XXX年营业税政策盘点

1、2011年年营业税政政策盘点在20111年国家颁颁布的税收收政策中(包括20010年签签发20111年公布布的政策)涉及营业业税的有330个，现现归纳整理理如下，供供在工作中中参考： -内容容来自天尚尚行 HYPERLINK / 注册公公司网一、征收管管理政策。-内内容来自天天尚行 HYPERLINK / 注册册公司网1、国家家税务总局局关于纳税税人资产重重组有关营营业税问题题的公告(国家税税务总局公公告20111年第551号)明明确：自自自20111年10月月1日起，纳纳税人在资资产重组过过程中，通通过合并、分立、出出售、置换换等方式，将将全部或者者部分实物物资产以及及与其相关关联的债权权、

2、债务和和劳动力一一并转让给给其他单位位和个人时时，其中涉涉及的不动动产、土地地使用权转转让不征收收营业税。此前未作作处理的，也也可按照本本公告规定定执行。2、国家家税务总局局关于纳税税人为其他他单位和个个人开采矿矿产资源提提供劳务有有关货物和和劳务税问问题的公告告(国家家税务总局局公告20011年第第56号)明确：自自20111年12月月1日起，纳纳税人提供供的矿山爆爆破、穿孔孔、表面附附着物(包包括岩层、土层、沙沙层等)剥剥离和清理理劳务，以以及矿井、巷道构筑筑劳务缴纳纳营业税。此前未处处理的也按按此规定处处理。3、国务务院办公厅厅关于进一一步做好房房地产市场场调控工作作有关问题题的通知(国

3、办发发201111号号)规定，从从20111年1月226日起，对对个人购买买住房不足足5年转手手交易的，统统一按其销销售收入全全额征税。4、财政政部、国家家税务总局局关于中国国移动等通通信公司与与中国红十十字基金会会、中国宋宋庆龄基金金会合作项项目营业税税政策的通通知(财财税20011556号)明明确：自22011年年9月1日日起，对中中国移动通通信集团公公司、中国国联合网络络通信有限限公司、中中国电信集集团公司通通过手机特特服号“1069999900”和“106999998”分别为中中国红十字字基金会和和中国宋庆庆龄基金会会接受捐款款业务，以以全部收入入减去支付付给中国红红十字基金金会和中国

4、国宋庆龄基基金会的价价款后的余余额为营业业额计算征征收营业税税。5、国家家税务总局局关于铁路路运输企业业之间合作作完成运输输业务有关关营业税问问题的公告告(国家家税务总局局公告20011年第第52号)明确：自自20111年9月226日起合合资铁路运运输公司、股改铁路路运输企业业和其他铁铁路运输企企业相互之之间合作完完成运输业业务，承运运人应以取取得的全部部价款和价价外费用扣扣除支付给给其他合作作运输方的的运输费用用后的余额额为营业额额计算缴纳纳营业税，其其营业额扣扣除凭证为为铁路运运输企业提提供服务清清算票据。其“合资铁路路运输公司司”是指由铁铁道部及其其所属铁路路运输企业业与地方政政府、企业

5、业或其他投投资者共同同出资成立立的铁路运运输企业：“股改铁路路运输企业业”是指经国国务院批准准进行股份份制改革成成立的铁路路运输企业业。需要注意的的是：公告告施行前已已做税务处处理的，不不再调整;尚未处理理的，可依依照本公告告执行。6、国家家税务总局局关于纳税税人转让土土地使用权权或者销售售不动产同同时一并销销售附着于于土地或者者不动产上上的固定资资产有关税税收问题的的公告(国家税务务总局公告告20111年第477号)明确确：从20011年99月1日起起，纳税人人转让土地地使用权或或者销售不不动产的同同时一并销销售的附着着于土地或或者不动产产上的固定定资产中，凡凡属于不动动产的，应应按照中中华

6、人民共共和国营业业税暂行条条例“销售不动动产”税目计算算缴纳营业业税。需要注意两两点：一是是本公告施施行前已处处理的事项项不再作调调整，未处处理事项依依据本公告告处理;二二是纳税人人应分别核核算增值税税应税货物物和不动产产的销售额额，未分别别核算或核核算不清的的，由主管管税务机关关核定其增增值税应税税货物的销销售额和不不动产的销销售额。7、国家家税务总局局关于纳税税人销售自自产货物并并同时提供供建筑业劳劳务有关税税收问题的的公告(国家税务务总局公告告20111年第233号)规定定，自20011年55月1日起起，纳税人人销售自产产货物同时时提供建筑筑业劳务，须须向建筑业业劳务发生生地主管地地方税

7、务机机关提供其其机构所在在地主管国国家税务机机关出具的的本纳税人人属于从事事货物生产产的单位或或个人的证证明，并分分别核算其其货物的销销售额和建建筑业劳务务的营业额额，根据货货物的销售售额计算缴缴纳增值税税，根据持持有的自产产货物证明明对建筑业业劳务的营营业额计算算缴纳营业业税。未分分别核算的的，由主管管税务机关关分别核定定其货物的的销售额和和建筑业劳劳务的营业业额。需要注意的的是：本公公告施行前前已征收增增值税、营营业税的不不再做纳税税调整，未未征收增值值税或营业业税的按本本公告规定定执行。二、减免税税政策。1、财政政部、国家家税务总局局关于发布布第五批免免征营业税税的改制后后铁路房建建生活

8、单位位名单的通通知(财财税200101120号)公布北京京京铁行车车公寓管理理有限公司司等1222个单位为为第五批改改制后铁路路房建生活活单位，同同时还公布布了前四批批天津路鑫鑫建设工程程有限公司司天津分公公司等255个名称发发生变更的的改制后铁铁路房建生生活单位名名单，执行行和继续执执行财政政部、国家家税务总局局关于改革革后铁路房房建生活单单位暂免征征收营业税税的通知(财税2007799号号)规定的的相关营业业税免税政政策。2、财政政部、国家家税务总局局关于发布布免征营业业税的一年年期以上返返还性人身身保险产品品名单(第第二十四批批)的通知知(财税税201115号号)明确：对安邦人人寿保险股

9、股份有限公公司等522个保险公公司开办的的843个个保险产品品取得的保保费收入免免征营业税税。3、国家家税务总局局关于发布布试点物流流企业名单单(第七批批)的公告告(国家家税务总局局公告20011年第第55号)明确：北北京大荣物物流有限公公司等3441家企业业单位为第第七批试点点物流企业业，自20011年111月200日起执行行国税发200552088号文件有有关营业税税政策。4、国务务院关于印印发进一步步鼓励软件件产业和集集成电路产产业发展若若干政策的的通知(国发220114号)明明确，从22011年年1月288日起，对对符合条件件的软件企企业和集成成电路设计计企业从事事软件开发发与测试，信

10、信息系统集集成、咨询询和运营维维护，集成成电路设计计等业务，免免征营业税税，具体办办法由财政政部、税务务总局会同同有关部门门制定。5、财政政部、国家家税务总局局关于延长长国家大学学科技园和和科技企业业孵化器税税收政策执执行期限的的通知(财税2201159号)明确：财政部、国家税务务总局关于于国家大学学科技园有有关税收政政策问题的的通知(财税22007120号号)以及财政部、国家税务务总局关于于科技企业业孵化器有有关税收政政策问题的的通知(财税22007121号号)规定的的有关营业业税优惠政政策继续执执行至20012年112月311日。同时时，根据科技部办办公厅关于于北京大学学国家大学学科技园等

11、等64家国国家大学科科技园通过过20111年度享受受税收优惠惠政策审核核的通知(国科办办高20011660号)精精神，北京京大学国家家大学科技技园等644家国家大大学科技园园符合享受受20111年度国家家税收优惠惠政策条件件。6、财政政部、国家家税务总局局关于中国国农业银行行三农金融融事业部试试点县域支支行涉农贷贷款营业税税优惠政策策的通知财税201001166号明确确：自20010年110月1日日至20111年9月330日，对对中国农业业银行纳入入“三农金融融事业部”改革试点点的吉林、福建、山山东、湖北北、广西、重庆、四四川、甘肃肃8个省(自治区、直辖市)分行下辖辖的县域支支行(也称称县事业

12、部部)，提供供农户贷款款、农村企企业和农村村各类组织织贷款(共共35种贷贷款，见附附件)取得得的利息收收入减按33%的税率率征收营业业税。需要注意四四点：(1)所称称“农户贷款款”是指金融融机构发放放给农户的的贷款，但但不包括按按照财政政部、国家家税务总局局关于农村村金融有关关税收政策策的通知(财税201004号)规定免征征营业税的的农户小额额贷款。(2)所称称“农户”是指长期期(指一年年及一年以以上，下同同)居住在在乡镇(不不包括城关关镇)范围围内或者城城关镇所辖辖行政村范范围内(以以下统称农农村)的住住户，包括括户口不在在农村而长长期在农村村居住住户户、国有农农场的职工工和农村个个体工商户

13、户。农户以以户为单位位，既可以以从事农业业生产经营营，也可以以从事非农农业生产经经营。但位位于农村的的国家机关关、社会团团体、学校校、国有企企业和事业业单位的集集体户，或或者有农村村户口但举举家长期外外出谋生的的住户，无无论是否保保留承包耕耕地，均不不属于农户户。(3)所称称“农村企业业和农村各各类组织贷贷款”是指金融融机构发放放给农村注注册的企业业及各类组组织的贷款款。(4)纳入入“三农金融融事业部”改革试点点的县域支支行，应当当单独核算算享受营业业税减税政政策的贷款款利息收入入;未单独独核算的，不不得享受上上述相关的的免征营业业税政策。7、工业业和信息化化部、国家家税务总局局关于公布布免征

14、营业业税中小企企业信用担担保机构名名单有关问问题的通知知(工信信部联企业业20111688号)明确确：自20011年22月16日日起，对北北京中关村村科技担保保有限公司司等1411家中小企企业信用担担保机构(名单见附附件)，按按照其机构构所在地地地市级(含含)以上人人民政府规规定标准取取得的担保保业务收入入，自主管管税务机关关办理免税税手续之日日起，三年年内免征营营业税。与与此同时，对对工业和和信息化部部、国家税税务总局关关于中小企企业信用担担保机构免免征营业税税有关问题题的通知(工信部部联企业200991144号)中关关于“信用担保保机构免税税条件第(五)、(六)”项分别修修改为：(五)对单

15、单个受保企企业提供的的担保责任任余额不超超过担保机机构净资产产的10%;(六)年度新增增的担保业业务额达净净资产的33倍以上，且且代售率低低于2%.同时还需要要注意的是是：再担保保机构除满满足有关条条件外，还还需满足年年度新增再再担保业务务额达净资资产的5倍倍以上，平平均年再担担保费率不不超过银行行同期贷款款基准利率率的15%两个条件件。8、财政政部、国家家税务总局局关于邮政政企业代办办邮政速递递物流业务务免征营业业税的通知知(财税税20111244号)明确确：对中国国邮政集团团公司及其其所属邮政政企业为中中国邮政速速递物流股股份有限公公司及其子子公司(含含各级分支支机构)代代办速递、物流、国

16、国际包裹、快递包裹裹以及礼仪仪业务等速速递物流类类业务取得得的代理速速递物流业业务收入，自自20100年6月11日至20133年5月331日免征征营业税。对于本通通知发布之之日前已缴缴纳的应予予免征的营营业税，从从以后应缴缴的营业税税税款中抵抵减。9、财政政部、国家家税务总局局关于继续续对邮政企企业代办金金融业务免免征营业税税的通知(财税2011166号号)明确：在20111年1月月1日至20122年12月月31日期期间继续，对对中国邮政政集团公司司及其所属属邮政企业业为中国邮邮政储蓄银银行及其所所属分行、支行代办办金融业务务取得的代代理金融业业务收入免免征营业税税。已缴纳纳的应予免免征的营业

17、业税允许从从纳税人以以后应缴的的营业税税税款中抵减减或予以退退税。10、财财政部、国国家税务总总局关于延延长农村金金融机构营营业税政策策执行期限限的通知(财税201111011号)明确确：将财财政部、国国家税务总总局关于农农村金融有有关税收政政策的通知知(财税税201104号号)第三条条规定的“对农村信信用社、村村镇银行、农村资金金互助社、由银行业业机构全资资发起设立立的贷款公公司、法人人机构所在在地在县(含县级市市、区、旗旗)及县以以下地区的的农村合作作银行和农农村商业银银行的金融融保险业收收入减按33%的税率率征收营业业税”政策的执执行期限延延长至20015年112月311日。11、财财政

18、部、国国家税务总总局关于深深圳前海国国际航运保保险业务营营业税免税税政策的通通知(财财税200101115号)明确：自自20111年1月11日起对注注册在深圳圳市的保险险企业向注注册在前海海深港现代代服务业合合作区的企企业提供国国际航运保保险业务取取得的收入入免征营业业税。12、财财政部、国国家税务总总局关于调调整个人住住房转让营营业税政策策的通知(财税2011112号号)明确：从20111年1月月28日起起，个人将将购买不足足5年的住住房对外销销售的，全全额征收营营业税;个个人将购买买超过5年年(含5年年)的非普普通住房对对外销售的的，按照其其销售收入入减去购买买房屋的价价款后的差差额征收营

19、营业税;个个人将购买买超过5年年(含5年年)的普通通住房对外外销售的，免免征营业税税。需要注意两两点：一是是普通住房房和非普通通住房的标标准、办理理免税的具具体程序、购买房屋屋的时间、开具发票票、差额征征税扣除凭凭证、非购购买形式取取得住房行行为及其他他相关税收收管理规定定，均按照照国务院院办公厅转转发建设部部等部门关关于做好稳稳定住房价价格工作意意见的通知知(国办办发20005226号)、国家税税务总局、财政部、建设部关关于加强房房地产税收收管理的通通知(国国税发2200589号)和国家家税务总局局关于房地地产税收政政策执行中中几个具体体问题的通通知(国国税发22005172号号)的有关关规

20、定执行行;。13、财财政部、国国家税务总总局关于跨跨境设备租租赁合同继继续实行过过渡性营业业税免税政政策的通知知(财税税20111488号)明确确：自20010年11月1日起起至合同到到期日，对对境外单位位或个人在在20088年12月月31日前前签订的并并在此前尚尚未执行完完毕的境外外向境内出出租设备合合同(简称称跨境设备备租赁老合合同)取得得的收入，继继续实行免免征营业税税的过渡政政策。但跨跨境设备租租赁老合同同必须同时时符合以下下条件：(1)20008年112月311日前(含含)以书面面形式订立立，且租赁赁期限超过过365天天;(2)合同同标的物为为飞机、船船舶、飞机机发动机、大型发电电设

21、备、机机械设备、大型环保保设备、大大型建筑施施工机械、大型石油油化工成套套设备、集集装箱及其其他设备，且且合同约定定的年均租租赁费不低低于50万万元人民币币;(3)合同同标的物、租赁期限限、租金条条款不发生生变更(出出租人变更更的仍属于于老合同)。(4)20009年112月311日前(含含)境内承承租人(或或通过其境境外所属公公司)按合合同约定的的金额已通通过金融机机构向境外外出租人以以外汇形式式支付了租租金(包括括保证金或或押金，下下同)。同时还需要要注意两点点：一是境境内承租方方应于20011年99月30日日前持跨境境设备租赁赁老合同、已付租金金的付款凭凭证及出租租方相应的的发票(或或账单

22、)的的原件和复复印件，以以及主管税税务机关要要求的其他他材料到主主管税务机机关办理备备案手续;二是自22010年年1月1日日至发文之之日，纳税税人已缴、多缴或扣扣缴义务人人已扣缴、多扣缴的的上述应予予免征的营营业税税款款，允许其其从以后应应缴或应扣扣缴的营业业税税款中中抵减，22011年年年底前抵抵减不完的的予以退税税。14、财财政部、国国家税务总总局关于天天津北方国国际航运中中心核心功功能区营业业税政策的的通知(财税2201168号)明确：自自20111年8月11日起，对对注册在东东疆保税港港区内的航航运企业从从事海上国国际航运业业务取得的的收入以及及对注册在在东疆保税税港区内的的仓储、物物

23、流等服务务企业从事事货物运输输、仓储、装卸搬运运业务取得得的收入免免征营业税税;对注册册在天津的的保险企业业从事国际际航运保险险业务取得得的收入免免征营业税税。15、财财政部、海海关总署、国家税务务总局关于于支持舟曲曲灾后恢复复重建有关关税收政策策问题的通通知(财财税200101107号)明确：(1)对灾灾区的商贸贸企业、服服务型企业业(除广告告业、房屋屋中介、典典当、桑拿拿、按摩、氧吧外)、劳动就就业服务企企业中的加加工型企业业和街道社社区具有加加工性质的的小型企业业实体在新新增加的就就业岗位中中，招用当当地因灾失失去工作的的人员，与与其签订一一年以上期期限劳动合合同并依法法缴纳社会会保险费

24、的的，经县级级人力资源源社会保障障部门认定定，按实际际招用人数数和实际工工作时间予予以定额依依次扣减营营业税、城城市维护建建设税、教教育费附加加和企业所所得税。其其定额标准准为每人每每年40000元，可可上下浮动动20%，具具体由甘肃肃省人民政政府根据本本地实际情情况确定。同时规定：按上述标标准计算的的税收抵扣扣额应在企企业当年实实际应缴纳纳的营业税税、城市维维护建设税税、教育费费附加和企企业所得税税税额中扣扣减，当年年扣减不足足的，不得得结转下年年使用。(2)灾区区因灾失去去工作后从从事个体经经营(除建建筑业、娱娱乐业以及及销售不动动产、转让让土地使用用权、广告告业、房屋屋中介、桑桑拿、按摩

25、摩、网吧、氧吧外)的人员，以以及因灾损损失严重的的个体工商商户，按每每户每年88000元元为限额依依次扣减其其当年实际际应缴纳的的增值税、营业税、城市维护护建设税、教育费附附加和个人人所得税。纳税人年年度应缴纳纳税款小于于上述扣减减限额的，以以其实际缴缴纳的税款款为限;大大于上述扣扣减限额的的，应以上上述扣减限限额为限。需要注意两两点：一是是所称“灾区”是指国国务院关于于印发舟曲曲灾后恢复复重建总体体规划的通通知(国国发20010338号)规规定的155个村、22个社区，其其中：极重重区域是指指城关镇的的三眼村、月圆村、南街村、瓦厂村、东城社区区、西城社社区和北街街村大部、东街村大大部、北关关

26、村部分、罗家峪村村部分地区区;严重区区域是指城城关镇的西西关村、西西街村大部部，江盘乡乡的南桥村村、河南村村部分地区区;一般区区域是指城城关镇的锁锁儿头村、真牙头村村、沙川村村等村的部部分地区;二是如果果纳税人按按规定既可可享受本通通知的税收收优惠政策策，也可享享受国家支支持汶川地地震灾后恢恢复重建的的税收优惠惠政策，可可由纳税人人自主选择择适用的政政策，但两两项政策不不得叠加享享受。16、财财政部、国国家税务总总局关于促促进节能服服务产业发发展增值税税、营业税税和企业所所得税政策策问题的通通知(财财税200101110号)明确：自自20111年1月11日起，对对符合条件件的节能服服务公司实实

27、施合同能能源管理项项目取得的的营业税应应税收入暂暂免征收营营业税。需要注意的的是：上述述所称“符合条件件”是指同时时满足以下下条件：(1)节能能服务公司司实施合同同能源管理理项目相关关技术应符符合国家质质量监督检检验检疫总总局和国家家标准化管管理委员会会发布的合同能源源管理技术术通则(GB/TT249115-20010)规规定的技术术要求;(2)节能能服务公司司与用能企企业签订节能效益益分享型合同，其其合同格式式和内容，符符合合同同法和国国家质量监监督检验检检疫总局和和国家标准准化管理委委员会发布布的合同同能源管理理技术通则则(GBB/T244915-20100)等规定定。17、财财政部、海海

28、关总署、国家税务务总局关于于第三届亚亚洲沙滩运运动会税收收政策的通通知(财财税20011111号)明明确：从22011年年1月199日起，对对20122年海阳第第三届亚洲洲沙滩运动动会组委会会取得的下下列收入免免征应缴纳纳的营业税税：(1)电视视转播权销销售收入及及来源于电电视、因特特网等媒体体的收入。(2)国内内外赞助收收入、宣传传推广费收收入、转让让无形资产产(如标志志)特许收收入、销售售门票收入入及所发收收费卡收入入。(3)与国国家邮政局局合作发行行纪念邮票票收入、与与中国人民民银行合作作发行纪念念币收入。(4)按亚亚奥理事会会核定价格格收取的运运动员食宿宿费及提供供有关服务务取得的收收

29、入。(5)赛后后出让资产产取得的收收入。18、财财政部、国国家税务总总局关于22010年年上海世博博会有关税税收政策问问题的补充充通知(财税220119号)明明确：对上上海世博局局、上海世世博会运营营有限公司司(简称运运营公司)取得的下下列收入免免征营业税税：(1)上海海世博局或或上海世博博局委托运运营公司对对园区内商商业活动收收取的提成成费收入。(2)上海海世博局委委托运营公公司所承担担世博园区区内的物流流服务、车车辆租赁业业务所取得得的收入。(3)对上上海世博局局及运营公公司收取的的各类证件件的制证工工本费收入入。需要注意的的是：上述述优惠政策策执行至22010年年12月331日，自自20

30、111年1月11日起照章章纳税。19、财财政部、国国家税务总总局关于中中国联合网网络通信集集团有限公公司转让CCDMA网网及其用户户资产企业业合并资产产整合过程程中涉及的的增值税营营业税印花花税和土地地增值税政政策问题的的通知(财税2201113号)明确：(1)对中中国联合网网络通信集集团有限公公司(原中中国联合通通信有限公公司)、联联通新时空空通信有限限公司(原原联通新时时空移动通通信有限公公司)、中中国联合网网络通信有有限公司(原中国联联通有限公公司)在转转让CDMMA资产和和业务过程程中免征应应缴纳的营营业税。(2)对中中国联合网网络通信集集团有限公公司向中国国联合网络络通信有限限公司转

31、让让原网通南南方21省省固网业务务、北方一一级干线资资产，原联联通天津、四川、重重庆三地固固网业务及及天津固网网资产，向向联通新时时空通信有有限公司(原联通新新时空移动动通信有限限公司)注注入原网通通南方211省固网资资产及原联联通四川、重庆固网网资产过程程中应缴纳纳的营业税税予以免征征。(3)对联联通新国信信通信有限限公司向中中国联合网网络通信集集团有限公公司(原中中国联合通通信有限公公司)转让让不动产过过程中涉及及的营业税税予以免征征。20、国国务院关于于进一步做做好普通高高等学校毕毕业生就业业工作的通通知(国国发20011116号)明明确，对持持就业失失业登记证证(注明明“自主创业业税收

32、政策策”或附着高校毕业业生自主创创业证)的高校毕毕业生在毕毕业年度内内(指毕业业所在自然然年，即11月1日至至12月331日)从从事个体经经营的，33年内按每每户每年88000元元为限额依依次扣减其其当年实际际应缴纳的的营业税、城市维护护建设税、教育费附附加和个人人所得税。21、财财政部、国国家税务总总局关于经经营高校学学生公寓和和食堂有关关税收政策策的通知(财税2011178号号)，明确确，在20011年11月1日至至20122年12月月31日期期间，对高高校学生食食堂为高校校师生提供供餐饮服务务取得的收收入以及高高校学生公公寓按照国国家规定的的收费标准准向学生收收取的住宿宿费收入免免征营业

33、税税。需要注意三三点：一是是“高校学生生食堂”是指依照照学校食食堂与学生生集体用餐餐卫生管理理规定(中华人民民共和国教教育部令第第14号)管理的高高校学生食食堂。二是是“高校学生生公寓”是指为高高校学生提提供住宿服服务，按照照国家规定定的收费标标准收取住住宿费的学学生公寓。三是对22011年年1月1日日至文到之之日已征的的应予免征征营业税税税款，分别别从纳税人人以后应纳纳的营业税税税额中抵抵减或者予予以退税。22、财财政部、国国家税务总总局关于员员工制家政政服务免征征营业税的的通知(财税2201151号)明确：在在20111年10月月1日至20144年9月330日期间间，对家政政服务企业业由员工制制家政服务务员提供的的家政服务务取得的收收入免征营营业税。所所称“家