成本核算管理制度

1、PAGE 成本核算管理制度 版本/修改状态： 1/0 第 PAGE 11 页 共 NUMPAGES 11页PAGE 一汽山东东汽车改改装厂管管理文件件 编号号：YQQSQGG /JJC-GGL-005-220077 批批准：马马聪祥成本核算算管理制制度20077年4月月28日日发布 20007年年5月11日实施施一汽山东东汽车改改装厂 发发布前 言言本制度为为了加强强和规范范我厂的的成本核核算与管管理工作作，根据据我厂目目前的经经济体制制及核算算体系，明确计计划财务务部与各各专业厂厂的工作作内容、工作职职责及工工作程序序，是一一汽山东东汽车改改装厂管管理文件件之一。本制度由由计划财财务部提提出

2、并归归口。本制度由由计划财财务部负负责起草草。本制度主主要起草草人：蔡蔡中华 适用范围围本规定适适用于我我厂的成成本核算算管理工工作。术语定义义2.1成成本:是是指企业业为生产产产品、提供劳劳务而发发生的各各种经济济资源的的耗费。2.2变变动成本本：是指指随业务务增减而而发生变变动的成成本，如如直接材材料、计计件工资资、销售售提成等等。特点点：变动动成本总总额随业业务量变变动，单单位变动动成本或或变动成成本率保保持稳定定。2.3固固定成本本：是指指不随业业务增减减而发生生变动的的成本，如基本本工资、折旧费费、修理理费、差差旅费等等。特点点：单位位固定成成本或固固定成本本率随业业务量变变动，固固

3、定成本本总额保保持稳定定。2.4在在产品：是指没没有完成成全部生生产过程程，不能能作为商商品销售售的在产产品，包包括正在在车间加加工中的的在产品品和已经经完成一一个或几几个生产产步骤但但还需继继续加工工的半成成品两部部分。2.5直直接材料料：是指指企业在在生产产产品和提提供劳务务过程中中所消耗耗的直接接用于产产品生产产并构成成产品实实体的原原料、主主要材料料、外购购半成品品以及有有助于产产品形成成的辅助助材料等等。2.6直直接人工工：是指指企业在在生产产产品和提提供劳务务过程中中，直接接参加产产品生产产的工人人工资以以及其他他各种形形式的职职工薪酬酬。2.7制制造费用用：是指指企业为为生产产产

4、品和提提供劳务务而发生生的各项项间接成成本，包包括生产产车间管管理人员员的工资资等薪酬酬、折旧旧费、办办公费、水电费费、机物物料消耗耗、劳动动保护费费、季节节性和修修理期间间的停工工损失等等。2.8成成本核算算：是指指按照国国家有关关的法规规、制度度和企业业经营管管理的要要求，对对生产经经营过程程中实际际发生的的各种劳劳动耗费费进行计计算，并并进行相相应的账账务处理理，提供供真实、有用的的成本信信息。2.9成成本管理理：是指指有组织织地、系系统地运运用预测测、计划划、控制制、核算算、分析析、考核核等方法法，对构构成产品品成本的的各种因因素及影影响产品品成本的的各个经经营环节节实施管管理，以以达

5、到降降低成本本，提高高经济效效益的目目的。工作职责责各专业厂厂工作职职责3.1.1专业业厂技术术部门负负责提供供本专业业厂产品品的技术术工艺路路线、材材料消耗耗定额、辅助材材料消耗耗定额、工时消消耗定额额及产品品的装配配单等。3.1.2专业业厂技术术部门负负责按照照集团公公司编码码规定和和要求对对采购物物资进行行编码。3.1.3专业业厂财务务部门负负责做好好本专业业厂产品品及零部部件定额额的制定定和修订订工作，并报厂厂计划财财务部备备案。3.1.4专业业厂财务务部门负负责做好好厂内计计划价格格的制定定和修订订工作。3.1.5专业业厂财务务部门负负责做好好材料物物资的计计量、收收发、领领退和盘盘

6、点工作作。3.1.6专业业厂财务务部门负负责做好好真实完完整的原原始记录录。3.1.7专业业厂财务务部门负负责按照照权责发发生制和和受益原原则正确确划分各各期成本本的界限限。3.1.8专业业厂财务务部门负负责按照照受益原原则正确确划分各各种产品品的成本本界限。3.1.9专业业厂财务务部门负负责正确确划分完完工产品品和在产产品的成成本界限限。3.1.10专专业厂财财务部门门负责成成本费用用预算编编制工作作，并检检查督促促预算的的执行。3.1.11专专业厂财财务部门门负责生生产费用用、成本本核算的的报表编编制工作作。3.1.12专专业厂财财务部门门负责生生产费用用耗费的的控制，成本管管理责任任制的

7、贯贯彻，参参入和组组织降成成本工作作。3.1.13专专业厂生生产部门门负责根根据销售售定单下下达生产产计划。3.1.14专专业厂采采购部门门负责根根据生产产计划和和储备限限额下达达采购计计划，经经部门领领导审批批后进行行采购。3.1.15专专业厂采采购部门门负责本本专业厂厂物资采采购的定定价工作作，并报报计财部部备案。3.2计计划财务务部工作作职责3.2.1 负负责根据据本企业业的具体体情况选选择适合合于企业业特点的的成本计计算方法法进行成成本核算算。我厂厂采用品品种法。3.2.2负责责建立健健全材料料物资的的计量、收发、采购、领退和和盘点制制度，对对制度的的执行进进行考核核。3.2.3负责责

8、建立健健全成本本费用核核算管理理制度，对制度度的执行行进行考考核。3.2.4负责责建全采采购物资资定价管管理制度度，并定定期对大大宗采购购物资成成本构成成进行抽抽查。3.2.5负责责全厂成成本计划划和费用用预算的的编制和和平衡工工作,并并监督检检查各专专业厂计计划和预预算的执执行。3.1.6负责责制订降降低成本本的措施施，在综综合编制制企业各各专业计计划的前前提下，编制成成本计划划，开展展经济核核算，组组织企业业内部的的成本管管理;在在执行成成本计划划和经济济技术指指标方面面的实际际效果进进行考核核，加强强各专业业厂成本本管理基基础工作作。3.2.7负责责结合内内部经济济责任制制，将成成本计划

9、划和目标标成本的的各项指指标细化化，层层层分解，实行成成本分级级归口管管理，并并对实际际的生产产耗费进进行严格格审核，保证有有效地控控制经济济活动，实现成成本控制制，完成成目标成成本和成成本计划划。3.1.8负责责对企业业的各项项支出的的合理性性、合法法性进行行严格的的审核和和控制，按照国国家的有有关成本本开支范范围的有有关规定定，按其其支出的的用途正正确划分分应否计计入产品品成本、期间费费用的界界限。3.1.9负责责按权责责发生制制原则正正确处理理费用的的跨期摊摊提工作作。3.1.10负负责根据据企业机机构及产产品品种种正确划划分产品品的费用用界限。3.2.11负负责全厂厂采购物物资的入入、

10、出库库核算及及材料成成本差异异的核算算。3.2.12负负责对库库管员业业务进行行指导、审核、监督、检查工工作。3.2.13负负责全厂厂所有采采购物资资计划价价格的维维护及调调整工作作。3.2.14负负责对专专业厂的的成本核核算、成成本管理理及成本本报表进进行指导导、审核核、监督督、检查查。3.2.15负负责对各各专业厂厂的完工工成本进进行劳务务利润、辅助生生产的分分配，计计算完工工产品成成本。3.2.16负负责各承承包单位位承包利利润的计计算工作作。3.2.17负负责按厂厂文件规规定执行行外销物物资划价价工作及及对废旧旧物资的的处理。3.2.18负负责对发发票未到到的入库库单进行行暂估入入库核

11、算算，采用用的暂估估方式是是单道冲冲回，即即：月末末对本月月未来发发票的物物料进行行暂估入入库核算算，次月月或以后后月份接接到发票票并对采采购发票票认证后后，进行行存货入入库核算算时冲暂暂估。3.2.19负负责对运运费的审审核及核核算工作作。3.2.20负负责按规规定时间间向一汽汽报送有有关成本本报表。4工作作内容和和要求4.1 成本核核算的原原则4.1.1实际际成本计计价原则则。产品品成本核核算，必必须贯彻彻正确计计算实际际成本的的原则。在成本本计算过过程中，由于核核算程序序的需要要，对原原辅材料料、自制制半成品品、协作作产品等等按计划划价格进进行核算算，在成成本计算算期内，由计划划财务部部

12、负责进进行材料料成本差差异的结结转，将将计划成成本调整整为实际际成本。4.1.2分期期核算原原则。生生产费用用和成本本的核算算，以计计划财务务部统一一规定的的结帐日日期为准准。成本本计算期期内的完完工产品品，要根根据实际际的统计计资料或或完工凭凭证，实实际的耗耗费量和和价格，按照权权责发生生制原则则进行成成本核算算。4.1.3合法法性原则则。计入入成本的的费用，必须符符合国家家法律、法规和和制度规规定，不不符合规规定的费费用不能能计入成成本，由由计划财财务部统统一掌握握。根据据企业业会计准准则规规定，下下列支出出不得列列入成本本和费用用：4.1.3.11为购置置和建造造固定资资产，购购入无形形

13、资产和和其他资资产的支支出，在在财务处处理上不不能与收收益性支支出混淆淆，应将将其先作作为资产产，按照照规定的的期限和和标准进进行分配配摊销，不得直直接一次次性列入入成本和和费用（按国家家规定列列入技术术开发费费的支出出除外）。4.1.3.22对外投投资的支支出。4.1.3.33被没收收的财物物、支付付的滞纳纳金、罚罚款、违违约金、赔偿金金以及捐捐赠、赞赞助支出出，在会会计处理理上，只只能列入入营业外外支出或或在交纳纳所得税税后的利利润中支支付。4.1.3.44分配给给投资者者的利润润，以及及支付的的优先股股股利和和普通股股股利，在会计计处理上上，应作作为利润润分配处处理。4.1.3.55资本

14、的的利息，基本建建设期间间借款发发生的利利息支出出，可计计入工程程成本，作为固固定资产产原价组组成部分分；清算算期间发发生的利利息可计计入清算算费用；企业开开办期间间发生的的利息支支出，可可作为开开办费待待开业后后分期摊摊销。4.1.3.66国家法法律、制制度规定定不得列列入成本本和费用用的其他他支出。4.1.4一贯贯性原则则。与成成本核算算有关的的会计处处理方法法，应保保持前后后期一致致，使前前后期的的核算资资料衔接接，便于于比较。不得通通过任意意改变会会计处理理方法调调节各期期成本和和利润。4.1.5费用用确认配配比原则则。生产产经营所所发生的的费用可可按下列列三种方方式确认认：4.1.5

15、.11按因果果关系确确认。对对于费用用的发生生与某种种收入存存在明显显因果关关系的支支出，应应在该项项收入实实现时，确认为为生产成成本，并并与之配配比，而而在该项项收入未未实现时时，先作作为计入入存货的的成本确确认。4.1.5.22按受益益期分配配确认。对于支支出的效效益涉及及若干会会计年度度的资本本性支出出，应在在与支出出效益相相关的各各受益期期，按合合理的方方式分配配确认为为费用，分别与与各受益益期的收收入配比比。4.1.5.33按发生生的时期期立即确确认。对对于既无无明显因因果关系系，又难难以按受受益原则则进行分分配的支支出，在在发生的的当期立立即确认认，即作作为期间间费用与与发生当当期

16、的收收入配比比。4.1.6权责责发生制制原则。在成本本核算时时，应遵遵循权责责发生制制原则，凡是应应计入本本期的收收入或支支出，不不论款项项是否收收到或付付出，都都算作本本期的收收支；凡凡是不应应计入本本期的收收入或支支出，即即使款项项已经收收到或付付出，也也不能算算作本期期的收入入或支出出。4.2 产品成成本的计计算方法法4.2.1 对对成品的的计算实实行品种种法，产产成品以以实际成成本进行行结转.4.2生生产费用用在完工工产品与与在产品品的分配配方法4.2.1生产产费用在在完工产产品与在在产品之之间的分分配采取取在产品品只计算算原材料料费用的的计价方方法,也也就是当当期的生生产费用用全部由

17、由完工产产品负担担.4.3发发出材料料的计价价方法4.3.1发出出材料的的计价实实行计划划成本法法,月末末结转材材料成本本差异,调整为为实际成成本.4.4组组织机构构4.4.1按产产品品种种类别设设置专业业厂，专专业厂具具有生产产、采购购、销售售服务及及技术开开发职能能，实行行产供销销一体化化，使成成本核算算对象化化。4.5成成本费用用核算内内容和流流程4.5.11成本费费用核算算的内容容4.5.1.11制造成成本。是是指企业业生产经经营过程程中，实实际消耗耗的直接接材料、直接人人工、其其他直接接支出和和制造费费用的总总和,具具体为:a)直接接费用：是指企企业在生生产过程程中发生生的，能能直接

18、计计入某种种产品或或劳务成成本的生生产费用用。包括括直接材材料费、直接人人工费、外购件件、外协协加工费费、燃料料动力等等及其他他直接费费用。上上述费用用发生时时，直接接计入产产品制造造成本。b)间接接费用:是指企企业在生生产过程程中发生生的，除除直接费费用之外外的一切切费用，包括专专业厂内内各生产产单位为为组织和和管理生生产而发发生的共共同费用用，以及及不能直直接计入入产品成成本的各各项费用用。这些些费用发发生时，按照一一定标准准分配计计入产品品制造成成本。4.5.1.22期间费费用。是是指企业业行政管管理机构构组织和和管理生生产经营营活动而而发生的的费用，这些费费用直接接计入当当期损益益。该

19、费费用分为为管理费费用、财财务费用用、销售售费用。该费用用由计划划财务部部负责按按所设置置好的辅辅助核算算代码进进行归集集,该是是哪个部部门的费费用就下下在哪个个部门.4.5.2成本本核算的的项目及及费用归归集的方方法为能体现现变动成成本以及及生产费费用对象象化的目目标，专专业厂成成本、费费用项目目归集要要准确、明了，便于下下一步各各专业厂厂正确计计算产品品成本，计划财财务部对对所有参参与二级级核算的的成本、费用项项目在财财务系统统小闭环环内都设设置了辅辅助核算算代码，具体如如下:4.5.2.11生产成成本原材料料核算构构成产品品实体的的原材料料、外购购件、外外协件、加工费费、采购购运费等等。

20、4.5.2.22生产成成本辅助材材料核算算计入产产品成本本的焊丝丝、焊条条、气体体、油漆漆等。4.5.2.33生产产成本燃燃料动力力核算计计入产品品成本的的外购电电费、用用气等。4.5.2.44 生产产成本直直接人工工核算直直接从事事产品制制造的生生产工人人的工资资及按工工资总额额的144%提取取的职工工福利费费。4.5.2.55制造费费用核算各各专业厂厂、专用用车采购购供应部部、机械械动力部部为组织织和管理理生产而而发生的的，难以以直接计计入产品品成本的的各项费费用。包包括专业业厂管理理人员及及辅助工工人工资资、职工工福利费费、折旧旧费、修修理费、办公费费、水电电费、机机物料消消耗、劳劳动保护护费、租租赁费、差旅费费、保险险费、及及其他制制造费用用。 4.55.3成成本核算算的流程程4.5.3.11月末结结帐后，计划财财务部按按辅助核核算代码码打印出出各专业业厂成本本、费用用项目归归集的明明细,然然后进行行汇总、整理，将生产产费用以以费用通通知单的的形式下下发到各各专业厂厂。4.5.3.22各专业业厂根据据计划财财务部下下发的费费用通知知单以及及本专业业厂各类类产品的的投入、产出及及在产品品结存情情况，