【精编汇总版】第六章审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求合集

1、【精编汇总版】第六章审计、批阅和其他鉴证业务对独立性的要求合集】12/12【精编汇总版】第六章审计、批阅和其他鉴证业务对独立性的要求合集2009年注册会计师考试辅导审计匕卷就鹽第六堂审计、批阅和其他鉴证业务对独犷性的要求一、单项选择题1.下列会计师事务所.不构成网络事务所的是()oA.A会计师事务所4B会计师事务所合作，配合享用同一质量操作系统B.B会计师事务所转让了其在某地的分所，转让协议规定在半年内该分所可以持续使用B会计师事 务所的称谓C.B会计事务所和C会计师事务所以合作为11的，使用一个配合的品牌D.C会计师事务所利D会计事务所以合作为“的，拥冇配合的所皆权2. A公司持才B公司75

2、%的股份，XYZ会计师事务所内A公司为亲密合作伙伴，B公司拟委托XYZ 会计师事务所审计其2008年度的财政报丧。下列说法屮，正确的是()oA.XYZ会计师浜务所应拒绝承受委托B.XYZ会计师事务所可以承受委托，可是必要由其他事务所来复核C.该种怙况并不会威胁独立性，所以XYZ会计师事务所可以承接该业务D.只要防范步骤恰当，还是可以承接该业务的3.卜,列情况中，XYZ会计师事务所概略承接审计业务的是()0A.XYZ会计师事务所与A公司配合出资1 000万成立XA公司B.XYZ会计师事务所为B上市公司提供关厂财政系统的内部审计业务C.XYZ会计师事务所前任主任会计师离职13个月后到场C上市公司D

3、.XYZ会计师事务所代编了 D上市公司的财政报送4.卜.列情况中，不会对XYZ会计师事务所独立性发作威胁的是()。A.XYZ会计师事务所免息得到审计客户A银行巨额存款B.XYZ会计加事务所按照正常的步骤、条款等得到甯计客户B银行巨额存款C.XYZ会计师事务所作为审计客户C公司的担保人，获取巨额存款0. XYZ会计师事务所员工按照正常的步骤、条款等获褥审计客户D银行巨额存款5. XYZ会计师事务所按照正常的商业前提在审计五户A银行开立了基本账戸，存款金额1 000万元， 下列描述中正确的是().A.由于金额对于单方均軍大，该情况影响XYZ会计师事务所的独立性B.由于按照正常的商业前提开立的，不会

4、对独立性发作威胁C. XYZ会计师事务所可以采用步骤将这种威胁低落至可承受程度0. XYZ会计师事务所可以将钱取出概略销户以打消该种威胁6.卜列情况中，项II组成员甲注册会计师该当被调离的是()oA.甲注册会计师的妻子是审计客户的财政总监B.甲注册会计师的儿f是审计客户的名普通的发卖人员C甲注册会计师的邻居是审计客户的出纳D.甲注册会计师的同学是审计客户的内审人员/，.中华合计网校WWW. chin&acc. com版权所有第1页2009年注册会计师考试辅导审计匕:卷記鹽7.下列情况屮，XYZ会计师事务所不该当承受委托或苕破除业务约定的是（, 儿审计项冃组成员拟到场审计客户B.在审计陈说涵盖期

5、间从前，审计项H组成员曾经是审计客户的董事或而级管理人员C.前任合伙人到场审计客户,而且仍吋事务所保持亲圉的关系I）.事务所的员丄拒任审计客户的秘书，可是仅承当普通性和行政事务性的责任和步履8. XYZ会计师事务所委派甲注册会计师为项H担任人，审计A公司（非大众利益实体）2008年度财 务报表格模板，以卜描述中影响独立性的是（）。A.甲注册会计师提出会计调整分录的倡议B.甲注册会计师曾到场大纲、实施和维护与财政报表格模板编制相关的内部操作C.非审计项”组成员乙注册会计师为A公司发放工资D.甲注册会计师为A公司提供特定技术撑持，但不承当管理层责任9.以下关于会计师事务所向审计客户提供评价服务的说

6、法屮正确的是（）。A.如果审计客户要求会计师事务所提供评价服务，以扶助其履行税务陈说义务或满足税务筹划H的， 凡是对独立性发作威胁B.如果评价服务对会计师事务所发表格模板定见的财政报表格模板具仃庞大影响，且评价触及角度的客观性，可 采用防范步骤将自我评价威胁降至可承受程度C.在审计客户属于大众利益实体的情况卜，如果评价服务独自或累积起来对会计师事务所发表格模板定见 的财政报表格模板具冇庞大影响，可采用防范步骤將我评价威胁降至可承受程度D.向审计卷户提供评佔服务概略发作自我评价威胁10.下列描述中，属于或有收费的是（。A.以未审财政报表格模板总资产为基准判断收费B.会计师事务所打以凭证审计小组成

7、员审计过程屮预计破耗的审计时间为底子判断收费金额C.在判断收费时考虑专业服务所需的理论常识和技能D.以最终审计密户是否可以依据J审财政报表格模板取得存款为底子，判断收取的费用二、多项选择题L独立性概念框架要求注册会计师采用（）步骤。A.辨认对独立性的威胁B.评价（2辨认城胁的項要程度C.保持专业胜任本事D.必要时采用防范步骤打消威胁或将其降至可承受程度2.下列属于网络所具有的特征的有（）.A.共享收益、共担成木B.以合作为I丨的C.共享同所有权、操作或管理I）.共享同一质量操作政策和步骤3.凡是情况下，下列属于大众利益实体的有（）。/，.中华合计网校WWW. chin&acc. com版权所有

8、第2页2009年注册会计师考试辅导审计匕卷就鹽A.上巾公司B.银行C.保险公司D.电信公司4.经济利益喊胁存在与否及其雨要程度取决于（）8A.事务所的范例以及客户的行业B.具有经济利益人员的角色C.经济利益是否直接拥右或捽制D.经济利益金额的巨细5.项H组成员甲注册会计师的叔叔持冇审计客户10 000股，代价100 000元，项H担任人乙注册会 计师该当采用（）防范步骤以打消威胁或将其降至可承受程度。九由甲注册会计师的叔叔尽快处宜金部经济利益B.由乙注册会计师复核甲注册会计师的工作C.由项“组之外的其他注册会计师复核甲注册会计师所执行的工作D.将甲注册会计师调离审计项H组6.审计项目组的乙注册

9、会计师到场了审计客户，与其从前的会计师事务所C经没竹重要联系，所产 生的密切关系威胁或外在压力威胁存在与否及其重要程废如何次要取决于（）因素。A.该人员在客户屮所处的职位B.该人员与审计项门组的关联程度C.该人员从前在审计项目细或会计师事务所中的职位I）.该人员离闭会计师事务所的时间长短7.XYZ会计师事务所承受A公司委托审计其2008年度财政报丧，项”组成员内注册会计师曾在2007 年之前担负A公司的独立董事，此时会发作（）威胁。A.本身利益威胁B.过度推介威胁C.白我评价威胁D.密切关系威胁8.普通情况下，会计师事务所不应向属于上市公司的审计客户提供（）oA.财政报表格模板相关的内部审计服

10、务B.工资册务C.编制将要发表格模板定见的财政报表格模板D.编制财政报表格模板依据的财政信息9.XYZ会计师事务所为审计客户A电侑公司提供税务服务，以卜.说法正确的冇（）,A.在提供税务筹划倡议和其他税务咨询服务时，如果该倡议其名法律依据或得到税务机关的明确支 持，凡是对会计师事务所的独立性不发作威胁B.如果管理层对纳税申报表格模板承当责任，会计师事务所提供此类服务凡是差迟独立性发作威胁C.除非泛起紧急情况，会计师事务所不应为A电信公司词算当期所得税或递延所得税欠债（资产），Lt中华合计网校WWW. chin&acc. com版权所有第3页2009年注册会计师考试辅导审计匕:卷記鹽以编制对将要

11、发表格模板定见的财政报发有庞大影响的会计分录1）.如果评价服务并未经税务机关或类似监管机构的考核，而且其影响对财政报我来说是朮大的，则 凡是差迟独立性发作威胁10.A公司为XYZ会计师事务所常年审计客户，事务所持续承受委托审计其2008年度财政报表格模板，在 完成审计工作时，A公司所欠2007年度审计费用仍未付出，此时（）。A.会计师事务所该当要求A公司在审计陈说出具前付淸上年的审计费用B.如果在审计陈说出具比审计客户仍未付出该费用，会计师事务所该当评价威胁存在与否及其車饕 程发，在必要时来取防范步骤以打消威胁或将其降至可承受程度C.不会对独立性发作影响D.如果A公司不才一年度出具审计陈说之前

12、仍未付出，概略发作白身利益喊胁 三、简答题1.A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所均是排名在全国前十位的里务所，为了加强竞 争力，增强提供专业服务的本事，配合抵当金融风暴的威胁，三家事务所于2009年1丿J起头含作， 共享收益，共也成木，配合使用ABC会计师事务所的冬称。2009年4月，由了经营理念上的分歧， 三方竣事了这种合作关系。可是相关协议上吋明，在2010年1丿J之前，都可以使用ABC会计师事务 所的称谓，而且共享配合的审计手册或审计方式。要求：（1）2009年1月，A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所是否构成网络？扼要剖析理 ft）。（2） 2009年4丿J, A

13、会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所是否构成网络？扼要剖析理 由。（3）在实务中，该当如何判断事务所是否构成网络？2.XYZ会计师事务所是一家公伙会计师事务所，次要提供财政报表格模板审计、税务规划、咨询和财政顾 问等业务。A公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户，其2002年度2007年度财政报表格模板均由甲注 册会计师担负关键合伙人举行申计的，并于2005年成功上市。XYZ会计师事务所考虑到甲注册会 计师对A公司的熟悉程度，抉择持续委派其作为关键介伙人审计A公司2008年度财政报表格模板。由于 2008年终，A公司受到金融危机的影响，业务量大幅卜降，为了抵当金融危机的影响，A公司与X

14、YZ 会计师事务所加强了商业关系，由XYZ会计师事务所提供与财政系统相关的内部审计根务，同吋会 计师事务所以A公司辩解人的角色代&A公司措置一项法律纠葛。XYZ会计师小务所考虑到A公司作为重要的屮计考户，持续三年从A公司获取大额的审计费用，占 从所有客户收取局部费用的30%,为了进一步巩固这种业务关系，XYZ会计师事务所大部份员工均 作为A公司的财政人员，为其编制或变卦会计分录或判断交易的账戸分类。要求：请指出,上述资猜中违反职业品行守则的情况，并扼要剖析理由。答案部份一、单项选择题/，.中华合计网校WWW. chin&acc. com版权所有第4页2009年注册会计师考试辅导审计匕:卷記鹽1

15、.【正确答案】B【答案剖析】加果会计师事务所转让了其某组成部份，结然该组成部份不再与会计师事务所冇关 联，俱转让协议概略规定，在肯定期间内该组成部份可以持续使用会计师事务所的称谓或称谓屮的 某一要索。在这种情况下，尽管两个实体使用同冬称执业，俱究竟上这两个实体并不属于一个以 合作为目的的组织布局，不构成网络.【答疑编号61739】2.【iE确答案】A【答案剖析】该种情况没有任何防范步骤将打消这种威胁或将其降至可承受程度，XYZ会计师事务 所不该当承受委托。【答疑编号61740】3.【正确答案】C【答案剖析】选项A,该事项对单方均庞大，没仃防范步骤将城胁降限可承受程度，该当拒绝承接 该审计业务：

16、选项B,在审计客户属于大众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供门内部会计 操作、财政系统或财政报表格模板相关的内部审计账务：选项C,该种情况可以采用步骤将威胁降至可接 受程度，可以承受委托：选项D,针对上巾公司，是不答允同时承接审计业务和代编财政信息业务 的，既然曾经承接了该上市公司的代编业务，就不可以再承接其审计业务了。【答疑编号61741】4.【正确答案】D【答案剖析】审计项“组成员或其直系亲属从银行或类似机构等审计客户取得存款，或由这些客户 作为存款担保人，只要按照正常的步骤、条款和前提取得存款或担保，就不会对独立性发作威胁.【答疑编号61742】5.【正确答案】B【答案剖析】只要账户

17、是按照iE常的商业前提开立的，就不会对独立性发作威胁。【答疑编号61743】6.【正确答案】A【答案剖析】选项BCD均不需非将甲注册会计师调囲，可以合理部署甲注册会计师的职责，使其不 措置方案与其仃密切关系的人员职责局限内的事项。【答疑编号61744】7.【正确答案】C【答案剖析】选项ABD均有步骤将威胁降至可承受程度，没有必要拒绝承受委托概略破除业务约定0/，.中华合计网校WWW. chin&acc. com版权所有第5页2009年注册会计师考试辅导审计匕，卷就鹽【答疑编号61745】8.【正确答案】B【答窠剖析】选项B会发作门我评价威胁.【答疑编号61746】9.【正确答窠】D【答窠剖析】

18、选项A,如果审计客户要求会计师事务所提供评价服务，以扶助其履行税务陈说义务 或满足税务筹划目的，其成果对财政报表格模板没有直接影响（即财政报表格模板仅受有关税务会计分录的影响）， 且这种影响并不庞大或评价服务经税务机关或类似监管机构的外部考核，则凡是差迟独立性发作威 胁：选项B,如果评价服务对会计师事务所发衣定见的财政报表格模板具有軍大影响，且评价触及髙度的 客观性，没仃防范步骤可以将自我评价城胁降至可承受程度：选项C,在审计客户属于大众利益实 体的情况下，如果评价服务独自或累枳起来对会计师事务所发表格模板定见的财政报表格模板具皆庞大影响，则 会计师事务所不应向其审计客户提供评价服务，【答疑编

19、号61747】10.【正确答案】D【答疑编号61748】二、冬项选择题1.【正确答案】ABD【答案剖析】独立性概念框架要求注册会计师采用卜列步骤：辨认对独立性的威胁；评价12辨认威 胁的貳要程度：必要时采用防范步骤打消威胁或将其降至可承受程度。【答疑编号61749】2.【正确答案】ABCD【答案剖析】网络，是指由多个实体组成的、同时具有下列特征的组织布局：以合作为H的：明确 地旨在共享收益、共担成木，或共享同一所仃权、操作或管理，或共享同一质量操作政策和步骤， 或共享同一业务战略，或使用同一品牌，或共享重要的夕业资源。【答疑编号61750】3.【疋确答案】ABCD【答疑编号61751】4.【正

20、确答案】BCD/，.中华合计网校WWW. chin&acc. com版权所有第6页2009年注册会计师考试辅导审计匕:卷記鹽【答案剖析】如果注册会计师在审计客户中拥冇经济利益，概略发作本身利益威胁,威胁存在与否 及其肃要程度取决于下列平项：具有经济利益人员的角色：经济利益是宜接还是间接的：经济利益 的重要性。【答疑编号61752】5.【正确答案】ACD【答案剖析】选项B,该当由项H组之外的人员来気核甲注册会计师的工作。【答疑编号61753】6.【正确答案】ABCD【答疑编号61754】7.【正确答案】ACD【答案剖析】如果在审计陈说涵盖期间从前，审计项H组成员曾经是审计客户的董事或髙级钟理人

21、员，或所处职位可以对客户会计记录或财政报丧的编制施加庞大影响的员工，则会发作门身利益威 胁、fl我评价威胁或密切关系威胁。【答疑编号61755】8.【正确答案】ABCD【答疑编号61756】9.【正确答案】ABC【答疑编号61757】10.【正确答案】ABD【答疑编号61760】三、简答题1.【正确答案】(1)构成网络。三方是以合作为II的，共享收益，共担成木，配合使用同一品牌。(2)不构成网络。起首，不是以合作为H的：其次，如果共享的资源仅限于配合的审计手册或审计 方式，共享培训筹划总结模板J,并不交流人员、客户或市场信息，也没仃一个共仃的技术部份，则这种共享 的资源凡是是不重要的，凡是不构成个网络。(3)在实务屮，事务所姥否构成网络，该当举行如卜.判断：如果某一组织布局以合作为口的，而且该组织布局中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一 质量操作系统或重要的专业资源，该组织布局应被视为个网络。/，.中华合计网校WWW. chin&acc. com版权所有第7页2009年注册会计师考试辅导 审计匕卷就鹽在判断一个组织布局是否构成网络时，注册会计师该当考虑一个理性II控制充沛信息的第三方在 权衡所有具体究竟和情况后，是否概略认为这些实体