民间非营利组织-会计科目和会计报表大全

1、民间非营利组织织会计制度会计科目目和会计报表表第一部分 总说说明一、本制度度统一规定会会计科目的编编号，以便于于编制会计凭凭证，登记账账簿，查阅账账目，实行会会计电算化。民民间非营利组组织不得随意意打乱重编。某某些会计科目目之间留有空空号，供增设设会计科目之之用。二、民间非非营利组织应应当按照本制制度的规定，设设置和使用会会计科目。在在不影响会计计核算要求和和会计报表指指标汇总，以以及对外提供供统一的财务务会计报告的的前提下，可可以根据实际际情况自行增增设、减少或或合并某些会会计科目。明细科目的的设置，除本本制度已有规规定者外，在在不违反统一一会计核算要要求的前提下下，民间非营营利组织可以以根

2、据需要自自行确定。三、对于会会计科目名称称，民间非营营利组织可以以根据本组织织的具体情况况，在不违背背会计科目使使用原则的基基础上，确定定适合于本组组织的会计科科目名称。四、民间非非营利组织在在填制会计凭凭证、登记会会计账簿时，应应当填列会计计科目的名称称，或者同时时填列会计科科目的名称和和编号，不得得只填科目编编号，不填列列科目名称。五、民间非非营利组织应应当根据本制制度有关财务务会计报告的的编制基础、编编制依据、编编制原则和方方法的要求，对对外提供真实实、完整的财财务会计报告告。民间非营营利组织不得得违反规定，随随意改变财务务会计报告的的编制基础、编编制依据、编编制原则和方方法，不得随随意

3、改变本制制度规定的财财务会计报告告有关数据的的会计口径。六、民间非非营利组织的的年度和中期期财务会计报报告，至少应应当反映两个个年度或两个个相关会计期期间的比较数数据。第二部分 会计科目名名称和编号顺序号 编编 号 名 称一、资产类类1 10001 现金2 10002 银行存存款3 10009 其他货货币资金4 11001 短期投投资5 11002 短期投投资跌价准备备6 11111 应收票票据7 11221 应收账账款8 11222 其他应应收款9 11331 坏账准准备10 11141 预付付账款11 12201 存货货12 12202 存货货跌价准备13 13301 待摊摊费用14 14

4、401 长期期股权投资15 14402 长期期债权投资16 14421 长期期投资减值准准备17 15501 固定定资产18 15502 累计计折旧19 15505 在建建工程20 15506 文物物文化资产21 15509 固定定资产清理22 16601 无形形资产23 17701 受托托代理资产二、负债类类24 21101 短期期借款25 22201 应付付票据26 22202 应付付账款27 22203 预收收账款28 22204 应付付工资29 22206 应交交税金30 22209 其他他应付款31 23301 预提提费用32 24401 预计计负债33 25501 长期期借款34

5、25502 长期期应付款35 26601 受托托代理负债三、净资产产类36 31101 非限限定性净资产产37 31102 限定定性净资产四、收入费费用类38 41101 捐赠赠收入39 42201 会费费收入40 43301 提供供服务收入41 44401 政府府补助收入42 45501 商品品销售收入43 46601 投资资收益44 49901 其他他收入45 51101 业务务活动成本46 52201 管理理费用47 53301 筹资资费用48 54401 其他他费用第三部分 会计科目使使用说明一、资产类类1001现现金一、本科目目核算民间非非营利组织的的库存现金。二、民间非非营利组织应

6、应当严格按照照国家有关现现金管理的规规定收支现金金，并严格按按照本制度规规定核算现金金的各项收支支业务。三、现金收收支的主要账账务处理如下下：（一）从银银行提取现金金，按照支票票存根所记载载的提取金额额，借记本科科目，贷记“银银行存款”科科目；将现金金存入银行，根根据银行退回回的进账单第第一联，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目。（二）因支支付内部职工工出差等原因因所需的现金金，按照支出出凭证所记载载的金额，借借记“其他应应收款”等科科目，贷记本本科目；收到到出差人员交交回的差旅费费剩余款并结结算时，按实实际收回的现现金，借记本本科目，按应应报销的金额额，借记有关关科目，按实实际借出的现现

7、金，贷记“其其他应收款”科科目。（三）因其其他原因收到到现金，借记记本科目，贷贷记有关科目目；支出现金金，借记有关关科目，贷记记本科目。四、民间非非营利组织应应当设置“现现金日记账”，由由出纳人员根根据收付款凭凭证，按照业业务发生顺序序逐笔登记。每每日终了，应应当计算当日日的现金收入入合计数、现现金支出合计计数和结余数数，并将结余余数与实际库库存数核对，做做到账款相符符。五、每日终终了结算现金金收支、财产产清查等发现现的现金短缺缺或溢余，应应当及时查明明原因，并根根据管理权限限，报经批准准后，在期末末结账前处理理完毕：（一）如为为现金短缺，属属于应由责任任人或保险公公司赔偿的部部分，借记“其其

8、他应收款”科科目，贷记“现现金”科目；属于无法查查明的其他原原因的部分，借借记“管理费费用”科目，贷贷记“现金”科科目。（二）如为为现金溢余，属属于应支付给给有关人员或或单位的部分分，借记“现现金”科目，贷贷记“其他应应付款”科目目；属于无法法查明的其他他原因的部分分，借记“现现金”科目，贷贷记“其他收收入”科目。六、本科目目期末借方余余额，反映民民间非营利组组织实际持有有的库存现金金。1002银银行存款一、本科目目核算民间非非营利组织存存入银行或其其他金融机构构的存款。民间非营利利组织的外埠埠存款、银行行本票存款、银银行汇票存款款、信用卡存存款等在“其其他货币资金金”科目核算算，不在本科科目

9、核算。二、民间非非营利组织应应当严格按照照国家有关支支付结算办法法，正确地进进行银行存款款收支业务的的结算，并按按照本制度规规定核算银行行存款的各项项收支业务。三、银行存存款收支的主主要账务处理理如下：（一）将款款项存入银行行和其他金融融机构，借记记本科目，贷贷记“现金”、“应应收账款”、“捐捐赠收入”、“会会费收入”等等有关科目。（二）提取取和支出存款款时，借记“现现金”、“应应付账款”、“业业务活动成本本”、“管理理费用”等有有关科目，贷贷记本科目。（三）收到到的存款利息息，借记本科科目，贷记“其其他应收款”、“筹筹资费用”等等科目。但是是，收到的属于于在借款费用用应予资本化化的期间内发发

10、生的与购建建固定资产专专门借款有关关的存款利息息，借记本科科目，贷记“其其他应收款”、“在在建工程”科科目。 四、民间非营利利组织发生外外币业务时的的账务处理：（一）以外外币购入商品品、设备、服服务等，按照照购入当日（或或当期期初）的的市场汇率将将支付的外币币或应支付的的外币折算为为人民币金额额，借记“固固定资产”、“存存货”等科目目，贷记“现现金”、“银银行存款”、“应应付账款”等等科目的外币币账户。（二）以外外币销售商品品、提供服务务或者获得外外币捐赠等，按按照收入确认认当日（或当当期期初）的的市场汇率将将收取的外币币或应收取的的外币折算为为人民币金额额，借记“银银行存款”、“应应收账款”

11、等等科目的外币币账户，贷记记“捐赠收入入”、“提供供服务收入”、“商商品销售收入入”等科目。（三）借入入外币借款时时，按照借入入当日（或当当期期初）的的市场汇率将将借入款项折折算为人民币币金额，借记记“银行存款款”科目的外外币账户，贷贷记“短期借借款”、“长长期借款”等等科目的外币币账户；偿还还外币借款时时，按照偿还还当日（或当当期期初）的的市场汇率将将偿还款项折折算为人民币币金额，借记记“短期借款款”、“长期期借款”等科科目的外币账账户，贷记“银银行存款”科科目的外币账账户。（四）发生生外币兑换业业务时，如为为购入外币，按按照购入当日日（或当期期期初）的市场场汇率将购入入的外币折算算为人民币

12、金金额，借记“银银行存款”科科目的外币账账户，按照实实际支付的人人民币金额，贷贷记“银行存存款”科目的的人民币账户户，两者之间间的差额，借借记或贷记“筹筹资费用”等等科目；如为为卖出外币，按按照实际收到到的人民币金金额，借记“银银行存款”科科目的人民币币账户，按照照卖出当日（或或当期期初）的的市场汇率将将卖出的外币币折算为人民民币金额，贷贷记“银行存存款”科目的的外币账户，两两者之间的差差额，借记或或贷记“筹资资费用”等科科目。各种外币账账户的外币余余额，期末时时应当按照期期末汇率折合合为人民币。按按照期末汇率率折合的人民民币金额与账账面人民币金金额之间的差差额，作为汇汇兑损益计入入当期费用。

13、但但是，属于在在借款费用应应予资本化的的期间内发生生的与购建固固定资产有关关的外币专门门借款本金及及其利息所产产生的汇兑差差额，应当予予以资本化，记记入“在建工工程”科目。五、银行存存款的收款凭凭证和付款凭凭证的填制日日期和依据分分别如下：（一）采用用支票方式。收收款单位对于于收到的支票票，应填制进进账单，并连连同支票送交交银行，根据据银行盖章退退给收款单位位的收款凭证证联和有关的的原始凭证编编制收款凭证证，或根据银银行转来由签签发人送交银银行的支票后后，经银行审审查盖章的收收款凭证联和和有关的原始始凭证编制收收款凭证；付付款单位对于于付出的支票票，应根据支支票存根和有有关原始凭证证编制付款凭

14、凭证。（二）采用用汇兑结算方方式。收款单单位对于汇入入的款项，应应在收到银行行的收账通知知时，据以编编制收款凭证证；付款单位位对于汇出的的款项，应在在向银行办理理汇款后，根根据汇款回单单编制付款凭凭证。（三）采用用银行汇票方方式。收款单单位应当将汇汇票、解讫通通知和进账单单送交银行，根根据银行退回回的进账单和和有关的原始始凭证编制收收款凭证；付付款单位应在在收到银行签签发的银行汇汇票后，根据据“银行汇票票申请书（存存根联）”编编制付款凭证证。如有多余余款项或因汇汇票超过付款款期等原因而而退款时，应应根据银行的的多余款收账账通知编制收收款凭证。（四）采用用商业汇票方方式，应当分分别商业承兑兑汇票

15、和银行行承兑汇票方方式：1.采用商商业承兑汇票票方式的，收收款单位将要要到期的商业业承兑汇票连连同填制的邮邮划或电划委委托收款凭证证，一并送交交银行办理转转账，根据银银行的盖章退退回的收账通通知，据以编编制收款凭证证；付款单位位在收到银行行的付款通知知时，据以编编制付款凭证证。2.采用银银行承兑汇票票方式的，收收款单位将要要到期的银行行承兑汇票连连同填制的邮邮划或电划委委托收款凭证证，一并送交交银行办理转转账，根据银银行的收账通通知，据以编编制收款凭证证；付款单位位在收到银行行的付款通知知时，据以编编制付款凭证证。收款单位将将未到期的商商业汇票向银银行申请贴现现时，应按规规定填制贴现现凭证，连

16、同同汇票一并送送交银行，根根据银行的收收账通知，据据以编制收款款凭证。（五）采用用银行本票方方式。收款单单位按规定受受理银行本票票后，应将本本票连同进账账单送交银行行办理转账，根根据银行盖章章退回给收款款单位的收款款凭证联和有有关原始凭证证编制收款凭凭证；付款单单位在填送“银银行本票申请请书”并将款款项交存银行行，收到银行行签发的银行行本票后，根根据申请书存存根联编制付付款凭证。收收款单位因银银行本票超过过付款期限或或其他原因要要求退款时，在在交回本票和和填制的进账账单经银行审审核盖章后，根根据银行退回回给收款单位位的收款凭证证联编制收款款凭证。（六）采用用委托收款结结算方式。收收款单位对于于

17、托收款项，根根据银行的收收账通知，据据以编制收款款凭证；付款款单位在收到到银行转来的的委托收款凭凭证后，根据据委托收款凭凭证的付款通通知和有关的的原始凭证，编编制付款凭证证。（七）采用用托收承付结结算方式。收收款单位对于于托收款项，根根据银行的收收账通知和有有关的原始凭凭证，据以编编制收款凭证证；付款单位位对于承付的的款项，应于于承付时根据据托收承付结结算凭证的承承付支款通知知和有关发票票账单等原始始凭证，据以以编制付款凭凭证。如拒绝绝付款，属于于全部拒付的的，不作账务务处理；属于于部分拒付的的，付款部分分按上述规定定处理，拒付付部分不作账账务处理。（八）以现现金存入银行行，应根据银银行盖章退

18、回回的交款回单单及时编制现现金付款凭证证，据以登记记“现金日记记账”和“银银行存款日记记账”。向银银行提取现金金，根据支票票存根编制银银行存款付款款凭证，据以以登记“银行行存款日记账账”和“现金金日记账”。（九）收到到的存款利息息，根据银行行通知及时编编制收款凭证证。六、民间非非营利组织应应按开户银行行和其他金融融机构、存款款种类等，分分别设置“银银行存款日记记账”，由出出纳人员根据据收付款凭证证，按照业务务的发生顺序序逐笔登记，每每日终了应结结出余额。“银银行存款日记记账”应定期期与“银行对对账单”核对对，至少每月月核对一次。月月度终了，民民间非营利组组织账面余额额与银行对账账单余额之间间如

19、有差额，必必须逐笔查明明原因进行处处理，并按月月编制“银行行存款余额调调节表”调节节相符。七、民间非非营利组织应应加强对银行行存款的管理理，并定期对对银行存款进进行检查，如如果有确凿证证据表明存在在银行或其他他金融机构的的款项已经部部分或者全部部不能收回的的，应当将不不能收回的金金额确认为当当期损失，冲冲减银行存款款，借记“管管理费用”科科目，贷记本本科目。八、本科目目期末借方余余额，反映民民间非营利组组织实际存在在银行或其他他金融机构的的款项。1009其其他货币资金金一、本科目目核算民间非非营利组织的的外埠存款、银银行汇票存款款、银行本票票存款、信用用卡存款、信信用证保证金金存款、存出出投资

20、款（或或者存入其他他金融机构）等等各种其他货货币资金。 二、外埠存款，是是指民间非营营利组织到外外地进行临时时或零星采购购时，汇往采采购地银行开开立采购专户户的款项。民民间非营利组组织将款项委委托当地银行行汇往采购地地开立专户时时，借记本科科目，贷记“银银行存款”科科目。收到采采购员交来供供应单位发票票账单等报销销凭证时，借借记“存货”等等科目，贷记记本科目。将将多余的外埠埠存款转回当当地银行时，根根据银行的收收账通知，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科目。三、银行汇汇票存款，是是指民间非营营利组织为取取得银行汇票票按规定存入入银行的款项项。民间非营营利组织在填填送“银行汇汇票申请书”并并将

21、款项交存存银行，取得得银行汇票后后，根据银行行盖章退回的的申请书存根根联，借记本本科目，贷记记“银行存款款”科目。民民间非营利组组织使用银行行汇票后，根根据发票账单单等有关凭证证，借记“存存货”等科目目，贷记本科科目；如有多多余款或因汇汇票超过付款款期等原因而而退回款项，根根据开户行转转来的银行汇汇票第四联（多多余款收账通通知），借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目。四、银行本本票存款，是是指民间非营营利组织为取取得银行本票票按规定存入入银行的款项项。民间非营营利组织向银银行提交“银银行本票申请请书”并将款款项交存银行行，取得银行行本票后，根根据银行盖章章退回的申请请书存根联，借借记本科目，

22、贷贷记“银行存存款”科目。民民间非营利组组织使用银行行本票后，根根据发票账单单等有关凭证证，借记“存存货”等科目目，贷记本科科目。因本票票超过付款期期等原因而要要求退款时，应应当填制进账账单一式两联联，连同本票票一并送交银银行，根据银银行盖章退回回的进账单第第一联，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目。五、信用卡卡存款，是指指民间非营利利组织为取得得信用卡按照照规定存入银银行的款项。民民间非营利组组织应按规定定填制申请表表，连同支票票和有关资料料一并送交发发卡银行，根根据银行盖章章退回的进账账单第一联，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”科目。民民间非营利组组织用信用卡卡购物或支付付有关费用，

23、借借记有关科目目，贷记本科科目。民间非非营利组织信信用卡在使用用过程中，需需向其账户续续存资金的，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”科目。六、信用证证保证金存款款，是指民间间非营利组织织为取得信用用证按规定存存入银行的保保证金。民间间非营利组织织向银行交纳纳保证金，根根据银行退回回的进账单第第一联，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”科目。根根据开证行交交来的信用证证来单通知书书及有关单据据列明的金额额，借记“存存货”等科目目，贷记本科科目和“银行行存款”科目目。七、存出投投资款，是指指民间非营利利组织存入证证券公司但尚尚未进行投资资的现金。民民间非营利组组织向证券公公司划出资金金时，应按实实际

24、划出的金金额，借记本本科目，贷记记“银行存款款”科目；购购买股票、债债券等时，按按实际发生的的金额，借记记“短期投资资”等科目，贷贷记本科目。八、本科目目应设置“外外埠存款”、“银银行汇票”、“银银行本票”、“信信用卡存款”、“信信用证保证金金存款”、“存存出投资款”等等明细科目，并并按外埠存款款的开户银行行、银行汇票票或本票的收收款单位等设设置明细账。九、民间非非营利组织应应加强对其他他货币资金的的管理，及时时办理结算，对对于逾期尚未未办理结算的的银行汇票、银银行本票等，应应按规定及时时转回，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目。十、本科目目期末借方余余额，反映民民间非营利组组织实际持有有

25、的其他货币币资金。1101短短期投资一、本科目目核算民间非非营利组织持持有的能够随随时变现并且且持有时间不不准备超过11年（含1年年）的投资，包包括股票、债债券投资等。本科目应当当按照短期投投资种类设置置明细账，进进行明细核算算。民间非营利利组织如果有有委托贷款或或者委托投资资（包括委托托理财）且作作为短期投资资核算的，应应当在本科目目下单设明细细科目核算。二、短期投投资的主要账账务处理如下下：（一）短期期投资在取得得时应当按照照投资成本计计量，具体如如下：1.以现金金购入的短期期投资，按照照实际支付的的全部价款，包包括税金、手手续费等相关关费用作为其其投资成本，借借记本科目，贷贷记“银行存存

26、款”等科目目。如果实际支支付的价款中中包含已宣告告但尚未领取取的现金股利利或已到付息息期但尚未领领取的债券利利息，则按照照实际支付的的全部价款减减去其中已宣宣告但尚未领领取的现金股股利或已到付付息期但尚未未领取的债券券利息后的金金额作为短期期投资成本，借借记本科目，按按照应领取的的现金股利或或债券利息，借借记“其他应应收款”科目目，按照实际际支付的全部部价款，贷记记“银行存款款”等科目。2.接受捐捐赠的短期投投资，按照所所确定的投资资成本，借记记本科目，贷贷记“捐赠收收入”科目。（二）收到到被投资单位位发放的利息息或现金股利利，按照实际际收到的金额额借记“银行行存款”等科科目，贷记本本科目。但

27、是是，实际收到到在购买时已已记入“其他他应收款”科科目的利息或或现金股利时时，借记“银银行存款”等等科目，贷记记“其他应收收款”科目。持有股票期期间所获得的的股票股利，不不作账务处理理，但应在辅辅助账簿中登登记所增加的的股份。（三）出售售短期投资或或到期收回债债券本息，按按照实际收到到的金额，借借记“银行存存款”科目，按按照已计提的的减值准备，借借记“短期投投资跌价准备备”科目，按按照所出售或或收回短期投投资的账面余余额，贷记本本科目，按照照未领取的现现金股利或利利息，贷记“其其他应收款”科科目，按照其其差额，借记记或贷记“投投资收益”科科目。三、期末，民民间非营利组组织应当对短短期投资是否否

28、发生了减值值进行检查。如如果短期投资资的市价低于于其账面价值值，应当按照照市价低于账账面价值的差差额计提短期期投资跌价准准备。如果短短期投资的市市价高于其账账面价值，应应当在该短期期投资期初已已计提跌价准准备的范围内内转回市价高高于账面价值值的差额。四、本科目目期末借方余余额，反映民民间非营利组组织持有的各各种股票、债债券等短期投投资的成本。1102短短期投资跌价价准备一、本科目目核算民间非非营利组织提提取的短期投投资跌价准备备。二、民间非非营利组织应应当定期或者者至少于每年年年度终了，对对短期投资是是否发生了减减值进行检查查，如果发生生了减值，应应当计提短期期投资跌价准准备。如果已计提提跌价

29、准备的的短期投资价价值在以后期期间得以恢复复，则应当在在已计提跌价价准备的范围围内部分或全全部转回已确确认的跌价损损失，冲减当当期费用。三、短期投投资跌价准备备的主要账务务处理如下：（一）如果果短期投资的的期末市价低低于账面价值值，按照市价价低于账面价价值的差额，借借记“管理费费用短期期投资跌价损损失”科目，贷贷记本科目。（二）如果果以前期间已已计提跌价准准备的短期投投资的价值在在当期得以恢恢复，即短期期投资的期末末市价高于账账面价值，按按照市价高于于账面价值的的差额，在原原已计提跌价价准备的范围围内，借记本本科目，贷记记“管理费用用短期投投资跌价损失失”科目。 四、民间非营营利组织出售售或收

30、回短期期投资，或者者以其他方式式处置短期投投资时，应当当同时结转已已计提的跌价价准备。五、本科目目期末贷方余余额，反映民民间非营利组组织已计提的的短期投资跌跌价准备。1111应应收票据一、本科目目核算民间非非营利组织因因销售商品、提提供服务等而而收到的商业业汇票，包括括银行承兑汇汇票和商业承承兑汇票。二、应收票票据的主要账账务处理如下下：（一）因销销售商品、提提供服务等收收到开出、承承兑的商业汇汇票，按照应应收票据的面面值，借记本本科目，贷记记“商品销售售收入”、“提提供服务收入入”等科目。（二）收到到应收票据以以抵偿应收账账款时，按照照应收票据的的面值，借记记本科目，贷贷记“应收账账款”科目

31、。（三）持未未到期的应收收票据向银行行贴现，应当当根据银行盖盖章退回的贴贴现凭证第四四联收账通知知，按实际收收到的金额（即即减去贴现息息后的净额），借借记“银行存存款”科目，按按照应收票据据的账面余额额，贷记本科科目，按照差差额，借记“筹筹资费用”科科目。贴现的商业业承兑汇票到到期，因承兑兑人的银行账账户不足支付付，申请贴现现的民间非营营利组织收到到银行退回的的应收票据、支支款通知和拒拒绝付款理由由书或付款人人未付票款通通知书时，按按照所付本息息，借记“应应收账款”科科目，贷记“银银行存款”科科目；如果申申请贴现的民民间非营利组组织的银行存存款账户余额额不足，银行行作逾期贷款款处理时，按按照转

32、作贷款款的本息，借借记“应收账账款”科目，贷贷记“短期借借款”科目。（四）将持持有的应收票票据背书转让让，已取得所所需物资时，按按照所取得物物资应确认的的成本，借记记“存货”等等科目，按照照应收票据的的账面余额，贷贷记本科目，按按照实际收到到或支付的银银行存款等，借借记或贷记“银银行存款”等等科目。（五）应收收票据到期时时，应当分别别情况处理：1.收回应应收票据，按按照实际收到到的金额，借借记“银行存存款”科目，按按照应收票据据的账面余额额，贷记本科科目。2.因付款款人无力支付付票款，收到到银行退回的的商业承兑汇汇票、委托收收款凭证、未未付票款通知知书或拒绝付付款证明等，按按照应收票据据的账面

33、余额额，借记“应应收账款”科科目，贷记本本科目。（六）如果果有确凿证据据表明所持有有的未到期应应收票据不能能够收回或收收回的可能性性不大时，按按照应收票据据账面余额，借借记“应收账账款”科目，贷贷记“应收票票据”科目。（七）如果果应收票据为为带息票据，应应当在持有期期间的期末、贴贴现、背书转转让或票据到到期时，按照照带息应收票票据的票面价价值和确定的的利率计提利利息，计提的的利息增加带带息应收票据据的账面余额额，借记本科科目，贷记“筹筹资费用”科科目。到期不能收收回的带息应应收票据，转转入“应收账账款”科目核核算后，期末末不再计提利利息，其所包包含的利息，在在有关备查簿簿中进行登记记，待实际收

34、收到时再冲减减收到当期的的筹资费用，借借记“银行存存款”等科目目，贷记“筹筹资费用”科科目。三、民间非非营利组织应应当设置“应应收票据备查查簿”，逐笔笔登记每一应应收票据的种种类、号数和和出票日期、票票面金额、票票面利率、交交易合同号和和付款人、承承兑人、背书书人的姓名或或单位名称、到到期日、背书书转让日、贴贴现日期、贴贴现率和贴现现净额、计提提的利息，以以及收款日期期和收回金额额、退票情况况等资料，应应收票据到期期结清票款或或退票后，应应当在备查簿簿内逐笔注销销。四、本科目目期末借方余余额，反映民民间非营利组组织持有的商商业汇票的票票面价值和应应计利息。1121应应收账款一、本科目目核算民间

35、非非营利组织因因销售商品、提提供服务等主主要业务活动动，应当向会会员、购买单单位或接受服服务单位等收收取的、但尚尚未实际收到到的款项。二、应收账账款的主要账账务处理如下下：（一）发生生应收账款时时，按照应收收未收金额，借借记本科目，贷贷记“会费收收入”、“提提供服务收入入”、“商品品销售收入”等等科目。（二）收回回应收账款时时，按照实际际收到的款项项金额，借记记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目。（三）如果果应收账款改改用商业汇票票结算，在收收到承兑的商商业汇票时，按按照票面价值值，借记“应应收票据”科科目，贷记本本科目。三、民间非非营利组织应应当定期或者者至少于每年年年度终了，对对应收账款进

36、进行全面检查查，计提坏账账准备。对于于确实无法收收回的应收账账款应当及时时查明原因，并并根据管理权权限，报经批批准后，按照照无法收回的的应收账款金金额，借记“坏坏账准备”科科目，贷记本本科目。如果已转销销的应收账款款在以后期间间又收回，按按照实际收回回的金额，借借记本科目，贷贷记“坏账准准备”科目；同时，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目。四、本科目目应当按照债债务人设置明明细账，进行行明细核算。五、本科目目期末借方余余额，反映民民间非营利组组织尚未收回回的应收账款款。1122其其他应收款一、本科目目核算民间非非营利组织除除应收票据、应应收账款以外外的其他各项项应收、暂付付款项，包括括应收

37、股利、应应收利息、应应向职工收取取的各种垫付付款项、职工工借款、应收收保险公司赔赔款等。二、其他应应收款的主要要账务处理如如下：（一）对外外进行短期或或长期股权投投资应收取的的现金股利：1.购入股股票时，如果果实际支付的的价款中包含含已宣告但尚尚未领取的现现金股利，按按照实际支付付的全部价款款减去其中已已宣告但尚未未领取的现金金股利后的金金额，借记“短短期投资”、“长长期股权投资资”科目，按按照应当领取取的现金股利利，借记本科科目，按照实实际支付的价价款，贷记“银银行存款”等等科目。2.对外长长期股权投资资应分得的现现金股利或利利润，应当于于被投资单位位宣告发放现现金股利或分分派利润时，借借记

38、本科目，贷贷记“投资收收益”或“长长期股权投资资”等科目。3.实际收收到的现金股股利或利润，按按照实际收到到的金额，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科目。（二）对外外进行短期或或长期债权投投资应收取的的利息（到期期一次还本付付息的长期债债券投资应收收取的利息，在在“长期债权权投资”科目目核算，不在在本科目核算算）：1.购入债债券，如果实实际支付的价价款中包含已已到付息期但但尚未领取的的债券利息，按按照实际支付付的全部价款款减去其中已已到付息期但但尚未领取的的利息后的金金额，借记“短短期投资”、“长长期债权投资资”科目，按按照应当领取取的利息，借借记本科目，按按照实际支付付的价款，贷贷记“银行

39、存存款”等科目目。2.分期付付息、到期还还本的债券以以及分期付息息的其他长期期债权投资持持有期间，已已到付息期而而应收未收的的利息，应于于确认投资收收益时，按照照应获得的利利息，借记本本科目，贷记记“投资收益益”科目。 3.实际收到的的利息，按照照实际收到的的利息金额，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科目。（三）发生生的其他各项项应收、暂付付款项等，借借记本科目，贷贷记“现金”、“银银行存款”等等科目；收回回上述各项款款项时，借记记“现金”、“银银行存款”等等科目，贷记记本科目。三、民间非非营利组织应应当定期或者者至少于每年年年度终了，对对其他应收款款进行全面检检查，计提坏坏账准备。对对于确

40、实无法法收回的其他他应收款应当当及时查明原原因，并根据据管理权限，报报经批准后，按按照无法收回回的其他应收收款金额，借借记“坏账准准备”科目，贷贷记本科目。如果已转销销的其他应收收款在以后期期间又收回，按按照实际收回回的金额，借借记本科目，贷贷记“坏账准准备”科目；同时，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目。四、本科目目应按其他应应收款的项目目进行分类，并并按不同的债债务人设置明明细账，进行行明细核算。五、本科目目期末借方余余额，反映尚尚未收回的其其他应收款。1131坏坏账准备一、本科目目核算民间非非营利组织提提取的坏账准准备。二、民间非非营利组织应应当定期或者者至少于每年年年度终了，对对应

41、收款项进进行全面检查查，分析其可可收回性，对对预计可能产产生的坏账损损失计提坏账账准备，确认认坏账损失并并计入当期费费用。当期应应补提或冲减减的坏账准备备按照以下公公式计算：当期应补提提或冲减的坏坏账准备=当当期按应收款款项计算应计计提的坏账准准备金额本本科目期初贷贷方余额三、坏账准准备的主要账账务处理：（一）提取取坏账准备时时，借记“管管理费用坏账损失”科科目，贷记本本科目；冲减减坏账准备时时，借记本科科目，贷记“管管理费用坏账损失”科科目。（二）对于于确实无法收收回的应收款款项，应当及及时查明原因因，并根据管管理权限，报报经批准后，按按照无法收回回的应收账款款金额，借记记本科目，贷贷记“应

42、收账账款”、“其其他应收款”等等科目。如果已确认认并转销的应应收款项在以以后期间又收收回，按照实实际收回的金金额，借记“应应收账款”、“其其他应收款”科科目，贷记本本科目；同时时，借记“银银行存款”科科目，贷记“应应收账款”、“其其他应收款”科科目。四、本科目目期末贷方余余额，反映民民间非营利组组织已提取的的坏账准备。1141预预付账款一、本科目目核算民间非非营利组织预预付给商品供供应单位或者者服务提供单单位的款项。二、预付账账款的主要账账务处理如下下：（一）因购购货而预付款款项时，按照照实际预付的的金额，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。（二）收到到所购货物时时，按照应确确认所购货

43、物物成本的金额额，借记“存存货”等科目目，按照本科科目账面余额额，贷记本科科目，按照退退回或补付的的款项，借记记或贷记“银银行存款”等等科目。（三）如果果有确凿证据据表明预付账账款并不符合合预付款项性性质，或者因因供货单位破破产、撤销等等原因已无望望再收到所购购货物的，按按照预付账款款账面余额，借借记“其他应应收款”科目目，贷记本科科目。三、民间非非营利组织对对其预付账款款，一般不计计提坏账准备备。如果有确确凿证据表明明预付账款并并不符合预付付款项性质，或或者因供货单单位破产、撤撤销等原因已已无望再收到到所购货物的的，应当先将将其转入其他他应收款，然然后再按规定定计提坏账准准备。四、本科目目应

44、按供应单单位设置明细细账，进行明明细核算。五、本科目目期末借方余余额，反映民民间非营利组组织实际预付付的款项。1201存存货一、本科目目核算民间非非营利组织在在日常业务活活动中持有以以备出售或捐捐赠的，或者者为了出售或或捐赠仍处在在生产过程中中的，或者将将在生产、提提供服务或日日常管理过程程中耗用的材材料、物资、商商品等，包括括材料、库存存商品、委托托加工材料，以以及达不到固固定资产标准准的工具、器器具等。本科目应当当按照存货的的种类和存在在形式设置明明细账进行明明细核算。二、存货的的主要账务处处理如下：（一）存货货在取得时，应应当以其成本本入账，具体体如下：1.外购的的存货，按照照采购成本（

45、一一般包括实际际支付的采购购价格、相关关税费、运输输费、装卸费费、保险费以以及其他可直直接归属于存存货采购的费费用），借记记本科目，贷贷记“银行存存款”、“应应付账款”等等科目。民间间非营利组织织可以根据需需要在本科目目下设置“材材料”、“库库存商品”等等明细科目。2.自行加加工或委托加加工完成的存存货，按照采采购成本、加加工成本（包包括直接人工工以及按照合合理方法分配配的与存货加加工有关的间间接费用）和和其他成本（指指除采购成本本、加工成本本以外的，使使存货达到目目前场所和状状态所发生的的其他支出），借借记本科目，贷贷记“银行存存款”、“应应付账款”、“应应付工资”等等科目。民间间非营利组织

46、织可以根据实实际情况，在在本科目下设设置“生产成成本”等明细细科目，归集集相关成本。3.接受捐捐赠的存货，按按照所确定的的成本，借记记本科目，贷贷记“捐赠收收入”科目。（二）存货货在发出时，应应当根据实际际情况采用个个别计价法、先先进先出法或或者加权平均均法，确定发发出存货的实实际成本，具具体如下：1.业务活活动过程中领领用存货，按按照确定的成成本，借记“管管理费用”等等科目，贷记记本科目。2.对外出出售或捐赠存存货，按照确确定的出售存存货成本，借借记“业务活活动成本”等等科目，贷记记本科目。三、民间非非营利组织的的各种存货，应应当定期进行行清查盘点，每每年至少盘点点一次。对于于发生的盘盈盈、

47、盘亏以及及变质、毁损损等存货，应应当及时查明明原因，并根根据管理权限限，报经批准准后，在期末末结账前处理理完毕：（一）如为为存货盘盈，按按照其公允价价值，借记本本科目，贷记记“其他收入入”科目。（二）如为为存货盘亏或或者毁损，按按照存货账面面价值扣除残残料价值、可可以收回的保保险赔偿和过过失人的赔偿偿等后的金额额，借记“管管理费用”科科目，按照可可以收回的保保险赔偿和过过失人赔偿等等，借记“现现金”、“银银行存款”、“其其他应收款”等等科目，按照照存货的账面面余额，贷记记本科目。四、期末，民民间非营利组组织应当对存存货是否发生生了减值进行行检查。如果果存货的可变变现净值低于于其账面价值值，应当

48、按照照可变现净值值低于账面价价值的差额计计提存货跌价价准备。如果果存货的可变变现净值高于于其账面价值值，应当在该该存货期初已已计提跌价准准备的范围内内转回可变现现净值高于账账面价值的差差额。五、本科目目期末借方余余额，反映存存货实际库存存价值。1202存存货跌价准备备一、本科目目核算民间非非营利组织提提取的存货跌跌价准备。二、民间非非营利组织应应当定期或者者至少于每年年年度终了，对对存货是否发发生了减值进进行检查，如如果发生了减减值，应当计计提存货跌价价准备。 如果已计提跌价价准备的存货货价值在以后后期间得以恢恢复，则应当当在已计提跌跌价准备的范范围内部分或或全部转回已已确认的跌价价损失，冲减

49、减当期费用。三、存货跌跌价准备的主主要账务处理理如下：（一）如果果存货的期末末可变现净值值低于账面价价值，按照可可变现净值低低于账面价值值的差额，借借记“管理费费用存货货跌价损失”科科目，贷记本本科目。（二）如果果以前期间已已计提跌价准准备的存货价价值在当期得得以恢复，即即存货的期末末可变现净值值高于账面价价值，按照可可变现净值高高于账面价值值的差额，在在原已计提跌跌价准备的范范围内，借记记本科目，贷贷记“管理费费用存货货跌价损失”科科目。四、本科目目期末贷方余余额，反映民民间非营利组组织已计提的的存货跌价准准备。1301待待摊费用一、本科目目核算民间非非营利组织已已经支出，但但应当由本期期和

50、以后各期期分别负担的的分摊期在11年以内（含含1年）的各各项费用，如如预付保险费费、预付租金金等。二、民间非非营利组织的的待摊费用应应当按照其受受益期限在11年内分期平平均摊销，计计入当期费用用。如果某项项待摊费用已已经不能使民民间非营利组组织受益，应应当将其摊余余价值一次全全部转入当期期费用。三、待摊费费用的主要账账务处理如下下：（一）发生生待摊费用，如如预付保险费费、预付租金金时，借记本本科目，贷记记“现金”、“银银行存款”等等科目。（二）按照照受益期限分分期平均摊销销时，借记“管管理费用”等等科目，贷记记本科目。四、本科目目应当按照摊摊销费用种类类设置明细账账，进行明细细核算。五、本科目

51、目期末借方余余额，反映民民间非营利组组织各种已支支出但尚未摊摊销的费用。1401长长期股权投资资一、本科目目核算民间非非营利组织持持有时间准备备超过1年（不不含1年）的的各种股权性性质的投资，包包括长期股票票投资和其他他长期股权投投资。民间非营利利组织如果有有委托贷款或或者委托投资资（包括委托托理财）且作作为长期股权权投资核算的的，应当在本本科目下单设设明细科目核核算。二、长期股股权投资应当当区别不同情情况，分别采采用成本法或或者权益法核核算。如果民民间非营利组组织对被投资资单位没有控控制、共同控控制和重大影影响，长期股股权投资应当当采用成本法法进行核算；如果民间非非营利组织对对被投资单位位具

52、有控制、共共同控制或重重大影响，长长期股权投资资应当采用权权益法进行核核算。三、长期股股权投资的主主要账务处理理如下：（一）长期期股权投资在在取得时，应应当按照取得得时的实际成成本作为初始始投资成本，具具体如下：1.以现金金购入的长期期股权投资，按按照实际支付付的全部价款款，包括税金金、手续费等等相关费用作作为其初始投投资成本，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。如果实际支支付的价款中中包含已宣告告但尚未领取取的现金股利利，则按照实实际支付的全全部价款减去去其中已宣告告但尚未领取取的现金股利利后的金额作作为其初始投投资成本，借借记本科目，按按照应领取的的现金股利，借借记“其他应应收款”

53、科目目，按照实际际支付的全部部价款，贷记记“银行存款款”等科目。2.接受捐捐赠的长期股股权投资，按按照所确定的的初始投资成成本，借记本本科目，贷记记“捐赠收入入”科目。（二）长期期股权投资持持有期间，按按照不同情况况分别采用成成本法或者权权益法核算：1.采用成成本法核算时时，除非追加加（或收回）投投资或者发生生减值，长期期股权投资的的账面价值一一般保持不变变。（1）被投投资单位宣告告发放现金股股利或利润时时，按照宣告告发放的现金金股利或利润润中属于民间间非营利组织织应享有的部部分，确认当当期投资收益益，借记“其其他应收款”科科目，贷记“投投资收益”科科目。（2）实际际收到现金股股利或利润时时，

54、按照实际际收到的金额额，借记“银银行存款”等等科目，贷记记“其他应收收款”科目。2.采用权权益法核算时时，长期股权权投资的账面面价值应当根根据被投资单单位当期净损损益中民间非非营利组织应应享有或分担担的份额，以以及被投资单单位宣告分派派的现金股利利或利润中属属于民间非营营利组织应享享有的份额进进行调整。（1）期末末，按照应当当享有或应当当分担的被投投资单位当年年实现的净利利润或发生的的净亏损的份份额，调整长长期股权投资资账面价值，如如被投资单位位实现净利润润，借记本科科目，贷记“投投资收益”科科目，如被投投资单位发生生净亏损，借借记“投资收收益”科目，贷贷记本科目，但但以长期股权权投资账面价价

55、值减记至零零为限。（2）被投投资单位宣告告分派利润或或现金股利时时，按照宣告告分派的现金金股利或利润润中属于民间间非营利组织织应享有的份份额，调整长长期股权投资资账面价值，借借记“其他应应收款”科目目，贷记本科科目。在实际际收到现金股股利或利润时时，借记“银银行存款”等等科目，贷记记“其他应收收款”科目。3.被投资资单位宣告分分派的股票股股利，不作账账务处理，但但应当设置辅辅助账，进行行数量登记。（三）处置置长期股权投投资时，按照照实际取得的的价款，借记记“银行存款款”等科目，按按照已计提的的减值准备，借借记“长期投投资减值准备备”科目，按按照所处置长长期股权投资资的账面余额额，贷记本科科目，

56、按照尚尚未领取的已已宣告发放的的现金股利或或利润，贷记记“其他应收收款”科目，按按照其差额，借借记或贷记“投投资收益”科科目。（四）改变变投资目的，将将短期股权投投资划转为长长期股权投资资，应当按短短期股权投资资的成本与市市价孰低结转转，并按此确确定的价值作作为长期股权权投资的成本本，借记本科科目，按照已已计提的相关关短期投资跌跌价准备，借借记“短期投投资跌价准备备”科目，按按照原短期股股权投资的账账面余额，贷贷记“短期投投资”科目，按按照其差额，借借记或贷记“管管理费用”科科目。四、期末，民民间非营利组组织应当对长长期股权投资资是否发生了了减值进行检检查。如果长长期股权投资资的可收回金金额低

57、于其账账面价值，应应当按照可收收回金额低于于账面价值的的差额计提长长期投资减值值准备。如果果长期股权投投资的可收回回金额高于其其账面价值，应应当在该长期期股权投资期期初已计提减减值准备的范范围内转回可可收回金额高高于账面价值值的差额。五、本科目目应当按照被被投资单位设设置明细账，进进行明细核算算。六、本科目目期末借方余余额，反映民民间非营利组组织持有的长长期股权投资资的价值。1402长长期债权投资资一、本科目目核算民间非非营利组织购购入的在1年年内（不含11年）不能变变现或不准备备随时变现的的债券和其他他债权投资。二、民间非非营利组织可可以根据具体体情况设置明明细科目，进进行明细核算算，如：（

58、一）债券券投资，下设设明细科目：面值、溢价价或折价、债债券费用、应应收利息等；（二）可转换公公司债券；（三）其他他债权投资。民间非营利利组织如果有有委托贷款或或者委托投资资（包括委托托理财）且作作为长期债权权投资核算的的，应当在本本科目下单设设明细科目核核算。三、长期债债权投资的主主要账务处理理如下：（一）长期期债权投资在在取得时，应应当按照取得得时的实际成成本作为初始始投资成本，具具体如下：1.以现金金购入的长期期债权投资，按按照实际支付付的全部价款款，包括税金金、手续费等等相关费用作作为其初始投投资成本，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。如果实际支支付的价款中中包含已到付付息日但

59、尚未未领取的债券券利息，则按按照实际支付付的全部价款款减去其中已已到付息日但但尚未领取的的债券利息后后的金额作为为其初始投资资成本，借记记本科目，按按照应领取的的利息，借记记“其他应收收款”科目，按按照实际支付付的全部价款款，贷记“银银行存款”等等科目。2.接受捐捐赠的长期债债权投资，按按照所确定的的初始投资成成本，借记本本科目，贷记记“捐赠收入入”科目。（二）长期期债权投资持持有期间，应应当按照票面面价值与票面面利率按期计计算确认利息息收入，如为为到期一次还还本付息的债债券投资，借借记本科目“债债券投资（应应收利息）”明明细科目，贷贷记“投资收收益”科目，如如为分期付息息、到期还本本的债权投

60、资资，借记“其其他应收款”科科目，贷记“投投资收益”科科目。长期债券投投资的初始投投资成本与债债券面值之间间的差额，应应当在债券存存续期间，按按照直线法于于确认相关债债券利息收入入时摊销，如如初始投资成成本高于债券券面值，按照照应当分摊的的金额，借记记“投资收益益”科目，贷贷记本科目，如如初始投资成成本低于债券券面值，按照照应当分摊的的金额，借记记本科目，贷贷记“投资收收益”科目。（三）购入入的可转换公公司债券在转转换为股份之之前，应当按按一般债券投投资进行处理理。可转换公公司债券转换换为股份时，按按照所转换债债券投资的账账面价值减去去收到的现金金后的余额，借借记“长期股股权投资”科科目，按照