(二)工薪与人事循环

1、工薪与人人事循环环控制测试试被审计单单位： 索索引号：GXCC项目： 财财务报表表截止日日/期间间：编制： 复复核：日期： 日日期：测试本循循环控制制运行有有效性的的工作包包括：1针对对了解的的被审计计单位工工薪与人人事循环环的控制制活动，确确定拟进进行测试试的控制制活动。2测试试控制运运行的有有效性，记记录测试试过程和和结论。3根据据测试结结论，确确定对实实质性程程序的性性质、时时间和范范围的影影响。测试本循循环控制制运行有有效性，形形成下列列审计工工作底稿稿：1.GXXC-11：控制制测试汇汇总表2.GXXC-22:控制制测试程程序3.GXXC-33：控制制测试过过程编制说明：本审计工作底

2、稿用以记录下列内容：GXC一1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；GXC一2：记录控制测试程序；GXC一3：记录控制测试过程。工薪与人人事循环环:控制测试试汇总表表被审计单单位： 索索引号： GGXC-1 项目： 财财务报表表截止日日/期间间：编制： 复复核：日期： 日日期：了解内部部控制的的初步结结论注：根据据了解本本循环控控制的设设计并评评估其执执行情况况所获取取的审计计证据，注注册会计计师对控控制的评评价结论论可能是是：(11)控制制设计合合理，并并得到执执行；(2)控控制设计计合理，未未得到执执行；(3)控控制设计计无效或或缺乏必必要的控控制。2.控制制测试结结论

3、编制说明明： 11本审审计工作作底稿记记录注册册会计师师测试的的控制活活动及结结论。其其中，“控制活活动是否否有效运运行”一栏，应应根据CCGC一一3 表表中的测测试结论论填写；“控制测测试结果果是否支支持风险险评估结结论”一栏，应应根据了了解和测测试内部部控制中中获取的的审计证证据分析析填写；“控制活活动是否否得到执执行”一栏，应应根据CCGL一一4表中中的结论论填写；其余栏栏目的信信息取自自采购与与付款循循环审计计工作底底稿CGGL一33中所记记录的内内容。 2如如果注册册会计师师不拟对对与某些些控制目目标相关关的控制制活动实实施控制制测试，则则应直接接执行实实质性程程序，对对相关交交易和

4、账账户余额额的认定定进行测测试，以以获取足足够的保保证程度度。控制目标标(CXXL-33)被审计单单位的控控制活动动(CXXL-33)控制活动动对实现现控制目目标是否否有效（是是/否）(CCXL-3)控制活动动是否得得到执行行（是/否）(CCXL-4)控制活动动是否有有效运行行（是/否）(CCXL-3)控制测试试结果是是否支持持风险评评估结论论（支持持/不支持持）员工名册册新增项项目均为为真实有有效的人事信息息管理员员将新员员工的信信息输入入Y系统的的员工档档案，系系统自动动生成连连续编号号的新入入职人员员通知单单，由用用人部门门复核后后交财务务部，作作为发放放工资的的依据。是是是支持新增员工

5、工均已从从员工名名册中删删除人事信息息管理员员将新员员工的信信息输入入Y系统的的员工档档案，系系统自动动生成连连续编号号的新入入职人员员通知单单，由用用人部门门复核后后交财务务部，作作为发放放工资的的依据。是是是支持离职员工工均已从从员工名名册中删删除人事信息息管理员员根据经经适当审审批的解解除，终终止劳动动合同审审批表，将将离职员员工的信信息输入入系统员员工档案案，并生生成连续续编号的的离职人人员通知知单，由由用人部部门复合合后交财财务部，作作为停发发工资的的依据。是是是支持员工名册册删除项项目均为为真实有有效的人事信息息管理员员根据经经适当审审批的解解除，终终止劳动动合同审审批表，将将离职

6、员员工的信信息输入入系统员员工档案案，并生生成连续续编号的的离职人人员通知知单，由由用人部部门复合合后交财财务部，作作为停发发工资的的依据。是是是支持控制目标标(CXXL-33)被审计单单位的控控制活动动(CXLL-3)控制活动动对实现现控制目目标是否否有效（是是/否）(CCXL-3)控制活动动是否得得到执行行（是/否）(CCXL-4)控制活动动是否有有效运行行（是/否）(CCXL-3)控制测试试结果是是否支持持风险评评估结论论（支持持/不支持持）用以计算算工资的的工作时时间数据据均为实实际工时时生产工人人每人进进出厂区区时必须须将自己己的考勤勤卡插入入打卡机机以便记记录工作作时间。人事信信息

7、管理理员将打打卡机每每天记载载的每个个工人的的工时按按照标准准工时（每每天8个小时时）和加加班工时时（超出出8个小时时）记录录在用eexceel编制制的工时时记录单单，月末末交给生生产经理理复核批批准后输输入Y系统，系系统生成成“工时统统计表”。是是是支持用以计算算工资的的工作时时间数据据均为实实际工时时管理人员员每月填填写当月月工作时时间表（包包括出勤勤，休假假等具体体情况），由由所在部部门主管管/经理审审批签字字后，在在次月第第一个工工作日结结束之前前交给人人事信息息管理员员。如果果当月管管理人员员加班，须须填写加加班申请请表并由由部门经经理/主管审审核批准准，与当当月的工工作时间间表一并

8、并交给人人事信息息管理员员，由其其负责输输入Y系统，系系统生成成“出勤统统计表”。是是是支持员工工作作时间均均确己完完整记录录和输入入Y系统自自动将已已录入当当月工作作时间的的员工名名单和系系统内员员工挡案案名册自自动核对对。如有有遗漏或或不符，系系统将进进行提示示。人事事信息管管理员将将解决该该项问题题。是是是支持控制目标标(CXXL-33)被审计单单位的控控制活动动(CXXL-33)控制活动动对实现现控制目目标是否否有效（是是/否）(CCXL-3)控制活动动是否得得到执行行（是/否）(CCXL-4)控制活动动是否有有效运行行（是/否）(CCXL-3)控制测试试结果是是否支持持风险评评估结论

9、论（支持持/不支持持）输入系统统的时间间记录均均为准确确的人事信息息管理员员将经生生产经理理签字的的工时记记录单以以及经所所在部门门主管/经理签签字的管管理人员员工作时时间表交交给薪资资主管，薪薪资主管管检查输输入Y系统的的工作时时间是否否与“工时统统计表”和“出勤统统计表”一致是是是支持准确计算算和记资资工作费费用Y系统的的工资模模块已核核对无误误的工时时和出勤勤记录，计计算所有有员工的的当月工工资金额额（包括括工资，加加班费，奖奖金，各各项补贴贴，社会会保险费费扣除金金额，个个人所得得税扣除除金额等等），并并汇总各各部门员员工的各各项工资资费用总总额，自自动生成成“员工工工资明细细表”和“

10、员工工工资汇总总表”。经人人事经理理签字批批准后，薪薪资主管管填写“工资支支付申请请表”。同时，YY系统还还将自动动计算当当月应缴缴纳的各各项社会会保险费费（包括括个人缴缴纳部分分和企业业缴纳部部分），安安排办理理缴纳。如果需要要对系统统计算的的工资费费用和社社会保险险费进行行调整，薪薪资主管管应编制制调整说说明，并并附送支支持性文文件，交交人事经经理审核核批准。是是是支持控制目标标(CXXL-33)被审计单单位的控控制活动动(CXLL-3)控制活动动对实现现控制目目标是否否有效（是是/否）(CCXL-3)控制活动动是否得得到执行行（是/否）(CCXL-4)控制活动动是否有有效运行行（是/否）

11、(CCXL-3)控制测试试结果是是否支持持风险评评估结论论（支持持/不支持持）准确计算算和记录录工资费费用应付职工工薪酬记记账员根根据“员工工工资汇总总表”编制工工资费用用分录，经经会计主主管复核核后，将将工资费费用分别别记入制制造费用用，管理理费用和和销售费费用等科科目。是是是支持工资费用用于适当当期间进进行记录录每月末，薪薪资主管管编写员员工变动动及工资资费用分分析报告告，经人人事经理理，财务务经理复复核后，上上报总经经理和董董事会审审阅。是是是支持支付的工工资与实实际工时时记录相相关财务经理理审核“员工工工资明细细表”，“员工工工资汇总总表”和“工资支支付申请请表”交给总总经理和和董事会

12、会审阅。应付职工工薪酬记记账员根根据经批批准的工工资支付付的申请请表编制制付款凭凭证，并并附相关关单证，提提交会计计主管审审批。在在完成对对付款凭凭证及相相关单证证的复核核后，会会计主管管在付款款凭证上上签字，作作为符合合证据，并并在所有有单证上上加盖“核销”印戳。出纳员根根据经复复核无误误的付款款凭证办办理付款款，由银银行转入入员工个个人帐户户，并及及时登记记银行存存款日记记账。是是是支持控制目标标(CXXL-33)被审计单单位的控控制活动动(CXLL-3)控制活动动对实现现控制目目标是否否有效（是是/否）(CCXL-3)控制活动动是否得得到执行行（是/否）(CCXL-4)控制活动动是否有有

13、效运行行（是/否）(CCXL-3)控制测试试结果是是否支持持风险评评估结论论（支持持/不支持持）常备数据据变动均均为真实实和准确确的，并并及时处处理如果需要要修改员员工社保保基金和和适用基基数和扣扣除，或或者需要要对生产产工人每每工时工工资率，职职员月工工资及各各项补贴贴标准，每每小时加加班费，公公司缴纳纳社保费费比率等等基准进进行调整整，应由由董事会会批准。经批准后后,薪资资主管 填写工工资信息息输入/更改申申请单,经人事事经理 批准准后输入入或修改改Y系统统内的信信息,并并经人事事经理 核对后后在Y系系统中电电子批准准后生效效。是是是支持只有经适适当授权权的人员员才能接接触工薪薪数据只有人

14、事事经理和和薪资主主管有权权限接触触Y系统里里的工资资信息。人事信信息管理理员有权权限作时时间记录录和员工工档案维维护。是是是支持3相关关交易和和账户余余额的审审计方案案（1）对对未进行行测试的的控制目目标的汇汇总根据计划划实施的的控制测测试，我我们未对对下述控控制目标标，相关关的交易易和账户户余额测测试及其其认识进进行测试试。业务循环环主要业务务活动控制目标标相关交易易和账户户余额及其其认定原因（2）对对未达到到控制目目标的主主要业务务活动的的汇总根据控制制测试的的结果，我我们确定定下述控控制运行行无效，在在审计过过程中不不予信赖赖，拟实实施实质质性程序序获取充充分、适适当的审审计证据据。业

15、务循环环主要业务务活动控制目标标相关交易易和账户户余额及其其认定原因注：如果果本期执执行控制制测试的的结果表表明本循循环与相相关交易易、账户户余额及及其认定定相关的的控制不不能予以以信赖，应应重新考考虑拟信信赖以前前审计获获取的其其他循环环的控制制运行有有效性的的审计证证据是否否恰当。（3）对对相关交交易和账账户余额额的审计计方案编制说明明：本审计工工作底稿稿提供的的审计方方案示例例，系以以s公司财财务报表表层次不不存在重重大错报报风险，受受本循环环影响的的交易和和账户余余额层次次亦不存存在特别别风险为为例，并并假定不不拟信赖赖与交易易和账户户余额列列报认定定相关的的控制活活动，仅仅为说明明审

16、计方方案的记记录内容容。在执执行财务务报表审审计业务务时，注注册会计计师应运运用职业业判断，结结合被审审计单位位的实际际情况进进行适当当修改，不不可一概概照搬。根据控制制测试的的结果，制制定下列列审计方方案：受影响的的交易、账账户余额完整性(控制测测试结果需从实质质性程序中中获取的保保证程度)发生存存在(控制测测试结果需从实质质性程序中中获取的保保证程度)准确性计价和分摊摊(控制测测试结果需从实质质性程序中中获取的保保证程度)截止(控制测测试结果需从实质质性程序中中获取的保保证程度)权利和义务(控制测测试结果需从实质质性程序中中获取的保保证程度)分类(控制测测试结果需从实质质性程序中中获取的保

17、保证程度)列报(控制测测试结果需从实质质性程序中中获取的保保证程度)应付职工工薪酬支持低低支持低低支持低低不适用支持低低不适用不适用高4沟通通事项是否需要要就已识识别出的的内部控控制设计计、执行行以及运运行方面面的重大大缺陷，与与适当层层次的管管理层或或治理层层进行沟沟通?工薪与人人事循环环：控制测试试程序被审计单单位： 索引引号：GGXC-2项目： 财务务报告截截止日/期间：编制： 复合合：日期： 日日期：编制说明明：1本审审计工作作底稿记记录的控控制测试试的程序序，系针针对GXXL一2中的示示例设计计，并非非是对所所有可能能情况的的全面列列示。在在执行财财务报表表审计业业务时，注注册会计计

18、师应运运用职业业判断，结结合被审审计单位位的实际际情况设设计和执执行控制制测试。2控制制测试程程序包括括询问、观察、检查以以及重新新执行。需要强强调的是是，询问问本身并并不足以以测试控控制运行行的有效效性，注注册会计计师应当当将询II-11与其他他审计程程序结合合使用，以以获取有有关控制制运行有有效性的的审计证证据。3本审审计工作作底稿记记录注册册会计师师对控制制测试的的执行情情况，包包括拟执执行的控控制测试试具体程程序、有有关控制制的执行行频率、拟测试试的样本本数量以以及执行行相关程程序的工工作底稿稿的索引引。1控制制测试员工聘聘用与离离职(1)询询问程序序通过实施施询问程程序,被被审计单单

19、位已确确定下列列事项;1)本年年度未发发现任何何特殊情情况,错错报和异异常项目目;2)财务务或采购购部门的的人员在在未得到到授权的的情况下下无法访访问或修修改系统统内数据据;3)本年年度未发发现下列列控制活活动未得得到执行行;4)本年年度未发发现下列列控制活活动发生生变化。（2）其其他测试试程序控制目标标(CXL-33)被审计单单位的控控制活动动（GXLL-3）控制测试试程序执行控制制的频率率所测试的的项目数数量索引号员工名册册新增项项目均为为真实有有效的人事信息息管理员员将新员员工的信信息输入入Y系统统的员工工档案，系系统自动动生成连连续编号号的新入入职人员员通知单单，由用用人部门门复核后后

20、交财务务部，作作为发放放工资的的依据。抽取员工工聘用资资料检查查员工信信息变更更是否真真实。不定期CXC-3新增员工工均已记记入员工工名册人事信息息管理员员将新员员工的信信息输入入Y系统统的员工工档案，系系统自动动生成连连续编号号的新入入职人员员通知单单，由用用人部门门复核后后交财务务部，作作为发放放工资的的依据。抽取员工工聘用资资料检查查员工信信息是否否已被记记录。不定期CXC-3控制目标标(CXL-33)被审计单单位的控控制活动动（GXLL-3）控制测试试程序执行控制制的频率率所测试的的项目数数量索引号离职员工工均已从从员工名名册中删删除人事信息息管理员员将新员员工的信信息输入入Y系统统的

21、员工工档案，系系统自动动生成连连续编号号的新入入职人员员通知单单，由用用人部门门复核后后交财务务部，作作为发放放工资的的依据。抽取员工工聘用资资料检查查员工信信息是否否已删除除。不定期CXC-3员工名册册删除项项目均为为真实有有效的人事信息息管理员员根据经经适当审审批的解解除，终终止劳动动合同审审批表，将将离职员员工的信信息输入入系统员员工档案案，并生生成连续续编号的的离职人人员通知知单，由由用人部部门复核核后交给给财务部部，作为为停止发发放工资资的依据据。抽取员工工聘用资资料检查查员工信信息变更更是否真真实。不定期CXC-32控制制测试工作时时间记录录(1)询询问程序序通过实施施询问程程序,

22、被被审计单单位已确确定下列列事项;1)本年年度未发发现任何何特殊情情况,错错报和异异常项目目;2)财务务或采购购部门的的人员在在未得到到授权的的情况下下无法访访问或修修改系统统内数据据;3)本年年度未发发现下列列控制活活动未得得到执行行;4)本年年度未发发现下列列控制活活动发生生变化。（2）其其他测试试程序控制目标标(CXL-33)被审计单单位的控控制活动动（GXLL-3）控制测试试程序执行控制制的频率率所测试的的项目数数量索引号用以计算算工资的的工作时时间数据据均为实实际工时时生产工人人每人进进出厂区区时必须须将自己己的考勤勤卡插入入打卡机机以便记记录工作作时间。人事信信息管理理员将打打卡机

23、每每天记载载的每个个工人的的工时按按照标准准工时（每每天8个个小时）和和加班工工时（超超出8个个小时）记记录在用用exccel编编制的工工时记录录单，月月末交给给生产经经理复核核批准后后输入YY系统，系系统生成成“工时统统计表”。抽取生产产工人考考勤卡检检查其工工时是否否已计入入工时统统计表内内。每日执行行多次CXC-3用以计算算工资的的工作时时间数据据均为实实际工时时管理人员员每月填填写当月月工作时时间表（包包括出勤勤，休假假等具体体情况），由由所在部部门主管管/经理理审批签签字后，在在次月第第一个工工作日结结束之前前交给人人事信息息管理员员。如果果当月管管理人员员加班，须须填写加加班申请请

24、表并由由部门经经理/主主管审核核批准，与与当月的的工作时时间表一一并交给给人事信信息管理理员，由由其负责责输入YY系统，系系统生成成“出勤统统计表”。抽取管理理人员工工作时间间表检查查其工作作是否已已计入出出勤统计计表内。每月执行行一次CXC-3员工工作作时间均均确己完完整记录录和输入入Y系统自自动将已已录入当当月工作作时间的的员工名名单和系系统内员员工挡案案名册自自动核对对。如有有遗漏或或不符，系系统将进进行提示示。人事事信息管管理员将将解决该该项问题题。抽取生产产工人和和管理人人员检察察是否在在系统员员工档案案内。每月执行行一次CXC-3控制目标标(CXL-33)被审计单单位的控控制活动动

25、（GXLL-3）控制测试试程序执行控制制的频率率所测试的的项目数数量索引号输入系统统的时间间记录均均为准确确的人事信息息管理员员将经生生产经理理签字的的工时记记录单以以及经所所在部门门主管/经理签签字的管管理人员员工作时时间表交交给薪资资主管，薪薪资主管管检查输输入Y系系统的工工作时间间是否与与“工时统统计表”和“出勤统统计表”一致抽取工时时记录单单与工时时统计表表，检查查记录是是否一致致；抽取取工作时时间表与与出勤统统计表，检检查记录录是否一一致。每月执行行一次CXC-33控制制测试工资计计算与记记录(1)询询问程序序通过实施施询问程程序,被被审计单单位已确确定下列列事项;1)本年年度未发发

26、现任何何特殊情情况,错错报和异异常项目目;2)财务务或采购购部门的的人员在在未得到到授权的的情况下下无法访访问或修修改系统统内数据据;3)本年年度未发发现下列列控制活活动未得得到执行行;4)本年年度未发发现下列列控制活活动发生生变化。（2）其其他测试试程序控制目标标(CXL-33)被审计单单位的控控制活动动（GXLL-3）控制测试试程序执行控制制的频率率所测试的的项目数数量索引号准确计算算和记资资工作费费用Y系统的的工资模模块已核核对无误误的工时时和出勤勤记录，计计算所有有员工的的当月工工资金额额（包括括工资，加加班费，奖奖金，各各项补贴贴，社会会保险费费扣除金金额，个个人所得得税扣除除金额等

27、等），并并汇总各各部门员员工的各各项工资资费用总总额，自自动生成成“员工工工资明细细表”和“员工工工资汇总总表”。经人人事经理理签字批批准后，薪薪资主管管填写“工资支支付申请请表”。同时，YY系统还还将自动动计算当当月应缴缴纳的各各项社会会保险费费（包括括个人缴缴纳部分分和企业业缴纳部部分），安安排办理理缴纳。如果需要要对系统统计算的的工资费费用和社社会保险险费进行行调整，薪薪资主管管应编制制调整说说明，并并附送支支持性文文件，交交人事经经理审核核批准。利用计算算机专家家的工作作不适用不适用CXC-3准确计算算和记录录工资费费用应付职工工薪酬记记账员根根据“员工工工资汇总总表”编制工工资费用用

28、分录，经经会计主主管复核核后，将将工资费费用分别别记入制制造费用用，管理理费用和和销售费费用等科科目。选取员工工工资汇汇总表和和记账凭凭证，检检查是否否经适当当审批每月执行行一次CXC-3工资费用用已记录录于适当当期间每月末，薪薪资主管管编写员员工变动动及工资资费用分分析报告告，经人人事经理理，财务务经理复复核后，上上报总经经理和董董事会审审阅。选取员工工变动及及工资费费用分析析报告，检检查是否否编制并并经适当当层次管管理层复复核。每月执行行一次CXC-34控制制测试常备数数据维护护(1)询询问程序序通过实施施询问程程序,被被审计单单位已确确定下列列事项;1)本年年度未发发现任何何特殊情情况,

29、错错报和异异常项目目;2)财务务或采购购部门的的人员在在未得到到授权的的情况下下无法访访问或修修改系统统内数据据;3)本年年度未发发现下列列控制活活动未得得到执行行;4)本年年度未发发现下列列控制活活动发生生变化。（2）其其他测试试程序控制目标标(CXL-33)被审计单单位的控控制活动动（GXLL-3）控制测试试程序执行控制制的频率率所测试的的项目数数量索引号常备数据据变动均均为真实实和准确确的，并并及时处处理如果需要要修改员员工社保保基金和和适用基基数和扣扣除，或或者需要要对生产产工人每每工时工工资率，职职员月工工资及各各项补贴贴标准，每每小时加加班费，公公司缴纳纳社保费费比率等等基准进进行

30、调整整，应由由董事会会批准。经批准后后，薪资资主管填填写工资资信息输输入/更更改申请请单，经经人事经经理批准准后输入入或修改改Y系统统内的信信息，并并经人事事经理核核对后在在Y系统统中电子子批准后后生效。选取工资资信息输输入/更更改申请请单并检检查是否否经适当当审批，复复核以确确保其正正确。不定期CXC-3只有经适适当授权权的人员员才能接接触工薪薪数据只有人事事经理和和薪资主主管有权权限接触触Y系统统里的工工资信息息。人事事信息管管理员有有权限作作时间记记录和员员工档案案维护。利用计算算机专家家的工作作不适用不适用CXC-3工薪与人人事循环环:控制测试试过程被审计单单位：索索引号： GXCC一

31、3项目：财财务报表表截止日日期间间：编制：复复核：日期：日日期：与员工聘聘用与离离职有关关的业务务活动的的控制主要业务务活动 测试内内容测试项目目l测试项目目2测试项目目3测试项目目4测试项目目5聘用员工姓名名拟用人员员审批表表是否得得到适当当审批（是是/否）新入职人人员通知知单编号号#劳动合同同编号#系统内是是否已建建立该员员工档案案（是/否）新入职人人员通知知单是否否得到适适当审批批（是/否）员工工资资明细表表中是否否有该员员工姓名名（是/否）、主要业务务活动 测试内内容测试项目目l测试项目目2测试项目目3测试项目目4测试项目目5离职员工姓名名解除、终终止劳动动合同审审批表是是否得到到适当

32、审审批（是是/否）系统内是是否已删删除该员员工档案案（是/否）离职人员员通知单单编号#离职人员员人员通通知单是是否得到到适当审审批（是是/否）员工工资资明细表表中是否否有该员员工姓名名（是/否）2.与生生产工人人工作时时间纪录录有关的的业务活活动的控控制序号生产工人人考勤卡卡序号测试日期期工时记录录单日期期生产工人人考勤卡卡是否纪纪录在工工时记录录单中工时记录录单是否否经过生生产经理理复核批批准工时记录录单是否否包含在在工时统统计表中中 (是是否)123与管理理人员工工作时间间记录有有关的业业务活动动的控制制主要业务务活动测试内容容测试项目目l测试项目目2测试项目目3测试项目目4测试项目目5离职管理人员员姓名测试期间间工作时间间表编号号工作时间间表是否否经由所所在部门门主管/经理审审批签字字加班申请请表编号号加班申请请表日期期加班申请请表是否否经由所所在部门门主管/经理审审批签字字工作时间间、加班班时间是是否记录录在出勤勤统计表表中4与工作作时间记记录核对对有关的的业务活活动的控控制主要业务务活动测试内容容测试项目目l测试项目目2测试项目目3测试项目目4测试项目目5工作时间间记录核核对测