期限内递交确认书：1，自然人应在纳税年度结束后的下一年度的4月1日之前提交。2，企业法人应在每年的5月1日往常或财务年度结束后四个月内提交。纳税人或其法定代表签署确认书。假如由独立会计师编制确认书，则应与纳税人或其法定代表共同签署确认书。否则，确认书视同无效。在所有情况下，资产公司、合作社以及年营业额超过200万埃镑的自然人或个人公司的纳税确认书应由在会计师审计师名单上登记的会计师签字。纳税人