商业会计分录

1、一、流动类1.收到股股东投入的股股款借：银行存款贷：实收资本2.收到实实现的主营业业务收入借：银行存款贷：主营业务收收入应交税费应交交增值税(销销项税额)3、收到应收款款项(非现金金结算)借：银行存款贷：应收账款(企业辅助)应收票据(企业业辅助)4、因支付内部部职工出差等等原因所需的的现金，按支支出凭证所记记载的金额借：其他应收款款(人员辅助助)贷：库存现金收到出差人员交交回的差旅费费剩余款并结结算时借：库存现金(按实际收回回的现金)管理费用(按应应报销的金额额)贷：其他应收款款(按实际借借出的现金)5、每日终了结结算现金收支支，财产清查查等发现的有有待查明原因因的现金短缺缺或溢余，属属于库存

2、现金金短缺借：待处理财产产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产产损溢待查明原因后作作如下处理：如为现金短短缺，属于由由责任人赔偿偿的部分：借：其他应收款款应收现金金短缺款(个人)库存现金贷：待处理财产产损溢属于应由保险公公司赔偿的部部分：借：其他应收款款应收保险险赔款贷：待处理财产产损溢属于无法查明的的其他原因：借：管理费用现金短缺贷：待处理财产产损溢如为现金溢余，属属于应支付给给有关人员和和单位的：借：待处理财产产损溢贷：其他应付款款应付现金金溢余(个人或单位位)属于无法查明的的现金溢余：借：待处理财产产损溢贷：营业外收入入资产盘盈盈利得6、收到银行存存款利息借：银行存款

3、贷：财务费用7、收回备用金金和其他应收收暂付款项借：银行存款等等贷：其他应收款款-备用金贷：其他应收款款-其它8、收到供应单单位因不履行行合同而赔偿偿损失的赔款款借：银行存款贷：营业外收入入-9、将款项汇往往采购地开立立采购专户借：其他货币资资金外埠存存款贷：银行存款10、将款项存存入银行以取取得银行汇票票、银行本票票和信用卡借：其他货币资资金银行汇汇票银行本票信用卡贷：银行存款11、将外埠存存款、银行汇汇票、银行本本票存款的未未用余额转回回结算户借：银行存款贷：其他货币资资金外埠存存款银行汇票银行本票12、向银行开开立信用证、交交纳保证金借：其他货币资资金信用证证保证金贷：银行存款13、交纳

4、税费费借：应交税费贷：银行存款14、支付购入入材料的价款款和运杂费采用实际成本核核算支付货款、运杂杂费、货物已已经到达并已已验收入库借：库存商品(可分类)销售费用应交税费应交交增值税(进进项税额)贷：库存现金银行存款其他货币资金(外地采购)支付货款、运杂杂费时，货物物尚未到达或或尚未验收入入库借：在途物资销售费用应交税费应交交增值税(进进项税额)贷：库存现金银行存款其他货币资金15、支付供应应单位各种款款项借：应付账款应付票据贷：银行存款16、支付委托托外单位加工工物资的加工工费和运费借：委托加工物物资应交税费应交交增值税(进进项税额)贷：银行存款等等17、支付外购购动力费外(购动力费包包括外

5、购电力力费、蒸汽费费等)借：应付账款贷：银行存款18、支付职工工工资(社保保)A不计提借：应付职工薪薪酬贷：库存现金银行存款其他应付款-社社保费(个人人负担部分)B计提时借：管理费用贷：应付职工薪薪酬借：应付职工薪薪酬贷：其他应付款款-社保费(个人负担部部分)上交社保时借：管理费用-社保费(公公司负担部分分)其他应付款-社社保费(个人人负担部分)贷：银行存款发放工资时借：应付职工薪薪酬贷：库存现金贷：银行存款19、购入需要要安装的固定定资产、开发发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产贷：在建工程20、购入工程程用物资借：原材料(专专用材料、专专用设备)贷：银行存款应付账款应付票据为购置

6、大型设备备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付付设备价款：借：原材料(专专用设备)(设备的实际际成本)贷：预付账款(预付的价款款)银行存款(补付付的价款)21、拨付备用用金借：其他应收款款(备用金)贷：库存现金银行存款定期补足备用金金借：管理费用等等贷：库存现金银行存款26、支付各项项成本、费用用借：管理费用销售费用财务费用营业外支出贷：库存现金银行存款27商品流通通企业购入商商品抵达仓库库前发生的包包装费、运杂杂费、运输存存储过程中的的保险费、装装卸费、运输输途中的合理理损耗和入库库前的挑选整整理费用等采采购费用借：待摊进货费费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款28、商品流流通

7、企业采用用进价核算收收到的商品借：库存商品贷：材料采购月份终了，对于于尚未收到发发票账单的收收到商品的凭凭证，应当分分别商品科目目，抄列清单单，并按付给给供应单位的的价款暂估入入账(下月初初用红字冲回回)借：库存商品贷：应付账款暂估应付账账款下月付款或开出出、承兑商业业汇票后借：材料采购应交税费应交交增值税(进进项税额)贷：银行存款应付票据对于发票账单已已到，但尚未未付款或尚未未开出、承兑兑商业汇票的的收到商品的的凭证借：材料采购(进价)应交税费应交交增值税(进进项税额)贷：应付账款采用进价核算的的商品应同时时按进价借：库存商品贷：材料采购29、小规模模纳税人以及及购入物资不不能取得增值值税专

8、用发票票的企业，购购入物资借：材料采购贷：银行存款应付账款应付票据30、投资者投投入的原材料料借：原材料(计计划成本)应交税费应交交增值税(进进项税额)材料成本差异(计划成本小小于投资合同同或协议约定定的价值的差差额)贷：实收资本(投资各方确确认的价值)材料成本差异(计划成本大大于投资各方方确认的价值值的差额)31、随同同商品出售但但不单独计价价的包装物借：销售费用贷：包装物32、随同商商品出售并单单独计价的包包装物借：其他业务成成本贷：包装物33、分次摊销的低值值易耗品，领领用时借：低值易耗品品在用贷：低值易耗品品在库摊销时借：有关科目贷：低值易耗品品摊销报废时，残料价价值冲减有关关的成本费

9、用用借：原材料贷：管理费用转销全部已提摊摊销额借：低值易耗品品摊销贷：低值易耗品品在用34、商品流流通企业库存存商品的核算算采用进价核算的的企业，购入入的商品到达达验收入库后后借：库存商品贷：材料采购委托外单位加工工收回的商品品借：库存商品贷：委托加工物物资结转销售商品的的成本借：主营业务成成本贷：库存商品期末，应按所购购商品的销售售比例计算确确定的与该商商品相关的进进货费用的金金额借：主营业务成成本贷：待摊进货费费用35、商品品流通企业商商品发生溢余余借：库存商品贷：待处理财产产损溢库存商品发生损损失借：待处理财产产损溢贷：库存商品应交税费应交交增值税(进进项税额转出出)36、发给给外单位加

10、工工的物资借：委托加工物物资贷：原材料库存商品支付加工费用、应应负担的运杂杂费等借：委托加工物物资应交税费应交交增值税(进进项税额)贷：银行存款等等需要交纳消费税税的委托加工工物资，收回回后直接用于于销售的，应应将受托方代代交的消费税税计入委托加加工物资成本本。借：委托加工物物资贷：应付账款银行存款收回后用于连续续生产应税消消费品，按规规定准予抵扣扣的，应按受受托方代收代代交的消费税税借：应交税费应交消费税税贷：应付账款银行存款采用实际成本核核算的企业，收收到加工完成成验收入库的的物资和剩余余物资37、采用分期期收款销售方方式发出商品品借：发出商品分期收款发发出商品贷：库存商品每期销售实现时时

11、借：应收账款银行存款贷：主营业务收收入应交税费应交交增值税(销销项税额)同时，结转成本本借：主营业务成成本贷：发出商品分期收款发发出商品二、非流动资产产(一)固定资产产增减变化1、购入不需要要安装的固定定资产按实际际支付的价款款(包括买价价、支付的包包装费、运输输费等)借：固定资产贷：银行存款2、购入需要安安装的固定资资产(1)按实际支支付的价款(包括买价、支支付的包装费费、运输费等等)借：在建工程贷：银行存款(2)发生的安安装等费用借：在建工程贷：银行存款预付账款(3)安装完毕毕结转在建工工程和油气开开发支出，按按实际支付的的价款和安装装成本借：固定资产贷：在建工程3、投资者投入入的固定资产

12、产，按投资各各方确认的价价值借：固定资产贷：股本(或实实收资本)资本公积资本本(或股本)溢价4、以非货币性性交易换入的的固定资产，具有商业实质且且换入资产或或换出资产的的公允价值能能够可靠地计计量的(1)以产成品品、库存商品品换入固定资资产借：固定资产(换出资产的的公允价值加加应支付的相相关税费)贷：主营业务收收入(公允价价值)其他业务收入(公允价值)应交税费应交交增值税(销销项税额)银行存款(支付付的相关费用用)应交税费(应交交的其他相关关税金)同时，结转成本本借：主营业务成成本其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品(2)以固定资资产换入固定定资产借：固定资产清清理(固定资资产账面净值值)累计

13、折旧(已提提折旧)固定资产减值准准备(已计提提的减值准备备)银行存款等(应应交的相关税税费)贷：固定资产(账面原价)借：固定资产(换出固定资资产的公允价价值加相关税税费)贷：固定资产清清理(换出固固定资产的公公允价值加相相关税费)按转出固定资产产的公允价值值大于账面价价值的差额借：固定资产清清理贷：营业外收入入非货币性性资产利得按转出固定资产产的公允价值值小于账面价价值的差额借：营业外支出出非货币性性资产损失贷：固定资产清清理5、盘亏的固定定资产借：待处理财产产损溢(账面面价值)累计折旧(已提提折旧)固定资产减值准准备(已计提提的减值准备备)贷：固定资产(账面原价)固定资产折旧6、按月计提固固

14、定资产折旧旧借：营业费用管理费用其他业务成本贷：累计折旧(二)固定资产产清理1、出售、报废废和毁损的固固定资产转入入清理借：固定资产清清理(固定资资产、油气资资产账面价值值)累计折旧(已提提折旧)固定资产减值准准备(已计提提的减值准备备)贷：固定资产(账面原价)2、清理过程中中发生的费用用以及应交的的税金借：固定资产清清理贷：银行存款应交税费应交交营业税3、收回出售固固定资产的价价款、残料价价值和变价收收入等借：银行存款原材料贷：固定资产清清理4、应由保险公公司或过失赔赔偿的损失借：其他应收款款贷：固定资产清清理5、固定资产清清理后的净收收益借：固定资产清清理贷：营业外收入入处置非流流动资产利

15、得得6、固定资产清清理后的净损损失属于生产经营期期间由于自然然灾害等非正正常原因造成成的损失借：营业外支出出非常损失失贷：固定资产清清理属于生产经营期期间正常的处处理损失借：营业外支出出处理非流流动资产损失失贷：固定资产清清理固定资产盘盈、盘盘亏1、盘盈的固定定资产借：固定资产(同类或类似似固定资产的的市场价格减减去该项资产产的新旧程度度估计的价值值损耗后的余余额)贷：待处理财产产损溢2、盘亏的固定定资产借：待处理财产产损溢(净值值)累计折旧(已提提折旧)贷：固定资产(原价)3、转销固定资资产盘盈借：待处理财产产损溢贷：营业外收入入资产盘盈盈利得4、转销固定资资产盘亏借：营业外支出出资产盘亏亏

16、损失贷：待处理财产产损溢(四)长期待摊摊费用1、企业发生的的长期待摊费费用借：长期待摊费费用贷：有关科目2、摊销长期待待摊费用借：制造费用销售费用管理费用贷：长期待摊费费用(五)、待处理理财产损溢待处理财产收益益1、盘盈的各种种材料、库存存商品、固定定资产等借：原材料库存商品固定资产贷：待处理财产产损溢2、管理原因造造成的资产盘盘盈借：待处理财产产损溢贷：管理费用3、非正常原因因造成的资产产盘盈借：待处理财产产损溢贷：营业外收入入资产盘盈盈利得(二)待处理财财产损失1、盘亏、毁损损的各种材料料、库存商品品等借：待处理财产产损溢累计折旧贷：库存商品固定资产应交税费应交交增值税(进进项税额转出出)

17、2、资产盘亏、毁毁损的，应先先扣除残料价价值、可以收收回的保险赔赔偿和过失人人的赔偿借：原材料其他应收款贷：待处理财产产损溢剩余净损失，属属于非正常损损失部分借：营业外支出出盘亏损失失、报废毁损损损失贷：待处理财产产损溢属于一般经营损损失部分借：管理费用贷：待处理财产产损溢三、结算资金(一)应收、应应付账款1、企业经营收收入发生应收收款项借：应收账款贷：主营业务收收入应交税费应交交增值税(销销项税额)其他业务收入等等2、代购货单位位垫付的包装装费、运杂费费借：应收账款贷：银行存款等等3、企业收回应应收账款时借：银行存款财务费用(发生生的现金折扣扣)贷：应收账款4、企业与债务务人进行债务务重组，

18、以低低于应收债权权账面价值的的现金清偿债债务借：银行存款(实际收到的的金额)坏账准备营业外支出债债务重组损失失贷：应收账款(账面余额)5、购入材料、商商品等验收入入库，货款尚尚未支付，应应根据有关凭凭证(发票账账单、随货物物同行发票上上记载的实际际价款或暂估估价值)借：材料采购库存商品等应交税费应交交增值税(进进项税额)贷：应付账款5、偿付应付账账款借：应付账款贷：银行存款等等6、企业与债权权人进行债务务重组，以低低于应付债务务账面价值的的现金清偿债债务借：应付账款(应付债务的的账面余额)贷：银行存款营业外收入债债务重组利得得(二)预付、预预收账款1、因购货而预预付的款项借：预付账款贷：银行存

19、款2、收到所购物物资时，根据据发票账单等等列明的金额额借：材料采购原材料库存商品等应交税费应交交增值税(进进项税额)贷：预付账款3、补付款项借：预付账款贷：银行存款4、退回多付的的款项借：银行存款贷：预付账款5、将预计不能能收到所购货货物的预付账账款转入其他他应收款借：其他应收款款贷：预付账款6、按照合同规规定向购货方方预收货款借：银行存款贷：预收账款7、销售实现借：预收账款贷：主营业务收收入应交税费应交交增值税(销销项税额)8、购货单位补补付货款借：银行存款贷：预收账款9、退回多付货货款借：预收账款贷：银行存款(三)坏账准备备1、提取坏账准准备借：资产减值损损失贷：坏账准备应提数小于坏账账准

20、备账面余余额的差额借：坏账准备贷：资产减值损损失对于确实无法收收回的应收款款项，经批准准作为坏账损损失，冲销提提取的坏账准准备借：坏账准备贷：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息2、已确认并转转销的坏账损损失，如果以以后又收回，按按实际收回的的金额借：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息贷：坏账准备同时借：银行存款等等贷：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息四、负债(一)短期借款款1、借入短期借借款借：银行存款贷：短期借款2、资产负债表表日，计算确确认短期借款款利息费用借：财务费用贷：应付利息银行存款3、归还短期借借款借：短期借款贷：银行存款(二

21、)应付职工工薪酬1、向职工支付付工资、奖金金、津贴等借：应付职工薪薪酬贷：银行存款库存现金2、从应付职工工薪酬中扣还还各种款项(代垫的家属属药费、个人人所得税等)借：应付职工薪薪酬贷：其他应收款款其他应付款应交税费个人人所得税3、职工在规定定期限内未领领取的工资，由由发放工资的的单位及时交交回财务 HYPERLINK 会计计部门借：库存现金贷：其他应付款款按规定将应发给给职工的住房房补贴专户存存储时借:应付职工工薪酬贷:银行存款等等4、向职工支付付职工福利费费借：应付职工薪薪酬贷：银行存款库存现金5、支付工会经经费和职工教教育经费用于于工会运作和和职工培训借：应付职工薪薪酬贷：银行存款6、按照

22、国家有有关规定缴纳纳社会保险费费和住房公积积金借：应付职工薪薪酬其他应付款贷：银行存款7、月份终了，将将本月应付职职工薪酬进行行分配：借：管理费用用销售费用应付职工薪酬(职工福利)等贷：应付职工薪薪酬8、以其自产产产品发放给职职工作为职工工薪酬借：管理费用制造费用等贷：应付职工薪薪酬借：应付职工薪薪酬贷：库存商品9、无偿向职工工提供住房等等资产使用借：管理费用制造费用等贷：应付职工薪薪酬借：应付职工薪薪酬贷：累计折旧10、租赁住房房等资产供职职工无偿使用用的，借：管理费用制造费用等贷：应付职工薪薪酬(每期计计提应支付的的租金)借：应付职工薪薪酬贷：其他应付款款11、因解除与与职工的劳动动关系向职工工给予补偿计提时借：管理费用贷：应付职工薪薪酬支付时：借：应付职工薪薪酬贷：银行存款库存现金(四)应交税费费1、应交增值税税(1)国内采购购物资借：材料采购原材料库存商品管理费用等应交税费应交交增值税(进进项税额)贷：应付账款银行存款等(2)接受投资资转入的物资资借：原材料等应交税费应交交增值税(进进项税额)贷：股本(或实实收资本)资本公积(3)接受应税税劳务借：管理费费用委托加工物资销售费用等应交税费应交交增值税(进进项税额)贷：应付账款银行存款(4)进口物资资借：材料采购原材料库存商品等应交税费应交交增值税(