3-1-6控制测试-固定资产循环

1、PAGE PAGE 221固定资产循环：控制测试被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： GZC 所审计会计期间间财务报表截截止日/期间间： 复核： 日期： 测试本循环控制制运行有效性性的工作包括括： 1. 针对了解的的被审计单位位固定资产循环环的控制活动动，确定拟进进行测试的控制活活动。测试控制运行的的有效性，并并记录测试过程程和结论。根据测试结论，确确定对实质性性程序的性质质、时间和范范围的影响。测试本循环控制制运行有效性性形成下列审审计工作底稿稿： 1.( GZC-1) ：控制测试汇汇总表( GZC-22) ：控制测试程程序( GZC-33) ：控制测试过过程编制说明： 本审计工作

2、底稿稿用以记录下列内容： (1) GZC-1：汇总对本循环内部控控制运行有效效性进行测试试的主要内容容和结论； (2) GZC-2：记录控制测试程序序；(3) GZCC-3：记录控制测试过程程。固定资产循环：控制测试汇总表表被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： GZC-1 所审计会计期间间财务报表截截止日/期间间： 复核： 日期： 1. 了解内部部控制的初步步结论注：根据了解解本循环控制制的设计并评估其其执行情况所所获取的审计计证据，注册册会计师对控控制的评价结结论可能是：(1) 控控制设计合理理，并得到执执行；(2) 控制设计计合理，未得到执行行；(3) 控制设计无无效或缺乏必必要

3、的控制。2控制测试结结论编制说明： 1. 本本审计工作底底稿记录注册会计计师测试的控制活活动及结论。其中，“控制制活动是否有效效运行”一栏，应根据 GZC-3表中中的测试结论论填写；“从了解和测测试内部控制制中获取的保保证程度”一栏，应根根据了解和测测试内部控制制中获取的审审计证据分析析填写；“控制活动是是否得到执行行”一栏，应根根据GZL-4 表中的的结论填写；其余栏目的的信息取自固固定资产循环环审计工作底稿稿GZL-3中所记录的的内容。其余栏目的的信息取自固固定资产循环环GZL-SGZLL-3审计工作底稿稿中所记录的的内容。 2. 如如果注册会计计师不拟对与某些控制目目标相关的控控制活动实

4、施施控制测试，则则应行执行实实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。控制目标(GZL-33)被审计单位的控控制活动(GZL-33)控制活动对实现现控制目标是是否有效（是/否）(GZL-SGGZL-33)控制活动是否得得到执行(是/否)(GZL-SGGZL-43)控制活动是否有有效运行(是是/否)(GZC-3)控制测试结果是是否支持实施施风险评估程程序获取的审审计证据(支持/不支持持)从了解和测测试内部控制制中获取的保保证程度(高/低/无)只有经管理层核核准的固定资资产投资预算算才能执行S公司建立了固固定资产投资资的预算管理理制度。每年年年末，各资资产使用部门门应编

5、制部门门固定资产购购置计划，经经部门经理复复核并签字后后上报至公司司预算管理部部门。预算管理部门应应对各部门上报的预预算方案进行行审查、汇总总，将意见及及时反馈编制制预算的部门门。预算经理理复核汇汇总后的固定定资产购置预预算，并上报报至总经理审批。总经理负负责召集技术术和资产购置置部门联合进进行投资可行行性论证，形形成可行性报报告并存档管管理。金额在在人民币元的以内的的固定资产投投资预算由总总经理批准，超过过元的固定定资产投资预预算应由董事事会批准。经批准后的固定定资产投资预预算即时下发发至各资产使使用部门。是是是支持高只有经核准的采采购合同才能能执行资产使用部门填填写请购单（一一式三联），经

6、经部门经理签字批批准。附同经经批准的固定定资产投资预预算交至采购购部。S公司董事会对对固定资产采采购合同重要要条款进行审审批，并授权权总经理签署合同同。采购合同同一式四份，且且连续编号。是是是支持高已记录的采购订订单内容准确确每月，财务部门门应付账款记记账员汇总本月内内生成的所有有采购信息，并并与请购单核核对，编制采采购信息报告告。如核对相相符，应付账账款记账员即在采采购信息报告告上签字。如如有不符，应应付账款记账账员将通知知采购信息管管理员，与其共同同调查该事项项。应付账款款记账员还需在采采购信息报告告中注明不符符事项及其调调查结果。是是是支持高所有采购订单均均已得到处理理采购信息管理员员将

7、有关关信息输入Y系系统，系统将将自动生成连连续编号的采采购订单（此此时系统显示示为“待处理”状态）。每每月，采购信信息管理员核对本本月内生成采采购订单，并并将采购订单单存档管理。每月，财务部门门应付账款记记账员汇总本月内内生成的所有有采购信息，并并与请购单核核对，编制采采购信息报告告。如核对相相符，应付账账款记账员即在采采购信息报告告上签字。如如有不符，应应付账款记账账员将通知知采购信息管管理员，与其共同同调查该事项项。应付账款款记账员还需在采采购信息报告告中注明不符符事项及其调调查结果是是是支持高已记录的固定资资产均确为公司购购置的资产每月末，固定资资产记账员编制月度内内固定资产增增、减变动

8、情情况分析报告告，交至会计计主管复核。是是是支持高固定资产采购交交易均确已记记录每季末，资产使使用部门对固固定资产进行行盘点，由设设备管理员编写固固定资产盘点点明细表，固固定资产记账账员对盘点点结果进行复复盘，如有差差异经董事会会审批后及时时进行账务处处理。是是是支持高已记录的固定资资产采购交易计价正正确资产使用部门对对固定资产进进行验收，办办理验收手续续，出具验收收单，并与采采购合同、发发货单等凭据据、资料进行行核对。收到固定资产发发票后，应付付账款记账员员将发票票所载信息和和验收单、采采购订单、采采购合同等进进行核对。如如所有单证核核对一致，应应付账款记账账员在发票票上加盖“相符”印戳并将

9、有关信信息输入Y系系统，此时系系统自动生成成记账凭证过过至明细账和和总账，采购购订单的状态态也由“待处理”自动更改为为“已处理”。如发现任何差异异，应付账款款记账员将立即通通知采购经理理和资产使使用部门经理理，以实施进进一步调查。如如果采购经理理和资产产使用部门经经理认为该项项差异可以合合理解释，需需在发票上注注明其解释并并特别批准授授权将该发票票输入Y系统统。是是是支持高所有固定资产采采购交易已于于适当期间进进行记录每月末，应付账账款主管编制应付付账款账龄分分析报告，其其内容还包括括应付账款总总额与应付账账款明细账以以及应付账款款明细账与供供应商对账单单的核对情况况。如有差异异，应付账款款主

10、管将立即进行行调查，如调调查结果表明明需调整账务务记录，应付付账款主管将编制制应付账款调调节表和调整整建议，连同同应付账款账账龄分析报告告一并交至会会计主管复核，经经财务经理批准后后方可进行账账务调整。是是是支持高准确计提折旧费费用、资产减减值损失S公司董事会制制订并批准了了固定资产折折旧的会计政政策和会计估估计，规定固固定资产按实实际成本入账账，对当月增增加的固定资资产，自下月月起计提折旧旧，当月减少少的固定资产产，当月不再再计提折旧。S公司折旧费用用由系统自动动计算生成，固定资产记账员在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报告中，对折旧费用的变动亦也会作出分析。每年终了，会计计主管会

11、同技术部部门和资产使使用部门，对对固定资产的的使用寿命、预预计净残值、折折旧方法进行行复核，并检检查固定资产产是否出现减减值迹象。技技术部门根据据复核和检查查结果,编写写固定资产价价值分析报告告。根据固定资产价价值分析报告告，如果出现现固定资产减减值迹象，会会计主管应对该等等固定资产进进行减值测试试，计算其可可回收额，编编制固定资产产价值调整建建议。会计估计变更建建议和固定资资产价值调整整建议经财务务经理复核后，报报董事会审批批。只有经董董事会批准后后方可进行账账务处理。是是是支持高折旧费用、资产产减值损失已已于适当期间间进行记录S公司董事会制制订并批准了了固定资产折折旧的会计政政策和会计估估

12、计，规定固固定资产按实实际成本入账账，对当月增增加的固定资资产，自下月月起计提折旧旧，当月减少少的固定资产产，当月不再再计提折旧。S公司折旧费用用由系统自动动计算生成，固定资产记账员在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报告中，对折旧费用的变动也亦会作出分析。每年终了，会计计主管会同技术部部门和资产使使用部门，对对固定资产的的使用寿命、预预计净残值、折折旧方法进行行复核，并检检查固定资产产是否出现减减值迹象。技技术部门根据据复核和检查查结果,编写写固定资产价价值分析报告告。根据固定资产价价值分析报告告，如果出现现固定资产减减值迹象，会会计主管应对该等等固定资产进进行减值测试试，计算其可可

13、回收额，编编制固定资产产价值调整建建议。会计估计变更建建议和固定资资产价值调整整建议经财务务经理复核后，报报董事会审批批。只有经董董事会批准后后方可进行账账务处理。是是是支持高折旧费用、资产产减值损失均均进行记录S公司董事会制制订并批准了了固定资产折折旧的会计政政策和会计估估计，规定固固定资产按实实际成本入账账，对当月增增加的固定资资产，自下月月起计提折旧旧，当月减少少的固定资产产，当月不再再计提折旧。S公司折旧费用用由系统自动动计算生成，固定资产记账员在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报告中，对折旧费用的变动也亦会作出分析。每年终了，会计计主管会同技术部部门和资产使使用部门，对对固

14、定资产的的使用寿命、预预计净残值、折折旧方法进行行复核，并检检查固定资产产是否出现减减值迹象。技技术部门根据据复核和检查查结果,编写写固定资产价价值分析报告告。根据固定资产价价值分析报告告，如果出现现固定资产减减值迹象，会会计主管应对该等等固定资产进进行减值测试试，计算其可可回收额，编编制固定资产产价值调整建建议。会计估计变更建建议和固定资资产价值调整整建议经财务务经理复核后，报报董事会审批批。只有经董董事会批准后后方可进行账账务处理。是是是支持高折旧费用、资产产减值损失是是真实的董事会制订并批批准了固定资资产折旧的会会计政策和会会计估计，规规定固定资产产按实际成本本入账，对当当月增加的固固定

15、资产，自自下月起计提提折旧，当月月减少的固定定资产，当月月不再计提折折旧。折旧费用由系统统自动计算生生成，固定资资产记账员在每月月编制的月度度内固定资产产增、减变动动情况分析报报告中，对折折旧费用的变变动也亦会作出分析析。根据固定资产价价值分析报告告，如果出现现固定资产减减值迹象，会会计主管应对该等等固定资产进进行减值测试试，计算其可可回收额，编编制固定资产产价值调整建建议。会计估计变更建建议和固定资资产价值调整整建议经财务务经理复核后，报报董事会审批批。只有经董董事会批准后后方可进行账账务处理。是是是支持高已充分保障固定定资产的安全全对主要固定资产产已进行了商商业保险。是是是支持高已记录的固

16、定资资产处置及转转移均为实际际发生的以固定资产卡片片的方式进行行实物管理。每季末，资产使使用部门对固固定资产进行行盘点，由设设备管理员编写固固定资产盘点点明细表，固固定资产记账账员对盘点点结果进行复复盘，如有差差异经董事会会审批后及时时进行账务处处理。是是是支持高固定资产处置及及转移均已记记录对报废的固定资资产，由资产产使用部门填填写固定资产产报废单，交交总经理审核，对对金额超过人人民币元的固定定资产报废单单，由董事会会审批。固定定资产记账员员根据经适当当批准的固定定资产报废单单进行账务处处理。内部调拨固定资资产，由调入入、调出部门门共同填写固固定资产内部部调拨单，交交固定资产记记账员进行账务

17、处处理。是是是支持高固定资产处置及及转移均已准准确记录对报废的固定资资产，由资产产使用部门填填写固定资产产报废单，交交总经理审核，对对金额超过人人民币元的固定定资产报废单单，由董事会会审批。固定定资产记账员员根据经适当当批准的固定定资产报废单单进行账务处处理。内部调拨固定资资产，由调入入、调出部门门共同填写固固定资产内部部调拨单，交交固定资产记记账员进行账务处处理。是是是支持高固定资处置产均均已于适当期期间进行记录录每月末，固定资资产记账员编制月度内内固定资产增增、减变动情情况分析报告告，交至会计计主管复核。是是是支持高3.相关交易和和账户余额的的审计方案(1) 对未进进行测试的控控制目标的汇

18、汇总根据计划实施的的控制测试，我我们未对下列列控制目标、相相关的交易和和账户余额及及其认定进行行测试。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户户余额及其认认定原因(2) 对未达达到控制目标标的主要业务务活动的汇总总根据控制测试的的结果，我们们确定下列控控制运行无效效，在审计过过程中不予信信赖，拟实施施实质性程序序获取充分、适适当的审计证证据。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户户余额及其认认定原因（3）对相关交交易和账户余余额及其认定定的审计方案案编制说明：本审计工作底稿稿提供的审计方方案示例，系以S公司司财务报表层层次不存在重重大错报风险险，受本循环环影响的交易易和账户余额额层次亦不

19、存存在特别风险险为例，并假假定不拟信赖赖与交易和账账户余额列报报认定相关的的控制活动，仅仅为说明审计计方案的记录录内容。在执执行财务报表表审计业务时时，注册会计计师应运用职职业判断，结结合被审计单单位的实际情情况进行适当当修改，不可可一概照搬。根据上述控制设设计的评价和和控制执行有效效性测试的结结果，我们制定了如下列审计方案：受影响的交易、账户余余额完整性（控制测试结果果信赖控制的的程度/需要要从实质性程程序中获取的保证程度）发生/存在（控控制测试结果果信赖控制的的程度/需要要从实质性程程序中获取的保证程度）准确性/计价和和分摊（控制测试结果果信赖控制的的程度/需要要从实质性程程序中获取的保证

20、程度）截止（控制测试结果果信赖控制的的程度/需要要从实质性程程序中获取的保证程度）权利和义务（控制测试结果果信赖控制的的程度/需要要从实质性程程序中获取的保证程度）分类（控制测试结果果信赖控制的的程度/需要要从实质性程程序中获取的保证程度）列报（控制测试结果果信赖控制的的程度/需要要从实质性程程序中获取的保证程度）固定资产高/低支持/低低高/低支持/低低高/低支持/低低高/低支持/低低无/不支持/高高高累计折旧工程物物资高/低支持/低低高/低支持/低低高/低支持/低低高/低支持/低低无/不支持/高高高在建工程高/低高/低高/低高/低无/高固定资产清理高/低支持/低低高/低支持/低低高/低支持/

21、低低高/低支持/低低无/不支持/高高高资产减值损失高/低支持/低低高/低支持/低低高/低支持/低低高/低支持/低低高/低支持/低低无/不支持/高高高4.沟通事项 是否否需要就已识识别出的内部部控制设计、执执行以及运行行方面的重大大缺陷,与适当层次的的管理层或治理层进行沟通？ 固定资产循环：控制测试程序 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： GZC-2 所审计会计期间间财务报表截截止日/期间间： 复核： 日期： 编制说明： 1. 本审计工作作底稿记录的的控制测试的的程序，系针针对 GZL-SGZLL-2中的的示例设计，并非是对所所有可能情况况的全面列示示。在执行财财务报表审计计业务时，

22、注注册会计师应应运用职业判判断，结合被被审计单位的的实际情况设设计和执行控控制测试。 2. 控制测试试程序包括询询问、观察、检检查以及重新新执行。需要要强调的是，询询问本身并不不足以测试控控制运行的有有效性，注册册会计师应当当将询问与其其他审计程序序结合使用，以以获取有关控控制运行有效效性的审计证证据。 3. 本审计工工作底稿记录录注册会计师师对控制测试试的执行情况况，包括拟执执行的控制测测试具体程序序、有关控制制的执行频率率、拟测试的的样本数量以以及执行相关关程序的工作作底稿的索引引。1. 控制测试试固定资产产投资预算管管理与审批(1)询问程序序通过实施询问程程序，被审计计单位已确定下列事事

23、项:1)本年度未发发现任何特殊殊情况、错报报和异常项目目；2)财务或资产产使用部门的人员在未得到授授权的情况下下无法访问或或修改系统内内数据； 3)本年度未发发现下列控制制活动未得到到执行；4)本年度未发发现下列控制活动发生生变化。(2)其他测试试程序经询问被审计单单位，确定定下列事项:(1) 本年度度未发现任何何特殊情况、错错报和异常项项目；(2) 会计或或资产使用部门门的人员在未得到授授权的情况下下无法访问或或修改系统内内数据； (3) 本年度度未发现下列控控制活动未得得到执行；(4) 本年度度未发现下列控制活动发生生变化。控制目标(GZL-SGGZL-33)被审计单位的控控制活动(GZL

24、-SGGZL-33)控制测试程序执行控制的频率率所测试的项目数数量索引号只有经管理层核核准的固定资资产投资预算算才能执行记记录的固定资产产是公司购置的资产S公司建立了固固定资产投资资的预算管理理制度。每年年年末，各资资产使用部门门应编制部门门固定资产购购置计划，经经部门经理复复核并签字后后上报至公司司预算管理部部门。预算管理部门应应对各部门上报的预预算方案进行行审查、汇总总，将意见及及时反馈编制制预算的部门门。预算经理理复核汇汇总后的固定定资产购置预预算，并上报报至总经理审批。总经理负负责召集技术术和资产购置置部门联合进进行投资可行行性论证，形形成可行性报报告并存档管管理。金额在在人民币元的以

25、内的的固定资产投投资预算由总总经理批准，超过过元的固定定资产投资预预算应由董事事会批准。经批准后的固定定资产投资预预算即时下发发至各资产使使用部门。SS公司建立了了固定资产投投资的预算管管理制度。每每年年末，各各资产使用部部门应编制部部门固定资产产购置计划，经经部门经理复复核并签字后后上报至公司司预算管理部部门。预算管理部门应应对各部门上报的预预算方案进行行审查、汇总总，将意见及及时反馈编制制预算的部门门。预算经理理复核汇汇总后的固定定资产购置预预算，并上报报至总经理审批。总经理负负责召集技术术和资产购置置部门联合进进行投资可行行性论证，形形成可行性报报告并存档管理。金额在人民民币元的以内的固

26、定资资产投资预算算由总经理批准，超过元的固定定资产投资预预算应由董事事会批准。经批准后的固定定资产投资预预算即时下发发至各资产使使用部门。随机选取选取固固定资产投资资预算和投资可行性项目论论证报告。检检查是否编制制了预算并进行行论证，以及及是否经适当当层次的审批。每年执行一次GZC-32. 控制测试试购置(1)询问程序序通过实施询问程程序，被审计计单位已确定下列事事项:1)本年度未发发现任何特殊殊情况、错报报和异常项目目；2)财务或资产产使用部门的的人员在未得到授授权的情况下下无法访问或或修改系统内内数据； 3)本年度未发发现下列控制制活动未得到到执行；4)本年度未发发现下列控制活动发生生变化

27、。(2)其他测试试程序经询问被审计单单位，确定定下列事项:(1) 本年度度未发现任何何特殊情况、错错报和异常项项目；(2) 会计或或资产使用部门门的人员在未得到授授权的情况下下无法访问或或修改系统内内数据； (3) 本年度度未发现下列控控制活动未得得到执行；(4) 本年度度未发现下列控制活动发生生变化。控制目标(GZL-SGGZL-33)被审计单位的控控制活动(GZL-SGGZL-33)控制测试程序执行控制的频率率所测试的项目数数量索引号只有经核准的采采购合同才能能执行记录的固定资产产是公司购置的资产资产使用部门填填写请购单（一一式三联），经经部门经理签字批批准。附同经经批准的固定定资产投资预

28、预算交至采购购部。S公司董事会对对固定资产采采购合同重要要条款进行审审批，并授权权总经理签署合同同。采购合同同一式四份，且且连续编号。采购经理根据系统显示的“待处理”采购订单信息，对金额在人民币元以下的请购，可不需进行采购招标而直接安排购置；金额超过人民币元至人民币元的请购，由采购经理组织技术部门、投资部门相关人员共同实施采购招投，并经总经理审批。任意选取选取请请购单及相关采购合合同,采购订订单和招投标标文件并检查有关订单单是否得到适当当审批和签署，审批批的人员是否否符合公司控控制政策的规规定。不定期GZC-3已记录的采购订订单内容准确确记录的固定资产产是公司购置的资产每月，财务部门门应付账款

29、记记账员汇总本月内内生成的所有有采购信息，并并与请购单核核对，编制采采购信息报告告。如核对相相符，应付账账款记账员即在采采购信息报告告上签字。如如有不符，应应付账款记账账员将通知知采购信息管管理员，与其共同同调查该事项项。应付账款款记账员还需在采采购信息报告告中注明不符符事项及其调调查结果。董董事会对固定定资产采购合合同重要条款款进行审批，并授权总经理签署合同。采购合同一式四份，且连续编号。任意选取选取采采购信息报告告检查采购合同同并检查是否已经编制制并核对一致致得到审批，审审批的人员是是否符合公司司控制政策的的规定。不定期每月执行行一次GZC-3所有采购订单均均已得到处理理记录的固定资产产是

30、公司购置的资产采购信息管理员员将有关关信息输入Y系系统，系统将将自动生成连连续编号的采采购订单（此此时系统显示示为“待处理”状态）。每每月，采购信信息管理员核对本本月内生成采采购订单，并并将采购订单单存档管理。每月，财务部门门应付账款记记账员汇总本月内内生成的所有有采购信息，并并与请购单核核对，编制采采购信息报告告。如核对相相符，应付账账款记账员即在采采购信息报告告上签字。如如有不符，应应付账款记账账员将通知知采购信息管管理员，与其共同同调查该事项项。应付账款款记账员还需在采采购信息报告告中注明不符符事项及其调调查结果。资产使用部门门填写请购单单（一式三联联），经部门门经理签字批准。附附同经批

31、准的的固定资产投投资预算交至至采购部。S公司董事会对对固定资产采采购合同重要要条款进行审审批，并授权权总经理签署合同同。采购合同同一式四份，且且连续编号。选取采购信息报报告检查是否否已经编制并并核对一致。任意选取请购单并检查是否得到审批，审批的人员是否符合公司控制政策的规定。每月执行一次不不定期GZC-3所有的固定资产产购置均已得得到记录每月，财务部门门应付账款记记账员汇总本月内内生成的所有有采购信息，并并与请购单核核对，编制采采购信息报告告。如核对相相符，应付账账款记账员即在采采购信息报告告上签字。如如有不符，应应付账款记账账员将通知知采购信息管管理员，与其共同同调查该事项项。应付账款款记账

32、员还需在采采购信息报告告中注明不符符事项及其调调查结果。任意选取采购信信息报告并检检查是否请购购单相符。不定期GZC-3记录的固定资产产是公司购置的资产采购信息管理员员将有关关信息输入Y系系统，系统将将自动生成连连续编号的采采购订单（此此时系统显示示为“待处理”状态）。每月月，采购信息息管理员核对本月内生成采采购订单，并并将采购订单存档管理理。每月，财务部门门应付账款记记账员汇总本月内内生成的所有有采购信息，并并与请购单核核对，编制采采购信息报告告。如核对相相符，应付账账款记账员即在采采购信息报告告上签字。如如有不符，应应付账款记账账员将通知知采购信息管管理员，与其共同同调查该事项项。应付账款

33、款记账员还需在采采购信息报告告中注明不符符事项及其调调查结果任意选取采购信信息报告并检检查是否请购购单相符。不定期GZC-33. 控制测试试确认、记录固固定资产(1)询问程序序通过实施询问程程序，被审计计单位已确定下列事事项:1)本年度未发发现任何特殊殊情况、错报报和异常项目目；2)财务或资产产使用部门的的人员在未得到授授权的情况下下无法访问或或修改系统内内数据； 3)本年度未发发现下列控制制活动未得到到执行；4)本年度未发发现下列控制活动发生生变化。(2)其他测试试程序经询问被审计单单位，确定定下列事项:(1) 本年度度未发现任何何特殊情况、错错报和异常项项目；(2) 会计或或资产使用部门门

34、的人员在未得到授授权的情况下下无法访问或或修改系统内内数据； (3) 本年度度未发现下列控控制活动未得得到执行；(4) 本年度度未发现下列控制活动发生生变化。控制目标(GZL-SGGZL-33)被审计单位的控控制活动(GZL-SGGZL-33)控制测试程序执行控制的频率率所测试的项目数数量索引号已记录的固定资资产均确为公司购购置的资产记录的固定资产产是公司购置的资产每月末，固定资资产记账员编制月度内内固定资产增增、减变动情情况分析报告告，交至会计计主管复核。资产使使用部门对固固定资产进行行验收，办理理验收手续，出出具验收单，并并与采购合同同、发货单等等凭据、资料料进行核对。收到固定资产发发票后

35、，应付账款款记账员将发票所所载信息和验验收单、采购订单、采采购合同等进进行核对。如所有单证核核对一致，应应付账款记账账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息息输入Y系统此时系统自动生生成记账凭证证过至明细账账和总账，采采购订单的状态也由“待处理”自动更改为为“已处理”。如发现任何差异异，应付账款款记账员将立即通通知采购经理理和资产产使用部门经经理，以实施施进一步调查查。如果采购购经理和资产使用用部门经理认为为该项差异可可以合理解释释，需在发票上注明明其解释并特特别批准授权权将该发票输输入Y系统。随意抽取固定资资产增、减变变动情况分析析报告检查供供应商开具的的采购发票。检检查发票所载载信息是否经

36、复核与验收收单、采购订订单相符，并并加盖“相符”印戳。每月执行一次不不定期GZC-3固定资产采购交交易均确已记记录记录的固定资产产是公司购置的资产每季末，资产使使用部门对固固定资产进行行盘点，由设设备管理员编写固固定资产盘点点明细表，固固定资产记账账员对盘点点结果进行复复盘，如有差差异经董事会会审批后及时时进行账务处处理。每月末，固定资产记记账员编制月度内固固定资产增、减减变动情况分分析报告，交交至会计主管复核。随意抽取月度内内固定资产盘点点明细表检查查差异是否经经审批后及时时处理增、减减变动情况分分析报告。检检查是否正确确编制并经适适当层次复核核。每季月执行一次次GZC-3已记录的固定资资产

37、采购交易计价正正确固定资产的的购置已准确确记录资产使用部门对对固定资产进进行验收，办办理验收手续续，出具验收收单，并与采采购合同、发发货单等凭据据、资料进行行核对。收到固定资产发发票后，应付付账款记账员员将发票票所载信息和和验收单、采采购订单、采采购合同等进进行核对。如如所有单证核核对一致，应应付账款记账账员在发票票上加盖“相符”印戳并将有关信信息输入Y系系统，此时系系统自动生成成记账凭证过过至明细账和和总账，采购购订单的状态态也由“待处理”自动更改为为“已处理”。如发现任何差异异，应付账款款记账员将立即通通知采购经理理和资产产使用部门经经理，以实施施进一步调查查。如果采购购经理和资产使用用部

38、门经理认认为该项差异异可以合理解解释，需在发发票上注明其其解释并特别别批准授权将将该发票输入入Y系统。资资产使用部门门对固定资产产进行验收，办办理验收手续续，出具验收收单，并与采采购合同、发发货单等凭据、资料料进行核对。收到固定资产发发票后，应付账款款记账员将发票所所载信息和验验收单、采购订单、采采购合同等进进行核对。如所有单证核核对一致，应应付账款记账账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息息输入Y系统，此时系统自动生生成记账凭证证过至明细账账和总账，采采购订单的状态也由“待处理”自动更改为为“已处理”。如发现任何差异异，应付账款款记账员将立即通通知采购经理理和资产产使用部门经经理，以实施施

39、进一步调查查。如果采购购经理和资产使用用部门经理认为为该项差异可可以合理解释释，需在发票上注明明其解释并特特别批准授权权将该发票输输入Y系统。随意抽取供应商商开具的采购购发票。检查查发票所载信信息是否与验收单单、采购订单单相符，并加加盖“相符”印戳。不定期GZC-3固定资产的购置置已准确记录录收到固定资产发发票后，应付账款款记账员将发票所所载信息和验验收单、采购订单、采采购合同等进进行核对。如所有单证核核对一致，应应付账款记账账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息息输入Y系统，此时系统自动生生成记账凭证证过至明细账账和总账，采采购订单的状态也由“待处理”自动更改为为“已处理”。固定资产记账员

40、员根据系系统显示的“已处理”信息，记录录当月增加的的固定资产，并自下月起计提折旧。随意抽取供应商商开具的采购购发票。检查查发票所载信信息是否与验收单单、采购订单单相符，并加加盖“相符”印戳。不定期GZC-34. 控制测试试固定资产产折旧及减值(1)询问程序序通过实施询问程程序，被审计计单位已确定下列事事项:1)本年度未发发现任何特殊殊情况、错报报和异常项目目；2)财务或资产产使用部门的的人员在未得到授授权的情况下下无法访问或或修改系统内内数据； 3)本年度未发发现下列控制制活动未得到到执行；4)本年度未发发现下列控制活动发生生变化。(2)其他测试试程序经询问问被审计单位位，确定定下列事项:(1

41、) 本年度度未发现任何何特殊情况、错错报和异常项项目；(2) 会计或或资产使用部门门的人员在未得到授授权的情况下下无法访问或或修改系统内内数据； (3) 本年度度未发现下列控控制活动未得得到执行；(4) 本年度度未发现下列控制活动发生生变化。控制目标(GZL-SGGZL-33)被审计单位的控控制活动(GZL-SGGZL-33)控制测试程序执行控制的频率率所测试的项目数数量索引号准确计提折旧费费用、资产减减值损失S公司董事会制制订并批准了了固定资产折折旧的会计政政策和会计估估计，规定固固定资产按实实际成本入账账，对当月增增加的固定资资产，自下月月起计提折旧旧，当月减少少的固定资产产，当月不再再计

42、提折旧。S公司折旧费用用由系统自动动计算生成，固定资产记账员在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报告中，对折旧费用的变动也亦会作出分析。每年终了，会计计主管会同技术部部门和资产使使用部门，对对固定资产的的使用寿命、预预计净残值、折折旧方法进行行复核，并检检查固定资产产是否出现减减值迹象。技技术部门根据据复核和检查查结果,编写写固定资产价价值分析报告告。根据固定资产价价值分析报告告，如果出现现固定资产减减值迹象，会会计主管应对该等等固定资产进进行减值测试试，计算其可可回收额，编编制固定资产产价值调整建建议。会计估计变更建建议和固定资资产价值调整整建议经财务务经理复核后，报报董事会审批批。

43、只有经董董事会批准后后方可进行账账务处理。当当月增加的固固定资产，自自下月起计提提折旧，当月月减少的固定定资产，当月月不再计提折折旧。S公司司折旧费用由由系统自动计计算生成，固固定资产记账账员在每月编制的月度内固定定资产增、减减变动情况分分析报告中，对折旧费用用的变动亦会会作出分析。随意抽取月度内内固定资产增增、减变动情情况分析报告告。检查是否否已经正确编编制并经复核核。抽取固定资产价价值分析报告告和固定资产价价值调整建议议，检查是否否已经正确编编制并经复核核和处理。每月执行一次每年执行一次GZC-3GZC-3折旧费用、资产产减值损失是是准确的折旧费用、资产产减值损失已已于适当期间间进行记录折

44、旧费用、资产产减值损失是是准确的折旧费用、资产产减值损失是是真实的折旧费用、资产产减值损失均均进行记录折旧费用、资产产减值损失是是真实的当月增加的固定定资产，自下下月起计提折折旧，当月减减少的固定资资产，当月不不再计提折旧旧。S公司折折旧费用由系系统自动计算算生成，固定定资产记账员员在每月编制的的月度内固定定资产增、减减变动情况分分析报告中，对对折旧费用的的变动亦会作作出分析。随意抽取月度内内固定资产增增、减变动情情况分析报告告。检查是否否已经正确编编制并经复核核。每月执行一次GZC-3折旧费用、资产产减值损失是是真实的每年终了，会计计主管会同技术部门门，对固定资资产的使用寿寿命、预计净净残值

45、、折旧旧方法进行复复核，并检查查固定资产是是否出现减值值迹象。如果对固定资产产的使用寿命命、预计净残残值、折旧方方法的估计与与以前年度发发生较大变化化，会计主管管应编写会会计估计变更更建议。如果果出现固定资产产减值迹象，会计主管应对该等固固定资产进行行减值测试，计计算其可回收收额，编制固定资资产价值调整整建议。会计估计变更建建议和固定资资产价值调整整建议经财务务经理复核后，报报董事会审批批。只有经董董事会批准后后方可进行处处理。抽取技术部门出出具的固定资资产价值分析析报告。检查查是否编写会会计估计变更更建议或价值值调整建议，并并经财务经理理复核，董事事会批准后进进行账务处理理。每年执行一次GZ

46、C-35. 控制测试试固定资产产日常保管、处处置及转移(1)询问程序序通过实施询问程程序，被审计计单位已确定下列事事项:1)本年度未发发现任何特殊殊情况、错报报和异常项目目；2)财务或资产产使用部门的的人员在未得到授授权的情况下下无法访问或或修改系统内内数据； 3)本年度未发发现下列控制制活动未得到到执行；4)本年度未发发现下列控制活动发生生变化。(2)其他测试试程序经询问问被审计单位位，确定定下列事项:(1) 本年度度未发现任何何特殊情况、错错报和异常项项目；(2) 会计或或资产使用部门门的人员在未得到授授权的情况下下无法访问或或修改系统内内数据； (3) 本年度度未发现下列控控制活动未得得

47、到执行；(4) 本年度度未发现下列控制活动发生生变化。控制目标(GZL-SGGZL-33)被审计单位的控控制活动(GZL-SGGZL-33)控制测试程序执行控制的频率率所测试的项目数数量索引号已充分保障固定定资产的安全全已充分地保障固固定资产的安安全对主要固定资产产已进行了商商业保险。以固定资产卡片片的方式进行行实物管理，每每季末由财务务部门、资产产使用部门联联合对进行固固定资产盘点点，发现差异异及时处理。对对经营性租入入的机器设备备，也设置了了备查登记簿簿由固定资产产记账员进行登记。对对主要固定资资产已进行了了商业保险。随意抽取固定资资产保险单盘点表表进行。,检查财务部门门是否进行复盘盘，有

48、关差异异是否进行处处已办理商业保险。每季执行一次不不定期GZC-3已记录的固定资资产处置及转转移均为实际际发生的已充分地保障固固定资产的安安全以固定资产卡片片的方式进行行实物管理。每季末，资产使使用部门对固固定资产进行行盘点，由设设备管理员编写固固定资产盘点点明细表，固固定资产记账账员对盘点点结果进行复复盘，如有差差异经董事会会审批后及时时进行账务处处理。对经营营性租入的机机器设备，也也设置了备查查登记簿由固固定资产记账账员进行登记记。抽取固定资产盘盘点明细表检检查差异是否否经审批后及及时处理。随意抽取检检查租赁合同同及备查登记记簿。检查经营性性租入的固定定资产是否已已进行记录每季执行一次不不

49、定期GZC-3GZC-3固定资产处置及及转移均已记记录已充分地保障固固定资产的安安全对报废的固定资资产，由资产产使用部门填填写固定资产产报废单，交交总经理审核，对对金额超过人人民币元的固定定资产报废单单，由董事会会审批。固定定资产记账员员根据经适当当批准的固定定资产报废单单进行账务处处理。内部调拨固定资资产，由调入入、调出部门门共同填写固固定资产内部部调拨单，交交固定资产记记账员进行账务处处理。对主要要固定资产已已进行了商业业保险。随意抽取固定资资产报废单,检查查报废是否经适适当批准和处处理。商业保险合合同。检查主主要固定资产产是否已办理理商业保险。不定期每年执行行一次GZC-3固定资产处置及

50、及转移均已准准确记录已充分地保障固固定资产的安安全对报废的固定资资产，由资产产使用部门填填写固定资产产报废单，交交总经理审核，对对金额超过人人民币元的固定定资产报废单单，由董事会会审批。固定定资产记账员员根据经适当当批准的固定定资产报废单单进行账务处处理。内部调拨固定资资产，由调入入、调出部门门共同填写固固定资产内部部调拨单，交交固定资产记记账员进行账务处处理。对内部部调拨固定资资产，由调入入、调出部门门共同填写固固定资产内部部调拨单，交交固定资产记记账员进行账务务处理。随意抽取固定资资产内部调拨拨单。检查调入、调调出已进行适适当处理。不定期GZC-3固定资处置产均均已于适当期期间进行记录录记录的固定资产产处置代表实际的处处置每月末，固定资资产记账员编制月度内内固定资产增增、减变动情情况分析报告告，交至会计计主管复核。对报废废的固定资产产，由资产使使用部门填写写固定资产报报废单，交总总经理审核，对对金额超过人人民币元的固定定资产报废单单，