3-2-1-13资产类-长期股权投资

1、PAGE 7PAGE 10长期股权投资实实质性程序被审计单位： 项目： 长期股股权投资 编制： 日期： 索引号： ZM 财务报表截止止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定、审计计目标和审计计程序对应关关系一、审计目标与与认定对应关关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中中记录的长期期股权投资是是存在的。B所有应当记录录的长期股权权投资均已记记录。C记录的长期股股权投资由被被审计单位拥拥有或控制。D长期股权投资资以恰当的金金额包括在财财务报表中，与与之相关的计计价调整已恰当记记录。E长期股权投资资已按照企业业会计准则的的规定在财务务报表中作出出恰当列报。二

2、、审计目标与与审计程序对对应关系表审计目标可供选择的审计计程序索引号D1.获取或编制制长期股权投投资明细表，复核加计是否否正确，并与与总账数和明明细账合计数数核对是否相符；结结合长期股权权投资减值准准备科目与报报表数核对是是否相符。ZM2ADCE2.确定长期股股权投资是否否存在，并归归被审计单位位所有；根据据管理层的意意图和能力，分分类是否正确确；针对各分分类其计价方方法、期末余额是是否正确:根据有关合同和和文件，确认认长期股权投资资的股权比例例和时间，检检查长期股权投资资核算方法是是否正确；取取得被投资单单位的章程、营业执执照、组织机机构代码证等等资料；分析被审计单位位管理层的意图和能力力，

3、检查有关关原始凭证，验验证长期股权权投资分类的的正确性（分分为对子公司司、联营企业业、合营企业业和其他企业业的投资四类类），是否不不包括应由金金融工具确认和计计量准则核算算的长期股权投资资；对于应采用权益益法核算的长长期股权投资资,获取被投投资单位已经经注册会计师师审计的年度度财务报表, 如果未经经注册会计师师审计, 则则应考虑对被被投资单位的的财务报表实实施适当的审审计或审阅程程序：复核投资损益时时，根据重要要性原则，应应以取得投资资时被投资单单位各项可辨辨认资产的公公允价值为基基础，对被投投资单位的净净损益进行调整整后加以确认认。被投资单单位采用的会会计政策及会会计期间与被被审计单位不不一

4、致的，应应当按照被审审计单位的会会计政策及会会计期间对被被投资单位的的财务报表进进行调整，据据以确认投资资损益，并作出详细细记录；将重新计算的投投资损益与被审计计单位计算的的投资损益相核对，如如有重大差异异，查明原因因，并做适当当调整；关注被审计单位位在其被投资单单位发生净亏亏损或以后期间实实现盈利时的会计处理理是否正确；检查除净损益以以外被投资单单位所有者权权益的其他变变动，是否调调整计入所有有者权益；(4) 对于采采用成本法核核算的长期股股权投资，检检查股利分配配的原始凭证证及分配决议议等资料，确确定会计处理理是否正确；对被审计单单位实施控制制而采用成本本法核算的长长期股权投资资，比照权益

5、益法编制变动动明细表，以以备合并报表表使用；(5) 对于成成本法和权益益法相互转换换的，检查其投资资成本的确定定是否正确。略ABD3.确定长期股股权投资增减减变动的记录录是否完整:检查本期增加的的长期股权投投资，追查至至原始凭证及及相关的文件件或决议及被被投资单位验验资报告或财财务资料等，确确认长期股权权投资是否符符合投资合同同、协议的规规定，会计处处理是否正确确（根据企业业合并形成、企企业合并以外外其他方式取取得的长期股股权投资分别别确定初始投投资成本）；检查本期减少的的长期股权投投资，追查至至原始凭证，确确认长期股权权投资的处理有合理的理由由及授权批准准手续，会计计处理是否正正确。略D4.

6、期末对长期期股权投资进进行逐项检查查，以确定长长期股权投资资是否已经发发生减值：核对长期股权投投资减值准备备本期与以前前年度计提方方法是否一致致，如有差异异，查明政策策调整的原因因，并确定政政策改变对本本期损益的影影响，提请被被审计单位做做适当披露；对长期股权投资资进行逐项检查查，根据被投投资单位经营营政策、法律律环境、市场场需求、行业业及盈利能力力等的各种变变化判断长期期股权投资是是否存在减值值迹象。当长期股权投投资可收回金金额低于账面面价值时，应将可收回金金额低于账面面价值的差额额作为长期股股权投资减值值准备予以计计提，并应与被审计单单位已计提数数相核对，如如有差异，查查明原因；将本期减值

7、准备备计提金额与与利润表资产产减值损失中中的相应数字字进行核对；长期股权投资减减值准备按单单项资产计提提，计提依据据是否充分，是否得到适当当批准。略ABD5.检查通过发发行权益性证证券、投资者者投入、企业业合并等方式式取得的长期股权投投资的会计处处理是否正确确。略D6.对于长期股股权投资分类类发生变化的的，检查其核核算是否正确确。略CE7结合银行借借款等的检查查，了解长期期股权投资是是否存在质押押、担保情况况。如有，则则应详细记录录，并提请被被审计单位进进行充分披露露。CE8.与被审计单单位人员讨论论确定是否存存在被投资单单位由于所在在国家和地区区及其他方面面的影响，其其向被审计单单位转移资金

8、金的能力受到到限制的情况况。如存在，应应详细记录受受限情况，并并提请被审计计单位充分披披露。略8.根据评估的的舞弊风险等等因素增加的的审计程序。E9.检查长期股股权投资的列列报是否恰当当：子公司、合营企企业和联营企企业清单，包包括企业名称称、注册地、业业务性质、投投资企业的持持股比例和表表决权比例；合营企业和联营营企业当期的的主要财务信信息，包括资资产、负债、收收入、费用等等的合计金额额；被投资单位向投投资企业转移移资金的能力力受到严格限限制的情况；当期及累计未确确认的投资损损失金额；与对子公司、合合营企业及联联营企业投资资相关的或有有负债。略第二部分 计划实施的的实质性程序序项 目财务报表认

9、定存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大错报报风险水平（注注1）从控制测试获取取的保证程度度（注2）需从实质性程序序获取的保证证程度计划实施的实质质性程序（注注3） 1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注: 1.结果果取自风险评评估工作底稿稿。2.结果取自该该项目所属业业务循环内部部控制工作底底稿。3.在计划实施施的实质性程程序与财务报报表认定之间间的对应关系系用“”表示。长期股权投资审审定表被审计单位： 项目： 长长期股权投资资 编制： 日期： 索引号： ZZM1 财务报表截止止日/期间： 复核： 日期： 长期股权投资类类别期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方对子公司的投资资对合营企业的投投资对联营企业的投投资对其他企业的投投资（注1）合 计注1：对其他企企业的投资，指指对被投资单单位不具有控控制、共同控控制或重大影影响，并且在在活跃市场中中没有报价、公公允价值不能能可靠计量的的权益性投资资。审计结论：PAGE PAGE 12长期股权投资明明细表被审计单位： 项目：长期股权权投资明细表表 编制： 日期： 索引号： ZZM2 财务报表截止止日/期间： 复核： 日期： 被投资单位名称称持股比例投资时间投资方式初始投资成本期初余额本期增加本期减少期末余