aam-0104-旅游行业财务制度范本

1、旅游、饮食服务务企业财务制制度第一章总则则第一条 为了规规范旅游、饮饮食服务企业业财务行为，有有利于旅游、饮饮食服务企业业公平竞争，根根据中华人民民共和国（企企业财务通则则），制定本本制度。第二条 本制度度适用于中华华人民共和国国境内的所有有旅游、饮食食服务企业（以以下简称企业业）。包括旅旅行社、饭店店（宾馆、酒酒店、旅店）、度度假村、游乐乐场、餐馆、歌歌舞厅、修理理店、浴池、理理发美客店、洗洗染店、照相相馆等各类经经济性质和各各种组织形式式的企业。第三条 企业应应在办理工商商登记之日起起30日内，向向主管财政机机关提交企业业设立批准证证书、营业执执照、章程等等文件的复制制件。企业发生迁移、合

2、合并、分立以以及其他变更更登记等主要要事项，在依依法办理变更更手续起300日内，向主主管财政机关关提交变更文文件的复制件件。企业终止止清算后，应应向主管财政政机关提供注注销手续的复复制件。第四条 企业的的财务行为，应应遵守国家的的法律、法规规、（企业财财务通则）和和本制度，并并接受财政机机关的检查和和监督。 第第五条 企业应当建建立健全财务务核算体系，完完善内部经济济责任制，提提高经济效益益，做好财务务管理基础工工作。第六条 企业财财务部门应当当履行财务管管理的职责，参参与经济预测测和决策，做做好财务计划划、控制、核核算、分析和和考核工作。第二章资金金筹集第七条 设立企企业必须有资资本金。资本

3、本金按照投资资主体的不同同，分为国家家资本金、法法人资本叙个个人资本金以以及外商资本本金等。国家资本金是指指有权代表国国家的部门或或者机构以国国有资产投入入企业形成的的资本金。法人资本金是指指其他法人单单位以其依法法可以支配的的资产投入企企业形成的资资本金。个人资本金是指指社会个人或或者本企业内内部职工以个个人合法财产产投入企业形形成的资本金金。外商资本金是指指外国投资者者以及我国香香港、澳门和和台湾地区投投资者投入企企业形成的资资本金。第八条 企业可可以根据国家家法律、法规规的规定，采采取吸收国家家投资、各方方集资或者发发行股票等方方式筹集资本本金。投资者可以用现现金、实物、无无形资产等形形

4、式向企业投投资。采取发行股票方方式筹集资本本金的，股本本按照股票面面值计价。采采用吸收实物物、无形资产产投资方式筹筹集资本金的的，按照评估估确认或者合合同、协议规规定的金额计计价。第九条 企业业筹集资本金金应当符合下下列要求：企业资本金可以以一次或者分分期筹集。一一次性筹集的的，从营业执执照签发之日日起6个月内筹足足；分期筹集集的，第一次次筹集的资金金不得低于投投资者认墩出出资额的155%，并且在在营业执照签签发之日起33个月内缴清清。企业以无形资产产（不包括土土地使用权）作作为投资的，其其所占比例不不得超过企业业注册资金的的20%；因情情况特殊，需需要超过200%的，应当当经工商行政政管理机

5、关审审查批准，但但是最高不超超过30%。第十条 企业业的投资各方方必须及时足足额地缴纳资资本金。由于于投资者在出出资中违约，致致使企业无法法按期足额筹筹集资本金的的，企业或者者其他投资者者可以依法追追究其违约责责任。第十一条、企业业筹集的资本本金必须经中中国注册会计计师验资并出出具证明，企企业据以发给给投资者出资资证明书。第十二条 企企业筹集的资资本金，企业业依法享有经经营权，在生生产经营期间间，投资者除除依法转让外外，不得以任任何方式抽走走。中外合作作经营企业合合同中约定在在合作期内一一方先行回收收投资的，必必须按照法律律规定和合同同约定承担企企业的债务责责任。在缴纳纳所得税前回回收投资的，

6、须须报经主管财财政机关批准准。投资者按照出资资比例或者合合同、章程、协协议的约定分分享企业利润润，分担企业业风险和亏损损。法律另有有规定的，从从其规定。第十三条 企企业在筹集资资本金活动中中，投资者出出资额超出资资本金的数额额（包括股份份有限公司发发行股票的溢溢价净收入）；接受捐赠的的财产；企业业因分立、合合并、变更投投资时资产评评估或者合同同、协议确认认的资产价值值与原账面净净值的差额；以及资本汇汇率折算差额额等计入资本本公积金。资本公积金可按按规定手续，转转增资本金。第十四条 企企业负债分为为流动负债和和长期负债。流动负债包括短短期借款、结结算中形成的的应付及预收收款、应付票票据、应交税税

7、金、应付利利润、应付股股利和其他应应付款、应付付短期债券、已已计入成本尚尚未支付的预预提费用、已已提取尚未支支付的职工福福利费。流动动负债按实际际发生额计价价。长期负债包括长长期借款、应应付长期债券券、融资租入入固定资产应应付款等。长期借款、融资资租入固定资资产应付款，按按照实际发生生额计价。发发行的长期债债券按照债券券面值计价，企企业实际收到到的价款超过过或低于债券券面值的数额额，在债券到到期以前分期期冲减或者增增加利息支出出。第十五条 企企业因债权人人特殊原因而而确实无法支支付的应付款款，计入营业业外收入。第十六条 企企业长期负债债的应计利息息支出，筹建建期间的计入入开办费用；经营期间的的

8、，计入财务务费用；清算算期间的，计计入清算损益益。其中与购购建固定资产产或无形资产产有关的，在在资产尚未交交付使用或己己交付使用但但尚未办理竣竣工决算前，计计入购建资产产的价值。企业流动负债的的应计利息支支出，计入财财务费用。第三章流动动资产第十七条 流流动资产包括括现金、银行行存款、应收收及预付款、存存货等。第十八条 企企业应按国家家有关规定管管理使用现金金和银行存款款。第十九条 应应收及预付款款包括：应收收票据、应收收账款、其他他应收款、预预付款和待摊摊费用。应收及预付款、待待摊费用按实实际发生额计计价；应收票票据按面值计计价，其贴现现利息计入财财务费用。第二十条 企企业可在年度度终了提取

9、坏坏账准备金，计计入管理费用用。一类旅行行社按年未应应收账款余额额的1%计提，其其他旅游、饮饮食服务企业业按年末应收收账款余额的的3-5计提。法律律另有规定的的，从其规定定。企业发生坏账损损失，冲减坏坏账准备金。当当年发生的坏坏账损失，超超过上一年计计提的坏账准准备金部分，计计入管理费用用；少于上一一年计提的坏坏账准备金部部分，冲减管管理费用。收收回已核销的的坏账，增加加坏账准备金金。不计提坏账准备备金的企业，发发生的坏账损损失，计入管管理费用。第二十一条 企业的存货货包括各种原原材料、燃料料、物科用品品、低值易耗耗品、商品等等。存货按实实际成本计价价。购入的原材料、燃燃料、物料用用品、低值易

10、易耗品，按原原始进价加由由企业可直接接认定的运杂杂费和缴纳的的税金等计价价。购入的商品比照照本制度第四四十八条第三三款的规定计计价。自制的存货，以以制造过程中中各项实际支支出计价。投资者投入的存存货，按照评评估或者合同同、协议确认认的价值计价价。盘盈的存货，按按照同类存货货的实际成本本计价；没有有同类存货的的，按照市价价计价。第二十二条 企业领用或或发出的存货货，按实际成成本核算的，可可以采用先进进先出法、后后进先由法、加加权平均法、移移动平均法等等方法确定其其实际成本。采采用计划成本本核算的，应应当按期结转转其应负担的的成本差异，将将计划成本调调整为实际成成本。存货的计价方法法一经确定，不不

11、得随意变动动。第二十三条 低值易耗品品在领用后，可可以采用一次次摊销进入成成本的办法。由由于一次领用用量大，影响响当期成本水水平的，可以以采用在使用用期限内分期期推销进入成成本的办法，摊摊销期一般不不超过1年。第二十四条 企业对存货货应当定期或或不定期的进进行盘点，年年终进行一次次全面盘点。对对于盘盈、盘盘亏及毁损的的存货应及时时查明原因，分分别不同情况况进行处理。盘盈的存货冲减减管理费用。盘亏和毁损的存存货扣除过失失人及保险公公司赔款和残残料价值后，计计入管理费用用。存货毁损损属于非常损损失的部分，扣扣除保险公司司赔款和残料料价值后，计计入营业外支支出。第四章固定定资产第二十五条 固定资产是

12、是指使用年限限在1年以上的房房屋、建筑物物、机器、机机械、运输工工具和其他与与生产经营有有关的设备、器器具、工具等等。不属于生生产经营主要要设备的物品品，单位价值值在20000元以上，并并且使用期限限超过2年的，也应应当作为固定定资产。第二十六条 企业根据实实际情况，在在规定的固定定资产分类折折旧年限表（见见附件）的基基础上，编制制具体的固定定资产目录，报报主管财政机机关备案。经营用固定资产产和非经营用用固定资产应应分别核算。第二十七条 固定资产按按下列原则计计价：购入固定资产，以以买价加上支支付的运输费费、途中保险险费、包装费费和安装成本本及缴纳的税税金等计价。自行建造的，按按在建造过程程中

13、实际发生生的全最部支支出计价。投资者投入的，按按评估确认的的价值或合同同、协议约定定的价格计价价。融资租入的，按按租赁协议或或合同确定的的价款加发生生的运输费、途途中保险费、安安装调试费等等计价。接受捐赠的，按按发票账单或或资产验收清清单所列金额额加上由企业业负担的运输输、保险、安安装等费用计计价，也可按按市场同类固固定资产价值值计价。在原有固定资产产基础上进行行改造、扩建建的，按原固固定资产的价价值，加上由由于改造、扩扩建而发生的的支出，减去去改造、扩建建过程中发生生的变价收入入后的余额计计价。盘盈的，按照同同类固定资产产的重置完全全价值计价。企业购建固定资资产交纳的固固定资产投资资方向调节

14、税税、耕地占用用税计入固定定资产价值。第二十八条 企业的在建建工程，包括括施工前期准准备、正在施施工中和虽已已完工但尚未未交付使用的的建筑工程和和安装工程，按按照下列原则则计价：工程用材料，以以取得时的各各项实际支出出计价。待安装设备，比比照本制度第第二十七条的的规定计价。预预付工程款，按按照预付的工工程价款计价价。工程管理费，按按照实际发生生的各项管理理费用计价。出包工程，按照照应当支付的的工程价款以以及所分摊的的工程管理费费等计价。设备安装工程，按按照所安装设设备的原价、工工程安装费用用、工程试运运转支出以及及所分摊的工工程管理费等等计价。第二十九条 在建工程发发生报废或者者毁损，在扣扣除

15、残料价值值和过失人或或保险公司等等赔偿后的净净损失，计入入施工工程成成本。由于非非常原因造成成的报废或者者毁损，其净净损失在筹建建期间计入开开办费，在投投入生产经营营以后计入营营业外支出。工程交付使用前前因试营业发发生的支出，不不得计入工程程成本，发生生的收入不得得冲减在建工工程成本；收收入减支出后后的净额计入入当期损益。第三十条 虽虽已交付使用用但尚未办理理竣工决算的的工程，自交交付使用之日日起，按照工工程预算、造造价或者工程程成本等资料料，估价转入入固定资产，并并计算折旧。竣竣工决算办理理完毕以后，按按照决算数调调整原估价和和已提折旧。第三十一条 下列固定资资产按照规定定计提折（一）房屋和

16、建建筑物。（二）在用的机机器设备、仪仪器仪表、运运输车辆。（三）季节性停停用、修理停停用的设备。（四）融资租入入的设备。（五）以经营租租赁方式租出出的固定资产产。第三十二条 下列固定资资产不计提折折旧：（一）房屋、建建筑物以外的的未使用、不不需用的机器器设备。（二）以经营租租赁方式租入入的固定资产产。（三）已提足折折旧继续使用用的固定资产产，未提足折折旧提前报废废的固定资产产。（四）国家规定定不提折旧的的其他固定资资产。第三十三条 企业固定资资产的折旧方方法一般采用用平均年限法法（即直线法法）。交通运运输工具也可可采用工作量量法。经财政政部批准的部部分设备，企企业可以采用用双倍余额递递减法和年

17、数数总和法。第三十四条 按平均年限限折旧法的固固定资产折旧旧率和折旧额额的计算公式式如下：年折旧率=（11-预计净残残值率）/规定的折旧旧年限月折旧率=年折折旧率12月折旧额=固定定资产原值月折旧率固定资产净残值值率，一般按按照固定资产产原值的3%-5%确定定。按工作量折旧法法的固定资产产折旧额的计计算公式如下下：单位里程折旧额额=原值（1-预计净残残值率）/规定的总行行驶里程固定资产折旧年年限和折旧方方法一经确定定，不得随意意变动。第三十五条 企业应根根据月初在用用固定资产的的账面原值和和月折旧率，按按月计提折旧旧。月份内开开始使用的固固定资产，当当月不计提折折旧，从下月月起计提折旧旧；月份

18、内减减少或停用的的固定资产，当当月仍计提折折旧，从下月月起停提折旧旧。企业按规定提取取的固定资产产折旧，计入入成本费用，不不得冲减资本本金。第三十六条 企业发生的的固定资产修修理费用，计计入当期成本本费用。修理理费用发生不不均衡、数额额较大的，可可以分期摊入入成本费用；也可以根据据修理费计划划，分期从成成本中预提。凡凡采用预提修修理费办法的的企业，实际际发生的修理理费应先冲减减预提费用。实实际发生数大大于预提费用用的数额，计计入当期成本本；实际发生生数小于预提提费用的数额额。应冲减当当期成本费用用。第三十七条 企业出售或或清理报废固固定资产变价价净收入（变变价收入、残残料价值减清清理费用后的的

19、净额）与固固定资产净值值（原价减累累计折旧）的的差额，计入入营业外收入入或者营业外外支出。第三十八条 企业应当定定期或者不定定期对固定资资产盘点清查查。盘盈的固定资产产，按其原价价减估计折旧旧的差额计入入营业外收入入。盘亏及毁毁损的固定资资产按照原价价扣除累计折折旧、过失人人及保险公司司赔款后的差差额计入营业业外支出。企企业在工程施施工中发生的的固定资产清清理净损益，计计入有关工程程成本。 筹建期间发生的的与工程不直直接有关的固固定资产盘盈盈、盘亏和清清理净损益，以以及由于非常常原因而造成成的固定资产产清理净损失失，计入开办办费。第五章无形形资产、递延延资产和其他他资产第三十九条 无无形资产包

20、括括专利权、商商标权、著作作权、土地使使用权、非专专利技术、商商誉等。无形形资产以取得得时的实际成成本计价。投资者作为资本本或合作条件件投入的无形形资产，按评评估确认或合合同、协议约约定的金额计计价。购入的无形资产产，按实际支支付的价款计计价。自行开发的按照照法律认可的的无形资产，按按开发过程中中实际支出计计价。接受捐赠的无形形资产，应按按所附单据或或参照同类无无形资产市场场价格计价。上述无形资产在在计价时，须须各有相关的的详细资料，包包括所有证书书复制件、作作价的依据和和标准等，其其中非专利技技术和商誉的的计价应由法法定评估机构构评估确认。除企业合并外，商商誉不得作价价入账。第四十条 无无形

21、资产的摊摊销一般采用用直线法，自自无形资产开开始使用之日日起在有效使使用期限内分分期摊入管理理费用，无形形资产有效使使用期限的确确定应遵循如如下原则：（一）法律和合合同分别规定定有法定有效效期限和使用用年限的，按按法定有效期期限与合同规规定的使用年年限孰短的原原则确定。（二）法律无规规定有效期限限，但合同中中规定有受益益年限的，按按合同规定的的受益年限确确定。（三）法律和合合同均未规定定有效期限和和受益年限的的，按预计受受益期限确定定。（四）受益期限限难以预计的的，接不短于于10年的期限限确定。第四十一条 企业出售、转转让的无形资资产，按实际际收到的价款款计入营业收收入。法律另另有规定的，从从

22、其规定。第四十二条 递延资产包包括开办费、以以经营租赁方方式租入的固固定资产改良良支出等。开办费是指企业业在筹建期间间研发生的费费用，包括筹筹建期间工作作人员的工资资、办公费、差差旅费、印刷刷费、登记费费、培训费及及其他有关费费用。企业在在筹建期间实实际发生的管管理费用，除除按规定计入入有关财产物物资价值者外外，作为企业业的开办费。开开办费自企业业开始营业之之月起分期摊摊入管理费用用，摊销期一一般不短于55年。下列费用不包括括在开办费内内：应当由投投资者负担的的费用支出；为取得各项项固定资产、无无形资产所发发生的支出；以及筹建期期间应当计入入工程成本的的利息支出。以经营租赁方式式租入固定资资产

23、的改良支支出，按租赁赁期和改良工工程耐用期孰孰短的原则确确定摊销期限限，摊入管理理费用。第四十三条 其他资产产包括特准储储备物资、银银行冻结存款款、冻结物资资、涉及诉讼讼的财产等。特准储备物资是是指具有专门门用途，但不不参加经营的的经国家批准准储备的特种种物资。第六章对外外投资第四十四条 对外投资，分分为短期投资资和长期投资资。企业不得得以国家专项项储备物资以以及国家规定定不得用于对对外投资的其其他财产向其其他单位投资资。企业的对外投资资，按下列原原则计价：以现金、存款等等货币资金向向其他单位投投资的，按投投生时实际支支付金额计价价，企业以实实物、无形资资产向其他单单位投资的，按按评估或者合合

24、同确认的价价值计价。企业以购买股票票方式对外投投资时，应接接实际支付的的款项计价，实实际支付款项项中含有已宣宣告发放股利利的，按实际际支付款项扣扣除应收股利利后的数额计计价。企业以购买债券券方式对外投投资时，按照照实际支付的的价款计价。实实际支付的款款项中含有应应计利息的，按按照扣除应计计利息后的差差额计价。溢价或者折价购购入的债券，实实际支付款项项（扣除应计计利息）与债债券面值的差差额，计入投投资损益，在在债券到期前前分期摊销或或转销。第四十五条 企业以实物物、无形资产产对外投资时时，其资产重重估确认价值值与账面净值值的差额，计计入资本公积积金。第四十六条 企业对被投投资单位没有有控制权的，

25、对对外投资采用用成本法进行行核算；拥有有控制权的，对对外投资采用用权益法进行行核算。采用权益法核算算的，当接受受投资单位的的所有者权益益增加或减少少时，要按比比例计算本企企业所拥有的的权益的增加加或减少。第四十七条 企业对外投投资分得的利利润、股利和和利息，计入入投资收益，按按照国家规定定缴纳或补交交所得税。企业对外投资到到期收回或中中途转让的实实收款项和实实际收回的股股利或利息，与与投出时账面面价值和应收收股利或利息息之间的差额额，计入当期期损益。第七章成本本和费用第四十八条 企业在经营营过程中发生生的各项直接接支出，计入入营业成本，包包括：（一）企业直接接耗用的原材材料、调料、配配料、辅料

26、、燃燃料等直接材材料，包括饭饭店餐饮部和和餐馆耗用的的食品、饮料料的原材料、调调料、配料成成本；餐馆、浴浴池耗用的燃燃料成本；饭饭店洗衣房、照照像馆、洗染染店、修理店店耗用的原材材料、辅料成成本。（二）旅行社已已计入营业收收入总额的房房费、餐费、交交通费、文娱娱费、行李托托运费、票务务费、门票费费、专业活动动费、签证费费、陪同费、劳劳务宣传费、保保险费、机场场费等代收代代付费用。（三）商品进价价成本。分为为国内购进商商品进价成本本和国外购进进商品进价成成本。国内购进商品进进价成本是指指购进商品原原价。国外购进商品进进价成本是指指进口商品在在购进中发生生的实际成本本。包括：1进价。2进口税金。3

27、购进外汇价价差。4支付委托外外贸部门代理理进口的手续续费。（四）其他成本本，指企业出出售无形资产产、存（不包包括商品）的的实际成本。第四十九条 企业为管理理和组织经营营活动研发生生的营业费用用、管理费用用和财务费用用，直接计入入当期损益。（一）营业费用用是指各营业业部门在经营营中发生的各各项费用，包包括运输费、装装卸费、包装装费、保管费费、保险费、燃燃料费、水电电费、展览费费、广告直传传费、邮电费费、差旅费、洗洗涤费、清洁洁卫生费、低低值易耗品摊摊销、物科消消耗、经营人人员的工资（含含奖金、津贴贴和补贴）、职职工福利费、工工作餐费、服服装费以及其其他营业费用用。工作餐费指旅游游饭店按规定定为职

28、工提供供工作餐而支支付的费用。服装费指旅游企企业按规定为为职工制作工工作服装而发发生的费用。（二）管理费用用是指企业为为组织和管理理经营活动而而发生的费用用以及由企业业统一负担的的费用，包括括公司经费、工工会经费、职职工教育经费费、劳动保险险待待业保险险费、劳动保保护费、董事事会费、外事事费、租赁费费、咨询费、审审计费、诉讼讼费、排污费费、绿化费、土土地使用费、土土地损失补偿偿费、技术转转让费、研究究开发费、税税金、燃料费费、水电费、折折旧费、修理理费、无形资资产摊销、低低值易耗品摊摊销、开办费费摊销、交际际应酬费、坏坏账损失、存存货盘亏和毁毁损、上级管管理费以及其其他管理费用用。公司经费包括

29、行行政管理部门门的人员工资资、职工福利利费、工作餐餐费、服装费费、办公费、会会议费、差旅旅费、物科消消耗以及其他他行政经费。劳动保险费指退退休职工的退退休金、价格格补贴、医药药费（包括离离退休人员参参加医疗保险险的医疗保险险基金）、易易地安家补助助费、职工退退职金、职工工死亡丧葬补补助费、抚恤恤费、按规定定支付给离退退休人员的各各项经费以及及实行社会统统筹办法的企企业按规定提提取的退休统统筹基金。待业保险费指企企业按照国家家规定交纳的的待业保险基基金。董事会费指企业业最高权力机机构（如董事事会）及其成成员为执行职职能而发生的的各项费用，包包括差旅费、会会议费等。咨询费指企业聘聘请经济技术术顾问

30、、法律律顾问等支付付的费用。审计费指企业聘聘请中国注册册会计师进行行查账验资以以及进行资产产评估等发生生的各项费用用。诉讼费指企业因因起诉或者应应诉而发生的的各项费用。排污费指企业按按规定交纳的的排污费用。税金指企业按规规定支付的房房产税、车船船使用税、土土地使用税、印印花税。土地使用费指企企业使用土地地而支付的费费用。土地损失补偿费费指企业在生生产经营过程程中破坏的国国家不征用的的土地所支付付的费用。技术转让费指企企业使用非专专利技术而支支付的费用。上级管理费指企企业上交集团团公司和管理理公司的费用用。（三）财务费用用包括：企业业经营期间发发生的利息净净支出、汇兑兑净损失、金金融机构手续续费

31、、加息及及筹资发生的的其他费用。第五十条 企企业在经营过过程中发生的的交际应酬费费用，按全年年营业收入净净额的一定比比例控制使用用，据实列支支：全年营业业收入净额在在1500万元元以下的，不不超过全年营营业收入净额额的5；全年营业业收入净额超超过15000万元（含15500万元）不不足50000万元的部分分，不超过该该部分的3；全年营业业收入净额超超过50000万元（含50000万元）不不足1亿元的部分分，不超过该该部分的2；全年营业业收入净额在在1亿元（含1亿元）以上上的部分，不不超过该部分分的1。第五十一条 企业列入成成本费用的职职工福利费、职职工教育经费费、工会经费费，分别按下下列比例提

32、取取：职工福利费按职职工工资总额额的14%提取。法法律另有规定定的，从其规规定。职工教育经费按按职工工资总总额的1.55%提取。工会经费按职工工工资总额的的2%提取。第五十二条 企业的下列列支出，不得得计入成本、费费用：（一）为购置和和建造固定资资产、购入无无形资产和其其他资产发生生的支出；（二）对外投资资支出和分配配给投资者的的利润；（三）被没收财财物的损失；（四）支付的各各项赔偿金、违违约金、滞纳纳金、罚款，以以及赞助、捐捐赠支出；（五）国家规定定不得列入成成本、费用的的其他开支。第五十三条 企业成本本费用核算必必须按权责发发生制原则，严严格区分本期期成本费用与与下期成本费费用的界限，直直

33、接费用与间间接费用的界界限。第八章 营业收入、利利润及其分配配第五十四条 营业收入是是指企业在经经营活动中由由于提供劳务务或销售商品品等取得的收收入。旅行社代收代付付的费用应全全部计入营业业收入总额。第五十五条 企业应应于劳务已提提供、商品已已发出，同时时收讫价款或或取得收取价价款权利证据据时，确认营营业收入的实实现。旅行社（不论是是组团社还是是接团社）组组织境外旅游游者到境内旅旅游，应以旅旅行团队离境境（或离开本本地）时确认认营业收入实实现；旅行社社组织国内旅旅游者在境内内旅游，接团团社应以旅行行团队离开本本地时，组团团社应以旅行行团队旅行结结束返回时确确认营业收入入实现；旅行行社组织国内内

34、旅游者到境境外旅游，应应以旅行团旅旅行结束返回回时确认营业业收入实现。企业实现的营业业收入，应接接实际价款核核算，企业当当期发生的销销售折扣、销销售退回及折折让，冲减当当期营业收入入。第五十六条 利润总额额由营业利润润、投资净收收益、营业外外收支净额组组成。企业的营业利润润是指营业收收入扣除营业业成本、营业业费用、营业业税金、管理理费用、财务务费用后的净净额。企业的投资净收收益是指投资资收益扣除投投资损失后的的数额。投资资收益包括对对外投资分得得利润、取得得的股利、债债券利息、投投资到期收回回或者中途转转让取得款项项高于账面净净值的差额。投投资损失包括括投资到期收收回或者中途途转让取得款款项低

35、于账面面净值的差额额等。企业的营业外收收支净额是指指营业外收大大减营业外支支出后的净额额。营业外收收入和营业外外支出是指与与企业生产经经营无直接关关系的各项收收入和支出。营业外收入包括括固定资产盘盘盈和变卖的的净收益、罚罚款净收入、确确实无法支付付而按规定程程序经批准后后转作营业外外收入的应付付款、礼品折折价收入、其其他收入等。营营业外支出包包括固定资产产盘亏和毁损损、报废的净净损失、非常常损失、技工工学校经费、赔赔偿金、违约约金、罚息、公公益救济性捐捐赠等。第五十七条 企业收到到出口退税款款，抵扣当期期出口商品的的进价成本；减免税款，作作为减少营业业税金处理。第五十八条 企业发生生年度亏损，

36、可可用下一年度度的利润弥补补；下一年度度利润不足弥弥补的，可以以在5年内延续弥弥补；延续55年未弥补的的亏损，用所所得税后利润润弥补。第五十九条 企业的利润润按照国家规规定作相应调调整后，依法法缴纳所得税税。第六十条 企业缴纳所所得税后的利利润，除国家家另有规定者者外，按下列列顺序分配：（一）支付被没没收财物损失失和各项税收收的滞纳金、罚罚款；（二）弥补企业业以前年度亏亏损（指超过过用所得税前前的利润抵补补亏损的期限限，仍未补足足的亏损）；（三）提取法定定盈余公积金金；（四）提取公益益金；（五）向投资者者分配利润。企企业以前年度度未向投资者者分配的利润润，可以并人人本年度分配配。股份有限公司在

37、在提取公益金金后按照下列列顺序分配：（一）支付优先先股股利；（二）按公司章章程或股东会会议决议提取取任意盈余公公积金；（三）支付普通通股股利。第六十一条 企业必须按按当年税后利利润（减弥补补亏损）的110%提取法法定盈余公积积金，当法定定盈余公积金金已达注册资资金的50%时可不再提提取。第六十二条 企业当年无无利润时，不不得向投资者者分配利润，但但股份有限公公司在用盈余余公积金弥补补亏损后，经经股东会特别别决议，可以以按照不超过过股票面值66%的比率用用盈余公积金金分配股利，在在分配股利后后，企业法定定盈余公积金金不得低于注注册资金的225%。第六十三条 盈余公积金金用于弥补亏亏损；按照国国家

38、规定转增增资本金等。但但转增后留存存企业的盈余余公积金以不不少于注册资资金的25%为限。公益金主要用于于企业职工集集体福利设施施支出。第九章外币币业务第六十四条 企业应当以以人民币为记记账本位币，业业务收支以外外币为主的企企业，也可以以外币作为记记账本位币。第六十五条 企业发生外外币业务时，应应当将外币金金额折合为记记账本位币金金额。折合汇汇率采用外币币业务发生时时的国家外汇汇牌价，或者者当月l日的国家外外汇牌价。第六十六条、汇汇兑损益是指指企业外币存存款、外币借借款以及用外外币结算的往往来款项发生生变动时，因因不同币种之之间折算而发发生的差额。第六十七条 企业发生生汇兑损益时时，按以下原原则

39、处理：企业购置固定资资产、无形资资产发生的汇汇兑损益，在在购置期间计计入资产的价价值。企业提提供劳务、销销售商品等经经营业务发生生的汇兑损益益，计入或冲冲减财务费用用。企业在筹建期间间的汇兑净损损失，自企业业营业乱按一一般不短于55年的期限分分期平均摊销销；汇兑净收收益，自企业业营业起，按按一般不短于于5年的期限分分期平均转销销，或者留待待弥补企业生生产经营期间间发生的亏损损。清算期间，计入入清算损益。第六十八条 企业收到投投资者的出资资额，如需折折合记账本位位币的，有关关资产账户按按当日国家外外汇牌价或者者当月1日的国家外外汇牌价折合合；实收资本本账户按合同同、协议选定定的国家外汇汇牌价折合

40、；合同、协议议未作约定的的，按企业初初次收到出资资额时的国家家外汇牌价折折合。有关资产账户与与实收资本账账户采用的折折合汇率不同同产生的折合合记账本位币币差额，作为为资本公积金金。第六十九条 企业发生外外币调剂业务务时，外币金金额按调剂价价折合的记账账本位币金额额与账面记账账本位币金额额的差额，计计入当期损益益。第七十条 企业所得外外汇收入，应应接国家外汇汇管理规定分分配使用。企企业的外汇净净收入应按规规定向财政机机关申请办理理外汇留成。第十章企业业清算第七十一条 企业自宣布布终止之日起起，应当成立立清算机构。清清算机构负责责制定清算方方案，清理企企业财产，编编制资产负债债表和财产清清单；处理

41、企企业债权、债债务；向投资资者收取已认认缴而未缴纳纳的出资；清清结纳税事宜宜；偿还企业业债务；处置置企业的剩余余财产等。第七十二条 被清算企业业的财产包括括宣布终止时时企业的全部部财产以及企企业在清算期期间取得的财财产。清算期间，未经经清算机构同同意，不得处处置企业财产产。第七十三条 清算财产产的作价一般般以账面净值值为依据，也也可以评估或或者变现收入入等为依据。第七十四条 企业在宣宣布终止前66个月至终止止之日期间内内，下列行为为无效，清算算机构有权追追回其财产：（一）隐匿私分分或者无偿转转让财产；（二）非正常压压价处理财产产；（三）对原来没没有财产担保保的债务提供供财产担保；（四）对未到期

42、期的债务提前前清偿；（五）放弃自己己的债权。第七十五条 企业办理理清算发生的的费用应从现现有财产中优优先支付。清清算费用是指指企业在清算算过程中为进进行清算工作作所发生的必必不可少的支支出，包括：法定清算机机构成员的工工资、差旅费费、办公费、公公告费、诉讼讼费及清算过过程中所必须须的其他支出出。企业清算终结前前，除支付清清算费用外，不不得以任何方方式处置企业业财产。第七十六条 清算期间间发生的财产产盘盈或盘亏亏、变卖、无无力归还的债债务或者无法法收回的债权权，以及清算算期间的经营营收入或损失失等，计入清清算损益。第七十七条 企业财产产支付清算费费用后，按下下列顺序清偿偿债务：（一）应付未付付的

43、职工工资资、劳动保险险费；（二）应缴末缴缴国家的税金金；（三）尚未偿付付的债务。企业清算后的财财产不足同一一顺序清偿要要求的，按照照比例清偿。第七十八条 清算终了了，企业的清清算净收益（指指资产净额或或剩余资产超超过资本金及及未分配利润润之和的部分分），应当依依法缴纳所得得税。缴纳所所得税后的剩剩余财产，按按照下列原则则处理： 有限责任公公司，按投资资者出资比例例或者合同、章章程规定进行行分配。股份有限公司，按按照优先股股股份面值对优优先股股东分分配。优先股股股东分配后后的剩余部分分，按照普通通股股东的股股份比例进行行分配。如不不能全额偿还还优先股股金金时，按照各各优先股股东东所持比例分分配。

44、第七十九条 清算完毕，清清算机构应当当提出清算报报告并编制清清算期内收支支报表，经中中国注册会计计师验证后，向向工商行政管管理部门和主主管财政机关关办理注销登登记。第十一章财财务报告与财财务评价第八十条 财财务报告是指指反映企业财财务状况和经经营成果的总总结性书面文文件，包括财财务报表和财财务情况说明明书。第八十一条 财务报表表包括资产负负债表、损益益表、财务状状况变动表及及有关附表。第八十二条 企业应当当定期向主管管财政机关等等政府部门上上以及其他与与企业有关的的报表使用者者提供财务报报告。企业应应在年度终了了后按规定期期限将年度财财务报告连同同中国注册会会计师的查帐帐报告一并报报送主管财政政机关审批。第八十三条 企业的财财务情况说明明书，主要说说明下列内容容：（一）企业经营营状况、利润润实现和分配配情况、资金金增减和周转转情况、财务务收支情况、税税金缴纳情况况、各项财产产物资变动情情况等。（二）对某些重重要项目采用用的财务会计计方法及其变变动情况和原原因；对本期期或者下期财财务情况有重重大影响的事事项；资产负负债表日后至至报出财务会会计报告前发发生的对企业业财务状况变变动有重大