税费计算与申报教案30

1、一、复习导入新课复习内容：.房产税的纳税人？.房产税的税率？导入新课：前面我们学习了房产税的计算和纳税申报。企业从事经营活动需 要使用一局部土地，对使用土地的单位和个人应缴纳城镇土地使用 税，今天我们就学习城镇土地使用税的计算和纳税申报。问答讲解5分钟二、明确学习目标正确进行城镇土地使用税的计算和申报讲授2分钟三、知识学习长春佳丽日用品地处长春市经济技术开发区兴隆大路 5999号，该地城镇土地使用税适用单位税额为6元/平方米，2019 年与城镇土地使用税有关资料如教材P217所示：任务内容：分析资料中项至项不同用途的土地是否需要缴纳城镇土 地使用税。如需缴纳，2019年需要缴纳多少？（2）计算

2、该公司2019年全年应缴纳城镇土地使用税税额。（3）计算该公司2019年第二季度应缴纳城镇土地使用税税额。案例教学 法48分钟城镇土地使用税简称土地使用税，是国家在城市、县城、建制镇 和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面 积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种资源税。（-）城镇土地使用税的纳税人在我国城市、县城、建制镇和工矿区内使用土地的单位和个人。（二）征税对象、征收范围L城镇土地使用税的征税对象是税法规定的纳税区域内的土地2.城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇、工矿区 范围内的土地。建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需缴纳城 镇土地使用

3、税。自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地， 应按规定缴纳城镇土地使用税。（三）税率采用定额税率，实行有幅度的差异定额税率，按大、中、小城市 和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米年应纳税额。城镇土地 使用税每平方米年税额如下：大城市L530元；中等城市L224 元；小城市0.918元；县城、建制镇、工矿区0.612元。比照法每个幅度税额的差距为20倍，省、自治区、直辖市人民政府应 当在规定的税额幅度内，根据巾政建设状况、经济繁荣程度等条件， 确定所辖地区的适用税额幅度。(四)计税依据城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。实际 占用的土地面积按以下方法确定：(

4、1)凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面 积的，以测定的土地面积为准。(2)尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书 的，以证书确定的土地面积为准。(3)尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并 据以纳税，待核发土地使用证书后再做调整。土地使用权共有的，以共有各方实际使用土地的面积占总面积的 比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。(五)应纳税额的计算城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照 规定税额计算征收。其计算公式为年城镇土地使用税应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)X 适用单位税额(六)城镇土地使用税的税收优惠1.城镇土地使用税

5、暂行条例规定免税(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地。(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。(4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地。(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。(6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份 起免缴土地使用税510年。(7)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用 地。对免税单位无偿使用纳税单位的土地(公安、海关等单位使用铁 路、民航等单位的土地)，免征土地使用税 对纳税单位无偿使用免税 单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。2.财政部和国家税务总局规定减征、免征土地使

6、用税的情形(1)企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，免征 城镇土地使用税。(2)对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照 章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公 园用地，暂免征收城镇土地使用税。(3)对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的， 尚在县邮政局内核算的土地，在单位财务账中划分清楚的，不征收城 镇土地使用税。(4)公共租赁住房占用的土地，免征城镇土地使用税。(5)老年服务机构自用的土地，免征城镇土地使用税。(6)国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、 村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的房产，免征城

7、镇土地使 用税企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产， 减半征收城镇土地使用税。(7)包括地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时 用地，企业厂区以外的铁路专用线、公路及输油(气、水)管道用地， 油气长输管线用地在内的石油天然气生产建设用地，石油天然气生产 企业在城市、县城、建制镇以外工矿区内的消防、防洪排捞、防风、 防沙设施用地，暂免征收城镇土地使用税。(8)自2018年5月1日起至2019年12月31日止，对物流企业自 有的(包括自用和出租)和承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所 属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。(9)企业搬迁后原场地不使用的、

8、企业范围内荒山等尚未利用的土 地，免征城镇土地使用税。免征收城镇土地使用税的土地开始使用时， 应从使用的次月起自行计算和申报缴纳城镇土地使用税。(10)对企业的铁路专用线、公路等用地除另有规定者外，在企业 厂区(包括生产、办公及生活区)以内的，应照章征收城镇土地使用税； 在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。(11)对林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城 镇土地使用税；林业系统的森林公园、自然保护区可比照公园免征城 镇土地使用税；林业系统的林区贮木场、水运码头用地，原那么上应 按税法规定缴纳城镇土地使用税，考虑到林业系统目前的困难，为扶 持其开展，暂予免征

9、城镇土地使用税。除上述列举免税的土地外，对林业系统的其他(利用林场土地兴 建度假村等休闲娱乐场所等)经营、办公和生活用地，应按规定征收 城镇土地使用税。(12)盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。(13)对单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土 地使用税。(14)自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级 科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及尤偿或 通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和 城镇土地使用税；对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增 值税。(15)自2019年1月1日至2021年12月31日，对

10、农产品批发市 场、农贸市场专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和 城镇土地使用税。(16)2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治区、直 辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值 税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征城镇土地使用税。(31 个省、自治区、直辖市均已发文明确，按50%幅度顶格减征)(七)城镇土地使用税的申报1 .城镇土地使用税的纳税义务发生时间(1)购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用 税。(2)购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权 属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。(3)出

11、租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土 地使用税。(4)以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同 约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付 土地时间的，由受让方从合同签订的次月起 缴纳城镇土地使用税。(5)新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地 使用税。(6)新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。.城镇土地使用税的纳税义务截止时间纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产 税、城镇土地使用税纳 税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、 土地的实物或权利状态发生变化的当月月末。.城镇土地使用税的纳税地点城镇

12、土地使用税的纳税地点是土地所在地，由土地所在地的税务 机关征收。,城镇土地使用税的纳税期限城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税 期限由各省、自治区、直辖市人民政府确定。.城镇土地使用税的纳税申报 四、技能学习1.不同用途的土地缴纳城镇土地使用税情况(1)公司的幼儿园占地面积1000平方米，免征城镇土地使用税。举一反三 训练法10分钟(2)公司厂区以内的绿化用地3000举一反三 训练法10分钟城镇土地使用税应纳税额=3000 X 6= 18000(元)(3)厂区以外的公共绿化用地5000平方米，免征城镇土地使用税。（4）单独建造的地下建筑用地3000平方米，需要暂按50%缴纳

13、城 镇土地使用税。城镇土地使用税应纳税额=3000 X6X 50%=9000（元）（5）2019年3月20日，将一块2000平方米的土地无偿借给民政 局使用1年，前3个月需要缴纳城镇土地使用税，后9个月免征城镇 土地使用税。城镇土地使用税应纳税额=2000 X 6义3 + 12=3000（元）（6）2019年4月5日，出租给兴隆汽修厂一间门市房，占地面积 500平方米，需要缴纳城镇土地使用税。城镇土地使用税应纳税额=500 X 6=3000（元）（7）有偿受让一块面积为10000平方米的土地使用权，合同约定 2019年6月10日交付土地，后6个月需要缴纳城镇土地使用税。城镇土地使用税应纳税额=10000 X 6义6+12=30000（元）2.2019年全年应缴纳城镇土地使用税2019年全年城镇土地使用税应纳税额=（9000010005000 30002000） X 6+9000+3000+30000=516000（元）3.2019年第二季度应缴纳城镇土地使用税2019年第二季度城镇土地使用税应纳税额=（9000010005000 30002000） X6X3H-12+9000 X 3 + 12= 120750（元）五、模仿、整合训练1.某公司实际占用土地面积为60