企业固定资产内部控制制度

1、企业固定资产内部控制制度第一章总则第一条为了强化公司对固定资产的内部控制，防止并及时发现 和改正固定资产业务中的各种差错和作弊，保护固定资产的安全完 整，提升固定资产的使用效率，依据国家有关法律、法规和企业内 部控制基本规范，制定本制度。第二条本制度所称固定资产，是指公司从事经营业务和完成各 项工作的主要劳作资料，以下资产应作为固定资产：使用年限在1年以上的房屋建筑物、机器设备、运输工具、仪 器仪表、办公设备等生产经营主要设备。单位价值在2000元以上、使用年限在1年以上的，不属于生 产经营主要设备的。不同时具备以上条件的，列为低值易耗品。临时 简易工棚、办公房以及各类属于周转性的生产工具及设

2、施，不管价值 大小及使用期限，都不列为固定资产。第三条公司在固定资产管理过程中，至少应关注涉及固定资产 的以下风险：固定资产业务违反国家法律、法规，可能遭受外部处罚、经济 损失和信誉损失。固定资产业务未通过适当审批或超越授权审批，可能因重大差 错、作弊、欺诈而导致资产损失。固定资产购买、建造决策失误，可能造成公司资产损失或资源浪费。固定资产使用、维护不当和管理不善，可能造成公司资产使用 效率低下或资产损失。固定资产处置不当，可能造成公司资产损失。固定资产会计处理和相关信息不合法、不真实、不完整，可能 导致公司资产账实不符或资产损失。第四条公司在建立与实施固定资产内部控制过程中，至少应强 化对以

3、下关键方面或关键环节的控制：使命分工、权限范围和审批程序应明确规范，机构设置和人员 配备应科学合理。2.固定资产取得依据应充分适当，决策过程应科 学规范。固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制 流程应清楚严密。固定资产确实认、计量和报告应符合会计会计准则和企 业会计准则一一应用指南的规定。第二章使命分工与授权批准第五条固定资产业务的岗位责任制。业务归口办理：固定资产的采购由采购部门办理。固定资产的建造由公司工程部门归口办理。固定资产的管理由公司工程部门归口办理。在用固定资产的保管由使用部门负责。未通过授权的机构或人员，不得办理固定资产业务。部门使命：使用部门。提出固定资产的购置

4、、大修申请。固定资产的保管、日常修理、维护和保养。固定资产处置申请。建立本部门的固定资产台账。工程部门。提出固定资产购置预算。下达固定资产购置计划。固定资产建造管理，包括建造过程、工程物资的管理。组织固定资产验收。办理固定资产处置和转移。建立固定资产台账和卡片。组织编制固定资产目录。定期对固定资产安全和使用状况进行检查。财务部门。建立固定资产台账。对固定资产进行会计核算。参加固定资产的验收、检查、处置和转移工作。每年年底组织固定资产盘点。审计部门。对采购或建造合同进行审计。参加固定资产的验收、检查、处置和转移工作。参加工程项目审计决算。第六条固定资产不相容岗位。固定资产投资预算的编制与审批。固

5、定资产投资预算的审批与执行。固定资产采购、验收与款项支付。固定资产投保的申请与审批。固定资产处置的审批与执行。固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。第七条授权批准制度1.授权方式：公司对董事会的授权由公司章程和股东大会决议。公司对董事长、总经理的授权，由公司章程规定和公司董 事会决议。总经理对其他人员的授权，年初以授权文件的方式明确。对经办部门的授权，在部门职能描述中规定或临时授权。审批权限。审批权限如下表所示。项目审批人审批范围和权限购置股东大会涉及总金额在公司净资产10%以上(含10%)的购置计划董事会审批年度购置预算审批年度购置计划授权董事长、总经理购置决策董事长黄事会闭会期间，在

6、授权范围内购置决策预算外单项50万元以上，年预算外累计不超过500万元总经理年度预算内购置项目预算外单项50万元以下，年预算外累计不超过200万元处置股东大会(1 )成批处置公司主要生产用设备(2)处置固定资产总金额超过公司净资产10%以上(含10%)的处 置计划董事会批准除必须经股东大会批准事项之外的处置计划授权董事长、总经理审批固定资产处置权限处置董事长每批固定资产原值50万元至200万元总经理每批固定资产原值50万元以下审批方式：股东大会批准、董事会批准以决议的形式批准，董事长根据股东大会决议、董事会决议签批；董事会、总经理以及其他被授权审批人员，以书面批准的 方式直接签批。批准和越权批

7、准处理：审批人依据固定资产业务授权批准制度的规定，在授权范 围内进行审批，不得超越审批权限；经办人在使命范围内，按照审批人的批准看法办理固定资 产业务；关于审批人超越授权范围审批的固定资产业务，经办人有 权拒绝并应拒绝办理，并及时向审批人的上一级授权部门报告。第八条固定资产增加业务流程及控制要求。1.外购固定资产：固定资产外购业务流程。预算外采购。50万元以下的预算外采购必须由总经理批准或授权审批批准。50万元至200万元的预算外采购由董事长批准。200万元以上的预算外采购须经股东大会或董事会批准。第三章固定资产投资预算审核审批第九条固定资产使用部门依据实际使用状况，编制本部门固定 资产投资预

8、算，关于重大(一般为200万元以上)的固定资产投资项 目，应合计聘请独立的中介机构或专业人士进行可行性研究与评价。第十条资产管理部门固定资产管理员依据各部门提交的固定资 产投资预算，汇总整理成企业固定资产总投资预算，经资产管理经理 审核确认后，交财务部审核。第十一条财务部对固定资产投资预算的各种数据和其依据资料 及其预算的看法进行复核，财务部经理提供审核看法，交财务负责人 及总经理审核后，提交董事会批准。第十二条各部门严格按照固定资产投资预算购置固定资产，并 将固定资产投资严格控制在预算之内。第四章固定资产购置申请审批第十三条固定资产使用部门填写固定资产采购申请单。第十四 条采购申请单的批准。

9、工程部审核采购申请单，检察是否在采购预算范围之内， 如果在采购预算范围之内，由工程部分管副总审批。采购预算外金额在50万元人民币以下固定资产采购申请， 由总经理审核批准。投资预算外金额在50万元人民币至200万元的固定资产购置应报董事长审批。4投资预算外金额在200万元以上的固定资产购置应报董事 会集体审批。第十五条 经审批的采购单交到采购部门，采购部门依据采购申 请单，按公司采购相关规定进行采购。第十六条质量管理部和技术部相关人员应参加购货订单或购货 合同在技术和质量方面的条款的制定。第十七条对技术质量要求较高、费用支出较大的设备购货合同， 应由不同专业技术人员如采购专家、工程师、生产人员、

10、法律顾问、 财务专家组成的小组作最后的检察。第五章取得与验收控制第十八条公司应建立严格的固定资产交付使用验收制度，确保 固定资产数量、质量等符合使用要求。固定资产交付使用的验收工作 由固定资产管理部门、使用部门及相关部门共同实施。1公司外购固定资产，应依据合同协议、供应商发货单等对 所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进行 验收，出具验收单或验收报告。验收合格后方可投入使用。2公司自行建造的固定资产，应由制造部门、固定资产管理 部门、使用部门共同填制固定资产移交使用验收单，验收合格后移交 使用部门投入使用。3公司对投资者投入、接受捐赠、债务重组、公司合并、非 货币性资产交换

11、、其他公司无偿划拨转入以及其他方式取得的固定资 产均应办理相应的验收手续。公司对经营租赁、借用、代管的固定资产应设立登记簿记录备查，避免与本公司财产混淆，并应及时归还。对验收合格的固定资产应及时办理入库、编号、建卡、调 配等手续。由固定资产管理部门办理验收入库手续，设立固定资产台 账，填写“固定资产入库单一式三联，第一联由资产管理部门留存， 第二联送财务部门记账，第三联由使用部门留存。第十九条公司财会部门应按照企业会计准则和企业会计 准则一一应用指南的规定，及时确认固定资产的购买或建造成本。第二十条对必须要办理产权登记手续的固定资产，公司资产管理 部门应及时到相关部门办理。第六章使用与维护控制

12、第二十一条公司应强化固定资产的日常管理工作，授权具体部 门或人员负责固定资产的日常使用与修理管理，确保固定资产的安全 与完整。公司应定期或不定期检查固定资产明细及标签，确保具备足够详 细的信息，以便固定资产的有效识别与盘点。第二十二条公司应依据国家及行业有关要求和自身经营管理的 必须要，确定固定资产分类标准和管理要求，并制定和实施固定资产目 录制度。第二十三条公司应依据国家有关规定，结合公司实际，确定计 提折旧的固定资产范围、折旧方法、折旧年限、净残值率等折旧政策。 折旧政策一经确定，不得随意变更。确必须变更的，应按照规定程序审第二十四条公司应建立固定资产的修理、保养制度，确保固定 资产的正常

13、运行，提升固定资产的使用效率。固定资产使用部门负责 固定资产日常修理、保养，定期检查，及时消除风险。固定资产大修 理应由固定资产使用部门提出申请，按规定程序报批后安排修理。固 定资产技术改造应组织相关部门进行可行性论证，审批通过后予以实 施。第二十五条公司应依据固定资产的性质和特点，确定固定资产 投保范围和政策。投保范围和政策应足以应对固定资产因各种原因发 生损失的风险。公司应严格执行固定资产投保范围和政策，对应投保 的固定资产项目按规定程序进行审批，办理投保手续。关于重大固定 资产项目的投保，应合计采用招标方式确定保险公司。已投保的固定 资产发生损失的，应及时办理相关的索赔手续。第二十六条公

14、司应定期对固定资产进行盘点。盘点前，固定资 产管理部门、使用部门和财会部门应进行固定资产账簿记录的核对， 确保账账相符。公司应组成固定资产盘点小组定期对固定资产进行盘 点，盘点期限至少每年一次，依据盘点结果填写固定资产盘点表，并 与账簿记录核对，对账实不符，固定资产盘盈、盘亏的，编制固定资 产盘盈、盘亏表。第二十七条固定资产发生盘盈、盘亏，应由固定资产使用部门 和管理部门逐笔查明原因，共同制定盘盈、盘亏处理看法，经公司授 权部门或人员批准后由财会部门及时调整有关账簿记录，使其反映固定资产的实际状况。第二十八条公司应至少在每年年末由固定资产管理部门和财会 部门对固定资产进行检查、分析。检查分析应

15、包括定期核对固定资产 明细账与总账，并对差异及时进行分析与调整。固定资产存在可能发生减值迹象的，应计算其可收回金额;可收 回金额低于账面价值的，应按照企业会计准则的规定计提减值准 备、确认减值损失。第二十九条关于未使用、不必须用或使用不当的固定资产，固定 资产管理部门和使用部门应及时提出处理措施，报公司财务部、财务 总监、总经理批准后实施。对由于使用人或保管人使用不当或管理失职造成固定资产受损 的，使用人或保管人应承当相应的赔偿责任。对封存的固定资产，应指定专人负责日常管理，定期检查，确保 资产的安全、完整。第七章处置与转移控制第三十条固定资产报废处理。固定资产报废条件：(1)机器设备、生产装

16、置的报废条件。使用年限已满，丧失使 用效能，无修复价值的；使用年限未满，但因生产条件改变，已丧失 原有使用价值的;使用年限未满，但缺乏配件无法修复使用的；固定资 产因受自然灾害毁损无修复使用价值的；城建规划，必须拆掉且再无 利用价值的固定资产；装置更新改造必须拆掉改换的；因技术落后必 须淘汰的；经国家质量监督部门、环保部门鉴定，不符合安全环保要 求又不能修复利用的；整套设备拆掉时不能利用的部分；其他符合报 废条件的固定资产。(2)房屋、建筑物的报废条件。由于整体规划或阻碍交通要道 的房屋建筑；年久失修，承重墙风化，结构强度不符合抗震标准，也 不能修复的房屋建筑；地质条件或自然灾。害，损坏严重有

17、倒塌危险 的房屋建筑。固定资产报废审批权限。参照资产减值与损失处理。固定资产报废程序固定资产因毁损而报废者，应由使用部门填制“固定资产报废申 请单一式四联，注明毁损原因，经技术鉴定小组鉴定后，送固定资 产管理部门及财务部门签注处理看法后呈报公司领导批准，经核准 后，第一联送固定资产管理部门，第二联送财务部门，第三联送市场 部，第四联自存。对已批准报废的固定资产，由市场部统一处理，各使用单位不得 自行处理。固定资产有偿转让或清理报废的变价净收入与其账面净值的差 额，作为营业外收入或者营业外支出。固定资产变价净收入是指转让 或变卖固定资产所取得的价款扣除清理费用后的净额。固定资产净值 是指固定资产

18、原值减累计折旧后的净额。第三十一条固定资产的调拨(1)公司范围内的固定资产调拨由工程部开出固定资产调拨单，调入、调出单位签字后办理实物移交手续;财务凭工程部的内部调拨单进行账务处理。(2)公司对外闲置设备调拨，执行有偿调拨，由公司总经理批 准。第三十二条固定资产的处置。对拟出售或投资转出的固定资产， 应由有关部门或人员提出处置申请，列明该项固定资产的原价、已提 折旧、估计使用年限、已使用年限、估计出售价格或转让价格等，审 批权限见第七条。第三十三条固定资产的处置应由独立于固定资产管理部门和使 用部门的其他部门或人员办理。固定资产处置价格应报经公司财会部 门和财务总监审批后确定。关于金额重大的固定资产处置，应合计聘 请具有资质的中介机构进行资产评估，并应由公司总经理办公会或董 事会采用集体审议制度审批，并建立集体审批记录机制。第三十四条固定资产处置涉及产权变更的，应及时办理产权变 更手续。第三十五条公司出租、出借固定资产，应由固定资产管理部门 会同财会部门按规定报经批准后予以办理，并签订合同协议，对固定 资产出租、出借期间所发生的维护保养、税负责任、租金、归还期限 等相关事项予以约定。第三十六条对固定资产处置及出租、出借收入和发生的相关费 用，应及时入账，坚持完整的记录。第三十七条公司关于固定