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文档简介

1、资产负债表日后销售退回的会计处理根据国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知（国税发 200345号）规定：企业年终申报纳税前发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为会计报告年度的纳税调整；企业年终申报纳税汇算清缴后发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为本年度的纳税调整。由以上规定需要注意两个时间节点：首先判断是该事项否属于资产负债表日前还是资产负债表日后；若是属于资产负债表日后事项，要进一步判断是属于所得税汇算清缴前还是所得税汇算清缴后。举例： A 公司在 2006 年 12 月 1 日向 B 公司销售一批产品，开具增值税发票注明的金额

2、为 60000 元，增值税额为10200 元。该批产品的成本为28000 元。 B 公司在 2006 年 12 月 25 日付款。2007 年 2 月 10 日产品因质量问题被b 公司退回来了。假定 A 公司无其他纳税调整事项， 并于 3 月 10 日完成 2006 年的所得税汇算清缴。假定适用企业所得税税率为25%。公司的会计处理为：1）2007 年 2 月 10 日调整销售收入：借：以前年度损益调整（主营业务收入）60000应缴税费应交增值税（销项税）10200贷：银行存款 702002）调整销售成本借：库存商品 28000贷：以前年度损益调整（主营业务成本）280003）调整应缴纳的所得

3、税借：应交税费应交所得税 8000贷：以前年度损益调整80004）将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配借：利润分配未分配利润 24000贷：以前年度损益调整240005）调整盈余公积借：盈余公积 2400贷：利润分配未分配利润2400接上例：如果销售退回的时间为2007 年 3 月 15 日， A 公司的账务处理如下：1）（2）的会计处理与上例是一致的。3）调整应缴纳的所得税借：应交税费应交所得税 8000贷：所得税费用8000同时将“以前年度损益调整”32000 元转入“利润分配”未分配利润科目，并调整盈余公积。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能

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