小企业会计准则主要会计事项分录举例

1、小企业会计准则则主要会计事事项分录举例例小企业会计准准则（主要要会计事项分分录举例）共分10类：一、流动资产（55项）二、长期投资（22项）三、固定资产和和生产性生物物资产（6项项）四、无形资产和和长期待摊费费用（2项）五、流动负债（77项）六、非流动负债债（3项）七、所有者权益益（6笔）八、成本和费用用（10项）九、收入（4项项）十、利润和利润润分配（3项）一、流动资产（55项）（一）货币资金金（10笔）1从银行提取取现金，按支票存根根记载的提取取金额借：库存现金贷：银行存款2将现金存入入银行，按银银行退回给收收款单位的收收款凭证联上上的金额借：银行存款贷：库存现金3支付职工出出差费用等原原

2、因所需的现现金，按支出出凭证所记载载的金额借：其他应收款款等贷：库存现金收到出差人员交交回的差旅费费剩余款并结结算时借：库存现金（按按实际收回的的现金）管理费用等（按按应报销的金金额）贷：其他应收款款等（按实际借借出的现金）4拨付备用金金 借：其其他货币资金金（不单独设设“备用金”的） 备用金（单单独设“备用金”的）贷：库存现金、银行存款 定期补足备用用金 借：管理费用等等贷：库存现金、银行存款5每日终了结结算现金收支支、财产清查查等发现有待待查明原因的的现金短缺或或溢余（1）如为现金金短缺，按实实际短缺的金金额 借：待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢 贷：库存现金待查明原因后借：其他应收

3、款款（按可收回回的保险赔偿偿或过失人赔偿偿） 库存现现金营业外支出（按按借方差额）贷：待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢（2）如为现金金溢余，按实际溢余余的金额借：库存现金贷：待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢待查明原因后 借：待处处理财产损溢溢待处理流流动资产损溢溢贷：其他应付款款（按应支付付给有关人员员或单位的部部分）营业外收入（按按贷方差额）6发生的存款款利息，根据据银行通知及及时编制收款款凭证借：银行存款贷：财务费用等等7将款项存入入银行以取得得银行汇票、银银行本票和信用卡借：其他货币资资金银行行汇票银行本票信用卡贷：银行存款8向银行开立立信用证，交交纳保证金借：其他货币资资金

4、信用用证保证金贷：银行存款9将款项汇往往采购地开立立采购专户借：其他货币资资金外埠埠存款贷：银行存款10将银行汇汇票存款、银行本本票存款、信用卡卡存款、信用证证保证金存款款、外埠存款款等未用金额额转回结算户户借：银行存款贷：其他货币资资金银行汇票票银行本票信用卡信用证保证证金外埠存款（二）短期投资资（4笔）1购入各种股股票、债券、基基金等作为短短期投资的，按按照实际支付付的购买价款和相关税税费借：短期投资贷：银行存款其他货币资金如果实际支付的的价款中包含含已宣告但尚尚未领取的现现金股利，或或已到付息期期但尚未领取取的债券利息息借：短期投资应收股利应收利息贷：银行存款其他货币资金2短期投资持持有

5、期间，按按照被投资单单位宣告发放放的现金股利利，或在债务务人应付利息息日按照分期期付息、一次次还本债券投投资的票面利利率计算的利利息收入借：应收股利 应应收利息 贷贷：投资收益益3实际收到原原已计入应收收项目的现金金股利或利息息借：银行存款等等贷：应收股利 应收利利息4出售股票、债债券、基金或到期期收回债券本本息借：银行存款等等（按实际收收到的金额）投资收益（按借借方差额）贷：短期投资（按按出售或收回回短期投资的的账面余额）应收股利（按尚尚未收到的现金股股利、利息）应收利息（按尚尚未收到的债券利息）投资收益（按贷贷方差额）（三）应收及预预付款项（应收票票据、应收账账款、预付账账项、其他应收款款

6、等）（15笔）1因销售商品品、提供劳务务等收到开出出、承兑的商商业汇票借：应收票据（按按商业汇票的票面金额）贷：主营业务收收入等（按确确认的营业收收入）应交税费应应交增值税（销销项税额）2持未到期的的商业汇票向银银行贴现（1）银行无追追索权的情况下借：银行存款（按按实际收到的的金额）财务费用（按贴贴现息金额）贷：应收票据（按按商业汇票的票票面金额）（2）银行有追追索权的情况下借：银行存款（按按实际收到的的金额）财务费用（按贴贴现息金额）贷：短期借款（按按商业汇票的票票面金额）3将持有的商商业汇票背书书转让以取得得所需物资借：材料采购（或或原材料或库存商品等等）（按应计入入取得物资成成本的金额）

7、应交税费应应交增值税（进进项税额）银行存款（按借借方差额）贷：应收票据（按按商业汇票的票票面金额）银行存款（按贷贷方差额）4到期收回商商业汇票票面面金额借：银行存款贷：应收票据5因付款人无无力支付票款款或到期不能能收回应收票票据，应按照照商业汇票的的票面金额借：应收账款贷：应收票据6因销售商品品或提供劳务务形成应收账账款借：应收账款贷：主营业务收收入等应交税费应应交增值税（销销项税额）7收回应收账账款借：银行存款等等贷：应收账款8应收账款实实际发生坏账账，按实际发发生的坏账金额 借：营业业外支出贷：应收账款9因购货而预预付款项 借：预付付账项贷：银行存款收到所购物资 借：在途途物资（原材材料、

8、库存商商品等）（按应计入入购入物资成成本的金额）应交税费应应交增值税（进进项税额）贷：预付账项（按按应支付的金金额）如需补付款项的的借：预付账项贷：银行存款如需退回多付款款项的，做相相反的会计分分录。10因出包工工程按合同规规定预付工程程价款借：预付账项贷：银行存款按工程进度和合合同规定结算算工程价款借：在建工程贷：预付账项银行存款等11预付账款款实际发生坏坏账，按实际际发生的坏账账金额借：营业外支出出贷：预付账项12发生其他他各种应收款款项借：其他应收款款贷：库存现金银行存款固定资产清理等等13出口产品品或商品按税税法规定应予予退回的增值值税款借：其他应收款款贷：应交税费应交增值值税（出口退

9、退税）14收回其他他各种应收款款项借：库存现金银行存款应付职工薪酬等等贷：其他应收款款15其他应收收款实际发生生坏账借：营业外支出出贷：其他应收款款（四）应收股利利和应收利息（4笔）1短期投资或或长期股权投投资持有期间间，被投资单单位宣告发放放现金股利或或利润，按本企企业应享有金金额借：应收股利贷：投资收益2实际收到现现金股利或利利润借：银行存款贷：应收股利3长期债券投投资持有期间间，在债务人人应付利息日日，按债券投投资的票面利利率计算的利利息收入（1）如为分期期付息、一次次还本债券借：应收利息贷：投资收益（2）如为一次次还本付息债债券 借：长长期债券投资资应计利息息贷：投资收益4实际收到债债

10、券利息借：银行存款贷：应收利息等等（五）存货（99类）1购入材料、商品等物资（采用实际成成本进行日常常核算）（4笔）（1）购入并已已验收入库的的借：原材料（库库存商品）（按按应计入材料料、商品采购成本本的金额）应交税费应应交增值税（进进项税额）贷：银行存款等等（2）购入材料料、商品尚未运运达或尚未验收收入库的借：在途物资（按按应计入材料料、商品采购成本本的金额）应交税费应应交增值税（进进项税额）贷：银行存款等等（按实际支付或应支付的金金额）月末，根据仓库库转来的外购购材料或商品品收料凭证借：原材料（周周转材料、库存商品等）贷：在途物资（3）购入的材材料、商品已验收入入库但月末尚尚未办理结算算手

11、续的，按按暂估价值入入账借：原材料（周周转材料、库存商品等）贷：应付账款暂估应付付账款下月初用红字做做同样的会计计分录予以冲冲回，待收到到结算凭证时时借：原材料（周周转材料、库库存商品等）应交税费应应交增值税（进进项税额）贷：银行存款等等（4）对于发票票账单已到、但但尚未付款的收料凭凭证，按发票账单单列示的金额额借：原材料（周周转材料、库库存商品等）应交税费应应交增值税（进进项税额）贷：应付账款2自制并已验验收入库的材材料，按生产产过程中发生生的实际成本本借：原材料贷：生产成本3生产经营领领用材料，按按实际成本借：生产成本、制造费用、销销售费用、管理费用等等贷：原材料4出售材料（2笔）借：银行

12、存款应收账款等（按按已收或应收收的价款）贷：其他业务收收入（按实现现的销售收入入）应交税费应应交增值税（销销项税额）月度终了，按出出售材料的实实际成本结转转成本借：其他业务成成本贷：原材料5定期清查盘盘点各种材料料（2笔）如为盘盈，按估估计价值借：原材料贷：待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢如为盘亏、毁损损，按实际成本本 借：待待处理财产损损溢待处理流流动资产损溢溢 贷：原材料6采用计划成成本进行材料料日常核算的的小企业（3笔）（1）支付材料料价款和运杂杂费等 借：材料采购（按按应计入材料料采购成本的的金额） 应交税税费应交增值值税（进项税税额）贷：银行存款等等（按实际支付或应支付的金金额

13、）（2）月末，根根据仓库转来来的外购收料料凭证，分别别不同情况进进行处理对于已经付款或或已开出、承承兑商业汇票票的收料凭证证 借：原原材料、周转转材料等（按计划成本本） 材料成本本差异（按实际成本本大于计划成成本的差异） 贷：材料料采购（按实际成本本） 材料成成本差异（按按实际成本小小于计划成本本的差异）对于尚未收到发发票账单的收收料凭证，按按计划成本暂暂估入账 借：原原材料（周转材料等）贷：应付账款暂估应付付账款下月初用红字做做同样的会计计分录予以冲冲回，待收到到发票账单时时借：材料采购 应交税税费应交增值值税（进项税税额）贷：银行存款等等（3）月末，结结转发出材料料应负担的材料料成本差异借

14、：生产成本、制制造费用、销销售费用、管管理费用、委委托加工物资资、其他业务务成本等贷：材料成本差差异（超支差差异）实际成本小于计计划成本的差差异做相反的的会计分录7采用售价进进行商品日常常核算的小企企业（2笔）（1）购入、加加工收回以及及销售退回等等增加的库存存商品 借：库库存商品（按按商品售价） 贷：银行行存款、委托托加工物资等等（按商品进价价） 商品进销差差价（按售价与进进价之间的差差额）（2）月末，分分摊已销商品品的进销差价价借：商品进销差差价贷：主营业务成成本8委托外单位位加工物资（4笔）（1）发给外单单位加工的物物资 借：委委托加工物资资 贷：原材料料、库存商品品等（2）支付加工工费

15、、运杂费费等借：委托加工物物资 贷：银银行存款等（3）需要交纳纳消费税的委委托加工物资资，由受托方方代收代缴的的消费税 借：委委托加工物资资（收回后用于于直接销售的的） 应交税费费应交消费费税（收回后后用于继续加加工） 贷：应付付账款、银行行存款等（4）加工完成成验收入库 借：原材料、库库存商品等 贷：委委托加工物资资9小企业（农农业）持有的的消耗性生物物资产（9笔）（1）外购消耗耗性生物资产产 借：消消耗性生物资资产 贷：银行行存款、应付付账款等（2）自行栽培培、营造、繁殖的消耗耗性生物资产产借：消耗性生物物资产 贷：银行行存款、应付付账款等（3）产畜或役役畜淘汰转为为育肥畜时 借：消耗性生

16、生物资产（按按转群时的账账面价值） 生产产性生物资产产累计折旧（按按已计提的累累计折旧） 贷：生产性生物物资产（按账面余额额）（4）育肥畜转转为产畜或役役畜时，按账面余余额 借：生产性生物物资产 贷：消消耗性生物资资产（5）择伐、间间伐或抚育更更新性质采伐伐而补植林木木类消耗性生生物资产发生生的后续支出出借：消耗性生物物资产贷：银行存款等等（6）林木类消消耗性生物资资产达到郁闭闭后发生的管管护费用等后后续支出借：管理费用贷：银行存款等等（7）农业生产产过程中发生生的应归属于于消耗性生物物资产的费用用，按照应分分配的金额借：消耗性生物物资产贷：生产成本（8）消耗性生生物资产收获获为农产品时时，按

17、照其账账面余额 借：农产品 贷：消耗性生物物资产（9）出售消耗耗性生物资产产 借：银行存款等 贷：主主营业务收入入等 借：主营业务成成本等 贷：消消耗性生物资资产二、长期投资（22项）（一）长期股权权投资（6笔）1以支付现金金取得长期股权权投资借：长期股权投投资（按实际际支付的全部部价款）贷：银行存款等等实际支付的价款款中包含已宣宣告但尚未领领取的现金股股利借：长期股权投投资（按实际际支付的价款款减去已宣告告但尚未领取取的现金股利利后的差额）应收股利（按已已宣告但尚未未领取的现金金股利）贷：银行存款等等（按实际支支付的价款）2以非现金资资产取得的长长期股权投资资借：长期股权投投资（按非货币性资

18、资产的评估价价值与相关税税费之和） 营业外支支出（按借方方差额）贷：固定资产清清理、无形资资产等（按非货币性性资产的账面面价值） 应交税税费（按支付的相相关税费） 营营业外收入（按按贷方差额）3除追加或收收回投资外，长长期股权投资资的账面余额额一般应保持持不变。被投投资单位宣告告发放现金股股利或利润时时借：应收股利贷：投资收益4实际分得现现金股利或利利润时借：银行存款贷：应收股利5处置长期股股权投资借：银行存款等等（按实际取取得的价款）投资收益（按借借方差额）贷：长期股权投投资（按长期期股权投资的的账面余额）应收股利（按尚尚未领取的现现金股利或利利润）投资收益（按贷贷方差额）6实际发生的的长期

19、股权投投资损失 借：营业外支出出 贷：长长期股权投资资（二）长期债券券投资（3笔）1取得长期债债券付款借：长期债券投投资面值值（按债券票面价值）溢折价（按按借方差额）贷：银行存款等等（按实际支支付的购买价款和相关税税费）长期债券投资溢折价（按贷贷方差额）实际支付的价款款中包含已到到付息期但尚尚未领取的债债券利息借：长期债券投投资面值值（按债券票面价值）溢折价（按按借方差额）应收利息（按应应收的债券利利息）贷：银行存款等等（按实际支支付的购买价款和相关税税费）长期债券投资溢折价（按贷贷方差额）2持有长期债债券投资期间间，在债务人人应付利息日日，按照长期期债券投资票票面利率计算算的利息收入入如为分

20、期付息、一一次还本的 借：应应收利息 贷：投资资收益如为一次还本付付息的借：长期债券投投资应计计利息贷：投资收益同时，按照应分分摊的债券溢溢折价金额 借：长长期债券投资资溢折价价贷：投资收益（折价的情况）溢价时作相反的的会计分录3处置或到期期收回长期债券投资资借：银行存款等等（按实际取取得的价款或或收回的债券券本息） 投资收收益（按借方方差额）贷：长期债券投投资（按其账面余余额）应收利息（按应应收未收的利利息收入）投资收益（按贷贷方差额）三、固定资产和和生产性生物物资产（6项项）（一）固定资产产增加（5笔）1购入不需要要安装的固定定资产借：固定资产（按按实际支付的的购买价款、相相关税费、运运输

21、费、装卸卸费、保险费费等） 应交税税费应交增值值税（进项税税额）（按税法规定定可抵扣的增增值税进项税税额）贷：银行存款（或或长期应付款款）购入需要安装的的固定资产，先先记入“在建建工程”科目目，待安装完完毕交付使用用时再转入“固固定资产”科科目。2自行建造完完成的固定资资产，按竣工决算前前发生相关支支出借：固定资产贷：在建工程3投资者投入入的固定资产产，按评估价价值和相关税税费借：固定资产（或或在建工程）贷：实收资本资本公积4融资租入的的固定资产，在在租赁期开始始日，按照租租赁合同约定定的付款总额额和在签订租租赁合同过程程中发生的相相关税费等借：固定资产（或或在建工程）贷：长期应付款款等5盘盈

22、的固定定资产，按同类或类似似固定资产的的市场价格或或评估价值扣扣除按照新旧旧程度估计的的折旧后的余余额借：固定资产贷：待处理财产产损溢待处理非非流动资产损损溢（二）固定资产产折旧（1笔）按月计提固定资资产折旧借：制造费用管理费用等贷：累计折旧（三）固定资产产后续支出（3笔）1固定资产使使用过程中发发生的修理费费 借：制造费用用、管理费用等等 贷：银行存款等等2固定资产使使用过程中发发生的大修理理支出 借：长期待摊费费用 贷：银银行存款等3固定资产进进行改扩建 借：在建工程（按按固定资产账账面价值） 累计折旧旧（按已提折旧旧） 贷：固定定资产（按其原价）（四）固定资产产清理（6笔）1出售、报废废

23、、毁损、对外投资等等原因处置固固定资产转入入借：固定资产清清理（按固定定资产账面价价值）累计折旧（按已已提折旧）贷：固定资产（按按固定资产原原价）2清理过程中中发生的相关关税费及其他费用用借：固定资产清清理贷：银行存款应交税费等3取得出售固固定资产的价价款、残料价价值和变价收收入等借：银行存款原材料等贷：固定资产清清理4应由保险公公司或过失入入赔偿的损失失借：其他应收款款等贷：固定资产清清理5生产经营期期间产生的固固定资产清理理净收益借：固定资产清清理贷：营业外收入入非流动资资产处置净收收益6生产经营期期间产生的固固定资产清理理净损失借：营业外支出出非流动资资产处置净损损失贷：固定资产清清理（

24、五）在建工程程（2类）1自营工程（6笔）（1）工程领用用物资借：在建工程贷：工程物资（2）工程应负负担的职工薪薪酬借：在建工程贷：应付职工薪薪酬（3）使用本企企业的产品或或商品借：在建工程贷：库存商品 应交税税费应交增值值税（销项税税额）（4）工程竣工工决算前发生生的借款利息息，在应付利利息日按照借借款合同利率率计算确定的的利息费用借：在建工程贷：应付利息等等办理竣工决算后后发生的利息息费用借：财务费用贷：应付利息等等（5）工程试运运转过程中发发生的支出借：在建工程贷：银行存款等等形成的产品或者者副产品对外外销售或转为为库存商品的的 借：银银行存款、库库存商品等 贷：在建建工程（6）自营工程程

25、办理竣工决决算 借：固固定资产 贷：在建建工程2出包工程（2笔）（1）按照工程程进度和合同同规定结算的的工程价款借：在建工程贷：银行存款、预付账款等（2）工程完工工收到承包单单位的账单 借：固定资产 贷：在在建工程（六）生产性生生物资产（8笔）1外购生产性性生物资产 借：生产性生物物资产 应交税税费应交增值值税（进项税税额） 贷：银银行存款等2自行营造、繁殖生产性性生物资产，达达到预定生产产经营目的前前发生的必要要支出 借：生产性生物物资产未成熟生生产性生物资资产 贷：原原材料、银行存款、应付利息等3未成熟生产产性生物资产产达到预定生生产经营目的的，按照其账账面余额 借：生生产性生物资资产成熟

26、生产产性生物资产产 贷：生产产性生物资产产未成熟生生产性生物资资产4育肥畜转为为产畜或役畜畜，按照其账账面余额 借：生生产性生物资资产 贷：消耗耗性生物资产产5择伐、间伐伐或抚育更新新等生产性采采伐而补植林林木类生产性性生物资产发发生的后续支支出 借：生生产性生物资资产未成熟生生产性生物资资产 贷：银行行存款等6生产性生物物资产发生的的管护、饲养养费用等后续续支出 借：管管理费用 贷：银行行存款等7按月计提成成熟生产性生生物资产的折折旧 借：生生产成本、管管理费用等 贷：生产产性生物资产产累计折旧8因出售、报报废、毁损、对对外投资等原原因处置生产产性生物资产产 借：银银行存款等（按按实际收到的

27、的金额） 生产性生物物资产累计折折旧（按已提折旧） 营业外支出出非流动资资产处置净损损失（按借方方差） 贷：生产性性生物资产（按按其原价） 营营业外收入处置非流流动资产处置置净收益（按按贷方差额）四、无形资产和和长期待摊费费用（2项）（一）无形资产产（5笔）1购入的无形形资产，按实实际支付的购购买价款、相相关税费和其其他支出（含含相关的利息息费用）借：无形资产贷：银行存款、应应付利息等2投资者投入入的无形资产产，按评估价值值和相关税费费借：无形资产贷：实收资本资本公积3自行研究开开发无形资产产借：研发支出费用化支支出（不满足足资本化条的的） 资本化支支出（满足资资本化条的）贷：原材料、应应付职

28、工薪酬酬、银行存款、应应付利息等研究开发项目达达到预定用途途形成无形资资产的借：无形资产贷：研发支出资本化支支出月末，将“研发发支出”科目归集的的费用化支出出金额转入“管理费用”科目 借：管管理费用 贷：研发支出费用化支支出4无形资产摊摊销借：管理费用等等贷：累计摊销5处置无形资资产借：银行存款等等（按实际取取得的价款）累计摊销（按已已计提的累计计摊销）营业外支出非流动资产产处置净损失失（按借方差差额）贷：无形资产（按按其成本） 银行存存款（按支付付的相关费用用） 应交税费费（按应交的的相关税费） 营业外外收入非流动资资产处置净收收益（按贷方方差额）（二）长期待摊摊费用（2笔）1小企业发生生长

29、期待摊费费用借：长期待摊费费用贷：银行存款、原原材料等2摊销长期待待摊费用借：制造费用、管理费用等等贷：长期待摊费费用五、流动负债（77项）（一）短期借款款（3笔）1借入各种短短期借款借：银行存款贷：短期借款2在应付利息息日，按照短短期借款合同同利率计算确确定的利息费费用借：财务费用贷：应付利息等等3归还短期借借款借：短期借款贷：银行存款（二）应付票据据（4笔）1小企业开出出、承兑商业业汇票或以商商业承兑汇票票抵付货款、应付账账款等借：材料采购、在途物物资、库存商品等应交税费应应交增值税（进进项税额）贷：应付票据2支付银行承承兑汇票的手手续费借：财务费用贷：银行存款3支付票款借：应付票据贷：银

30、行存款4银行承兑汇汇票到期无力力支付票款借：应付票据贷：短期借款（三）应付账款款（3笔）1购入材料、商商品等未验收入库，货货款尚未支付付借：在途物资（按按发票账单、随随货同行发票票等有关凭证证上记载的实实际价款或暂暂估价值）应交税费应应交增值税（进进项税额）贷：应付账款（按应付的价价款）2接受供应单单位提供劳务务而发生的应应付未付款项项，按供应单单位的发票账账单借：生产成本、管理费用等等贷：应付账款3偿付应付账账款借：应付账款贷：银行存款等等（四）应付职工工薪酬（4笔）1月份终了，将将本月应发的的职工薪酬进行行分配借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程等贷：应付职工薪薪酬2实际发放职职工

31、薪酬（支付工资、奖奖金、津贴、福福利费、工会会经费、职工工教育经费、缴纳的、社会保险费费和住房公积积金、因解除除与职工的劳劳动关系给予予职工补偿等等）借：应付职工薪薪酬贷：库存现金、银行存款3从应付职工工薪酬中扣还还各种款项（代代垫家属药费费、个人所得得税等）借：应付职工薪薪酬贷：其他应收款款应交税费应应交个人所得得税4以自产产品品发放给职工工借：生产成本、制造费用、管理费用、销销售费用等贷：应付职工薪薪酬借：应付职工薪薪酬 贷：主主营业务收入入 应交税费应交增值值税（销项税税额） 借：主营业务务成本 贷：库存商品（五）应交税费费（10类）1应交增值税税（8笔）（1）采购物资资 借：在途物资、

32、原原材料、库存存商品等（按专用发发票上记载的的应计入采购购成本的金额额） 应交税税费应交增值值税（进项税税额） 贷：应应付账款、银银行存款等（按按应付或实际际支付的金额额）购入物资发生退退货的，做相相反的会计分分录。（2）购进免税税农业产品 借：在途物资等等（按买价减减去按规定计计算的进项税税额后的差额额） 应交税费应交增值值税（进项税税额）（按购购入农业产品品的买价和规规定的税率计计算的进项税税额） 贷：应付账账款、库存现现金、银行存存款（按应付付或实际支付付的金额）（3）销售商品品或提供劳务务 借：应收账款、银银行存款等（按收入金金额和应收取取的增值税销销项税额） 贷：主主营业务收入入、其

33、他业务务收入等（按按实现的营业业收入金额） 应交税费应交增值值税（销项税税额）发生的销售退回回，做相反的的会计分录。（4）实行“免免、抵、退”管理办法的的小企业按税法规定计算算的当期出口口产品不予免免征、抵扣和和退税的增值值税税额 借：主主营业务成本本 贷：应交交税费应交增值值税（进项税税额转出）按税法规定计算算的当期应予予抵扣的增值值税税额 借：应交税费应交增值值税（出口抵抵减内销产品品应纳税额） 贷：应交交税费应交增值值税（出口退退税）出口产品按照税税法规定应予予退回的增值值税款 借：其他应收款款 贷：应应交税费应交增值值税（出口退退税）（5）未实行“免、抵、退退”管理办法的的小企业，出出

34、口产品实现现销售收入时时 借：应收账款等等（按应收的金金额） 其他应应收款（按税法规定定应收的出口口退税） 主营业业务成本（按按税法规定不不予退回的增增值税额） 贷：主主营业务收入入（按确认的的销售商品收收入） 应交税费应交增值值税（销项税税额）（按税法规定定应交纳的增增值税额）（6）小规模纳纳税人以及一一般纳税人购购入材料等不不得抵扣增值税税税额的 借：材材料采购、在在途物资等 贷：银行行存款等（7）购进的物物资、在产品品、产成品因因盘亏、毁损损、报废、被被盗，以及购购进物资改变变用途等原因因按照税法规规定不得从增增值税销项税税额中抵扣的的进项税额，其其进项税额应应相应转入有关关科目借：待处

35、理财产产损溢等 贷：应应交税费应交增值值税（进项税税额转出）（8）交纳增值值税 借借：应交税费应交增值值税（已交税税金） 贷：银行存款2应交消费税税（7笔）（1）销售需要要交纳消费税税的物资应交交的消费税 借借：营业税金金及附加 贷：应交税费交纳消费费税退货时作相反的的会计分录。（2）以生产的的产品用于在在建工程、非非生产机构等等，按规定应应交纳的消费费税 借：在建工程、管管理费用等 贷：应应交税费交纳消费费税（3）随同商品品出售单独计计价的包装物物，按规定应应交纳的消费费税 借借：营业税金金及附加 贷：应交税费交纳消费费税（4）需要交纳纳消费税的委委托加工物资资，由受托方方代收代缴税税款（除

36、受托托加工或翻新新改制金银首首饰按规定由由受托方交纳纳消费税外）委托加工物资收收回后直接用用于销售的，将代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本 借：库存商品等等 贷：应应付账款、银银行存款等委托加工物资收收回后用于连连续生产，按按规定准予抵抵扣的，对于于代收代缴准予予抵扣的消费费税 借：应交税费交纳消费费税 贷：应应付账款、银银行存款等（5）需要交纳纳消费税的进进口物资，其其交纳的消费费税应计入该该项物资的成成本 借：材料采购、在在途物资、库库存商品、固固定资产等 贷：银银行存款等（6）有金银首首饰零售业务务的以及采用用以旧换新方方式销售金银银首饰的小企企业实现营业业收入时，按按应交的消费费税

37、 借借：营业税金金及附加 贷：应交税费交纳消费费税有金银首饰零售售业务的小企企业因受托代代销金银首饰饰按照税法规规定应交纳的的消费税 借借：营业税金金及附加 贷：应交税费交纳消费费税以其他方式代销销金银首饰的的，按应交纳纳的消费税 借借：营业税金金及附加 贷：应交税费交纳消费费税有金银首饰批发发、零售业务务的小企业将将金银首饰用用于馈赠、赞赞助、广告、职职工福利、奖奖励等方面的的，应于物资资移送时按应应交的消费税税 借：营业外支出出、销售费用用、应付职工工薪酬等 贷：应应交税费交纳消费费税随同金银首饰出出售但单独计计价的包装物物，按照税法法规定应交纳纳的消费税 借：营业税金及及附加 贷：应应交

38、税费交纳消费费税小企业因受托加加工或翻新改改制金银首饰饰按照税法规规定应交纳的的消费税，于于向委托方交交货时 借：营营业税金及附附加 贷：应交交税费交纳消费费税（7）交纳消费费税 借借：应交税费交纳消费费税 贷：银行存款3应交营业税税（3笔）（1）小企业按按照营业额和和税法规定的的税率，计算算应交纳的营营业税 借借：营业税金金及附加 贷：应交税费应交营业业税（2）出售原作作为固定资产产管理的不动动产应交纳的的营业税 借借：固定资产产清理 贷：应交税费应交营业业税（3）交纳营业业税 借借：应交税费交纳营业业税 贷：银行存款4应交资源税税（5笔）（1）销售商品品应交纳的资资源税 借借：营业税金金及

39、附加 贷：应交税费应交资源税（2）自产自用用的物资应交交纳的资源税税 借借：生产成本本 贷：应交税费应交资源税（3）收购未税税矿产品 借：在途物资等等（按实际支支付的收购款款和代扣代缴的的资源税） 贷：银行行存款（按实际支付付的收购款） 应交税费应交资源税（按代扣代代缴的）（4）外购液体体盐加工固体体盐，在购入入液体盐时 借借：应交税费应交资源税（按允许抵扣扣的资源税） 在途物物资、原材料料等（按购买价价款减去允许许抵扣资源税税后的金额） 贷：银行行存款 应付账款等等（按应支付付的全部价款款）加工成固体盐后后，在销售时时按计算出销销售固体盐应应交的资源税税 借：营营业税金及附附加 贷：应交交税

40、费应交资源税将销售固体盐应应交纳资源税税抵扣液体盐盐已纳资源税税后的差额上上交时 借借：应交税费应交资源税 贷：银行存款（5）交纳资源源税 借借：应交税费应交资源税 贷：银行存款5应交企业所所得税（2笔）（1）计算出当当期应交的企企业所得税 借借：所得税费费用 贷：应交税费应交企业所得得税（2）交纳企业业所得税 借借：应交税费应交企业所得得税 贷：银行存款6应交土地增增值税（4笔）（1）转让土地地使用权应交交纳的土地增增值税，土地地使用权与地地上建筑物及及其附着物一一并在“固定资产”科目核算的的 借借：固定资产产清理 贷：应交税费应交土地增值值税（2）在“无形形资产”科目核算的的土地使用权权应

41、交纳的土土地增值税 借：银行存款（按按实际收到的的金额） 营业外外支出非流动资资产处置净损损失（按借差差） 贷：应应交税费应交土地增值值税 无形资产产（按土地使用用权净值） 营业外收收入非流动资资产处置净收收益（按贷差差）（3）小企业（房地地产开发经营营）销售房地地产应交纳的的土地增值税税 借借：营业税金金及附加 贷：应应交税费应交土地增值值税（4）交纳土地地增值税 借借：应交税费应交土地增值值税 贷：银行存款7应交城市维维护建设税和和教育费附加加（2笔）（1）按规定计计算应交纳的城市维护护建设税、教教育费附加 借：营业税税金及附加 贷贷：应交税费应交城市维护护建设税 应交教育费附附加（2）交

42、纳城市市维护建设税税和教育费附附加 借：应交税税费应交城市维护护建设税 应交教育费附附加 贷贷：银行存款款8应交城镇土土地使用税、房房产税、车船船税、矿产资资源补偿费、排排污费（2笔）（1）按规定计计算应交纳的的城镇土地使使用税、房产产税、车船税税、矿产资源源补偿费、排排污费 借借：营业税金金及附加 贷：应交税费应交城镇土地地使用税 应交房产税 应交车船税 应交矿产资源源补偿费 应交排污费（2）交纳城镇镇土地使用税税、房产税、车车船税、矿产产资源补偿费费、排污费 借：应交税费应交城镇土地地使用税 应交房产税 应交车船税 应交矿产资源源补偿费 应交排污费 贷：银银行存款9应交个人所所得税（2笔）

43、（1）按规定计计算应代扣代代缴的职工个个人所得税 借：应付职职工薪酬 贷贷：应交税费应交个人所得得税（2）交纳个人人所得税 借借：应交税费应交个人所得得税 贷：银行存款10小企业按按规定实行企企业所得税、增增值税、消费费税、营业税税等先征后返返的，应在实实际收到返还还税款时 借：银行存款等 贷：营营业外收入（六）应付利润润（2笔）1根据规定或或协议计算出出应分配给投投资者的利润润借：利润分配贷：应付利润2向投资者实实际支付利润润借：应付利润贷：库存现金、银银行存款等（七）其他应付付款（2笔）1发生的各种种应付、暂收收款项借：管理费用等等贷：其他应付款款2支付各种应应付、暂收款款项借：其他应付款

44、款贷：银行存款等等六、非流动负债债（3项）（一）长期借款款（3笔）1借入长期借借款借：银行存款贷：长期借款2在应付利息息日，应当按按照借款本金金和借款合同同利率计提利利息费用 借：财务费用、在建工程等 贷：应付利息息3归还长期借借款借：长期借款贷：银行存款（二）递延收益益（3笔）1收到与资产产相关的政府府补助 借：银行存款等 贷：递递延收益以后期间在相关关资产的使用用寿命内平均均分配递延收收益 借借：递延收益益 贷：营业外收入入2收到其他政政府补助用于于补偿企业以以后期间的相相关费用或损损失 借：银行存款等 贷：递递延收益以后期间在发生生相关费用或或损失时，按按应补偿的金金额 借：递延收益 贷

45、：营营业外收入3收到其他政政府补助用于于补偿企业已已发生的相关关费用或损失失 借：银行存款等 贷：营营业外收入（三）长期应付付款（2笔）1融资租入固固定资产，在在租赁开始日日，按照租赁赁合同约定的的付款总额和和在签订租赁赁合同过程中中发生的相关关费用借：固定资产、在建工程贷：长期应付款款2分期付款方方式购入固定定资产借：固定资产、在建工程应交税费应应交增值税（进进项税额）贷：长期应付款款七、所有者权益益（6笔）1投资者以现现金投入的资资本借：银行存款、其他应收款款（按实际收收到或应收的金额）贷：实收资本（按按投资者在小企业注册册资本中份额）资本公积资资本溢价（按按差额）2投资者以非非现金资产投

46、投入的资本借：固定资产、无无形资产等（按评估价值和相关税税费）贷：实收资本（按按投资者在小企业注册册资本中份额）资本公积资资本溢价（按按差额）3根据相关规规定，经投资者决议，用资本本公积转增资资本 借：资资本公积贷：实收资本4按法定程序序报经批准减减少注册借：实收资本、资本公积等贷：库存现金、银行存款等等5小企业（公公司制）按规规定提取盈余余公积，小企企业（外商投投资）按规定定提取储备基基金、企业发发展基金、职职工奖励及福福利基金借：利润分配提取法定定盈余公积提取任意盈盈余公积提取储备基基金提取企业发发展基金提取职工奖奖励及福利基基金贷：盈余公积法定盈余余公积任意盈余公公积储备基金企业发展基基

47、金 应付付职工薪酬6经股东大会会或类似机构构决议，用盈盈余公积弥补补亏损或转增增资本借：盈余公积贷：利润分配盈余公积积补亏 实收资资本八、成本和费用用（10项）（一）生产成本本（或劳务成成本）（4笔）1发生的各项项直接生产成成本借：生产成本基本生产产成本辅助生产成成本贷：原材料、库库存现金、银行存款、应付职职工薪酬等2生产车间生生产产品应负负担的制造费费用借：生产成本基本生产产成本辅助生产成成本贷：制造费用3月份终了，分分配辅助生产产车间费用借：生产成本基本生产产成本管理费用销售费用其他业务成本在建工程等贷：生产成本辅助生产产成本4已经生产完完工并已验收收入库的产成成品，应于月月度终了，按按实

48、际成本借：库存商品贷：生产成本基本生产产成本（二）制造费用用（2笔）1发生的各项项间接费用借：制造费用贷：银行存款原材料应付职工薪酬累计折旧2分配制造费费用计入有关关的成本核算算对象借：生产成本基本生产产成本辅助生产成成本贷：制造费用（三）主营业务务成本（3笔）1月度终了，计计算应结转的主营业业务成本借：主营业务成成本贷：库存商品、生产成本等2本月发生销销售退回，可以直直接从本月的的销售数量中中减去得出本本月销售的净净数量，再计计算应结转的的主营业务成成本；也可以以单独计算退退回商品的成成本借：库存商品等等贷：主营业务成成本3期（月）末末，将“主营营业务成本”科科目的余额转转入“本年利利润”科

49、目借：本年利润贷：主营业务成成本（四）营业税金金及附加（3笔）1计算出应由由日常销售业业务负担的税税金及附加借：营业税金及及附加贷：应交税费应交营业业税应交消费税税2收到因多交交等原因退回回的消费税、营营业税等原记记入“营业税金及附附加”的各种种税金，应于于收到时冲减减当期的营业业税金及附加加借：银行存款贷：营业税金及及附加3期末，将“营营业税金及附附加”科目的的余额转入“本本年利润”科科目借：本年利润贷：营业税金及及附加（五）其他业务务成本（2笔）1发生其他业业务成本借：其他业务成成本贷：原材料、周周转材料、累累计折旧、累累计摊销、银银行存款等2期末，将“其其他业务成本本”科目的余余额转入“

50、本本年利润”科科目借：本年利润贷：其他业务成成本（六）销售费用用（3笔）1在销售商品品过程中发生生的运输费、装装卸费、包装装费、保险费、展览览费和广告费费等费用借：销售费用贷：库存现金、银行存款2发生的为销销售商品而专专设的销售机机构的职工薪薪酬、业务费费等费用借：销售费用贷：银行存款、应付职工薪酬酬等3期末，将“销销售费用”科科目的余额转转入“本年利利润”科目借：本年利润贷：销售费用（七）管理费用用（3笔）1小企业筹建建期间发生的的开办费 借借：管理费用用 贷：银行存款等等2发生各项管管理费用借：管理费用贷：银行存款、应付职工薪酬酬、累计折旧、累累计摊销、研研发支出、长期待摊费费用等3期末，

51、将“管管理费用”科科目的余额转转入“本年利利润”科目借：本年利润贷：管理费用（八）财务费用用（3笔）1发生财务费费用借：财务费用贷：银行存款、长期借款等等2发生应冲减减财务费用的的利息收入、享享受的现金折折扣等借：银行存款等等贷：财务费用3期末，将“财财务费用”科科目的余额转转入“本年利利润”科目借：本年利润贷：财务费用（九）营业外支支出（3笔）1确认存货的的盘亏、毁损损、报废损失失，非流动资资产处置净损损失，自然灾灾害等不可抗抗力因素造成成的损失等借：营业外支出出生产性生物资产产累计折旧累计摊销贷：待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢待处理非流流动资产损溢溢固定资产清理生产性生物资产产无形

52、资产2支付税收滞滞纳金、罚金金、罚款，确确认被没收财财物的损失、捐捐赠支出、赞赞助支出等借：营业外支出出贷：银行存款等等3期末，将“营营业外支出”科科目的余额转转入“本年利利润”科目借：本年利润贷：营业外支出出（十）所得税费费用（2笔）1小企业按应应付税款法计计算确定的当期应交所得税借：所得税费用用贷：应交税费应交企业业所得税2期末，将“所所得税费用”科目的的余额转入“本本年利润”科科目借：本年利润贷：所得税费用用九、收入（4项项）（一）主营业务务收入（3笔）1确认本期实实现的商品销销售收入或提提供劳务收入入借：银行存款、应收账款（按按实际收到或或应收的价款款）贷：主营业务收收入（按实现现的销售收入入）应交税费应应交增值税（销销项税额）2发生销售退退回（1）未确认收收入的已发出出商品的退回回，不进行账账务处理；（2）已确认收收入的销售商商品退回，应应直接冲减退退回当月的销销售收入、销销售成本等。借：主营业务收收入（按应冲冲减的销售收收入）应交税费应应交增值税（销销项税额）贷：银行存款、应收账款（按按已付或原应付的金额）同时，按退回商商品的成本借：库存商品贷：主营业务成成本如果该项销售已已发生现金折折扣，应在退退回当月一并并处理。