施工企业会计核算与常用会计分录

1、施工企业会计核核算及常用会会计分录XX建筑施工企企业财务及相相关业务流程程现金的核算1. 6月月2日,企业业从银行提取取现金100000元,以以备日常零星星开支.应作会计分录:借:现金 110000 贷:银银行存款 1000002. 6月月4日,企业业购买办公用用品一批,共共计960元元,以现金支支付.应作:借:管理费用 960贷:现金 96003. 6月月5日企业处处理一批废旧旧材料,收到现今12200元借:现金 12000 贷:其其他业务收入入 120004. 6月月8日,企业业将超过库存存限额的现金金100000元送存银行行借:银行存款 100000贷:现今 110000施工企业会计-现

2、金清查查的核算某施工企业对库库存现金清查查后,发现帐帐款不符,现现金短缺8000元.后经经核查,短缺缺现金中有2200元系出出纳员责任事事故所致,应应由个人赔偿偿;目前无法法查明原因,经批准予以以转销.(1)短缺原因因查明前:借:待处理财产产损溢-待处理流动动资产损溢 8000 贷:现现金 8000(2)短缺原因因查明后:借:其他应收款款-应应收现金短缺缺款(个个人) 2000管理费用-现金短短缺 600 贷:待待处理财产损损溢-待待处理流动资资产损溢 8800银行存款的核算算6月2日，企业业收到发包单单位银行汇票票一张，支付付上月结算款款2000000元，当日日填制进帐单单入帐。借：银行存款

3、 2000000贷：应收帐款-应收工程款款 20000006月6日，企业业签发转帐支支票一张，支支付购买钢材材款100000借：物资采购-主要材材料（钢材） 100000贷：银行存款 1000006月10日，企企业对外销售售混凝土预制制构件一批，对对方以转帐支支票支付货款款5850元元，当日填制制进帐单入帐帐。借：银行存款 58500贷：其他业务收收入 585006月12日，企企业收到银行行付款通知，支支付到期的商商业承兑汇票票8000元元借：应付票据 80000 贷：银银行存款 80000其他货币资金的的核算（一）外埠存款款的核算某企业6月8日日，电汇2000000元元到采购地银银行开立采购

4、购专户。6月月16日采购购员交来供货货单位发票帐帐单等报销凭凭证，报销采采购钢材的货货款及运杂费费1872000元，采购购专户的剩余余款项已退回回企业存款户户。（1）汇出资金金开立采购专专户时：借：其他货币资资金-外埠存款款 2000000贷：银行存款 2000000（2）采购付款款报销时：借：物资采购-主要要材料 （钢钢材）1877200贷：其他货币资资金-外埠埠存款 1872000（3）结束采购购专户余额转转回时：借：银行存款 -外埠存款款 122800贷：其他货币资资金-外埠存存款 128800二）银行汇票存存款的核算企业向开户银行行提交“银行行汇票委托书书”及300000元的转转帐支票

5、办理理银行汇票。办办妥后，持汇汇票向外地采采购木材266910元，余余款转回企业业存款户。（1）取得汇票票时，根据银银行盖章退回回的委托书存存根联：借：其他货币资资金-银行汇汇票 300000贷：银行存款 3000（2）报销时，根根据发票帐单单等凭证：借：物资采购-主要材料（木木材） 266910贷：其他货币资资金-银行汇票 269910（3）余款转回回时，根据银银行转来的汇汇票第四联（多多余款收帐通通知）借：银行存款 30090贷：其他货币资资金-银行行汇票 3090三）信用卡存款款的核算企业向开户银行行提交“信用用卡申请书”以以及20000元转帐支票票办理信用卡卡。办妥后，用用信用卡支付付

6、购买大宗办办公用品188000元。以以后又续现金金200000元。（1）办妥信用用卡时，根据据银行退回的的申请书存根根联：借：其他货币资资金-信用用卡 22000贷：银行存款 20000（2）报销时，根根据发票帐单单及开户银行行转来的凭证证等：借：管理费用-办公公费 118000贷：其他货币资资金-信用卡 180000（3）续存资金金时，根据转转帐支票存根根：借：其他货币资资金-信用卡卡 200000贷：银行存款 200000应收帐款的核算算某施工企业月终终,向发包企企业开出“工工程结算帐单单”，结算工工程价款6000000元元，按合同规规定，应扣还还预支工程款款2000000元、预收收备料款

7、1000000元元，余款发包包单位通过银银行已用转帐帐支票支付。（1）向发包单单位办理工程程价款结算时时借：应收帐款-应收收工程款（发发包单位）66000000贷：工程结算 6000000（2）按合同规规定从结算工工程价款中扣扣还预支工程程款、备料款款时借：预收帐款预收工程程款 22000000 预收收备料款 1000000贷：应收帐款应收工程程款（发包单单位）3000000（3）收到转帐帐支票，填制制进帐单入帐帐时：借：银行存款 33000000贷：应收帐款应收工程程款（发包单单位）3000000某施工企业月初初对外销售预预制构件一批批，货款355100元，以以银行存款代代垫运杂费11200

8、元，货货已运达购货货单位，委托托银行收款手手续已办妥。（1）开出销售售发票，确认认销售收入时时：借：应收帐款应收销货货款（单位位）360000贷：其他业务收收入 335100 银行存存款 12200（2）收到货款款时：借：银行存款 363000贷：应收帐款应收销货货款（单位位）363000预付帐款的核算算“预付帐款”帐帐户应分别按按“预付分包包单位款”和和“预付购货货款”两个明明细帐户，并并分别按分包包单位和供应单位名名称设置明细细帐，进行明明细核算。预预付帐款不多多的企业，也也可以将预付付帐款直接记记入“应付帐帐款”帐户的的借方，不设设置该帐户。企业按预付分包包单位工程款款和备料款时时，通过

9、“预预付帐款预付分包单单位款”帐户户核算。若企企业以拨付材材料抵付预付付备料款的结结算价格与双双方协商的结结算价格不一一致，其差额额应通过“工工程施工合同成本（分分包成本）”帐帐户进行调整整。企业预付付给分包单位位的工程款或或备料款，在在结算已完工工程价款时应应当抵扣。例：某施工企业按合合同规定，已已主要材料一一批拨付给分分包单位抵作作备料款，其其计划 成本本600000元，材料成成本差异率为为2%，双方方协商作价为为580000元；同时，以以银行存款预预付分包单位位工程款2000000元元。月末，企企业与分包单单位办理价款款结算，根据据分包单位提提出的“工程程价款结算帐帐单”，应结结算工程价

10、款款3500000元，扣除除已预付的工工程款2000000元、备备料款580000元，余余款以银行存存款支付。（1）企业向分分包单位拨付付抵作备料款款的材料时：借：预付帐款预付分包包单位款（备备料款）588000工程施工合合同成本（分分包成本） 3200贷：原材料主要材料 600000 材料成成本差异主要材料 11200（2）企业预付付分包单位工工程款时：借：预付帐款预付分包包单位款（工工程款）2000000贷：银行存款 22000000（3）收到分包包单位“工程程价款结算帐帐单”，结算算工程价款时时：借：工程施工合同成本本 3500000贷：预付帐款预付分包包单位款（工工程款）2000000

11、 预付分包单单位款（备料料款）580000 应付帐帐款应付付工程款（分分包单位） 920000（4）开出转帐帐支票支付分分包单位工程程价款时：借：应付帐款应付工程程款（分包单单位） 922000贷：银行存款 920000例：某施工企业根据据购货合同规规定，预付建建材公司钢材材款400000元。供应应单位发货后后，开来发票票帐单，列明明钢材价款446800元元，代垫运杂杂费13000元。（1）按合同规规定预付货款款时：借：预付帐款预付购货货款（建材公公司） 400000贷：银行存款 400000（2）根据供应应单位发票帐帐单所列金额额：借：物资采购主要材料料（钢材） 481000贷：预付帐款预付

12、购货货款（建材公公司）481100（3）补建材公公司货款时：借：预付帐款预付购货货款（建材公公司）81000贷：银行存款 88100其他应收款的核核算1.某施工企业业向水泥厂购购买水泥一批批以银行存款款支付水泥纸纸袋押金30000元。借：其他应收款款存出保保证金（水泥泥厂） 30000贷：银行存款 30002.企业仓库因因火灾造成一一批主要材料料毁损，经保保险公司确认认，应赔偿损损失1000000元。借：其他应收款款保险公公司 1000000贷：待处理财产产损溢待待处理流动资资产损溢 10000003.企业某职工工因损坏公物物被企业罚款款400元。借：其他应收款款职工工 4000贷：低值易耗品

13、品在用低低值易耗品 4000内部往来的核算算内部往来是指企企业与内部所所属各个独立立核算的单位位之间，或内内部独立核算算单位彼此之之间，由于工工程价款结算算、产品、作作业和材料销销售、提供劳劳务等作业所所发生的各种种应收、应付付、暂付、暂暂收的往来款款项。应注意的是，企企业与内部独独立核算单位位之间有关生生产资金的上上交下拨业务务，企业可分分别在“上级级拨入资金”和和“拨付所属属资金”帐户户中核算，而而不在“内部部往来”帐户户中核算。1.企业与所属属单位之间的的往来核算某工程有限公司司第一公司（内内部独立核算算单位）因办办理开工前期期准备，向公公司总部财务务部借款1000000元元。（1）第一

14、公司司应作会计分分录：借：银行存款 11000000贷：内部往来公司总部部 1000000（2）公司总部部应作会计分分录借：内部往来第一公司司 1000000贷：银行存款 10000002.企业内部独独立核算单位位之间的往来来核算企业内部独立核核算单位之间间的往来核算算，可以通过过企业（公司司）集中核算算，也可由个个内部单位直直接核算，现现将两种方法法分别介绍如如下：第一种：通过公公司集中结算算即各单位之间的的往来核算，都都要作为各单单位与公司之之间的结算，通通过公司办理理结算手续。例：某工程有限公司司的机械化公公司（内部独独立核算）为为一公司（内内部独立核算算）的甲工程程提供机械作作业服务，

15、根根据机械化公公司填制的“内内部转帐通知知书”结算机机械使用费66200元。公司各方应作分分录：（1）机械化公公司应作分录录借：内部往来公司总部部 62000贷：其他业务收收入 6200（2）公司总部部应作分录借：内部往来一公司 62000贷：内部往来机械化公公司 66200（3）第一公司司应作分录借：工程施工合同成本本甲工程程 62200贷：内部往来公司总部部 62000第二种：各单位位直接结算即各内部独立核核算单位之间间发生的日常常结算业务，先先在各单位之之间进行直接接结算，月末末再由企业（公公司）组织各各单位对帐后后，转入企业业（公司）往往来帐。例：仍以上例为为例，假定机机械化公司直直接

16、向一公司司办理结算。（1）机械化公公司应作分录录：借：内部往来 一一公司 6200贷：其他业务收收入 62000（2）一公司应应作分录：借：工程施工合同成本本甲工程程 62000贷：内部往来机械化公公司 66200月末，公司总部部财务部组织织内部独立核核算单位集中中对帐，各方方将相互结算算款项核对无无误后，根据据各单位的内内部往来帐的的余额汇总编编制“内部转转帐凭证汇总总表”，各方方据以转帐。本例月末根据编编制的“内部部往来转帐凭凭证汇总表”各各方应作分录录：（1）机械化公公司应作分录录借：内部往来公司财务务部 66200贷：内部往来 一一公司 66200（2）一公司应应作分录：借：内部往来机

17、械化公公司 66200 贷：内内部往来公司财务部部 62000（3）公司总部部应作分录：借：内部往来 一一公司 66200贷：内部往来机械化公公司 66200备用金的核算备用金是指企业业拨付给非独独立核算的内内部单位（职职能部门、施施工单位、车车间等）备作作差旅费、零零星采购或零零星开支等使使用的款项。施工企业 必须须建立和健全全备用金的预预借、使用和和报销制度，并并指定专人负负责管理，按按照规定的用用途使用，不不得转借给他他人或挪用他他用。支付的的备用金，应应在规定期限限办理报销手手续，交回预预额。前帐未未清，不得继继续支付。“备用金”帐户户应按备用金金的领用单位位或个人设置置明细帐，进进行

18、明细分类类核算。根据据备用金的管管理制度，备备用金的核算算分为定额管管理和非定额额管理。1.定额管理。实实行定额备用用金制度的企企业，对于领领用的备用金金，应定期向向财务部门报报销。财务部部门根据报销销数用现金补补足备用金定定额时，借记记“管理费用用”等帐户，贷贷记“现金”或或“银行存款款”帐户，报报销数和拨付付数都不再通通过“其他应应收款”帐户户核算。例：企业物资供供应部门实行行定额备用金金制度，财会会部门根据核核定的备用金金定额80000元，以现现金拨付。借：备用金物资供应部部门 88000贷：现金 8000上述物资供应部部门报销日常常管理支出55600元借：管理费用 55600贷：现金

19、566002.非定额管理理是为了满足临时时需要而暂付付给有关部门门和个人的现现金，使用后后实报实销。例：企业总务部部门李江外出出参加会议，预预借差旅费33000元，以以现金支付。借：其他应收款款李江 33000贷：现金 33000上述总务部门李李江出差归来来，报销差旅旅费24000元，退回现现金600元元。（1）借：管理理费用 24000 贷：其其他应收款李江 24000（2）借：现金金 6000 贷贷：其他应收收款李江江 600应收票据的核算算（一）概念应收票据是指企企业采用商业业汇票结算方方式销售商品品、产品而收收到的商业汇汇票。对于施施工企业而言言，应收票据据是指施工企企业因结算工工程价

20、款以及及对外销售产产品、材料而而收到的商业业汇票。（二）分类1.商业承兑汇汇票和银行承承兑汇票。商商业承兑汇票票是由付款人人承兑的汇票票，它可以有有收款人签发发，也可以由由付款人签发发，但必须由由付款人承兑兑；银行承兑兑汇票是由在在承兑银行开开立存款帐户户的存款人签签发，由开户户银行承兑付付款的票据。2.不带息票据据和带息票据据.带息票据据指票面金额额和票面利率率并计算到期期利息的票据据;不带息票票据是指票据据到期按票面面额支付，票票据上无利息息规定。目前前，我国的商商业汇票都是是不带息票据据。应收票据贴现的的计算计算贴现值的步步骤：第一步，计算到到期值 票票据到期值=票据面值+票面利息 =票

21、据面值值*（1+票票面利率*票票据期限）第二步，计算贴贴现息 贴现利利息=票据到到期值*贴现现率*贴现期期第三步，计算贴贴现净值 贴现净净值=票据到到期值-贴现现利息计算票据到期日日和到期值时时应注意：应收票据的期限限有按“天数数”表示和按按“月数”表表示两种。1.如果票据的的期限按“天天数”表示，应应从签发日起起按实际经历历的天数来计计算到期日。通通常签发日和和到期日只能能算一天（也也就是算头不不算尾或算尾尾不算头）。与与此同时，计计算利息使用用的利率，要要换成日利率率（年利率/360）如企业收到一张张面值1000000元的的商业汇票,利率为9%,80天到到期,票据的的签发日为88月1日。票

22、票据的到期日日计算如下：8月份算330天（311-1），99月份30天天；尚有200天（80-30-300），所以到到期日为100月20日。2.如果票据的的期限按“月月数”表示，应应以到期月份份中与签发日日数相同的那那一天为票据据的到期日（也也就是对月对对日）。与此此同时，计算算利息使用的的利率要换成成月利率（年年利率/122）。如企业收到一张张面值100000元的商商业汇票，利利率为9%，55月6日签发发，三个月到到期，它的到到期日为8月月6日。（对对月对日）如果是月末签发发的票据，不不论月份大小小，以到期月月份的最后一一天为到期日日。如2月228日签发、一一个月到期的的商业汇票，其其到期日

23、为33月31日。3.带息票据的的到期值即为为票据的面值值与利息之和和,不带息票票据的到期值值为票据的面面值.贴现期期的计算与票票据到期日的的计算应一致致.某企业有两张66月10日签签发的票据，每每张面值为110000元元，期限为66个月，A票票据不带息、BB票据带息，年年利率为6%。企业因资资金紧张，于于10月155日持票据向向银行贴现，贴贴现率为8%，求A、BB两张票据的的贴现息和贴贴现净额。票据的到期日：12月100日（对月对对日）票据贴现天数=（10.11512.10）=117+13+9=56（天天）A票据贴现息=100000*8%/3360*566=124.44（元）贴现净值=1000

24、00-1124.444=98755.56（元元）B票据到期值=100000*（1+66%/12*6）=100300（元元）贴现息=103300*8%/360*56=1228.18（元元）贴现净值=100300-1128.188=101771.82（元元）应收票据的核算算（一）不带息应应收票据的核核算例：企业与发包包单位进行工工程价款结算算，收到承兑兑期限为3个个月的不带息息商业汇票一一张，票面金金额为1000000元。（1）收到商业业汇票时借：应收票据商业承兑兑汇票（发包包单位） 11000000贷：工程结算 1000000（2）假设三个个月到期后，收收回票款借：银行存款 1000000贷：应

25、收票据商业承兑兑汇票（发包包单位）1000000（3）假设三个个月到期后，付付款人无力付付款借：应收帐款应收工程程款（发包单单位） 1000000贷：应收票据商业承兑兑汇票（发包包单位）1000000（二）带息应收收票据的核算算某施工企业向建建筑公司出售售预制构件一一批，收到该该公司3月111日签发的的60天到期期的商业承兑兑汇票一张，面面值150000元，该票票据为带息票票据，年利率率为6%。（1）收到汇票票时：借：应收票据商业承兑兑汇票（某建建筑公司）115000贷：其他业务收收入 150000（2）计提3月月份带息票据据利息50元元（150000*6%/360*220）借：应收票据商业承

26、兑兑汇票（某建建筑公司）550贷：财务费用 500例：4月11日，企企业因资金紧紧张，将建筑筑公司签发的的商业汇票送送存银行贴现现，银行按年年利率8%扣扣除贴现息后后，其款项已已转入企业存存款户。企业业计算的贴现现净额及会计计分录如下：贴现日数：（44.1155.10）=196（330-11）+10=299（天）到期值=15000*（1+6%/3660*60）=151500（元）贴现息=151150*8%/360*29=977.63（元元）贴现净额=155150-997.63=150522.37（元元）借：银行存款 150052.377贷：应收票据商业承兑兑汇票（某建建筑公司）115050 财

27、务费费用 2.337例：5月10日，建建筑公司签发发的商业承兑兑汇票到期，因因对方无款支支付，银行将将已贴现的票票据退给企业业，并从企业业存款帐户中中扣回贴现款款项。借：应收帐款应收销货货款（某建筑筑公司） 115150贷：银行存款 151150坏帐准备的核算算（一）按余额百百分比法计提提坏帐准备的的核算在余额百分比法法下，施工企企业首次计提提坏帐准备时时，应按年末末应收款项余余额的一定比比例提取。提提取时，应借借记“管理费费用”帐户，贷贷记“坏帐准准备”帐户。需需要指出的是是，企业应提提取的坏帐准准备数额是年年末“坏帐准准备”帐户应应保留的余额额，而“坏帐帐准备”帐户户的帐面余额额未必等于这

28、这一数额。因因此，只有首首次计提坏帐帐准备时，才才是按应计提提数入帐的，以以后各年计提提坏帐准备时时，均使用“坏坏帐准备”帐帐户的帐面余余额与当年估估计的坏帐准准备数额一致致。例：某施工企业20000年末，应应收帐款余额额为1000000元，提提取坏帐准备备的比率为11%。20001年发生坏坏帐损失122000元，其其中甲单位77000元，乙乙单位50000元，年末末应收帐款余余额为16000000元元；20022年已转销的的上年乙单位位应收帐款55000元又又收回，年末末应收帐款余余额为14000000元元。（1）20000年末，计提提坏帐准备（假假定“坏帐准准备”帐户无无余额）时：应提取坏

29、帐准备备=1000000*1%=100000（元）借：管理费用计提的坏坏帐准备 100000贷：坏帐准备 110000（2）20011年转销已确确认的坏帐损损失120000元时：借：坏帐准备 120000贷：应收帐款甲单位 70000 乙单位 50000（3）20011年末，计提提坏帐准备（坏坏帐准备借方方余额20000元）时：应提坏帐准备=16000000*1%=160000（元）实提坏帐准备=160000+20000=180000（元）借：管理费用计提坏帐帐准备 180000贷：坏帐准备 118000（4）20022年收回已转转销的乙单位位应收帐款55000元，按实际收到的金金额：借：应收

30、帐款乙单位 5000贷：坏帐准备 50000同时：借：银行存款 50000贷：应收帐款乙单位 50000（5）20022年末，计提提坏帐准备（坏坏帐准备贷方方余额210000元）时时：应提坏帐准备=14000000*1%=140000 （元）实提坏帐准备=140000-210000=-70000（元）借：坏帐准备 70000贷：管理费用计提坏帐帐准备 70000按帐龄分析法计计提坏帐准备备的核算例：某施工企业业年末应收帐帐款余额为元，根根据应收帐款款个明细帐中中的有关帐龄龄资料，编制制估计坏帐准准备表如下：估计坏帐准准备表帐龄金额估计计坏帐率（）坏坏帐准备未过期.一年内二年内三年内三年以上合计

31、111500000011700000根据表计算结果果及“坏帐准准备”帐户年年末余额，作作会计分录如如下：（）假定年末末调整前“坏坏帐准备”帐帐户贷方余额额600000元实提坏帐准备=1700000-600000=1110000（元元）借：管理费用计提坏帐帐准备 1110000贷：坏帐准备 1110000（2）假定年末末调整前“坏坏帐准备”帐帐户借方余额额120000元实提坏帐准备=1700000+120000=1882000（元元）借：管理费用计提坏帐帐准备 1820000一、材料业务流流程1、申购：每月月初，由各工工程项目部根根据施工进度度估算每月需需耗用的材料料品种、规格格、数量，向向公司

32、材料部部提出申请。2、供应商的选选择和评价：材料部根据供应应商的资质、供供应能力、信信誉等条件编编制供应商名名册，对达到到要求的供应应商评出相应应等级，优先先选择高等级级的供应商，坚坚决杜绝不合合格的供应商商参加投标和和供货。按材料供应商建建立采购信息息档案，并对对已验收的材材料做好相应应的标识，保保证各种材料料的可追溯性性。3、采购：材料料部收到项目目部提出的材材料申请后，按按照交易额的的大小采取招招标、直接采采购等方式，向向在册供应商商进行询价，按按照同质低价价的原则决定定供货商和供供货数量。4、验收：供应商送货至项项目部，项目目部材料保管管员按照提出出申请的材料料品种、规格格、质量、数数

33、量逐一核对对无误后，办办理入库手续续并在验收单单上签字，同同时报经各项项目部材料员员签字确认。材料验收单一式式三联，一联联留材料保管管员处作为登登记仓库材料料账的依据，一联交供应商作为结账凭据，一联送公司财务部入账。5、领用：项目部各班组，应应严格按照相相应施工进度度的材料需用用量领用，不不得集中领用用或领用与当当前施工不相相符的材料。 领用时，应应由仓库保管管员填制领料料单，由领用用班组签字，同同时应报经项项目部负责人人签字批准后后，仓管员按按领料单上的的品名、规格格、数量发料料。6、结存：每月月月末（266日前），各各项目部应对对库存的各种种材料（暂时时对钢筋、钢钢材、水泥三三种材料）进进

34、行盘点，编编制材料收发发存月报表，填填清结存材料料的数量、单单价、金额，经经盘点人员和和仓管员签字字后于当月229日前报送送至公司财务务部。7、库存管理：材料仓库应按照照库存材料的的品种、属性性分别采取有有效的保管措措施，以保证证库存物资的的完好无损。 材料仓库库应建立库存存材料台账，严严格按收料单单、领料单登登记，月末及及时计算出各各种材料的账账面结存数，定定期盘点库存存。如有差额额，应即使查查找原因，并并按实际盘点点数调整账面面数，做到账账实相符。8、废旧物资的的处理：9、检查与督导导：公司材料料部对各项目目部库存材料料的使用、管管理负有检查查、督导的责责任。材料部部应定期不定定期地对各项

35、项目部库存材材料的管理进进行检查，发发现问题及时时予以指出。二、产值申报流流程1、确认形象进进度：每月月月末由经营部部根据各在建建工程的形象象进度计算出出完工百分比比。2、确认当月产产值：经营部部按各在建工工程的总造价价乘以完工百百分比，计算算出当月完工工产值。3、申报产值：经营部将各各项目的当月月产值，报财财务部入账。4、财务部根据据经营部经理理签字的产值值确认单，作作为当月收入入入账，同时时确认各在建建工程相应建建设单位的应应收账款。三、报表编制、报报送流程1、结账：各单单位总账会计计于每月末收收入、成本、费费用、资产、负负债、权益等等相关业务处处理完毕后，先先对固定资产产、工资等相相关系

36、统进行行结账，最后后对总账系统统进行结账。2、报表编制：总账会计按按照集团公司司的要求，按按月编制资产产负债表、利利润及利润分分配表、现金金流量表等99表及按季撰撰写财务分析析。3、分公司确认认：报表编制制完成由分公公司财务负责责人签字后，报报至分公司负负责人签字确确认。4、上报：每月5号下午55：00前，各各分公司财务务部应将经分分公司总经理理签字确认后后的上月报表表的电子文件件以电邮方式式发至集团财财务部合并报报表会计处。每月报表的正式式文本以邮寄寄方式按月或或按季度寄至至集团财务部部。5、合并报表：合并报表会计在在收到各单位位会计报表后后，应对其先先行复核，勾勾稽关系不符符的报表应退退回

37、改正。合并报表会计按按照规定的模模板编制集团团合并会计报报表，并于每每月8日下午午5：00前前上报至集团团财务部经理理处。6、财务分析：集团财务部部经理根据合合并会计报表表及各单位财财务分析，撰撰写集团财务务分析，并于于每月10日日下午下班前前报集团公司司总会计师审审核后上报集集团董事会。四、会计核算（出出纳、成本、总总账、固定资资产）流程1、基本流程：凭证制单凭证审核核记账对账其他系统结结账总账账系统结账。2、支付社会保保险费：划出社保费用时时，借：管理理费用员员工保险（公公司缴付部分分） 其他他应收款员工保险（个个人缴付部分分） 内部部往来XXX分公司（按按全额） 贷：银行存存款发放工资时

38、，借借：应付工资资（按未扣除除社保费金额额） 贷：其他他应收款员工保险（个个人缴付部分分） 银银行存款或现现金（按其差差额）3、交纳税金：开具工程款发票票时，在沪各各分公司不做做会计处理，上上海办事处作作，借：应收账款建设单位位 贷：工程结结算收入各项目在沪分公司收到到办事处按已已交税费金额额开具的收据据时，借：应交税金各税种 其他应应交款各各费种 贷：银银行存款（或或内部往来上海办事事处）4、固定资产：收到购进单单据在固固定资产系统统“日常处理理资产增增加固定定资产卡片”在固定资资产系统中生生成凭证月末计提折折旧与总总账系统核对对无误对对固定资产系系统进行结账账。固定资产增加时时，借：固定定

39、资产各各部门 贷：银行存款（或或应付账款）计提折旧时，借借：管理费用用折旧费费（管理部门门用） 工工程施工项目部（生生产用、项目目部管理用） 贷：累计计折旧5、低值易耗品品：对按相关关规定应作为为低值易耗品品核算的，先先计入低值易易耗品科目按九一摊摊销法摊销990%计入相相关项目成本本另100%在该低值值易耗品报废废时予以核销销，转入相关关成本。购进时，借：低低值易耗品具体名称称 贷贷：银行存款款（或应付账账款）领用时，借：工工程施工项目部办公用品等等科目 管理费用低值易耗耗品摊销 贷：低值易易耗品具具体名称如有人为遗失或或损坏，应追追究相关人员员责任的，按按该低值易耗耗品的10%余额，借：待

40、处理财产产损失待待处理流动资资产损失 贷：低值值易耗品具体名称经研究决定处理理办法后，借：现金（或其其他应收款相关责任任人） 营业外支支出（余额大大于赔偿的差差额） 贷：低值易易耗品具具体名称 营业业外收入（赔赔偿大于余额额的差额）自然报废时，按按其10%余余额，借：工工程施工（或或管理费用） 贷贷：低值易耗耗品具体体名称6、库存材料：项目部购进进主要材料（钢钢筋、钢材、水水泥）时，计计入库存材料料科目月月末项目部进进行实地盘点点，编制材料料收发存月报报表送交公司司财务部成本本会计处成本会计根根据月末结存存数，倒扎出出各项目部主主要材料实际际使用量及金金额，作为当当月成本。7、临时设施：对按相

41、关规规定应作为临临时设施核算算的，先计入入临时设施科科目首次次使用该临时时设施的项目目部按总造价价的60%计计入该项目部部成本第第二次使用该该临时设施的的项目部，按按原总造价的的40%以及及为拆卸、重重新搭建该临临时设施而发发生的成本计计入该项目部部成本。购进临时设施时时：借：临时时设施具具体临时设施施 贷贷：银行存款款（或应付账账款）进项目部成本时时：借：工程程施工项项目部临临时设施摊销销 贷：临时设设施摊销8、计提无形资资产摊销：根根据自制的计计算表，在规规定的使用年年限内对账面面的无形资产产平均进行摊摊销。即：借：工程施工（或或管理费用） 贷：无无形资产9、计提工资、福福利费：根据据每月

42、末人力力资源部和各各项目部报来来的考勤记录录分部门分别别计算出管理理人员、点工工的当月出勤勤总工日按照规定的的日工资率分分部门分人员员计算当月应应计入成本、费费用的工资和和福利费金额额制作相相关会计凭证证。即：借：管理费用工资（或或福利费） 工程施工工项目部部项目管管理人员工资资、点工工资资、福利费 贷：应付工资管理人员员、项目管理理人员、点工工工资 应付福利利费10、确认工程程结算收入：每月末经营营部报来当月月产值确认单单总账会会计根据各项项目产值确认认当月各项目目部的工程结结算收入。即即：借：应收账款建设单位位 贷：工工程结算收入入各项目目部11、计提流转转税金：根据据每月末经营营部报来的

43、产产值确认单，按按照各项应缴缴税费的比率率，分项目计计算出应交税税金和其他应应交款，即：借：主营业务税税金及附加（各各项目部） 贷：应应交税金（各各税种） 其他应交款款（各费种）12、成本结转转：月末前，成成本会计将当当月应计入各各项目部成本本单据所载事事项计入相关关项目成本总账会计计按项目部将将当月所有成成本发生额结结转至工程结结算成本科目目的对应项目目。即：借：工程结算成成本各项项目部 贷：工工程施工工程结转13、结转损益益：按当月所所有损益类科科目的发生进进行损益结转转，自动生成成的凭证为，借：本年利润 有贷方发发生额的各明明细科目 贷贷：有借方发发生额的各明明细科目 本年利利润14、凭

44、证审核核：出纳、成成本制作的凭凭证由总账会会计审核，总总账会计制作作的凭证由财财务部经理审审核。15、在月末结结账日核对现现金、银行存存款的账实数数，编制现金金盘点表和银银行余额调整整表，如有差差异，应及时时查找原因进进行处理。16、记账与结结账：凭证经经审核后进行行记账，在记记账、对账无无误以及其他他系统均已结结账后，对总总账系统进行行结账。17、数据备份份：财务软件件中的数据应应按公司规定定定期进行备备份，备份工工作由公司网网络管理员负负责。五、费用报销流流程1、填制费用报报销单：费用用经手人员填填制费用报销销单，并将原原始单据按费费用类别汇总总填列，粘贴贴附后，并在在报销单上签签名。2、

45、部门负责人人审核：部门门负责人对部部门所属人员员经手的费用用签署意见，同同意报销的经经审核无误后后签名。3、公司总经理理审批：主要要审查费用报报销凭证是否否真实、是否否符合公司费费用列支规定定。4、财务部经理理审核：审核核拟报销费用用票据是否真真实、合法，是是否符合财务务制度规定。5、出纳予以报报销：出纳只只能接受审批批手续齐全、原原始票据和费费用报销单记记载一致、金金额无误的费费用报销凭证证。6、制作出纳凭凭证：出纳根根据已报销的的原始凭证及及时制作现金金、银行凭证证，做到科目目运用正确，凭凭证处理及时时，账实核对对日清月结。六、成本列支流流程：进入成成本的原始凭凭证分为收料料单、分包工程单

46、单、材料倒扎扎表、项目部部费用报销单单等。其基本流程为：收到成本原原始凭证检查审批手手续是否齐全全、原始凭证证是否真实合合法、金额是是否正确入账。1、收料单：仓仓库保管员验验收材料，开开出收料单项目部材材料员签字成本会计计入账。即，借：库存材料（或或工程施工） 贷：应付账款供应商2、分包工程单单：经营部开开具分包工程程单成本本会计根据分分包工程单入入账。即，借：工程施工各项目部部分包工工程款 贷：应应付账款分包商3、材料倒扎表表：项目部材材料员盘点库库存材料，编编制材料收发发存月报表成本会计计据以倒扎出出库存材料的的数量金额，是是账面数与仓仓库盘点数相相符其差差额为当月实实际耗用数，计计入成本

47、。即即：借：工程施工各项目部部材料费费 贷：库库存材料各仓库材料类别4、项目部费用用报销单：按按“费用报销销流程”办理理报销手续出纳将已已报销的成本本出纳凭证交交成本会计处处成本会会计进行制单单。七、款项支付流流程1、提出支付申申请：由供应应商或请款部部门填写付款款申请单，写写明请款事由由、收款单位位、付款金额额，属于应付付账款的应提提供发票。2、业务部门签签署意见：属属于材料采购购业务的应由由材料部材料料员复核后报报材料部经理理签名同意；属于费用性性支出的应由由办公室或其其他使用部门门负责人签署署意见。3、公司总经理理审批：主要要对拟支付款款项按合同约约定是否到期期，采购价格格是否合理等等进

48、行审查，并并签署审批意意见。4、财务部经理理审核：审核核拟支付款项项是否已到付付款时间，提提供的发票是是否真实合法法，并根据资资金计划安排排款项支付的的时间。5、办理付款手手续：请款人人向出纳提交交审批手续齐齐备的付款申申请，出纳按按照已审批金金额开具票据据付款。八、工资计发流流程1、上报考勤：每月结束后后第二个工作作日，管理部部门考勤表经经人力资源部部经理审核后后，各项目部部考勤表经分分公司分管副副总审核后，提提交财务部总总账会计处。2、计提工资：总账会计按按照经审核的的考勤表上记记载的出勤工工日，和公司司规定的各类类人员的工资资计提标准计计提工资、福福利费，分别别计入当月相相关成本和管管理

49、费用。3、编制工资计计算表：总账账会计按照经经审核的考勤勤表记载的管管理人员出勤勤工日，成本本会计按照经经审核的考勤勤表记载的点点工出勤工日日，分别编制制公司管理人人员、项目管管理人员、点点工工资表，同同时根据人力力资源部提供供的社会保险险费扣缴清单单，扣发社会会保险费个人人负担部分。4、工资表复核核：由财务部部指定人员对对工资计算表表的出勤工日日、工资标准准、应扣款项项及计算正确确性等内容进进行复核。5、财务部经理理审核和总经经理审批：经经审批后，点点工工资即可可发放。6、编制打卡通通知单：出纳纳根据经审批批的工资表编编制公司及项项目管理人员员银行打卡通通知单，写明明持卡员工姓姓名、身份证证

50、编号、实发发工资金额等等内容。7、总经理批准准发放：打卡卡通知单经总总经理批准后后，加盖公司司公章。8、工资发放：以银行打卡卡方式发放的的工资，由出出纳根据已审审批的打卡通通知单开具支支票，到银行行办理打卡手手续；以现金金方式发放的的点工工资，由由出纳到各项项目部发放。9、新员工工资资发放：新员员工（包括新新入职和分公公司间调动）办办理手续后，由由人力资源部部向财务部提提交新员工工工资发放标准准；财务部总总帐会计根据据考勤表记载载的新员工出出勤工日，计计发工资。10、离职工资资结算：人力力资源部向财财务部提交员员工离职移交交表，写明工工资结算标准准、总出勤工工日、应扣发发款项等内容容。财务部按

51、按照工资计发发流程进行离离职工资结算算。九、预算编制流流程1、制定预算指指标：在预算算期开始前，由由集团公司预预算委员会制制定预算指标标及相关的编编制要求。2、预算报表体体系的设计与与审定：集团团公司财务部部根据预算委委员会制定的的预算指标，负负责设计预算算报表体系，经经报请预算委委员会审定后后下发各预算算单位。3、预算成员单单位预算的编编制：由各分分公司相关职职能部门编制制相关业务表表格，分公司司财务部门汇汇总后，编制制分公司预算算，经分公司司总经理签字字确认后上报报集团公司预预算委员会办办公室。4、业务数据的的审核：预算算委员会办公公室在收到各各分公司的预预算报表后，先先交由集团材材料部、

52、集团团经营部对预预算报表的相相关业务数据据及指标进行行审核。5、汇总预算报报表的编制：集团财务部部根据经集团团相关业务部部门审核无误误后的各分公公司报表，汇汇总编制集团团总的预算报报表，并上报报预算委员会会。6、预算报表的的审定与批准准：预算委员员会对集团财财务部上报的的汇总预算报报表进行审定定、批准。并并交由集团财财务部根据经经审定后的预预算报表指标标起草相关文文件，下达至至各分公司。存货的核算一、存货的分类类施工企业的存货货一般分为以以下几类:(一)原材料存存货(二)在产品存存货(三)库存商品品存货(四)生产用品品存货二、存货收入的的计价由于施工企业取取得存货的途途径不同，存存货的实际成成

53、本内容也有有差异。（一）外购存货货的计价外购存货的实际际成本包括：（1）买价价-指供应应单位开出的的发票中所填填的价款，包包括材料的原原价、供销部部门手续费和和增值税等有有关税金。（22）运杂费-指材料从从来源地运到到工地仓库（或或施工现场堆堆放材料的地地点）以前所所发生的包装装费、运输费费、装卸费、保保险费以及合合理的运输损损耗等费用。（二）建设单位位（或发包单单位）供应存存货的计价建设单位(或发发包单位)供供应存货的入入帐价值,应应按合同确定定的价值入帐帐,即按双方方办理材料交交接时商定的的结算价格计计价。通常的的做法是按材材料的预算价价格计价，而而预算价格中中包括了采购购保管费，如如果这

54、部分材材料是有施工工企业负责保保管的，则在在确定结算价价格时，应从从材料预算价价格中扣除这这部分保管费费。（三）自制存货货的计价企业自制存货的的入帐价值为为制造成本，包包括在制造过过程中发生的的直接材料、直直接人工、其其他制造费用用等。（四）委托外单单位加工完成成存货的计价价委托外单位加工工完成存货的的入帐价值包包括加工过程程中耗用的原原材料或半成成品，以及加加工费、运输输费、包装费费、装卸费和和保险费等费费用以及按规规定计入成本本的税金等。（五）投资者投投入存货的价价值投资各方确认的的价值（六）接受捐赠赠存货的价值值1.捐赠方提供供了有关凭据据（如发票、报报关单、有关关协议）的，但但凭据上表

55、明明的金额加上上应支付的相相关税费作为为入帐价值。2.没有提供凭凭据的，按下下列顺序确定定入帐价值（1）同类或类类似存货存在在活跃市场的的，按同类或或类似存货市市场价格估计计的金额，加加上应支付的的相关税费，作作为入帐价值值。（2）同类或类类似存货不存存在活跃市场场的，按该接接受捐赠的存存货的预计未未来现金流量量现值作为入入帐价值。（七）盘盈存货货的计价以同类或类似存存货的市场价价格为入帐价价值存货发出的计价价（一）按实际成成本计价1.先进先出法法以先购进的存货货先发出这样样为一种存货货实物流转假假设为前提，对对发出存货计计价的一种方方法。采用这这种方法，先先购进的存货货成本在后购购入的存货成

56、成本之前转出出，据此确定定发出存货和和期末存货的的成本。例：某施工企业20003年122月份A种材材料明细帐见见表所示 A材料明细细帐2005年 凭凭证 摘要 收入 发出 结结存 号数 数量量 单价 金金额 数量 单价 金额额 数量 单单价 金额12 1 期初余额 3000 50 115000 10 购入 9000 60 540000 3000 50 115000 900 660 540000 11 发出 3300 500 150000 4000 60 224000 500 330 300000 18 购入 6000 70 420000 4000 60 224000 600 770 42000

57、0 20 发出 4400 600 240000 2000 70 114000 400 770 280000 23 购入 2000 80 160000 2000 70 114000 200 880 160000 31 本月合计 1700 1122000 11600 970000 2000 70 114000 2000 80 1160002.加权平均法法亦称全月一次加加权平均法,是指以本月月全部收货数数量加月初存存货数量作为为权数,去除除本月全部收收货成本加上上月初存货成成本,计算出出存货的加权权平均单位成成本,从而确确定存货的发发出成本和库库存成本.计算公式: 加权平均单价=(月初结存存存货的实

58、际际成本+本月月收入存货的的实际成本)/(月初结结存存货数量量+本月收入入存货数量)本月发出存货成成本=本月发发出存货数量量*加权平均均单价月末结存存货数数量=月末库库存存货数量量*加权平均均单价A材料明细帐 2003年 凭凭证 摘要 收入 发出出 结存月 日 号数数 数量 单单价 金额 数量 单价价 金额 数数量 单价 金额12 1 期期初余额 300 50 15500010 购入入 900 60 544000 1200 11 发出出 8000 400 18 购入入 600 70 422000 1000 20 发出出 8000 200 23 购入入 200 80 166000 400 31

59、本月月合计 17700 1120000 16000 63.5 1011600 4400 633.5 255400有关计算步骤和和计算公式如如下:A材料平均单价价=(150000+544000+442000+160000)/(3000+9000+600+200)=63.5(元)本月发出A材料料成本=166000*663.5=11016000(元)月末库存A材料料成本=4000*6355=254000(元)3.移动加权平平均法亦称移动加权平平均法,指本本次收货的成成本加原有库库存的成本,除以本次收收货数量加原原有收货数量量,据以计算算加权单价,并对发出存存货进行计假假的一种方法法.计算公式:移动加

60、权单价=(本次收入入前结存存货货成本+本次次收入存货实实际成本)/(本次收入入前结存存货货数量+本次次收入存货数数量)本次发出存货成成本=本次发发出存货数量量*存货移动动加权平均单单价期末结存存货成成本=期末结结存存货数量量*移动加权权平均单价3.移动加权平平均法亦称移动加权平平均法,指本本次收货的成成本加原有库库存的成本,除以本次收收货数量加原原有收货数量量,据以计算算加权单价,并对发出存存货进行计假假的一种方法法.A材料明细帐 2003年 凭凭证 摘要 收入 发出出 结存月 日 号数数 数量 单单价 金额 数量 单价价 金额 数数量 单价 金额12 1 期期初余额 300 50 15500