采购与付款审计

1、 审计实务与案例中央财经大学会计学院 曹强caoqiang915093 2002年10月，全国工商联副主席、中国著名民营企业家、央视2000年底经济人物张宏伟掌控的一家主营港口业务的上市公司锦州港A(600190)、锦港B(900952)涉嫌巨额财务造假被媒体揭发，锦州港之后两次公布造假事实，涉嫌虚增利润56 818万元。 锦州港事件董事会上改聘三朝元老毕马威锦州港(AB股)自1998年和1999年在上海证券交易所上市以来，境内外审计师均为毕马威华振会计师事务所，历年审计报告均为标准无保留意见，2002年6月27日股东大会年会审议通过了续聘毕马威华振会计师事务所的决定。 2002年9月7日，锦

2、州港董事会通过关于变更会计师事务所的议案(未指出拟聘会计师事务所名称)并决定于10月18日上午召开2002年第二次临时股东大会审议以上事项。9月18日，公司公告称由于与拟聘的会计师事务所没有在规定的时间内(9月18日之前)完成内部工作程序，公司董事会决定不将此提交于2002年10月18日召开的临时股东大会审议。 此次匆匆变更会计师事务又中途意外中断，不禁让人产生怀疑，究竟是毕马威华振主动请辞还是锦州港主动炒掉原审计师?为什么没有事务所愿意接？学者质疑 2 3 12002年10月，学者通过分析发现锦州港财务明显存在异常，16日学者在和讯网上以锦州港(600190)：业绩反复无常的背后一文对锦州港

3、业绩提出质疑，怀疑锦州港与蓝田股份一样，采取“虚增经营性现金流人同时虚增投资性流出”的手法虚增收益同时虚增固定资产2002年10月17日，锦州港突然停牌。当天，锦州港有关人士向媒体称，公司股票停牌与网络媒体发表的一篇质疑锦州港资产和业绩状况的文章有关。这一天，锦州港的大股东“东方集团”(600811)的股价也随之下跌5. 7%。5天后，10月22日，锦州港发布公告，称第一大股东东方集团董事长张宏伟辞去锦州港董事长职务。报表分析锦州港上市前后业绩指标2002年 (上)2001年2000年1999年1998年1997年1996年主营收入 15914 28653 30412 31610 26020

4、25242 18567主营利润 7543 12669 16627 20569 16511 18110 13253 毛利率 47.40 45.2254.67 65.07 63.46 71.75 71.38 净利润 3297 4817 9083 14726 11607 16952 11502股东权益143899140603135786133013948876576162608净资产收益率2.293.436.6911.0712.2325.7818.37吞吐量(万吨) 692.6 1110.2 l005.6 735.6 574.5 503.6 438报表分析2001年(上)2001年(下)2002年(

5、上)吞吐量(万吨) 540 570 693净利润 5359 -520 3 297报表分析2002年 (上)2001生2000年1999年1998年1997年1996年油品收入 6702 12608 10305 10526 8685 7259 5628杂货收入 7970 13789 13805 10983 9927 9506 6985装卸收入合计 14672 26397 24110 21509 18612 16765 12613其他收入 1242 2256 6302 10101 7408 8477 5955主营收入合计 15914 28653 30412 31610 26020 25242 18

6、568吞吐量(万吨) 692.6 1110.2 1005.6 735.6 574.5 503.6 438吨费率(元吨) 21 24 24 29 32 33 29报表分析2002年(上) 2001年 2000年 1999年 1998年 合计折旧费 2382 3910 3036 2513 2498 14339财务费用 1483 3139 2283 882 1280 9067合计 3865 7049 5319 3395 3778 23406报表分析2002年(上) 2001年 2000年 1999年 1998年 合计经营活动净现金流 3851 15480 17661 18155 13458 6860

7、5投资活动净现金流 -8650 -69892 -23625 -29639 -17200 -149006筹资活动净现金流 -8005 52712 8282 18736 22975 94700现金净流量 -12804 -1700 2318 7252 19229 14295报表分析 1996年12月31日 2002年6月30日短期借款 4 490 46 000一年内到期的长期借款 6 316 7 392长期借款 11 682 77 300合计 22488 130692报表分析 1996年12月31日 1997年12月31日 1998年12月31日 1999年12月31日 2000年12月31日 20

8、01年12月31日2002年6月30日固定资产原值 51856 83599 83866 88166 116970 155509 159839固定资产净值 46880 76898 74853 76734 102637 13729l139558在建工程 23714 6006 24221 41356 41787 47413 48127 固定资产合计 70702 82987 99754 118153 144485 184763 187757报表分析 (单位：次)2002年(上) 2001年 2000年上港集箱 0.15 0.29 0.34营口港 0.19 0.52重庆港九 0.06 0.13 0.14

9、天津港 0.2 0.4 0.31深赤湾 0.15 0.21 0.22盐田港 0.07 0.11 0.09平均值 0.14 0.28 0.22锦州港 0.05 0.11 0.14同行业总资产周转率 报表分析 2001年 主营收入2001年12月31日固定资产净值固定资产周转率上港集箱 213847 374049 0.57次营口港 20391 34204 0.60次重庆港九 10297 4l701 0.25次天津港 100067 149635 0.67次深赤湾 47585 118886 0.40次盐田港 38341 105441 0.36次合计 430528 823919 0.52次锦州港 286

10、53 137291 0.21次 2002年10月22日，锦州港董事会公告称：2001年9月至12月，财政部对公司2000年及以前年度执行会计法情况进行了检查。检查结果认为，公司2000年及以前年度多确认收入36 717万元；将应计入财务费用的利息支出予以资本化，少计财务费用4 945万元；由于工程完工转入固定资产不及时，折旧计提起始月份不准确及港口设施、设备资产分类不适当等，导致2000年度少计提折旧780万元，相应地少计主营业务成本等780万元；对在建工程确认不准确，1998-2000年多列资产11 939万元。 财政部调查结果目标 5 - 1了解采购与付款循环主要业务活动及其涉及的主要凭证

11、及记录掌握采购与付款循环业务的内部控制的关键控制点及其风险评估 熟悉采购与付款循环涉及的相关账户的实质性审计程序，熟练运用各种审计技术方法 掌握采购与付款循环业务控制测试 目标 5 - 3目标 5- 4目标 5 - 2学习目标目标 5 - 5熟练运用实质性分析程序了解采购与付款循环中常见的会计错弊及其审计风险 熟练编制采购与付款循环中相关的审计工作底稿 目标 5 - 7目标 5 - 6学习目标主要会计报表项目业务循环资产负债表项目利润表项目采购与付款循环预付账款、固定资产、工程物资、在建工程、固定资产清理、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、应付票据、应付账款、长期应付款主要业务活动及对应

12、的凭证和记录主要业务活动对应的凭证和记录相关的主要部门相关的认定重要控制点1.请购商品和劳务请购单仓库、有关部门 存在或发生请购单不编号，但要经过签字批准2.编制订购单订购单采购部门完整性订购单预先编号，送至供应商及有关部门，独立检查处理3.验收商品验收单、订购单验收部门完整性 、存在或发生 验收单一式多联、预先编号4.储存已验收商品验收单上签收仓库、请购部门存在或发生保管与采购职责分离主要业务活动对应的凭证和记录相关的主要部门相关的认定重要控制点5.编制付款凭单付款凭单、验收单、订货单、供应商发票应付凭单部门存在或发生、估价或分摊、完整性预先编号，并经过适当批准6.确认与记录负债应付账款明细

13、账、应付凭单登记簿、供应商发票、验收单、订货单、卖方对账单、转账凭证应付账款部门、会计部门存在或发生、完整性、估价或分摊 记录现金收支的人员不得经手现金、有价证券和其他资产，独立检查入账及时性及金额正确性7.支付负债付款凭单、支票应付凭单部门、财务部门存在或发生、完整性、估价或分摊 支票预先编号，已签署的支票的相关凭证要注销8.记录现金、银行存款支出现金日记账、银行存款日记账、支票、付款凭证会计部门存在或发生、估价或分摊 、完整性 独立编制银行存款调节表主要业务活动及对应的凭证和记录采购与付款循环内部控制采购与付款循环控制测试内部控制与控制测试控制测试底稿内部控制与控制测试职责分工：资产的取得

14、、记录、保管、使用、维修、处置等均应明确划分职责，由专门部门和专人负责。连续编号：订货单、验收单、卖方发票、付款凭单核对：请购单、订货单、验收单、卖方发票核对无误授权:请购单关键内部控制采购与付款关键内部控制固定资产的内部控制预算制度资本性支出和收益性支出区分的制度固定资产定期盘点制度授权批准制度固定资产的维护保养制度账簿记录制度固定资产处置制度采购与付款关键内部控制思考1：（单选题）下列不能防止发现采购与付款循环中发生错误或舞弊的内部控制制度是（ ）A.由被授权的财务人员签署支票B.订货单经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财务部门C.收到的购货发票后，应立即与订货单、验收单核对相符D

15、.请购单连续编号 思考 思考2：（单选题）下列各项中，最有可能防止采购员偏爱特定供应商的控制措施是（ ）。A定期调整采购员的分工B监督每名采购员的订单数量C要求采购员按照材料规格说明书要求采购材料D要求管理层对每名采购员编制的月度开支总额报告进行审查思考 思考3：（单选题）以下哪些控制措施能够防止订购数量超出公司需要？ A、在向采购部门提交采购申请书之前，由用户部门的一位监督人员审查所有采购申请书； B、当系统显示低库存水平时由采购部门自动重新订货； C、一项要求在接收一批新的货物之前审查采购订单的政策； D、一项要求在储存新收到的货物之前确认收货报告和装货单保持一致的政策。 思考 思考4:

16、（单选题）在收货部门为已经订购但尚未收到的货物保留采购订单档案，这是一种用以保证以下哪项内容的控制措施？ A、将货物及时发送给恰当的部门； B、只接受那些得到授权的货物； C、在收货时对货物金额进行准确确认； D、货物在接收后不会丢失。 思考 思考5: 某小规模企业会计人员张三承担着编制费用预算、订立劳务合同、审批供应商发票和办理付款手续等多种职责。指出可能存在的各种潜在的舞弊机会？思考 实训项目5-1 实训资料ABC会计师事务所A和B注册会计师接受委派，对甲上市公司（以下简称甲公司）2007年度会计报表进行审计。A和B注册会计师于2007年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试

17、，注意到甲公司在采购与付款循环中控制活动有：1.仓库根据库存和生产需要，提出采购业务申请，填写一份“请购单”。“请购单”交供销科审批。2.供销科根据生产计划科制定并报公司批准的采购计划，对“请购单”进行审批。如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。 实训项目5-1 实训资料3.决定采购的材料，由供销科填写没有编号的一式二联的“订购单”，其中一联供销科留存，另一联由采购员交供货单位。采购员凭“订购单”与供货单位签订采购合同。 4.采购合同的正本一份，副本两份。正本留供销科并与“订购单”核对，副本分别交仓库和财务科备查。 5.采购来的材料运抵仓库，由供销科指定的采购人员验收入库。验收时，将

18、运抵的材料与采购合同副本、供货单位发来的“发运单”相互核对。然后，填写一式三份的“验收单”，一联仓库留存，作为登记材料明细账的依据，一联转供销科，一联转财务科。实训项目5-1 实训资料6.供销科收到“验收单”后，将“验收单”与采购合同、供货单位发来的发票、其他银行结算凭证相核对，以相符或不符来确定此项采购业务完成情况。7.财务科接到“验收单”后，由主管材料核算的会计将“验收单”与采购合同、供货单位发来的发票、其他银行结算凭证相核对，以相符或不符作为是否记账和支付货款的依据。8.应支付货款的，由会计开出付款凭证，交出纳办理付款手续。9.出纳付款后，在进货发票上盖“付讫”章，再转交会计记账。10.

19、采购退货由供销科负责，供销科集中在每个季度末向财会部提供退货清单。 11.财务科的材料明细账定期与仓库的材料明细账核对。实训项目5-1 实训要求1.根据实训资料，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。2.根据对甲公司内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与哪些会计报表项目或科目的何种认定相关。3.为甲公司采购与付款循环的内部控制设计控制测试程序。思考思考4（简答题）: 1.请列举出一般情况下形成的采购与付款循环控制测试工作底稿的名称？并简要说明各张底稿之间的关系2.请简要说明你对采购与付款循环进行控制测试的目的是什么？3.请结

20、合采购预付款循环的业务流程，列举出你对采购与付款循环进行控制测试的主要内容。4.请简要说明你对采购与付款循环进行控制测试的主要程序？采购与付款循环的控制测试一二三询问被审计单位的人员，了解被审计单位采购与付款的主要控制制度是否被执行；观察采购与付款的关键控制点及特定控制点的控制实践； 检查关键控制点生成的有关文件和记录；四五必要时通过重新执行来证实控制执行的有效性；通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试），以提取对关键控制点控制有效支持的审计证据；六根据上述程序的实施，评估控制是否可信赖。相关账户的实质性审计程序 固定资产审计累计折旧审计相关账户的实质性审计程序其他项目审计采购与

21、付款循环审计涉及到的会计问题123为保持某设备的生产能力的修理和改造支出，应当费用化；尚未办理竣工决算但已启用的厂房应当暂估入账，并按规定计提折旧。当该厂房的竣工决算完成时，其固定资产原值及其折旧应按决算金额进行调整；当生产设备因关键部件老化而经常生产大量不合格产品时，应考虑全额计提减值准备；固定资产采购与付款循环审计涉及到的会计问题45对于市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，应当计提减值准备，但应当根据固定资产的可收回金额计提减值准备，而非按资产评估价值低于账面价值的差额计提减值准备。固定资产后续支出符合固定资产的条件，资本化6累计折旧的特殊考虑：（1）固定资产提足折旧后，无论是否继续使用，

22、均不再计提折旧。（2）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂股价值，但不需要调整原已计提的折旧额。固定资产采购与付款循环审计涉及到的会计问题78购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，记入“未确认融资费用”应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，摊销金额除满足借款费用资本化条件应当计入固定资产成本外，均应当在信用期间内确认为财务费用，计入当期损益。盘盈固定资产作为前期差错处理。固定资产采购与付款

23、循环审计涉及到的会计问题在建工程123在建工程中的某单项工程因正常原因发生毁损，应当计入在建工程成本。在建工程管理人员的工资计入该在建工程成本。停建且预计未来3年内不会重新开工建设的在建工程进行减值测试后，应计提相应的减值准备。4在建工程已经试运行，产量已经达到设计生产能力，但如果生产的产品中仅有少量合格产品，说明工程未达到可使用状态，不能转入固定资产。采购与付款循环审计涉及到的会计问题在建工程5如果在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作全部完成，并已达到预计可使用状态，尽管资产负债表日后尚发生少量的购建支出，也应当结转固定资产；6工程达到预定可使用状态前因进行负荷联合试车所发生的净支出，计

24、入工程成本。企业的在建工程项目在达到预定可使用状态前所取得的负荷联合试车过程中形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按其实际销售收入或预计售价冲减工程成本。采购与付款循环审计涉及到的会计问题无形资产1企业取得的土地使用权应作为无形资产核算，一般情况下，当土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本。有关的土地使用权与地上建筑物分别按照其应摊销或应折旧年限进行摊销、提取折旧。2研究开发项目区分为研究阶段与开发阶段,对于符合规定条件的开发支出，可以资本化思考思考4（多选）：假定不考虑审计重要性水平，注册会计师对

25、下列事项应提出审计调整建议的有（ ）。A公司2007年10月从母公司购买办公楼，并于当月启用，该办公楼自2007年11月起计提折旧。截止2007年12月31日，公司尚未取得该办公楼的产权证明B为保持某设备的生产能力，公司对该设备进行修理和改造，发生80万元维修改造费，并将其计入固定资产账面价值C因尚未办理竣工决算，公司对于2007年5月启用的厂房暂估入账，并按规定计提折旧。该厂房的竣工决算于2008年1月5日完成，其固定资产原值也相应自2008年1月起按决算金额进行调整D公司的某台生产设备因关键部件老化而经常生产大量不合格产品，因此，公司对该设备全额计提了减值准备思考思考5（多选）：在对在建工

26、程项目进行审计时遇到下列事项，其中，公司会计处理正确的有（ ）。A公司将某在建工程管理人员的工资计入该在建工程成本B2007年12月31日，公司经对一项停建且预计未来3年内不会重新开工建设的在建工程进行减值测试后，计提了相应的减值准备C公司将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料，按其账面价值减去可抵扣进项税的余额转入存货项目核算D公司在建工程中的某单项工程因正常原因发生毁损，公司将损失金额减去残值和保险公司的赔款后的净损失计入营业外支出思考思考6（单选）：以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（ ）。 . 从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库凭单等凭证 . 检查

27、采购文件以确定是否采用预先编号的采购单 . 抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 . 向供应商函证零余额的应付账款 实训项目5-2 实训资料注册会计师李浩审计ABC公司2007年度会计报表时，发现：1.在2007年度，ABC公司有甲、乙、丙和丁项在建工程已完工，情况如下：甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力；乙在建工程已经试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品；丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作全部完成，并已达到预定可使用状态，但尚未办理验收手续；丁在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作全部完成，并已

28、达到预定可使用状态，但资产负债表日后尚发生少量的购建支出。实训项目5-2 实训资料2.ABC公司于2006年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为1500万元，累计折旧为900万元，评估增值为200万元，协议价格与评估价值一致；2007年6月30日L公司对该生产线进行更新改造，2007年12月31日该生产线更新改造完成，发生的更新改造支出为1000万元，该次改造提高了使用性能，但并未延长其使用寿命；截止2007年12月31日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为2700万元和1100万元。实训项目5-2 实训资料3. ABC

29、公司于2005年1月购置一台半自动车机，价格为800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为60万元，直线法计提折旧。2006年1月，该机床经使用磨损太大，加上该种类型的全自动车床问世，导致半自动车床价格大跌。2006年12月公司对该半自动车床重新预计使用寿命为6年，预计净残值为40万元，并决定自2007年起由直线法改为双倍余额递减法进行折旧。 实训项目4-2 实训要求1针对事项1，讨论应当建议哪些在建工程需要结转固定资产，为什么？2针对事项2，在对固定资产和累计折旧进行审计后，讨论应提出什么审计调整建议,为什么？3.针对事项3，讨论查证固定资产计提折旧的变更的审计程序，并指出2007年计提折

30、旧的正确的会计处理。4.讨论在审计实务中，如何测试本年度折旧费用整体的合理性？ 实质性分析程序理解分析程序运用分析性程序的目标和要求实质性分析程序实质性分析程序的运用分析程序分析程序，是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的异常项目，包括与其他相关信息不一致，或与预期数据严重偏离的波动和关系。比较信息：（1）客户历史可比信息；（2）客户或CPA预期结果；（3）同行业可比信息分析的方法：（1）简单比较：趋势分析、比率分析等；（2）使用高级统计技术的复杂分析：合理性测试、回归分析等运用分析程序的要求及目的必须用作风

31、险评估程序可以用作实质性程序必须用于总体复核分析程序了解被审计单位及其环境如比细节测试更能降低认定层次的检查风险水平在审计结束或临近结束时对报表总体复核分析程序的性质1.比较基准在实施分析程序时，注册会计师应当考虑将被审计单位的财务信息与下列各项信息进行比较： （1）以前期间的可比信息；（2）被审计单位的预期结果或者注册会计师的预期数据；（3）所处行业或同行业中规模相近的其他单位的可比信息。 分析程序的性质2.数据关系在实施分析程序时，注册会计师还应当考虑下列关系：（1）财务信息各构成要素之间的关系； （2）财务信息与相关非财务信息之间的关系。 分析程序的性质3.可使用的方法注册会计师实施分析

32、程序时可以使用不同的方法，包括从简单的比较到使用高级统计技术的复杂分析。在实务中，可使用的方法主要有下列几种： （1）趋势分析法； （2）比率分析法； （3）合理性测试法； （4）回归分析法。 分析程序的评价过程企业：以前年度财务报表企业：分散的财务和非财务数据期望价值企业：当前记录的会计帐户 阶段1：预期 阶段2：识别 阶段3：调查 阶段4：评价行业：信息记录与期望差异差异的原因宏观经济信息审计师经验 异常项目的调查及处理1.询问管理层(获取管理层的解释答复）2.将管理层答复与CPA对客户的了解及获取的其他审计证据进行比较3.考虑是否需要运用其他审计程序能佐证其答复吗？如果管理层不能提供解释

33、或者解释不充分不需运用其他审计程序实训项目5-3 实训资料资产2007年末2008年末负债及所有者权益2007年末2008年末货币资金6158流动负债3,7905,730存货366379长期负债3,4922,022应收账款3,1472,870实收资本11,06511,065交易性金融资产838926资本公积1,0341,034固定资产22,34922,999盈余公积1,0001,000无形资产144108未分配利润6,5246,489资产总计26,90527,340负债及所有者权益总计26,90527,340实训项目5-3 实训资料报表项目2007年度2008年度一、营业收入10,54619,

34、532减：营业成本5,6549,813 营业税金及附加5678 销售费用1,0511,864 管理费用2,0681,561 财务费用140180 加：投资收益79二、营业利润1,5846,045 加：营业外收入1310 减：营业外支出2521三、利润总额1,5726,034 减：所得税费用5401,497四、净利润1,0324,537实训项目5-31.运用分析程序，分析XYZ公司资产负债表 中重点审计领域2.运用分析程序，分析XYZ公司利润表 中重点审计领域3.结合本案例，讨论执行分析程序应当注意什么？ 实训要求长安福特固定资产内部控制案例长安福特是由长安汽车集团和福特汽车公司共同出资成立的，

35、双方各拥有50%的股份，专业生产满足中国消费者需求的轿车。长安福特的内部控制系统是在借鉴美国福特公司具有100多年历史的内部控制体系基础上建立而成的，具有较高的起点。它的主要内部控制内容包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督这五大要素，并在COSO内部控制整体框架指引下，结合我国国情形成了具有一定特色和较高水准的内部控制系统。长安福特首先界定了固定资产的范围及内容。其业务流程包括：1.固定资产投资项目的决策项目批准两步相关联资产处置（资产不需用的决策、处置及会计处理)资产购置/维护（资产取得及相关的会计处理；使用过程的日常维护和安全保障措施）长安福特固定资产内部控制案例2.固定资

36、产购置流程使用部门请购购买取得固定资产有形资产贴标记“Brass Tag”资产交付使用给取得/分配的资产帖上标识登记总账部门收妥？资产处置？处置过程使用或维护不登记总账是否否是长安福特固定资产内部控制案例3.固定资产处置流程部门提交申请向主管部门提交申请在账簿中登记资产报废提交财务副总或主管修改申请申请批准？完成申请？资产处置或出售股东大会同意是否否是（确认不能为其他部门可用）长安福特固定资产内部控制案例4. 资产实物台账管理和报废流程（1）台账的设置和保管要求：专人负责台账登记工作；登记凭证的要求；保管期限等。（2）台账的登记：包括入库登记、领用登记、报废或转移登记。（3）期末报告：按季向财

37、务部报送报表。（4）盘点制度。（5）资产地点转移：包括部门内部在厂区内移动，部门之间在厂区内移动，转移给其他单位的，买入时直接存放在其他单位的资产等。（6）资产报废、出售的审批和实物处置：包括不同固定资产报废的程序。（7）通则。（8）记录：规定了固定格式。（9）发布/修订记录：规定了固定格式。长安福特固定资产内部控制案例5. 固定资产盘点制度（1）目的：通过盘点来确定公司固定资产是否安全，促进固定资产账实相符。（2）使用范围：列入公司固定资产账目的所有资产项目。（3）参考资料。（4）职责：包括财务部门、主管部门及使用部门的职责。（5）程序：包括基础工作、盘点方法和盘点时间、差异处理以及盘盈盘亏的会计处理。（6）记录：规定了固定格式。（7）发布/修订记录：规定了固定格式。长安福特固定资产内部控制案例长安福特固定资产的内部控制特点1. 注重流程管理长安福特固定资产内部控制案例 从上述的介绍中可以看到，长安福特的固定资产内部控制进行的是流程管理。从固定资产投资项目的决策、购置到固定资产的日常管理、最后处置都有一系列的流程图，相关业务经办人员根据这些流程图执行有关固定资产的业务。不少企业虽然有一整套的管理制度，但是执行起来却不尽人意，很多业务人员经办有关事项时，不遵守企业的规章制度。很多情况下，并不是业务人员有意违反企业的制度，一个重要的原因是企业缺乏