浅析总分公司财务核算

1、一、对总分企业会计业求实质的理解因为分企业不是独立法人实体，没有注册资本，从总分企业会计业求实质上来理解，相当于是总企业投出一块营运资本由分企业来经营管理，分企业的任何一项经营业务就等于是总企业的会计业务，总企业拨付的营运资本，经过分企业的购销业务分别形成不一样形式的财富、收入、成本及花费，当期产生的收益相当于增添了总企业对分企业的应收款，而当期产生的损失相当于抵减了总企业对分企业的应收款。二、相关事例分析：合力企业主营纺织品生家产务，2006年拨付营运资本160万元在大连成立合力企业大连分企业（以下简称大连分企业），主营合力企业纺织品的出口。1）2006年合力企业拨付营运资本160万元给大连

2、分企业时，总分企业应做以下帐务办理：合力总企业帐务办理：借：其余应收款大连分企业1,600,000贷：银行存款1,600,000大连分企业帐务办理：借：银行存款1,600,000贷：其余应收款大连分企业1,600,0002）2006年关大连分企业经过一年经营，因为建设早期花费支出许多，外国客户业务订单较少，当年形成损失，当期收益表显示以下：单位：人民币元项目今年金额一、营业收入850,000此中：主营业务收入850,000其余业务收入减：营业成本730,000其余业务成本730,000营业税金及附带销售花费60,000管理花费100,000二、营业收益-40,000三、收益总数-40,000减

3、：所得税花费四、净收益-40,000依据2006年度大连分企业的收益表，2006年关合力企业帐面对大连企业收益表进行了合并，将40,000元作为抵减了对大连企业的其余应收款。帐务办理以下：借：主营业务成本730,000管理花费100,000销售花费60,000贷：主营业务收入85,000其余应收款大连分企业40,0003）2007年关，大连分企业因为外国市场开辟力度的不停增强，客户业务订单逐渐增加，当年形成收益，当期收益表显示以下：项目今年金额一、营业收入1,200,000此中：主营业务收入1,200,000其余业务收入减：营业成本1,020,000其余业务成本1,020,000营业税金及附带

4、销售花费70,000管理花费80,000二、营业收益30,000三、收益总数30,000减：所得税花费四、净收益30,000依据2007年度大连分企业的收益表，2006年关合力企业帐面对大连企业收益表进行了合并，将30,000元作为增添了对大连企业的其余应收款。账务办理以下：借：主营业务成本1,020,000管理花费70,000销售花费80,000其余应收款大连分企业30,000贷：主营业务收入1,200,000（4）2008年关，大连分企业因为全世界金融危机的影响，外需放缓，客户业务订单大幅锐减，当年形成大幅损失，当期收益表显示以下：项目今年金额一、营业收入500,000此中：主营业务收入5

5、00,000其余业务收入减：营业成本425,000其余业务成本425,000营业税金及附带销售花费60,000管理花费80,000二、营业收益-65,000三、收益总数-65,000减：所得税花费四、净收益-65,000依据2008年度大连分企业的收益表，2008年关合力企业帐面对大连企业收益表进行了合并，将65,000元作为抵减了对大连企业的其余应收款。帐务办理以下：借：主营业务成本425,000管理花费80,000销售花费60,000贷：主营业务收入500,000其余应收款大连分企业65,000（5）2008年关，合力企业因为2008年度全世界金融危机的影响，外需放缓，多条生产线停产，企业

6、决定实行业务转型，踊跃调减经营机构，决定对大连企业进行撤掉办理，并对三年的帐务进清理，清理后只回收筹建时期的垫付营运资本1,500,000元，而其余应收帐款-大连分企业的累计余额1,525,000元（1,600,000-40,000+20,000-65,000=1,525,000），对没法回收的资本25,000元作为坏帐进行办理：借：银行存款1,500,000营业外支出25,000贷：其余应收款大连分企业1,525,000三、总企业财务核算方法的总结由此可以看出总分企业之间的会计核算业务其实不复杂，主要涉及总分企业来往科目的调整和分企业收益表的纳入合并，自然实践中业务不会想事例中这么清楚简单，

7、有可能涉及总企业之间的购销业务，以及总分企业之间产生的花费的垫付业务。但不管业务如何变化，如何复杂，在内部交易方面总企业只经过来往科目的增减更改核算，在报表合并方面只涉及利润表的合并，而不存在象母子企业那样复杂的各种业务内部交易之间的抵销。答：由题中资料可知，该企业因为交易性金融财富、应收账款、存货的比重均有所降落，以致了流动财富比率的降低，从而使非流动财富中固定财富比重要幅度上升。（中，钱币资本比重有所上升，说明企业财富的变现能力及抵挡风险能力增强，但其机遇成本也肯定增添；结合短期投资铁大幅度降落，企业整体流动财富的变现能力是有所减弱的，财富的风险性增大，所以可以说流动财富的项目结构更改不够理想。（2）非流动财富中，流动性最强并且唯一能直接带来收益的财富是长远投资，而其比重却有所降落，尽管降落幅度较