会计报表的编制教案-会计报表的编制

1、会计基础实训PAGE 第五单元 编制会计报表-会计基础实训训教案第五单元 会计计报表的编制制5.1资产负债债表的编制主讲教师：李晓晓临课时：2学时教学目的熟悉资产负债表表的编制原理理掌握资产负债表表的报表结构构掌握资产负债表表的编制方法法教学重点资产负债表的编编制方法教学难点资产负债表的编编制中的分析析填列教学方法讲解和演示教学用具教案及教学用财财务软件知识回顾复习资产负债表表的有关理论论知识：1资产负债表表的时间以什什么时间为标标准？2资产负债反反映哪些会计计要素？3资产负债表表编制的原理理是什么？4资产负债表表的结构是什什么？5资产负债表表与哪些会计计报表有相互互联系？如果果联系？6资产负

2、债具具体项目的填填列有哪些情情况？本单元知识点讲讲解（一）资产负债债表的结构：资产=负债债+所有者权权益，年初数数为上年末余余额。（二）期末余额额：1根据总账科科目余额填列列的科目：短短期投资（交交易性金融资资产）、短期期借款、应付付票据、应付付工资、应付付职工福利（应应付职工薪酬酬）。2根据明细账账科目余额计计算填列：应应付账款、应应收账款、预预收账款、预预付账款。某企业20066年12月331日结账后后有关科目余余额下表：科目名称借方余额贷方余额总账余额（借）总账余额（贷）应收账款80,000100,000020,0000.00A公司80,000B公司60,000C公司40,000预付账款

3、160,000060,000100,0000.00D公司100,0000E公司60,000F公司60,000应付账款400,0000180,0000220,0000.00G公司100,0000H公司300,0000I公司180,0000预收账款600,0000420,0000180,0000.00J公司200,0000K公司400,0000L公司420,0000该企业20066年12月331日资产负负债表中相关关项目的金额额为：应收账款=800,000+600,0000=6880,0000预收账款=4220,0000+100,000=5520,0000预付账款=1660,0000+400,00

4、0=5560,0000应付账款=1880,0000+60,0000=2440,00003根据总账科科目和明细科科目余额分析析计算填列：长期借款、长长期期债权投投资等。例：某企业长期期借款情况如如下表： 借借款起始日期期借款期限（年） 金额（元） 2006年1月月1日3 1,0000,000.00 2005年1月月1日3 2,0000,000.00 2004年6月月1日3 4,000,000.000 该企业20066年12月331日资产负负债表中“长期借款”项目金额为为：1,000,0000+2,000,0000=3,000,0000.000(元)一年内到期的非非流动负债=4,0000,000.

5、00(元)4根据有关科科目余额减去去其备抵科目目余额后的净净额填列：应应收账款、长长期股权投资资、在建工程程等科目。5综合运用上上述填列方法法分析填列：如存货需要要根据原材料料、委托加工工物资、材料料采购、在途途物资、发出出商品、材料料成差异等总总账科目期末末余额的分析析汇总数，再再减去“存货跌价准准备”科目余额后后的净额填列列。思考与训练根据所给期初资资料和已记好好的账簿资料料编制主要会会计报表 会计基础实训训教案第五单元 会计计报表的编制制5.2 利润表表和利润分配配表的编制主讲教师：李晓晓临课时：2学时教学目的熟悉利润表和利利润分配表的的编制原理掌握利润表和利利润分配表的的编制方法教学重

6、点利润表和利润分分配表的编制制方法教学难点利润表的编制教学方法讲解和演示教学用具教案及教学用财财务软件知识回顾1资产负债表表的结构是什什么？2资产负债表表与哪些会计计报表有相互互联系？如果果联系？3资产负债具具体项目的填填列有哪些情情况？本单元知识点讲讲解1利润表的概概念利润表是反映企企业一定期间间生产经营成成果的会计报报表。2利润表的编编制报表各项目主要要根据各损益益类科目的本本期发生额分分析填列。3利润分配表表的编制报表各项目主要要根据“本年年利润”科目目和“利润分分配”科目所所属有关明细细科目的发生生额分析填列列。4利润表的格格式和内容利润表的格式主主要有多步式式利润表和单单步式利润表表

7、两种。我国国企业的利润润表采用多步步式。编制多多步式利润表表分为四个主主要步骤：（1）以主营业业务收入为基基础，减去主主营业务成本本、主营业务务税金及附加加，计算出主主营业务利润润。（2）以主营业业务利润为基基础，加上其其他业务利润润，减去营业业费用、管理理费用、财务务费用，计算算出营业利润润。（3）以营业利利润为基础，加加上投资收益益、补贴收入入、营业外收收入，减去营营业外支出，计计算出利润总总额。（4）以利润总总额为基础，减减去所得税，计计算出净利润润（或亏损）。会计基础实训训教案第五单元 会计计报表的编制制5.3 现金流流量表的编制主讲教师：李晓晓临课时：4学时教学目的熟悉现金流量表表的

8、编制原理理掌握现金流量表表的编制方法法教学重点现金流量表的编编制方法教学难点现金流量表的编编制方法教学方法讲解和演示教学用具教案及教学用财财务软件知识点三：整理理和装订会计计账簿内容概述和组织织现金流量表的编编制主要从以以下几方面去去掌握：1现金流量表表的构成；2现金流量表表编制的原理理权责发生与与收付实现制制的转换；3现金流量表表编制的思路路。现金流量表主表表的编制有两两种方法：一是台账法，不不做调整分录录。二是工作底稿法法和T型账户户法，即做调调整分录。本单元知识点讲讲解知识点一：现金金流量表的编编制基础现金流量表是以以现金为基础础编制的反映映企业财务状状况变动情况况的报表，它它反映企业一

9、一定会计期间间内有关现金金和现金等价价物的流入和和流出的信息息，表明企业业获得现金和和现金等价物物的能力。现金是指企业库库存现金、可可以随时用于于支付的存款款，其他货币币资金，以及及现金等价物物。现金等价物是指指企业持有的的期限短、流流动性强、易易于转换为已已知金额现金金、价值变动动风险很小的的投资。后面提及现金时时，除非同时时提及现金等等价物，均包包括现金和现现金等价物。知识点二：现金金流量的分类类通常按照企业经经济业务的性性质将企业在在一定期间产产生的现金流流量划分为三三类：经营活活动产生的现现金流量、投投资活动产生生的现金流量量和筹资活动动产生的现金金流量三类。其中：投资活动是指企企业长

10、期资产产的购建和不不包括在现金金等价物范围围内的投资及及其处置的活活动。筹资活动是指导导致企业资本本及债务规模模和构成发生生变化的活动动。经营活动是指企企业投资活动动和筹资活动动以外的所有有交易和事项项。知识点三：现金金流量表主表表的具体内容容1经营活动现现金流量各项项目的内容“销售商品、提提供劳务收到到的现金”项目，反映映企业销售商商品、提供劳劳务实际收到到的现金（含含销售收入和和应向购买者者收取的增值值税额），包包括：A、本期销售商商品、提供劳劳务收到的现现金主营业务收收入；B、前期销售和和前期提供劳劳务本期收到到的现金应收账款的的减少；C、本期预收的的账款预收账款的的增加；D、本期退回本

11、本期销售的商商品、前期销销售本期退回回的商品支付付的现金应从从本项目内扣扣除相关科目的的减项。E、企业销售材材料和代购代代销业务的现现金，也在本本项目反映。“收到的税费费返还”项目，反映映企业收到返返还的各种税税费，如收到到的增值税、消消费税、营业业税、所得税税、教育费附附加返还等。 “收到的其其他与经营活活动有关的现现金”项目，反映映企业除了上上述各项目外外，与经营活活动有关的现现金流入，如如存款利息收收入、代收的的运杂费、收收取的押金保保证金，经营营租赁收到的的租金，罚款款收入、流动动资产损失中中由个人赔偿偿的现金收入入等。其他现金流入如如价值较大的的，应单列项项目反映，并并在会计报表表附

12、注中披露露。 购买商品、接接受劳务支付付的现金项目目，反映企业业购买商品、接接受劳务支付付的现金，包包括：A、本期购入商商品、材料，接接受劳务支付付的现金（包包括增值税进进项税额）主营业务成成本；B、本期支付前前期购入商品品、接受劳务务的未付款项项应付账款的的减少；C、本期预付款款项预付账款的的增加；D、本期发生的的购货退回收收到的现金应应从本项目内内扣除相关科目的的减项。“支付给职工工以及为职工工支付的现金金”项目，反映映企业实际支支付给职工，以以及为职工支支付的现金，包包括本期实际际支付给职工工的工资、奖奖金、各种津津贴和补贴等等，以及为职职工支付的其其他费用。不不包括支付的的离退休人员员

13、的各项费用用，和支付给给在建工程人人员的工资等等。（注：企业支付付给离退休人人员的各项费费用，包括支支付的统筹退退休金以及未未参加统筹的的退休人员的的费用，在“支付的其他他与经营活动动有关的现金金”项目中反映映；支付的在在建工程人员员的工资，在在“购建固定资资产、无形资资产和其他长长期资产所支支付的现金”项目反映。）企业为职工支付付的养老、失失业等社会保保险基金、补补充养老保险险、住房公积积金、支付给给职工的住房房困难补助、企企业为职工交交纳的商业保保险金，以及及企业支付给给职工或为职职工支付的其其他福利费用用等，应按职职工的工作性性质和服务对对象，分别在在本项目和“购建固定资资产、无形资资产

14、和其他长长期资产所支支付的现金”项目反映。“支付的各项项税费”项目，反映映企业当期实实际支付的各各项税费。包包括： A、 本期发发生并支付的的税费； B、上期欠交交本期支付的的税费； C、 本期预预交的税费。包括上交税务部部门的增值税税、消费税、营营业税、城建建税、教育费费附加、矿产产资源补偿费费、印花税、房房产税、土地地增值税、车车船使用税等等。不包括计计入固定资产产价值、实际际支付的耕地地占用税，也也不包括本期期退回的税费费等。“支付的其他他与经营活动动有关的现金金”项目，反映映企业除上述述各项目外，支支付的其他与与经营活动有有关的现金流流出，如罚款款支出、支付付的差旅费、经经营租赁所支支

15、付的现金、业业务招待费现现金支出、支支付的保险费费等。其他现金流出如如价值较大的的，应单列项项目反映。2投资活动现现金流量各项项目的内容（1）“收回投投资所收到的的现金”项目，反映映企业出售、转转让或到期收收回除现金等等价物以外的的短期投资、长长期股权投资资而收到的现现金，以及收收回长期债权权投资本金而而收到的现金金。不包括长长期债权投资资收回的利息息，以及收回回的非现金资资产。（2）“取得投投资收益所收收到的现金”项目，反映映企业因各种种投资而分得得的现金股利利、利润、利利息等。不包包括股票股利利。（3）“处置固固定资产、无无形资产和其其他长期资产产而收到的现现金净额”项目，反映映企业处置固

16、固定资产、无无形资产和其其他长期资产产所取得的现现金，扣除为为处置这些资资产而支付的的有关费用后后的净额。由由于自然灾害害所造成的固固定资产等长长期资产损失失而收到的保保险赔偿收入入，也在本项项目反映。（如如为负数，在在支付的其他他与投资活动动有关的现金金项目反映）（4）“收到的的其他与投资资活动有关的的现金”项目，反映映企业除了上上述各项以外外，收到的其其他与投资活活动有关的现现金流入。比如：企业收回回购买股票和和债权时支付付的已宣告但但尚未领取的的现金股利或或已到付息期期但尚未领取取的债券利息息。其他现金流入如如价值较大的的，应单列项项目反映。（5）“购建固固定资产、无无形资产和其其他长期

17、资产产所支付的现现金”项目，反映映企业购买、建建造固定资产产，取得无形形资产和其他他长期资产所所支付的现金金。不包括为购建固固定资产而发发生的借款利利息资本化的的部分，以及及融资租入固固定资产支付付的租赁费。借款利息和融资资租入固定资资产支付的租租赁费，在筹筹资活动产生生的现金流量量中单独反映映。企业以分期付款款方式购建的的固定资产，其其首次付款支支付的现金作作为投资活动动的现金流出出，以后各期期支付的现金金作为筹资活活动的现金流流出。（6）“投资所所支付的现金金”项目，反映映企业进行各各种性质的投投资所支付的的现金，包括括企业取得的的除现金等价价物以外的短短期股票投资资、长期股权权投资支付的

18、的现金、长期期债券投资支支付的现金，以以及支付的佣佣金、手续费费等附加费用用。值得注意的是：企业购买股票和和债券时，实实际支付的价价款中包含的的已宣告但尚尚未领取的现现金股利或已已到付息期但但尚未领取的的债券的利息息，应在投资资活动的“支付的其他他与投资活动动有关的现金金”项目反映。（7）“支付的的其他与投资资活动有关的的现金”项目，反映映企业除了上上述各项以外外，支付的其其他与投资活活动有关的现现金流出。比如：企业购买买股票和债券券时，实际支支付的价款中中包含的已宣宣告但尚未领领取的现金股股利或已到付付息期但尚未未领取的债券券的利息，应应在投资活动动的“支付的其他他与投资活动动有关的现金金”

19、项目反映。其他现金流出如如价值较大的的，应单列项项目反映。3筹资活动现现金流量各项项目的内容（1）“吸收投投资所收到的的现金”项目，反映映企业收到的的投资者投入入的现金，包包括以发行股股票方式筹资资的资金实际际收到股款净净额（发行收收入减去支付付的佣金等发发行费用后的的净额）、发发行债券实际际收到的现金金（发行收入入减去支付的的佣金等发行行费用后的净净额）等。特别注意的是：以发行股票、债债券方式筹集集资金而由企企业直接支付付的审计、咨咨询等费用，不不从本项目内内扣除。而在在“支付的其他他与筹资活动动有关的现金金”项目反映。（2）“借款所所收到的现金金”反映企业举举借各种短期期、长期借款款所收到

20、的现现金。（3）“收到的的其他与筹资资活动有关的的现金”项目，反映映企业除上述述各项目外，收收到的其他与与筹资活动有有关的现金流流入，如接受受现金捐赠等等。其他现金流入如如价值较大的的，应单列项项目反映。（4）“偿还债债务所支付的的现金”项目，反映映企业以现金金偿还债务的的本金，包括括偿还金融企企业的借款本本金、偿还债债务本金等。企业偿还的借款款利息、债券券利息，在“分配股利、利利润和偿付利利息所支付的的现金”项目反映，不不包括在本项项目内。（5）“分配股股利、利润和和偿付利息所所支付的现金金”项目，反映映企业实际支支付的现金股股利、利润，以以及支付给其其他投资者的的利息，包括括借款利息、债债

21、券利息等。（6）“支付的的其他与筹资资活动有关的的现金”项目，反映映企业除了上上述各项外，支支付的其他与与筹资活动有有关的现金流流出，如捐赠赠现金支出、融融资租赁支付付的租赁费等等。其他现金流出如如价值较大的的，应单列项项目反映。4“汇率变动动对现金的影影响额”项目该项目反映企业业外币现金流流量及境外子子公司的现金金流量折算为为人民币时，所所采用的现金金流量发生日日的汇率或平平均汇率折算算的人民币金金额与“现金及现金金等价物净增增加额”中外币现金金净增加额按按期末汇率折折算的人民币币金额之间的的差额。知识点四：调整整分录编制原原理 步骤一：企业的资产负债债表遵循“资产=负债债+所有者权权益”的

22、会计等式式，利润表遵遵循“收入费用=利润润”的会计等式式，因此会计计等式也可以以表述为“资产=负债债+所有者权权益+收入费用”。步骤二：企业资产可以划划分为现金（含含现金等价物物，下同）和和非现金资产产，故“现金+非现现金资产=负负债+所有者者权益+收入入费用”，进行移项项得出“现金=负债债+所有者权权益+收入费用非现金资产产”。步骤三：由于步骤二等式式在企业财务务报告年度（或或中期）的期期初和期末同同时适用，可可以判定企业业“期初现金=期初负债+期初所有者者权益+期初初收入期初费用期初非现金金资产”，“期末现金=期末负债+期末所有者者权益+期末末收入期末费用期末非现金金资产”。用后者减减去前

23、者，就就可以得出推推导等式“现金净增加加额=负债净净增加额+所所有者权益净净增加额+收收入本年发生生额费用本年发发生额非现金资产产净增加额”。知识点五：调整整分录的实质质和特点 1现金流量表表调整分录账账户的名称不不再是会计分分录的名称，而而是报表项目目的名称；比如：用银行存存款购买材料料2000000平时做帐的会计计分录是： 借：存货 2000000 贷：银行存存款 2000000如果要依据这笔笔业务编制会会计分录的话话，首先将账账户名称替换换为资产负债债表里的项目目。 借：存货 2000000 贷：购购买商品接受受劳务所支付付的现金 20000002计算公式具具体推导如下下：（1）经营活动

24、动产生的现金金流量的调整整和计算本期销售商品品、提供劳务务收到的现金金=销售商品提供供劳务收到的的现金（价款款+增值税）=本期主营业务务收入（包括括代购代销）+本期其他业务务收入（指材材料销售）+本期应交增值值税的销项税税额-本期特殊业务务导致销项税税额增加（如如视同销售）+本期应收账款款减少（期末末数-期初数数）-本期计提的坏坏账准备-本期核销坏账账导致应收账账款减少+本期收回前销销已核销的坏坏账+应收票据减少少（期末余额额-期初余额额）-本期票据贴现现的贴息-本期接受非现现金资产清偿偿债务、债权权转股权导致致应收账款、应应收票据减少少+本期预收账款款增加（期末末余额-期初初余额）-本期支付

25、销售售退回的退货货款（价款+增值税）（如如果第一项已已经扣除退回回，在此不再再退回）购买商品接受受劳务支付的的现金=本期主营业务务成本和其他他业务支出（不不含税）+本期增值税进进项税额-本期特殊业务务导致的增值值税进项税额额的增加（如如涉及进项转转出）+本期存货增加加（期末余额额-期初余额额）（未扣减减存货跌价准准备）+本期存货改变变用途、特殊殊业务导致存存货减少（在在建工程领用用的存货+盘盘亏的存货+非正常损失失的存货）-本期非购买活活动导致存货货增加（盘盈盈的存货）-本期计入生产产成本、制造造费用中的工工资、福利费费、水电费、维维修费、车间间办公费等-本期计入生产产成本、制造造费用中的折折

26、旧费+本期应付账款款、应付票据据减少（期初初余额-期末末余额）-本期以非现金金资产清偿债债务、债务转转为资本导致致应付账款、应应付票据减少少+本期预付款项项增加（期末末余额-期初初余额）-本期收到购货货退回的退货货款（价款+增值税）（如如果第一项已已经扣除退回回，在此不再再退回）支付给职工以以及为职工支支付的现金=生产成本、制制造费用、营营业费用、管管理费用中提提取的工资、福福利费、养老老保险金、住住房公积金等等-应付工资资扣除在建建工程和离退退休人员的（期期末余额-期期初余额）-应付福利利费扣除在在建工程和离离退休人员的的（期末余额额-期初余额额） 支付的各项税税费=主营业务税金金及附加 +

27、计入其他业业务支出、营营业外支出、管管理费用等税税费 +所得税 +交纳的增值值税 -（除增值税税外的应交税税金期末余额额-除增值税税外的应交税税金期初余额额） -其他应交款款（期末余额额-期初余额额）注意：现金流量量表中“支付的各项项税款”项目填列的的税费必须由由企业来承担担，而代扣职职工的个人所所得税不是有有企业承担。企企业代扣代缴缴行为与企业业不代扣代缴缴的结果应该该是一致的，所所以交纳的“个人所得税税”不能列入“支付的各项项税款”项目，而应应列入“支付给职工工以及为职工工支付的现金金”项目。支付的其他与与经营活动有有关的现金支付的其他与经经营活动有关关的现金=剔除各项因素素后的费用+罚款

28、支出等等（2）投资活动动产生的现金金流量的调整整和计算收回投资所收收到的现金（不不包括长期债债权投资收回回的利息）=短期投资收回回的本金及收收益（出售、到到期收回）+长期股权投投资收回的本本金及收益（出出售、到期收收回）+长期期债券投资收收到的本金=短期投资、长长期股权投资资、长期债券券投资的贷方方发生额+与本金一起收收回的短期投投资、长期股股权投资的收收益-本期以非现金金资产清偿债债务导致短期期投资、长期期股权投资长长期债券投资资的减少取得投资收益益收到的现金金=长期股权权投资及长期期债券投资收收到的现金股股利及利息处置固定资产产无形资产和和其他长期资资产收到的现现金=收到的的现金-相关关费

29、用的净额额（包括灾害造成成的固定资产产及长期资产产损失收到的的保险赔偿）（如为负数，在在支付的其他他与投资活动动有关的现金金项目反映）受到的其他与与投资活动有有关的现金=收到购买股股票和债券是是支付的已经经宣告但尚未未领取的股利利和已到付息息期但尚未领领取的债券利利息及上述投投资活动项目目以外的其他他与投资活动动有关的现金金流入购建固定资产产、无形资产产和其他长期期资产支付的的现金购建固定资产、无无形资产和其其他长期资产产支付的现金金=按实际办理该该项事项支付付的现金（不不包括固定资资产借款利息息资本化及融融资租赁租赁赁费，其在筹筹资活动中的的反映）或=用现金购买买固定资产、无无形资产和其其他长期资产产 +支付在在建工程人员员的工资福利利费等或=固定资产、无无形资产和其其他长期资产产（如在建工工程）的借方方发生额 -本期收收到以非现金金资产清偿债债务导致固定定资产、无形形资产和其他他长期资产的的增加-本期收到投资资者投入的固固定资产、无无形资产和其其他长期资产产的增加-本期