营业税改征增值税培训材料-纳税申报

1、第三部分分 增值税税纳税申申报目录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc358039123一、增值值税纳税税申报资资料 PAGEREF _Toc358039123 h 1 HYPERLINK l _Toc358039124（一）纳纳税申报报表及其其附列资资料 PAGEREF _Toc358039124 h 1 HYPERLINK l _Toc3580391251. 一一般纳税税人 PAGEREF _Toc358039125 h 1 HYPERLINK l _Toc3580391262. 小小规模纳纳税人 PAGEREF _Toc358039126 h 11 HYPER

2、LINK l _Toc358039127（二）纳纳税申报报的其他他资料 PAGEREF _Toc358039127 h 22 HYPERLINK l _Toc3580391281.纳税税申报的的附报资资料 PAGEREF _Toc358039128 h 2 HYPERLINK l _Toc3580391292.纳税税申报的的备查资资料 PAGEREF _Toc358039129 h 2 HYPERLINK l _Toc358039130二、“营营改增”试点后后增值税税申报表表调整的的的主要要内容 PAGEREF _Toc358039130 h 33 HYPERLINK l _Toc358039

3、131（一）增增值税申申报表调调整的主主要原则则 PAGEREF _Toc358039131 h 3 HYPERLINK l _Toc358039132（二）一一般纳税税人申报报表主要要调整内内容 PAGEREF _Toc358039132 h 4 HYPERLINK l _Toc3580391331、主表表 PAGEREF _Toc358039133 h 4 HYPERLINK l _Toc3580391342、附表表一（销销售情况况明细表表） PAGEREF _Toc358039134 h 4 HYPERLINK l _Toc3580391353、附表表二（进进项税额额明细） PAGERE

4、F _Toc358039135 h 5 HYPERLINK l _Toc3580391364、附表表三（应应税服务务扣除项项目明细细） PAGEREF _Toc358039136 h 5 HYPERLINK l _Toc3580391375、固定定资产进进项税额额抵扣情情况表 PAGEREF _Toc358039137 h 66 HYPERLINK l _Toc358039138（三）小小规模纳纳税人申申报表调调整内容容 PAGEREF _Toc358039138 h 6 HYPERLINK l _Toc3580391391、增加加申报表表附列资资料 PAGEREF _Toc358039139

5、 h 6 HYPERLINK l _Toc3580391402、增加加主表栏栏次 PAGEREF _Toc358039140 h 6 HYPERLINK l _Toc3580391413、增加加主表填填报内容容 PAGEREF _Toc358039141 h 6 HYPERLINK l _Toc358039142三、增值值税纳税税申报表表填写 PAGEREF _Toc358039142 h 77 HYPERLINK l _Toc358039143（一）现现有增值值税纳税税人申报报表填写写 PAGEREF _Toc358039143 h 7 HYPERLINK l _Toc3580391441、

6、一般般纳税人人申报表表填写 PAGEREF _Toc358039144 h 77 HYPERLINK l _Toc3580391452、小规规模纳税税人申报报表填写写 PAGEREF _Toc358039145 h 12 HYPERLINK l _Toc358039146（二）试试点纳税税人申报报表填写写 PAGEREF _Toc358039146 h 12 HYPERLINK l _Toc3580391471、只提提供应税税服务，即“新增”一般纳税人申报表填报 PAGEREF _Toc358039147 h 12 HYPERLINK l _Toc3580391482、兼有有应税货货物及劳劳务

7、和应应税服务务的纳税税人申报报表填写写 PAGEREF _Toc358039148 h 20 HYPERLINK l _Toc3580391493、试点点新增小小规模纳纳税人申申报表填填报 PAGEREF _Toc358039149 h 311一、增值值税纳税税申报资资料增值税纳纳税申报报资料包包括纳税税申报表表及其附附列资料料和纳税税申报的的其他资资料两类类。（一）纳纳税申报报表及其其附列资资料1.一般般纳税人人增值税一一般纳税税人（以以下简称称一般纳纳税人）纳税申报表及其附列资料包括：（1）增增值税纳纳税申报报表（一一般纳税税人适用用）（2）增增值税纳纳税申报报表附列列资料一一（本本期销售

8、售情况明明细）（3）增增值税纳纳税申报报表附列列资料二二（本本期进项项税额明明细）（4）增增值税纳纳税申报报表附列列资料三三（应应税服务务扣除项项目明细细）一般纳税税人提供供应税服服务，在在确定应应税服务务销售额额时，按按照有关关规定可可以从取取得的全全部价款款和价外外费用中中扣除价价款的，需需填报增增值税纳纳税申报报表附列列资料（三三）。其他情情况不填填写该附附列资料料。（55）增增值税纳纳税申报报表附列列资料（四四）（税税收抵减减情况表表）。（6）固固定资产产进项税税额抵扣扣情况表表。2. 小小规模纳纳税人增值税小小规模纳纳税人（以以下简称称小规模模纳税人人）纳税税申报表表及其附附列资料料

9、包括：（1）增增值税纳纳税申报报表（小小规模纳纳税人适适用）。（2）增增值税纳纳税申报报表（小小规模纳纳税人适适用）附附列资料料。小规模纳纳税人提提供应税税服务，在在确定应应税服务务销售额额时，按按照有关关规定可可以从取取得的全全部价款款和价外外费用中中扣除价价款的，需需填报增增值税纳纳税申报报表（小小规模纳纳税人适适用）附附列资料料。其其他情况况不填写写该附列列资料。（二）纳纳税申报报的其他他资料1.已开开具的税税控“机动车车销售统统一发票票”和普通通发票的的存根联联。2.符合抵抵扣条件件且在本本期申报报抵扣的的防伪税税控“增值税税专用发发票”、“货物运运输业增增值税专专用发票票”、税控“机

10、动车车销售统统一发票票”的抵扣扣联。按规规定仍可可以抵扣扣且在本本期申报报抵扣的的“公路、内河货货物运输输业统一一发票”的抵扣扣联。3.符合抵抵扣条件件且在本本期申报报抵扣的的海关进进口增值值税专用用缴款书书、购进进农产品品取得的的普通发发票、铁铁路运输输费用结结算单据据的复印印件。按规规定仍可可以抵扣扣且在本本期申报报抵扣的的其他运运输费用用结算单单据的复复印件。4.符合抵抵扣条件件且在本本期申报报抵扣的的中华人人民共和和国税收收缴款凭凭证及其其清单，书书面合同同、付款款证明和和境外单单位的对对账单或或者发票票。5.已开具具的农产产品收购购凭证的的存根联联或报查查联。6.纳税税人提供供应税服

11、服务，在在确定应应税服务务销售额额时，按按照有关关规定从从取得的的全部价价款和价价外费用用中扣除除价款的的合法凭凭证及其其清单。7.资资产负债债表和和损益益表8.主管管税务机机关规定定的其他他资料。纳税申报报表及其其附列资资料为必必报资料料。纳税申报报其他资资料的报报备要求求由各省省、自治治区、直直辖市和和计划单单列市国国家税务务局确定定。二、“营营改增”试点后后增值税税申报表表调整的的的主要要内容（一）增增值税申申报表调调整的主主要原则则1、不改改主表格格式，通通过重新新设计、调整或或增加附附表的方方式，实实现营改改增的相相关政策策，不影影响地方方收入。2、按销销项税额额比例划划分应纳纳税额

12、的的方法，实实现会统统部门的的税款分分别开票票、分别别入库需需要。3、满足足原增值值税纳税税人和新新增“营改增”试点纳纳税人纳纳税申报报需求。一是，“新”、“旧”一般纳纳税人使使用同一一套申报报表。二二是，新新申报表表需要兼兼顾增值值税“新”、“老”业务。（二）一一般纳税税人申报报表主要要调整内容容1、主表表（1）表表样无变变化。（2）政政策依据据内容变变化，变变更为“根据国国家税收收法律法法规及增增值税相相关规定定制定本本表。纳纳税人不不论有无无销售额额，均应应按税务务机关核核定的纳纳税期限限填写本本表，并并向当地地税务机机关申报报。”（3）原原“经营地地址”变更为“生产经经营地址址”（4）

13、原原“企业登登记注册册类型”变更为“登记注注册类型型”（5）原原“一般货货物、劳劳务和应应税服务务”变更为“一般货货物、劳劳务和应应税服务务”；原“即征即即退货物物及劳务务和应税税服务”变更为“即征即即退货物物、劳务务和应税税服务”（6）“申报人人声明”内容变变化，变变更为“本纳税税申报表表是根据据国家税税收法律律法规及及相关规规定填报报的，我我确定它它是真实实的、可可靠的、完整的的。”（7）第第5栏“（二）按按简易办办法计税税销售额额”包括应应税服务务按规定定汇总计计算缴纳纳增值税税的分支支机构，其其当期按按预征率率计算缴缴纳增值值税的销销售额（8）第第21栏“简易计计税办法法计算的的应纳税

14、税额”包括应应税服务务按规定定汇总计计算缴纳纳增值税税的分支支机构，其其预征增增值税额额。（9）第第28栏“分次预预缴税额额”包括应应税服务务按规定定汇总计计算缴纳纳增值税税的总机机构，其其可以从从本期增增值税应应纳税额额中抵减减的分支支机构已已缴纳的的税款，按按当期实实际可抵抵减数填填入本栏栏，不足足抵减部部分结转转下期继继续抵减减。（10）第13栏“上期留留抵税额额”“一般般货物、劳务和和应税服服务”列“本年累累计”栏、第18栏“实际抵抵扣税额额”“一般般货物、劳务和和应税服服务”列“本年累累计”栏和第20栏“期末留留抵税额额”“一般般货物、劳务和和应税服服务”列“本年累累计”栏用途途发生

15、改改变，专专用于应应税货物物和劳务务留抵税税额需“挂账”的纳税人人计算、填写当当期可抵抵扣的已已做“挂账”处理的的留抵税税额。其其他纳税税人不需需填写。2、附表表一（销销售情况况明细表表）（1）表表样变化化很大，行、列指标发生了互换；（2）增增加“免抵退”数据采采集填列列的内容容；（3）通通过调整整行、列列名称，将将“应税服服务”申报内容容包括进进来，同时，合合并了“应税货物”和“加工修修理修配配劳务”的相关关填报内内容；（4）新新增加了了四列（11至14列）填填报内容容，专用用于当期期存在“应税服服务”差额征征税的纳纳税人计计算、填填报有关关差额征征税内容容；（5）新新增加了了四行（6、7行

16、和13、14行），用用于单独独计算存存在增值值税“即征即即退”业务的的相关申申报内容容。(6) 增加第13行“预征率 %”，本栏栏销售额额应填入入主表第第5栏“（二）按按简易办办法计税税销售额额”，预征征增值税税额应填填入主表表第21栏“简易计计税办法法计算的的应纳税税额”。3、附表表二（进进项税额额明细）本表只是是部分填填报内容容和栏次次名称进进行了微微调，由由原来的的38栏减少少为35栏。（1）去去掉了“废旧物物资发票票”、“代开发发票4%、6%征收率”“期初已已征税款款挂帐额额”、“期初已已征税款款余额”等不再再使用的的栏次。（2）增增加了“代扣代代缴税收收通用缴缴款书”、“上期留留抵税

17、额额抵减欠欠税”、“上期留留抵税额额退税”、“其他应应作进项项税额转转出的情情”等栏次次。（3）增增加了货货物运输输业增值值税专用用发票、代扣代代缴税收收通用缴缴款书等等新的抵抵扣凭证证填报内内容。（4）第第1栏“（一）认认证相符符的税控控增值税税专用发发票”，取消消发票票票面左上上角注明明“代开”字样且且发票“税率”栏为“*”的货货物运输输业增值值税专用用发票按按发票票票面“价税合合计”乘以7%扣除率率的税额额计算方方法，不不再区分分11%和3%的货货物运输输业增值值税专用用发票，按按照认证证税额计计算进项项税额。（5）第第17栏“简易计计税方法法征税项项目用”：反映映用于按按简易计计税方法

18、法征税项项目，按按规定应应在本期期转出的的进项税税额。应税服务务汇总计计算缴纳纳增值税税的分支支机构，当当期应由由总机构构汇总的的进项税税额也填填入本栏栏。4、附表表三（应应税服务务扣除项项目明细细）（1）本本表为新新增附表表，共有6行6列。一般般纳税人人提供应应税服务务，在确确定应税税服务销销售额时时，按照照有关规规定可以以从取得得的全部部价款和和价外费费用中扣扣除价款款的，需需填报本本表，其其他情况况不填写写。（2）各各列依次次填写“本期应应税服务务加税合合计额”、“起初余余额”、“本期发发生额”、“本期应应扣除金金额”、“本期实实际扣除除金额”、“期末余余额”等内容容。（3）各各行按照照

19、应税服服务的适适用税率率和征收收率分别别填写“17%税率的的有形动动产租赁赁服务”、“11%税率的的应税服服务”、“6%税率的的应税服服务”、“3%征收率率的应税税服务”、“免抵退退税的应应税服务务”和、“免税的的应税服服务”的相关关内容。5、附表表四（税税额抵减减情况表表）本表为新新增附列列资料。本表第1行由发发生增值值税税控控系统专专用设备备费用和和技术维维护费的的纳税人人填写，反反映纳税税人增值值税税控控系统专专用设备备费用和和技术维维护费按按规定抵抵减增值值税应纳纳税额的的情况。本表第第2行由营营业税改改征增值值税纳税税人，应应税服务务按规定定汇总计计算缴纳纳增值税税的总机机构填写写，

20、反映映其分支支机构预预征缴纳纳税款抵抵减总机机构应纳纳增值税税税额的的情况。其他纳纳税人不不填写本本表。小小规模纳纳税人发发生上述述税额抵抵减情况况，也需需要填报报本表。6、固定定资产进进项税额额抵扣情情况表固定资产产进项税税额抵扣扣情况表表未发生生变化。（三）小小规模纳纳税人申申报表调调整内容容1.增加加了小规规模纳税税人申报报表附列列资料，该附表表是为了了满足纳纳税人提提供应税税服务，当当期有符符合差额额征税规规定的应应税服务务扣除项项目的需需要，为为主表计计算纳税税人当期期扣除金金额。该该表共有有8列。2.主表表“纳税人人或代理理人声明明”部分有有调整，请请按相应应文字调调整进行行。3.

21、主表表第11栏“本期应应纳税额额减征额额”：填写写纳税人人本期按按照税法法规定减减征的增增值税应应纳税额额。包含含可在增增值税应应纳税额额中全额额抵减的的增值税税税控系系统专用用设备费费用以及及技术维维护费，可可在增值值税应纳纳税额中中抵免的的购置税税控收款款机的增增值税税税额。其其抵减、抵免增增值税应应纳税额额情况，需需填报增增值税纳纳税申报报表附列列资料（四四）（税税额抵减减情况表表）予以以反映。无抵减减、抵免免情况的的纳税人人，不填填报此表表。三、增值值税纳税税申报表表填写（一）现现有增值值税纳税税人申报报表填写写现有增值值税纳税税人，是是指仅发发生增值值税应税税货物销销售或提提供加工工

22、修理修修配劳务务的增值值税纳税税人，不不包括既既有增值值税应税税货物或或劳务，又又兼有“应税服服务”的增值值税纳税税人。1、一般般纳税人人申报表表填写（1）基基本规则则及要求求= 1 * GB3主表原增值税税一般纳税税人填报报申报表表主表的的填报内内容和填填报栏次次基本没没有变化化，纳税税人根据据当期发发生的增增值税应应税货物物和劳务务，按照照适用的的计税方方法分别别核算，在在相应的的栏次填填写即可可。当期期有符合合即征即即退优惠惠政策规规定的业业务，应应与其他他一般货货物及劳劳务业务务分开核核算，分分别填写写不同的的列。= 2 * GB3附表一一原增值税税一般纳税税人按照照本表填填写要求求，

23、对当当期应税税货物及及劳务销销售情况况，按照照发票开开具种类类或销售售额（销销项税额额）产生生缘由的的不同，以以及不同同的适用用税率、征收率率分别填填列在相相应栏次次内。差差额征税税的相关关栏次，不不需填写写。对于当期期有增值值税即征征即退业业务的纳纳税人，需需注意适适用税率率、征收收率对应应栏和即即征即退退栏之间间的包含含关系。= 3 * GB3附表二二原增值税税一般纳税税人按照照本表填填写要求求填写即即可。需注意的的是：纳纳税人取取得货物物运输业业增值税税专用发发票，应应按照发发票注明明的税额额，申报报抵扣税税额，填填写在第第1栏内；纳税人人取得的的20113年8月1日以后开开具的运运费结

24、算算单据（铁铁路运输输除外），不不再作为为抵扣凭凭证，不不得抵扣扣进项税税额。原增值税税一般纳纳税人自自用的应应征消费费税的摩摩托车、汽车、游艇，其其进项税税额准予予从销项项税额中中抵扣。= 4 * GB3附表三三原增值税税一般纳纳税人不不需填写写。= 5 * GB3固定资资产进项项税额抵抵扣情况况表按照填表表说明填填写。（2）原原增值税税一般纳纳税人申申报填写写举例：A企业，增增值税一一般纳税税人。1.1基基础业务务假设该企企业仅从从事计算算机硬件件的销售售业务，不不兼营应应税服务务，也不不属于享享受即征征即退优优惠的企企业。20113年7月份发发生如下下业务：1.1.1期初初留抵税税额业务

25、一一：20013年8月30日，“一般货货物或劳劳务”列第20栏“留抵税税额”100万元。1.1.2一般般计税方方法的销销售情况况业务二二：20013年9月10日，销售PC机一批批，开具具防伪税税控增增值税专专用发票票，销销售额100万元，销销项税额额17万元。1.1.3进项项税额的的情况业务三三：20013年9月15日，购进PC机一批批，取得得防伪税税控增增值税专专用发票票，金金额10万元，税税额1.7万元；业务四四：20013年9月15日，接受受北京市市某货物物运输企企业提供供的交通通运输服服务，取取得纳税税人自开开的货货物运输输业增值值税专用用发票一一张，“合计金金额”栏50000元，“税

26、率”栏为“11”“税额”栏550元；业务五五：20013年9月15日，接受受上海市市某货物物运输企企业提供供的交通通运输服服务，取取得税务务机关代代开的货货物运输输业增值值税专用用发票一一张，票票面“税额”栏为150元。业务六六：20013年9月15日，购进进固定资资产一台台，取得得防伪税税控增增值税专专用发票票，金金额1万元，税税额17000元。1.1.4进项项税额转转出业务七七：20013年9月16日，由于于退货，作作为购货货方到税税务机关关办理了了开具具红字增增值税专专用发票票通知单单一张张，税额额为10000元。业务八八：20013年9月16日，到税税务机关关办理了了留抵税税额抵减减欠

27、税10000元。1.2本本期应补补（退）税税额的计计算1、销项项税额业务二二170000002、进项项税额业务三三+业务四+业务五+业务六六170000+5500+1550+1170001944003、上期期留抵税税额业业务一1000000004、进项项税额转转出业业务七+业务八八10000+110000200005、应抵抵扣税额额合计（本本月数）进项税税额+上期留留抵税额额-进项税税额转出出194400+100000000-2200001011740006、实际际抵扣税税额（本本月数）1700007、实际际抵扣税税额（本本年累计计）08、一般般计税方方法的应应纳税额额销项项税额-实际抵抵扣税

28、额额（本月月数）-实际抵抵扣税额额（本年年累计）170000-170000-009、期末末留抵税税额应应抵扣税税额合计计（本月月数）-实际抵抵扣税额额（本月月数）101174000-117000008477400010、本本期应补补（退）税税额应应纳税额额合计-预缴税税额0-00申报表表填写： HYPERLINK 案例用表/案例一/案例一1.xls案例用用表案例一案例一1.xxls1.2基基础业务务+简易计计税方法法在“1.1基础础业务”的基础础上，20113年9月又发发生如下下业务：业务九九：20013年9月10日，销售售20009年1月1日以前购购进的固固定资产产一台，售售价20880元，

29、开开具增值值税普通通发票，金金额20000元，税税率4，税税额80元。本期应应补（退退）税额额的计算算1、一般般计税方方法的应应纳税额额基础础业务业务一一至业务务八02、简易易计税方方法的应应纳税额额业务务九803、减征征额业业务九802404、应纳纳税额合合计0+880-440405、本期期应补（退退）税额额应纳纳税额合合计-预缴税税额40-040申报表表填写： HYPERLINK 案例用表/案例一/案例一2.xls案例用用表案例一案例一2.xxls1.3基基础业务务+即征即即退货物物在“1.1基础础业务”的基础础上，假假设该企企业生产产销售软软件产品品（符合合即征即即退政策策），属属于增值

30、值税即征征即退纳纳税人，20113年9月又发发生如下下业务：（一）即即征即退退货物的的销售情情况业务十十：20013年9月15日，销售售软件产产品，开开具防伪伪税控增增值税专专用发票票，销销售额10万元，销销项税额额1.7万元。（二）进进项税额额的情况况业务十十一：220133年9月2日，购进进用于制制作软件件产品的的光盘一一批，取取得防伪伪税控增增值税专专用发票票，金金额500元，税税额85元。注：9月月15日购进的的固定资资产专用用于一般般货物。本期应应补（退退）税额额的计算算1、一般般货物的的应纳税税额基基础业务务业务务一至业业务八02、即征征即退货货物的销销项税额额业务务十170000

31、3、即征征即退货货物的进进项税额额业务务十一854、即征征即退货货物的应应抵扣税税额合计计（本月月数）855、即征征即退货货物的实实际抵扣扣税额（本本月数）856、即征征即退货货物的应应纳税额额即征征即退货货物的销销项税额额-即征即即退货物物的实际际抵扣税税额（本本月数）17000-85169157、即征征即退货货物的本本期应补补（退）税税额应应纳税额额合计-预缴税税额169915-0169915申报表表填写： HYPERLINK 案例用表/案例一/案例一3.xls案例用用表案例一案例一3.xxls2、小规规模纳税税人申报报表填写写只有应税税货物及及劳务的的小规模模纳税人人，应按按照填表表说明

32、要要求，在在“一般货货物及劳劳务”列内分分别填报报相应栏栏次。原小规模模纳税人人申报填填写举例例：X企业，增增值税小小规模纳纳税人。假设该该企业从从事计算算机销售售，20113年8月发生生如下业业务：（一）销销售业务务20133年8月17日销售计计算机一一批，开开具普通通发票，金金额103300元。（二）应应纳税额额计算不含税收收入=1003000/（1+33%）=1000000元；应纳税额额=1000000*3%=3000元申报表表填写： HYPERLINK 案例用表/小规模/小规模纳税人举例-1.xlsx案例用用表小规模小规模模纳税人人举例-1.xlssx（二）试试点纳税税人申报报表填写写

33、1、只提提供应税税服务，即“新增”一般纳税人申报表填报根据表间间数据的的逻辑关关系，建建议纳税税人按照照“附表三三、附表表一，固固定资产产抵扣明明细表，附附表二、主表、附表四四”的顺序序进行填填写。试点增值值税一般般纳税人人发生应应税服务务而未兼兼有销售售货物以以及提供供加工修修理修配配劳务情情形下，按按以下说说明填写写纳税申申报资料料： （一）主主表1.一般般情况下下，纳税税人只填填写本表表“一般货货物、劳劳务和应应税服务务”列的相相关栏次次；如纳纳税人有有“安置残残疾人就就业单位位”、“管道运运输服务务”、“经批准准提供有有形动产产融资租租赁服务务”等“即征即即退”优惠项项目，应应填写本本

34、表“即征即即退货物物及劳务务和应税税服务”列的相相关栏次次。2.第11栏“（一）按按适用税税率征税税销售额额”填写应应税服务务按一般般计税方方法计算算缴纳增增值税的的销售额额，如果果应税服服务有扣扣除项目目的，本本栏应填填写扣除除之前的的不含税税销售额额。与附附表一的的逻辑关关系：（1）本本栏“一般货货物、劳劳务和应应税服务务”列“本月数”附附表一第9列第2.4.5行之和第9列第7行；（2）本本栏“即征即即退货物物及劳务务和应税税服务”列“本月数”附附表一第9列第7行。3. 第第23栏、第6栏、第910栏、第22栏、第2527栏、第2933栏、第3538栏不需需填报。4.第44栏“纳税检检查调

35、整整的销售售额”填写纳纳税人因因税务、财政、审计部部门检查查，并按按一般计计税方法法在本期期计算调调整的销销售额。如果应应税服务务有扣除除项目的的，本栏栏应填写写扣除之之前的不不含税销销售额。需要注注意：（1）如如享受即即征即退退税收优优惠政策策应税服服务，经经纳税检检查发现现的，不不得填入入“即征即即退货物物及劳务务和应税税服务”列，应应填入“一般货货物、劳劳务和应应税服务务”列。（2）本本栏“一般货货物、劳劳务和应应税服务务”列“本月数”附附表一第7列第2、4、5行之和。5.第55栏“按简易易办法计计税销售售额”，属于于按税法法规定实实行简易易计税方方法的纳纳税人，按按简易计计税方法法征收

36、增增值税的的销售额额填报。如果应应税服务务有扣除除项目的的，本栏栏应填写写扣除之之前的不不含税销销售额。本栏包括括应税服服务按规规定汇总总计算缴缴纳增值值税的分分支机构构，其当当期按预预征率计计算缴纳纳增值税税的销售售额与附表表一的的逻辑关关系：（1）本本栏“一般货货物、劳劳务和应应税服务务”列“本月数”附表表一第第9列第12+113行第9列第155行；（2）本本栏“即征即即退货物物及劳务务和应税税服务”列“本月数”附表表一第第9列第155行。6.第88栏“免税销销售额”填写纳纳税人本本期按照照税法规规定免征征增值税税的销售售额（不不包含适适用免、抵、退退税办法法的销售售额）。如果应应税服务务

37、有扣除除项目的的，本栏栏应填写写扣除之之前的不不含税销销售额。与附附表一的的逻辑关关系：本栏“一一般货物物、劳务务和应税税服务”列“本月数”附附表一第9列第18行。7.第111栏“销项税税额”：填写写纳税人人本期按按一般计计税方法法征税应应税服务务的销项项税额。如果应应税服务务有扣除除项目的的，本栏栏填写扣扣除之后后的销项项税额。与附附表一的的逻辑关关系：（1）本本栏“一般货货物、劳劳务和应应税服务务”列“本月数”附附表一第14列第2、4、5行之和14列第7行；（2）本本栏“即征即即退货物物及劳务务和应税税服务”列“本月数”附附表一第14列第7行。8.第112栏“进项税税额”：填写写纳税人人本

38、期申申报抵扣扣的进项项税额。与附附表二的的逻辑关关系：本栏“一一般货物物、劳务务和应税税服务”列“本月数”“即征即即退货物物及劳务务和应税税服务”列“本月数”附附表二第12栏“税额”。9.第113栏“上期留留抵税额额”的“本月数”：试点点新增一一般纳税税人所属属期20113年1月份(试点开开始时间间)本栏为0；以后后各期按按上期申申报表第第20栏“期末留留抵税额额”的“本月数”填写。“本年累累计”填“0”。10.第第14栏“进项税税额转出出”填写纳纳税人已已经抵扣扣但按税税法规定定应作进进项税转转出的进进项税额额。与附附表二的的逻辑关关系：本栏“一一般货物物、劳务务和应税税服务”列“本月数”“

39、即征即即退货物物及劳务务和应税税服务”列“本月数”附附表二第13栏“税额”。11.第第16栏“按适用用税率计计算的纳纳税检查查应补缴缴税额”：填写写税务、财政、审计部部门检查查，按一一般计税税方法计计算征税税的纳税税检查应应补缴的的增值税税税额。本栏与与附表表一、附表表二的的逻辑关关系：本栏“一一般货物物、劳务务和应税税服务”列“本月数”附表表一第第8列第2.4.55行之和和附附表二第19栏。12.第第17栏“应抵扣扣税额合合计”填写纳纳税人本本期应抵抵扣进项项税额的的合计数数。按表表中公式式“17栏12栏13栏14栏15栏16栏”进行填填写。13.第第18栏“实际抵抵扣税额额”的“本月数”，

40、按表表中判断断条件“如第17栏第11栏，则则为第17栏，否否则为第第11栏”进行填填写，“本年累累计”填“0”。14.第第19栏“应纳税税额”按表中中公式“19栏11栏18栏”填写。15.第第20栏“期末留留抵税额额”“本月数”，按表表中公式式“20栏17栏18栏”计算填填写。“本年累累计”填“0”。16.第第21栏“简易征征收办法法计算的的应纳税税额”填写本本期按简简易计税税方法计计算并应应缴纳的的增值税税额，不不包含按按简易计计税方法法计算的的纳税检检查应补补缴税额额。如果果应税服服务有扣扣除项目目的，本本栏应填填写扣除除之后的的应纳税税额。本栏包括括应税服服务按规规定汇总总计算缴缴纳增值

41、值税的分分支机构构，其预预征增值值税额。本栏与附附表一的的逻辑关关系：（1）本本栏“一般货货物、劳劳务和应应税服务务”列“本月数”附附表一第14列第12+13行第14列第15行；（2）本本栏“即征即即退货物物及劳务务和应税税服务”列“本月数”附附表一第14列第15行。17.第第23栏“应纳税税额减征征额”填写纳纳税人按按照税法法规定减减征的增增值税应应纳税额额。包含含按规定定可在增增值税应应纳税额额中全额额抵减的的增值税税税控系系统专用用设备费费用以及及技术维维护费。当本期减减征额小小于或等等于第19栏“应纳税税额”与第21栏“简易计计税办法法计算的的应纳税税额”之和时时，按本本期减征征额实际

42、际填写；当本期期减征额额大于第第19栏“应纳税税额”与第21栏“简易计计税办法法计算的的应纳税税额”之和时时，按本本期第19栏与第21栏之和和填写。本期减减征额不不足抵减减部分结结转下期期继续抵抵减。18.第第24栏“应纳税税额合计计”按表中中公式“24栏19栏21栏23栏”计算填填写。19.第第28栏“分次预预缴税额额” 填写纳纳税人本本期已缴缴纳的准准予在本本期增值值税应纳纳税额中中抵减的的税额。营业税改改征增值值税的纳纳税人，应应税服务务按规定定汇总计计算缴纳纳增值税税的总机机构，其其可以从从本期增增值税应应纳税额额中抵减减的分支支机构已已缴纳的的税款，按按当期实实际可抵抵减数填填入本栏

43、栏，不足足抵减部部分结转转下期继继续抵减减。20. 第34栏“本期应应补（退退）税额额”按表中中公式“34栏24栏28栏29栏”计算填填写。21.第第35栏“即征即即退实际际退税额额”填写纳纳税人本本期因符符合增值值税即征征即退优优惠政策策规定，而而实际收收到的税税务机关关退回的的增值税税额。（二）附附表一（本本期销售售情况明明细）1.仅从从事应税税服务的的纳税人人，第2、4、5、7、12、13、15、17、19行相应应栏次可可以填写写，其它它行次不不填写。2.第22、4、5行按不不同税率率分别填填写按一一般计税税方法计计算增值值税应税税服务的的销售情情况（包包含即征征即退应应税服务务），第第

44、7行填写写其中即即征即退退应税服服务的销销售情况况。注意意本栏与与主表有有关栏次次间的逻逻辑关系系（见主主表说明明第2项）。3.第11至11列填写写应税服服务未进进行差额额扣除前前的销售售情况。其中：第9列为第1、3、5、7列（此5列均为为不含税税销售额额）的合合计数，第10列为第2、4、6、8列的合计数，第11列为第9、10列的合计数。4. 第第12列“应税服服务扣除除项目本本期实际际扣除金金额”：营业业税改征征增值税税的纳税税人，应应税服务务有扣除除项目的的，按附附列资料料（三）第5列对应各行次数据填写；应税服务无扣除项目的，本列填写“0”。其他纳税人不填写。营业税改改征增值值税的纳纳税人

45、，应应税服务务按规定定汇总计计算缴纳纳增值税税的分支支机构，当当期应税税服务有有扣除项项目的，填填入本列列第13行5. 第第13列“扣除后”“含税(免税)销售额”：营业业税改征征增值税税的纳税税人，应应税服务务有扣除除项目的的，本列列各行次次第11列对应应各行次次-第12列对应应各行次次。其他他纳税人人不填写写。6. 第第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”：营业业税改征征增值税税的纳税税人，应应税服务务有扣除除项目的的，按以以下要求求填写本本列，其其他纳税税人不填填写。（1）应应税服务务按照一一般计税税方法计计税本列各行行次第第13列(1100%+对应行行次税率率)对应行行次税率率本列第77

46、行“按一般般计税方方法计税税的即征征即退应应税服务务”不按本本列的说说明填写写。具体体填写要要求见“各行说说明”第2条第（2）项第点的说说明。（2）应应税服务务按照简简易计税税方法计计税本列各行行次第第13列(1100%+对应行行次征收收率)对应行行次征收收率本列第113行“预征率 %”不按本本列的说说明填写写。具体体填写要要求见“各行说说明”第4条第（2）项。（3）应应税服务务实行免免抵退税税或免税税的，本本列不填填写。7. 新新增加第第13行“二、简简易计税税方法计计税”“预征率 %”：反映映营业税税改征增增值税的的纳税人人，应税税服务按按规定汇汇总计算算缴纳增增值税的的分支机机构预征征增

47、值税税销售额额、预征征增值税税应纳税税额。（1）本本行第1至6列按照照销售额额和销项项税额的的实际发发生数填填写。（2）本本行第14列，纳纳税人按按“应预征征缴纳的的增值税税=应预征征增值税税销售额额预征率”公式计计算后据据实填写写。（三）附附表二（本本期进项项税额明明细）1.第11栏“（一）认认证相符符的税控控增值税税专用发发票”填写纳纳税人取取得的认认证相符符本期申申报抵扣扣的防伪伪税控增增值税专专用发票票、税税控机机动车销销售统一一发票和和货物物运输业业增值税税专用发发票，按按发票票票面“金额”填写本本栏“金额”；按发发票票面面“税额”填写本本栏“税额”。 该栏应应等于第第2栏“本期认认

48、证相符符且本期期申报抵抵扣”与第3栏“前期认认证相符符且本期期申报抵抵扣”数据之之和。2. 第第7栏“代扣代代缴税收收缴款凭凭证”： 填写本本期按规规定准予予抵扣的的中华人人民共和和国税收收缴款凭凭证上注注明的增增值税额额。3. 第第8栏“运输费费用结算算单据”仅填写写取得铁铁路运输输及非试试点地区区运输费费用结算算单据中中的运输输费用与与建设基基金。4.第221栏“上期留留抵税额额抵减欠欠税”填写按按照有关关规定，本本期经税税务机关关批准抵抵减欠税税的上期期留抵税税额中实实际抵减减额。5.第222栏“上期留留抵税额额退税”填写按按照有关关规定，本本期经税税务机关关批准的的上期留留抵税额额中退

49、税税额。（四）附附表三（应应税服务务扣除项项目明细细）本表用于于营业税税改征增增值税的的纳税人人中，应应税服务务有扣除除项目的的纳税人人填写。其他纳纳税人不不得填写写。1.第11栏“本期应应税服务务价税合合计额（免免税销售售额）”：营业业税改征征增值税税的应税税服务属属于征税税项目的的，填写写扣除之之前的本本期应税税服务价价税合计计额；营营业税改改征增值值税的应应税服务务属于免免抵退税税或免税税项目的的，填写写扣除之之前的本本期应税税服务免免税销售售额。本本栏各行行次等于于附表表一第第11列对应应行次。2.第22栏“应税服服务扣除除项目期初余余额”所属期20113年1月份(试点开开始时间间)本

50、栏为“0”；以后后各期按按上期“期末余余额”填写。3.第33栏“应税服服务扣除除项目本期发发生额”填写应应税服务务扣除项项目本期期取得的的允许扣扣除单据据的金额额，应与与应税税服务减减除项目目清单中中的“金额”栏的“合计数”相等。4.第44栏“应税服服务扣除除项目”“本期应应扣除金金额”：填写写应税服服务扣除除项目本本期应扣扣除的金金额。等等于第2、3栏的合合计数。5.第55栏“应税服服务扣除除项目本期实实际扣除除金额”填写应应税服务务扣除项项目本期期实际扣扣除的金金额，本本栏数据据应小于于第1栏与第5栏数据据。6.第66栏“应税服服务扣除除项目”“期末余余额”：填写写应税服服务扣除除项目本本

51、期期末末结存的的金额。等于第第4栏减去去第5栏。（五）增增值税纳纳税申报报表附列列资料（四四）（税税额抵减减情况表表）本表第11行由发发生增值值税税控控系统专专用设备备费用和和技术维维护费的的纳税人人填写，反反映纳税税人增值值税税控控系统专专用设备备费用和和技术维维护费按按规定抵抵减增值值税应纳纳税额的的情况。本表第第2行由营营业税改改征增值值税纳税税人，应应税服务务按规定定汇总计计算缴纳纳增值税税的总机机构填写写，反映映其分支支机构预预征缴纳纳税款抵抵减总机机构应纳纳增值税税税额的的情况。其他纳纳税人不不填写本本表。（六）固固定资产产进项税税额抵扣扣情况表表按固定资资产（不不含不动动产）项项

52、目认证证的增值值税专用用发票或或取得的的海关进进口增值值税专用用缴款书书分别填填写。税税控机机动车销销售统一一发票填填入增值值税专用用发票栏栏内。2、兼有有应税货货物、劳务和和应税服服务的纳纳税人申申报表填填写既有销售售货物或或应税劳劳务，又又兼营应应税服务务的试点点增值税税一般纳纳税人情情形下，除除当期取取得进项项税额外外，应当当分别核核算并按按表内与与表间关关系在申申报表各各栏次填填写。“留抵挂挂账”纳税人人申报表表填写：发生应税税服务同同时兼有有销售货货物以及及提供加加工修理理修配劳劳务的纳纳税人，若若税款所所属期220133年7月份的的主表表第20栏“期末留留抵税额额一般货货物及劳劳务

53、”列“本月数”大于“0”，则此此部分的的留抵税税额按规规定须“挂账”处理，只只抵减以以后各期期应税货货物及劳劳务部分分的销项项税额。按照上上述规定定，存在在此类情情况的纳纳税人需需按以下下说明填填写纳税税申报资资料：（一）主主表1.第113栏“上期留留抵税额额”，依规规定留抵抵税额须须挂帐处处理的纳纳税人，按按以下要要求填写写本栏的的“本月数”和“本年累累计”：（1）本本栏“一般货货物、劳劳务和应应税服务务”列“本月数”，税款款所属期期20113年8月份(试点开开始时间间)填写“0”；以后后各期按按上期申申报表第第20栏“期末留留抵税额额”“一般般货物、劳务和和应税服服务”列“本月数”填写。（

54、2）本本栏“一般货货物、劳劳务和应应税服务务”列“本年累累计”，税款款所属期期20113年8月份(试点开开始时间间)按所属属期7月份申申报表的的第20栏“期末留留抵税额额”“一般货货物及劳劳务”列“本月数”填写；以后各各期按上上期申报报表第20栏“期末留留抵税额额一般货货物、劳劳务和应应税服务务”列“本年累累计”填写。（3）本本栏“即征即即退货物物及劳务务和应税税服务”列“本月数”，税款款所属期期20113年8月份(试点开开始时间间)按所属属期7月份申申报表的的第20栏“期末留留抵税额额即征即即退货物物及劳务务”列“本月数”填写；以后各各期按上上期申报报表第20栏“期末留留抵税额额即征即即退货

55、物物及劳务务和应税税服务”列“本月数”填写。本栏“即征即即退货物物及劳务务和应税税服务”列“本年累累计数”不需要要填写。2.第117栏“应抵扣扣税额合合计”的“本月数”填写纳纳税人本本期应抵抵扣进项项税额的的合计数数，不包包括20013年年7月31日期末留留抵税额额按规定定须挂帐帐的留抵抵税额。“本年累累计数”不需要要填写。3.第118栏“实际抵抵扣税额额”，依规规定留抵抵税额须须挂帐处处理的纳纳税人，按按以下要要求填写写本栏的的“本月数”和“本年累累计”。（1）本本栏“一般货货物、劳劳务和应应税服务务”列“本月数”按表中中所列公公式填写写。（2）本本栏“一般货货物、劳劳务和应应税服务务”列“

56、本年累累计”，需要要将“挂帐留留抵税额额本期期期初余额额”与“一般计计税方法法的一般般货物及及劳务应应纳税额额”两个数数据相比比较，取取二者之之中小的的数据。挂帐留抵抵税额本本期期初初余额第13栏“上期留留抵税额额”“一般般货物、劳务和和应税服服务”列“本年累累计”；一般计税税方法的的一般货货物及劳劳务应纳纳税额（第11栏“销项税税额”“一般般货物、劳务和和应税服服务”列“本月数”第18栏“实际抵抵扣税额额”“一般般货物、劳务和和应税服服务”列“本月数”）一般货货物及劳劳务销项项税额比比例；一般货物物及劳务务销项税税额比例例（附附表一第10列第1、3行之和第10列第6行）第11栏“销项税额”的

57、“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数100。（3）本本栏“即征即即退货物物及劳务务和应税税服务”列“本月数”按表中中所列公公式计算算填写。4.第119栏“应纳税税额”“一般般货物、劳务和和应税服服务”列“本月数”第11栏“销项税税额”“一般般货物、劳务和和应税服服务”列“本月数”第18栏“实际抵抵扣税额额”“一般般货物、劳务和和应税服服务”列“本月数”第18栏“实际抵抵扣税额额”“一般般货物、劳务和和应税服服务”列“本年累累计”。第19栏栏“即征即即退货物物及劳务务和应税税服务”列“本月数”第11栏“销项税税额”“即征即即退货物物及劳务务和应税税服务”列“本月数”第18栏“实际抵抵扣税额额”

58、“即征即即退货物物及劳务务和应税税服务”列“本月数”5.第220栏“期末留留抵税额额”，依规规定留抵抵税额须须挂帐处处理的纳纳税人，按按以下要要求填写写本栏的的“本月数”和“本年累累计”：（1）本本栏“一般货货物、劳劳务和应应税服务务”列“本月数”：按表表中所列列公式计计算填写写。（2）本本栏“一般货货物、劳劳务和应应税服务务”列“本年累累计”：反映映挂帐留留抵税额额本期期期末余额额（本栏栏“一般货货物、劳劳务和应应税服务务”列“本年累累计”第13栏“上期留留抵税额额”“一般般货物、劳务和和应税服服务”列“本年累累计”第18栏“实际抵抵扣税额额”“一般般货物、劳务和和应税服服务”列“本年累累计

59、”）。（3）本本栏“即征即即退货物物及劳务务和应税税服务”列“本月数”：按表表中所列列公式计计算填写写。（二）附附表附表一、附表三三、附表表二，固固定资产产抵扣明明细表按按填表说说明填写写。试点一般般纳税人人申报表表填写举举例：B企业，增增值税一一般纳税税人。3.1基基础业务务假设该企企业仅从从事提供供应税服服务的业业务，按按现行营营业税规规定，其其应税服服务无差差额征税税规定，该该企业不不兼营货货物及劳劳务，也也不属于于享受即即征即退退优惠的的企业。20113年8月份发发生如下下业务：（一）一一般计税税方法的的销售情情况业务一一：20013年8月16日，取得得某项服服务费收收入106万元，开

60、开具防伪伪税控增增值税专专用发票票，销销售额100万元，销销项税额额6万元。（二）进进项税额额的情况况业务二二：20013年8月15日，购进进货车一一台（固固定资产产），取取得税控控机动动车销售售统一发发票，金金额20万元，税税额3.4万元。业务三三：20013年8月20日，接受受本市其其他单位位提供的的设计服服务，取取得防伪伪税控增增值税专专用发票票，金金额1万元，税税额600元。业务四四：20013年8月15日，接受受上海市市某货物物运输企企业提供供的交通通运输服服务，取取得纳税税人自开开的货货物运输输业增值值税专用用发票一一张，“合计金金额”栏50000元，“税率”栏为“11”“税额”栏