会计证财经法规

1、 第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成一、会计法律：两部法律会计法（1999年10月31日修订）、注册会计师法（1）是会计法法律制度中层层次最高的的的法律规范；（2）是会计的的基本法，是是会计制度、会会计准则的最最高准则。二、会计行政法法规 1、制定主主体：国家行行政机关国务院 2、制定依据：会计法 3、范围：（1）总会计计师条例：全民所有制制大中型企业业设置总会计计师，不得设设置与之职权权重叠的副职职。（2）企业财财务会计报告告条例：要要求企业负责责人对本企业业财务会计报报告的真实性性、完整性负负责。三、国家统一会会计制度 1、会会计规章：会会计从业资格格管理办法、企企业会计准则则

2、基本准则则。 2、会会计规范性文文件：企业业会计准则具体准则则及应用指南南、企业业会计制度、小小企业会计制制度、金金融企业会计计制度、会会计基础工作作规范、会会计档案管理理办法。第二节 会会计工作管理理体制一、会计工作的的行政管理 11、管理思路路：国务院财财政部门（全全国），“县级以上”地方各级财财政部门（本本行政区域内内）。 2、原则则：统一指导导、分级管理理。 【说明】其其他部门可以以协同监管如人民银银行等。 33、财政部的的会计行政管管理职能： （1）会计准则则制度及相关关标准规范的的制度和组织织实施 最基本职能能企业事业业单位会计准准则和会计制制度、企事业业单位内部控控制规范、会会计

3、信息化标标准等。遵循统一规则则均由财政政部制定，其其它部门无权权制订，可以以参与。 （2）会计市场场管理包括会计计市场的准入入管理、过程程的管理和会会计市场退出出管理等。 （3）会计专业业人才评价专业技术术资格：初级级、中级、高高级。 （4）会计监督督检查二、会计工作的的自律管理：有益的补充充中国注册册会计师协会会、中国会计计学会。三、单位会计工工作管理 11、基本准则则单位负责责人对本单位位的会计工作作和会计资料料的真实性、完完整性负责。（责责任主体） 【注注意】单位负负责人并不是是具体经营管管理的负责人人，如公司制制企业的总经经理，而是法法人代表。 22、从事会计计工作必须取取得会计证；会

4、计机构负负责人会计证，会会计师，或者者从事会计工工作3年以上；总总会计师会计证，会会计师，主管管一个单位或或一个重要方方面的会计工工作不少于33年。第三节 会会计核算1、不得以虚假假的经济业务务进行核算，以以实际发生的的经济业务事事项为依据。2、伪造虚虚构经济业务务（无中生有有），变造涂改、挖挖补（篡改事事实）。3、虚假程度不不同，处理不不同不真实、不不合法的原始始凭证不予接接受，并向单单位负责人报报告；对记载载不准确、不不完整的原始始凭证予以退退回，并要求求按规定更正正补充。4、依法建账，不不得私设账簿簿，不得设多多套账簿。5、正确采用会会计处理方法法方法保持持前后一致，不不得随意变更更方法

5、；确需需变更，必须须在附注中说说明。6、正确使用会会计记录文字字国内必须须使用中文；民族自治区区可以同时使使用当地通用用的一种民族族文字；中国国境内设立的的外资企业和和外国企业可可以同时使用用一种外国文文字。 【注意】使用中文是是强制性的，其其他备选性。 以以人民币为记记账本位币。业业务收支一人人民币以外的的货币为主的的单位，可以以选定一种货货币为记账本本位币，但是是财务会计报报告应当折算算为人民币。7、财务报告签签字单位负责责人、会计机机构负责人、总总会计师。注注会及事务所所出具审计报报告一并提供供。8、会计年度公历1月1日日到12月311日。中期：半年度、季季度、月度。9、原始凭证所所记载

6、的各项项内容均不得得涂改。不得得更正金额错误误，只能有原始凭凭证开具单位位重新开具。可可以更正记载的内容容有错误的，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章。原始凭证对于填制有误的，负责更正和重开的法律义务，不得拒绝。10、会计档案案原件原则上上不得借出，以以确保安全和和完整。如需需配合公检部部门检阅，经经本单位负责责人批准，在在不拆散原卷卷册的前提下下，可以查阅阅或者复制件件，但必须办办理登记手续续。11、专人负责责监监销：一一般企事业单单位应由档案案机构和会计计机构共同派派员监销；国国家机关同级财政部部门、审计部部门监销；财财政部门同级审计部部门监销。12、不得销毁毁的

7、会计档案案保管期满满但为结清的的债权债务原原始凭证及其其他为了事项项的原始凭证证，不得销毁毁；正在项目目建设期间的的建设单位，其其保管期满的的会计档案不不得销毁。第四节 会会计监督概述：三位一一体的会计监监督体系（单单位内部监督督、社会监督督和以政府财财政部门为主主体的政府监监督）一、单位内部监监督 11、监督主体体会计机构构、会计人员员，监督对象象本单位的的经济活动。 22、单位负责责人负责内部部会计监督制制度的组织实实施，对本单单位内部会计计监督知道的的建立实施承承担最终责任任。 33、记账人员员审批人员员、经办人员员、财物保管管人员实行职职务分离。 44、会计机构构、会计人员员有权拒绝办

8、办理或者按照照职权纠正违违法的会计事事项。 55、会计机构构、会计人员员有权对单位位内部的会计计资料、财产产物资实施监监督。 66、对于账实实不符问题，会会计机构、会会计人员要及及时查明原因因，提出处理理意见。可以以直接处理的的会计人员员可以按照规规定直接做出出处理；无权权处理的应立即向单单位负责人报报告，请求查查明原因，及及时做出处理理。二、政府监督 1、双重重监督：全面面监督国务院财财政部门、及及其派出机构构和县级以上上的财政部门门。 部分监督审计、税务务、人民银行行、证券监管管、保险监管管等部门。 2、监督督对象个单位会会计行为。 3、财政政部门实施监监督检查的范范围：（1）是是否依法设

9、置置会计账簿；（2）会计计资料是否真真实完整；（33）对单位会会计核算情况况的检查；（44）会计人员员是否具备会会计从业资格格；（5）检检查事务所出出具的审计报报告的程序和和内容三、社会监督1、主体注注册会计师及及事务所；任任何单位和个个人有权检举举，这也属于于会计工作的的社会监督的的范围。2、注会审计与与内部审计的的区别：（1）审计独立立性不同；（22）审计方式式不同；（3）审计的职职责与作用不不同。3、业务范围：（1）审查企业业财务会计报报告，出具审审计报告；（2）验证企业业资本，出具具验资报告；（3）办理企业业合并、分立立、清算事宜宜中的审计业业务，出具相相关报告；（4）法律、行行政法规

10、规定定的其他审计计业务（审计计法定业务务）；（5）承办会计计咨询、会计计服务业务（非非大定业务）。4、注会只对所所出具的审计计报告负责，不不对会计资料料真实性和完完整性负责。第五节 会会计机构和会会计人员一、会计机构设设置1、设置会计机机构三个层次次：（1）单独设置置会计机构；（2）在有关机机构中设置会会计人员并指指定会计主管管人员；（33）不具备设设置条件的，应应当委托中介介机构代理记记账。2、取决因素：单位规模大大小、经济业业务和财务收收支繁简、经经营管理要求求。3、在设置了会会计机构的情情况下这位负责责人就是会计计机构负责人人；没有设置会计机机构，而在有有关机构设置置会计人员被指定为为会

11、计主管人人员的人就是是会计工作负负责人。任职资格会会计机构负责责人（中层领领导）：总会会计师（公司司领导）4、回避制度两两方面：职务务回避、业务务回避。（范范围）国家机机关、国有企企业、事业单单位（私营企企业可参照） （1）与单单位负责人有有直系亲属不得会计计机构负责人人、会计主管管。 （2）与会会计机构负责责人、会计主主管有直系亲亲属不得担任任出纳工作二、代理记账1、业务范围（1）代代理会计核算算业务；（22）对外提供供财务会计报报告（经代理理记账机构负负责人和委托托人签名并盖盖章）；（33）向税务机机构报税；（44）其他业务务。2、代理记账机机构义务（1）按照委托托合同，遵守守法律法规合法

12、；（2）商业秘密密应当保密保密；（3）要求提供供不合法的会会计资料，应应当拒绝拒绝；（44）问题应当当予以解释解释。3、委托代理记记账并不改变变单位负责人人对会计资料料真实性完整整性承担责任任。三、会计从业资资格1、【必须持有有】会计机构构负责人（会会计主管人员员）；出纳；稽核；财务务核算（资本本、基金；收收入、支出、债债权债务；工工资、成本费费用；财产物物资的收发、增增减）总账；财务会计报报告的编制；会计机构内内会计档案管管理。【不需要上岗证证】 档案管管理部门的人人员管理会计计档案，不属属于会计岗位位。医院门诊诊收费员、住住院处收费员员、药房收费费员、药品库库房记账员、商商场收款（银银）员

13、所从事事的工作，均均不属于会计计岗位。单位位内部审计、社社会审计、政政府审计工作作也不属于会会计岗位。2、自吊销之日日起五年内（含含五年）不得得参加考试不依法设设置会计账簿簿；私设会计计账簿；未按按照规定填制制、取得原始始凭证等。（不不符合会计核核算）3、因有提供虚虚假财务会计计报告，作假假账，隐匿或或者故意销毁毁会计凭证、会会计账簿、财财务会计报告告，贪污、挪挪用公款，职职务侵占等与与会计职务有有关的违法行行为，被依法法追究刑事责责任的人员不得参加加会计从业资资格考试，不不得取得或者者重新取得会会计从业资格格证书。4、会计专业考考试包括：会会计学、会计计电算化、注注册会计师专专门化、审计计学

14、、财务管管理、理财学学等。5、会计从业资资格证书管理理（1）上上岗注册登记记（90日内内）；（2）离离岗备案（超超过6个月的的）；（3）调调转登记（990日内）；（4）变更更登记。6、对象持持有会计证人人员，包括取取得证书但不不在会计岗位位的其他人员员。7、会计继续教教育（1）特点：针针对性、适应应性、灵活性性。（2）教授培训训为主和在职职学习为补充充。不得少于于24个小时时。（3）内容：会会计理论、政政策法规、业业务知识、技技能训练和会会计职业道德德等。四、会计专业职职务与会计专专业技术资格格1、初级、中级级会计资格考考试的取得实实行全国统一一考试制度；高级会计资资格实行考试试与评审相结结合

15、的制度。2、证书管理：有省级人事事部门颁发由由人事部、财财务部统一印印制的证书。五、会计工作岗岗位设置1、基本原则：（1）根据本单单位实际需要要；（2）符合内部部牵制；（3）有计划轮轮岗；（4）建立岗位位责任制度。2、会计工作岗岗位可以一人人一岗、一人人多岗或者一一岗多人，但但出纳人员不不得兼任稽核核、会计档案案保管和收入入、支出费用用、债权债务务账目的登记记工作。但可可以兼任不涉涉及资金收支支的工作，比比如固定资产产明细账的登登记。六、会计人员的的工作交接1、交接范围工作调动动、离职、临临时离职、因因病不能工作作等。（1）移交人因因病不能亲自自办理，经单单位负责人批批准，可委托托他人代办，但

16、但委托人对所所移交的会计计资料负责。（2）办理工作作交接是必须须的，没有办办清交接手续续不得调动或或者离职。2、尚未登记的的账目应当登登记完毕，结结出余额，并并在最后一笔笔余额后加盖盖经办人印章章。3、现金要根据据会计账簿记记录余额进行行当面点交，接接替人员发现现不一致或“白条抵库”现象时，移移交人员在规规定期限内负负责查清处理理。公章、收收据、空白支支票、发票、科科目印章以及及其他物品等等必须交接清清楚。4、专人负责监监交：（1）一一般会计人员员办理交接；由会计机构构负责人监交交。（2）会计机构构负责人办理理交接手续，由由单位负责人人监交，必要要时主管单位位监交（国企企）。5、交接后的有有关

17、事宜；（11）交接双方方和监交人要要在移交清册册页数及需要要说明的问题题和意见等。（22）接管人员员应继续使用用移交前账簿簿，不得擅自自另立账簿，以以保证完整；（3）移交交清册填制一一式三份，交交接双方各持持一份，存档档一份。6、交接人员的的责任：（11）移交人员员需对移交工工作期间移交交的会计资料料承担法律责责任；（2）接接管人员在交交接时因疏忽忽而事后发现现，仍应由原原移交人员负负责，原移交交人员不应以以会计资料已已移交而推脱脱责任。第六节 法律律责任一、法律责任概概述会计违法责任责令限期期改正、罚款款、吊销会计计从业资格证证书、行政处处分、追究刑刑事责任等。二、违反会计制制度规定的法法律

18、责任 1、违违反会计制度度规定应承担担法律责任的的违法行为（与与会计核算相相关）单位：2千-55千，个人：2千-2万万，国家工作作人员：行政政处分。情节严重的，由由县级以上人人民政府财政政部门吊销会会计从业资格格证书。构成成犯罪的，依依法追究刑事事责任。2、伪造、变造造会计凭证、会会计账簿；编编制虚假财务务报告；隐匿匿或者故意销销毁依法应当当保存的会计计资料的法律律责任。单位：5千-110万，个人人：3千-55万，国家工工作人员：撤撤职、留用察察看直至开除除，会计人员员：吊销会计计从业资格证证书。（性质质严重的，追追究刑事责任任）3、授意、指使使、强令会计计机构、会计计人员伪造、变变造，隐匿、

19、故故意销毁直接接负责的主管管人员和其他他直接责任人人员：5千-5万，严重重刑事责任任4、对会计人员员实行打击报报复单位负责责人刑事责任任，处3年以以下有期徒刑刑或者拘役。第二章 支支付结算法律律制度第一节 支支付结算概述述一、支付结算的的特征（1）必须通过过中国人民银银行批准的金金融机构进行行银行时支支付结算都和和资金清算的的中介机构。（22）支付结算算时一种要式式行为。（33）支付结算算的发生取决决与委托人的的意志。（44）支付结算算实行统一管管理和分级管管理相结合的的管理体制。（55）支付结算算必须依法进进行。二、支付结算的的基本原则（1）恪守信用用，履约付款款原则，（22）谁的钱进进谁的

20、账、由由谁支配原则则。（3）银银行不垫款原原则。三、支付结算的的主要支付工工具 分为现现金支付和非非现金支付。其其中，“三票一卡”汇票、本本票、支票、信信用卡，结算算方式汇兑、托托收承付、委委托收款、电电子支付等。大大额支付票据与汇兑兑为主，小额额支付信用卡为为主。四、办理支付结结算的基本要要求 1、必必须使用中国国人民银行统统一规定印制制的票据和结结算凭证。（11）未使用按按中国人民银银行统一规定定印制的票据据票据无效效；（2）未未使用中国人人民银行统一一规定格式的的结算凭证银行不予予受理。 2、除除国家法律、行行政法规另有有规定外，银银行不得为任任何单位或者者个人查询账账户情况，不不得为任

21、何单单位或者个人人冻结、扣划划款项，不得得停止单位、个个人存款的正正常支付。 3、票票据和结算凭凭证上的签章章应当真实，不不得伪造、变变造，不影响响票据上其他他当事人真实实签证的效力力。 4、签签章的形式：签名、盖章章、签名加盖盖章。该单位位、银行的公公章、法定代代表人或者其其授权代理人人签章。 5、票票据和结算凭凭证的金额、出出票或者签发发日期、收款款人名称不得得更改，更改改的票据无效效；更改的结结算凭证，银银行不予受理理。可以修改改其他记载载事项，原记记载人可更改改，并签章证证明。 6、金金额以中文大大写和阿拉伯伯数字同时记记载，必须一一致，否则不不予受理，少少数民族地区区和外国领事事馆可

22、以大写写使用少数民民族文字和外外国文字。 7、不不得自造简化化字。如果金金额数字书写写中使用繁体体字，也应受受理。8、写“整”（或或“正”）字：“元”后必须写；“角”可不写；“分”后不写。9、中文大写金金额数字前应应标明“人民币”字样，大写写金额数字应应紧接“人民币”字样填写，不不得留有空白白，阿拉伯小小写金额数字字前面，均应应填写人民币币符号￥10、票据的出出票日期必须须使用中文大大写。小写填填写的，银行行不予受理。大大写日期未按按要求规范填填写的，银行行可予受理；但由此造成成损失的，由由出票人自行行承担。第二节 现金金管理一、现金使用范范围给职工个人的工工资、补贴；（2）支付付给个人的劳劳

23、务报酬；（33）支付出差差人员必须随随身携带的差差旅费；（44）国家规定定颁发给个人人的科学技术术、文化教育育、卫生、体体育等各种奖奖金；（5 ）各种劳保保、福利费以以及国家规定定对个人的其其他支出；（66）向个人收收购农副产品品和其他物资资支付价款；（7）结算算起点以下的的零星支出，现现行规定的结结算起点为11000元。二、现金使用限限额：一般33-5天，交交通不便不超超过15天。三、现金收支的的基本要求 1、当当日送存，不不得“坐支”。 2、不不准不符合规规定的凭证顶顶替现金，即即白条抵库。 3、不不准公款私存存，不得设置置小金库。第三节 银行行结算账户银行结算账户的的概念：办理理人民币业

24、务务、办理资金金收付结算业业务、活期存存款账户。二、银行结算账账户的种类1、按其存款人人不同单位银行行结算账户、个个人银行结算算账户。2、单位银行结结算账户按用用途不同基本存款账账户、一般存存款账户、专专用存款账户户、临时存款款账户。基本存款账户、临临时存款账户户、预算单位位开立专用存存款账户实行行核准制。个体工商户凭营营业执照一字字号或经营者者姓名开立的的银行结算账账户纳入单位位银行结算账账户管理。3、根据开户地地不同本地、异异地。 存款人人不得出租、出出借银行结算算账户，不得得利用银行结结算账户套取取银行信用。三、银行结算账账户管理遵循循的原则 一个基基本账户原则则：自主选择择银行开立银银

25、行结算账户户原则；账户户信息保密原原则；守法原原则。四、银行结算账账户的开立、变变更和撤销 （一）银行结结算账户的开开立1、填写开户申申请书，所需需证明材料和和盖有存款人人印章的印签签卡片送交；2、单位开立银银行结算账户户的名称应与与其提供的申申请开户的证证明文件的名名称完全一致致。开户时，可可由法定代表表人或单位负负责人直接办办理，可授权权他人办理。3、核准与备案案（报中国人人民银行当地地分行）：（11）核准：基基本存款账户户、临时存款款账户（不含含注册验资的的）、预算单单位专用存款款账户、QFFII专用存存款账户（2）备案：一一般存款账户户、其他专用用账户和个人人银行结算账账户（开户之之日

26、起五个工工作日备案、33个工作日通通知基本账户户所在银行）4、出具开户登登记。开立单单位存款账户户，需3的工工作日之后方方可办理付款款。 （二）银行结结算账户的变变更 1、存款款人更改名称称，但不改变变开户银行及及账号的5个工作日日内提出变更更申请，并出出具证明文件件。 2、法定定代表人或主主要负责人、住住址以及其它它开户资料发发生变更时5个工作作日内书面通通知开户银行行。 3、银行行应及时办理理变更手续，并并于2个工作作日内向中国国人民银行报报告。 （三）银行结结算账户的撤撤销 1、撤撤销情形（1）被撤撤销、解散、破破产或关闭的的。（2）注注销、被吊销销营业执照的的。（3）因因牵址需要变变更

27、开户银行行的。（4）其其它原因需要要撤销银行结结算账户的。 2、不不得撤销存款人尚未未清偿开户银银行账务的，不不得申请撤销销。 3、存款款人撤销银行行结算账户，必必须与开户银银行核对银行行结算账户存存款余额，交交回各种重要要空白票据及及结算凭证和和开户登记正正，银行核对对无误后办理理销户。 4、开开户银行对已已开户一年，但但未发生任何何业务的账户户，应通知存存款人自发出出通知之日起起30日内到到开户银行办办理销户手续续，逾期视同同自愿销户。未未划款项列入入久悬未取专专户管理。 五、基本存款款专户（一）概念：时时存款人因办办理日常转账账结算和现金金收付需要开开立的银行结结算账户。（主主办账户）（

28、二）使用范围围：存款人的的主要账户资金收付付及其工资、奖奖金和现金的的支取。（三）开户要求求：1、单位位银行结算账账户的存款人人只能在银行行开立一个基基本存款账户户。 2、需需出具的文件件营业执照照正本或批文文或证明或登登记正，如有有税务登记证证也出具。3、开户核准：中国人民银银行符合开户户条件的2个个工作日内核核准颁发开户户登记证（存存款人的有效效证明）六、一般存款账账户1、（目的）借借款或其他结结算需要；基基本账户开户户银行以外银银行；可进行行转账结算和和现金激存。2、开立一般存存款账户没有有数量限制，存存款人可自主主选者银行。3、开立一般存存款账户，实实行备案制，无无需中国人民民银行核准

29、。4、出借证明文文件基本存款款账户开户登登记证；出借借借款合同；因其他结算算需要应出借借有关证明。七、专用存款账账户1、由基本存款款账户转账存存入，不得办办理现金收付付业务。2、财政预算外外资金，证券券交易结算资资金、期货交交易保证金和和信托基金专专用存款账户户不得支取现现金。3、核准制预算单位专专用存款账户户（同基本存存款账户、临临时存款账户户） 备案制预算单位位专用存款账账户之外的其其他专用户（同同一般存款账账户）八、临时存款账账户 1、概念念：因临时需需要并在规定定期限内（不不超过2年）使使用而开立的的银行结算账账户。 2、开立立条件：设立立临时机构、异异地临时经营营活动、注册册验资、境

30、外外机构在境内内从事经营活活动等。 3、临时时存款账户支支取现金，应应按照现金管管理的规定办办理。注册验验资的临时存存款账户在验验资期间只收收不付。九、异地银行结结算账户 1、营业执执照注册地与与经营地不再再同一行政区区域（跨省、市市、县），需需开立基本存存款账户的。 2、办理异异地借款和其其他结算需要要开立一般存存款账户的。 3、存款人人因附属的非非独立核算单单位或派出机机构发生的收收入汇激或业业务支出需要要开立专用存存款账户的。 4、异地临临时经营活动动需要开立临临时存款账户户的。 5、自然人人根据需要在在异地开立个个人银行结算算账户的。十、银行结算账账户的管理 人民银行行的管理（1）监督

31、督检查银行结结算账户的开开立等；（22）负责基本本存款账户、临临时存款账户户、预算单位位专用存款账账户开户许可可证管理；（33）处罚违反反银行结算账账户的行为。第四节 票据据结算一、票据概述票据特征：1、票票据以支付一一定金额未目目的金钱证券券；2、票据十出票票人依法签发发的有价证券券，法律规定定了形式要式证券；3、票据所表示示的权利与票票据不可分离离设权证券券4、票据所记载载的金额有出出票人自行支支付（本票）或或委托他人支支付（汇票、支支票）自付或委委付证券5、票据持票人人只有向付款款人提示付款款，付款人即即无条件向持持票人或收款款人支付票面面金额无因证券券6、票据必须通通过背书转让让交付转

32、让的的方式予以流流通可转让证证券（二）我国种类类：汇票（银银行汇票、商商业汇票）、银银行本票、支支票。二、支票 （一）支票票的概念及适适用范围 1、支票，式式出票人签发发的，委托办办理支票存款款业务的银行行在见票时无无条件支付。 2、基本当当事人：出票票人、付款人人、收款人。3、适用范围：适用于在同同一票据区域域需要支付各各种款项的单单位和个人。（二）支票的种种类：现金支支票只能用于于支取现金；转账支票只只能用于转账账；普通支票票可由用于支支取现金，也也可由用于转转账。在普通通支票左上角角划两条平行行线的，未划划线支票，只只能用于转账账不能支取现现金。（三）签发支票票的绝对记载载事项，否则则支

33、票无效（1）表表明“支票”字样；（22）无条件支支付的委托；（3）确定定的金额；（44）付款人名名称；（5）出出票日期；（66）出票人签签章；支票的金额，收收款人名称，可可由出票人授授权补记，未未补记前不得得背书转让方便实际际交易使用。（四）支票签发发的规定1、支票的出票票人签发的金金额不能超过过实有的金额额。禁止签发发空头支票。2、出票人签发发空头支票、签签章与预留银银行签章不付付的支票，支支付密码错误误的支票，银银行应与退票票，并按票面面金额处以百百分之五但补补低于10000元的罚款款，持票人有有权要求出票票人赔偿支票票金额百分之之二的赔偿金金。3、现金支票不不得背书转让让，仅支取现现金。

34、转账支支票可以背书书转让必须连连续。4、支票的提示示付款期限自自出票制日起起10日，超超过的出票人人开户银行不不予受理，付付款人不予付付款。三、商业汇票1、汇票银银行汇票（银银行签发）、商商业汇票（企企业签发）。2、商业汇票商业承兑兑汇票、银行行承兑汇票，付付款期限补超超过六个月。见见票即付的汇汇票一个月内内提示付款，定定日付款、出出票后定期付付款10内提提示付款。3、签发商业汇汇票的企业银银行之间，必必须具有真实实的交易关系系或债权债务务关系。个人人不得使用。4、绝对记载事事项（1）表表明“汇票”字样；（22）无条件支支付的承诺；（3）确定定的金额；（44）付款人名名称；（5）出出票日期；（

35、66）出票人签签章；（7）收收款人名称；5、承兑是指汇汇票付款人承承诺在汇票到到期日支付汇汇票金额的票票据行为。实实汇票特有的的支付，本票票和支票没有有。6、承兑的程序序提示承兑兑，承兑成立立。付款人承承兑商业汇票票，不得附有有条件的承兑兑，视为拒绝承兑。银银行承兑，收收取票面金额额的万分之五五手续费。信用卡 1、是否否向发卡银行行交存备用金金贷记卡、准准贷记卡（交交存一定备用用金）。信用用卡销户45天 2、单位位卡资金一律律从基本存款款账户转账存存入，不得交交存现金，不不得存入销货货收入。 3、严禁禁将单位的款款项存入个人人卡账户。持持卡人不得出出租转接。 4、单位位卡不得用于于10万以上上

36、的交易劳务务结算，也一一律不得透支支，不得支取取现金。 5、单位位透支金额，单单位卡不超过过5万（不超超过授信额度度的3%），个个人卡不超过过2万。 6、准贷贷记卡的透支支期限最长660天。贷记记卡首月最低低还款额不得得低于当月透透支余额的110% 7、发卡卡行对贷记卡卡中的存款不不计付利息 8、持卡卡交易优惠条条：免息还款款期（最长660天），最最低还款额 9、贷记记卡透支按月月记收复利，准准贷记卡透支支按月记收单单利，透支率率为日利率万万分之五 10、结算算手续费宾馆、餐饮饮、娱乐、旅旅游等不低于于2%，其他他1%。汇兑 1、汇兑的的种类信汇、电电汇。 2、应将汇汇款直接转入入收款人账户户

37、，发出收款款通知。收款款通知是银行行将款项转入入收款人账户户的凭据。 3、汇款人人对汇出银行行尚未会出的的款项可以申申请撤销。 4、汇款人人对汇出银行行已经汇出的的款项可以申申请退汇。经经过两个月无无法交付，应应主动办理退退汇。 第三章 税收征收管管理法律制度度 第一节 收收税概述税收的概念与分分类（一）税收的概概念与作用实现国家家职能，凭借借政治权利无无偿取得，特特定分配方式式。作用组织财财政收入：宏宏观经济调控控；维护国家家政权;国际际交往中维护护国家利益。税收特征强强制性、无偿偿性、固定性性。税收分类（11）征税对象象不同；流转转税（增值税税、消费税、营营业税、关税税）、所得税税（企业所

38、得得税、个人所所得税）、财财产税、资源源税、行为税税。（2）收收入分配权限限：中央税、地地方税、中央央地方共享税税。（3）计计税标准：从从价税、从量量税、复合税税。税法及构成要素素税法分类（11）功能作用用不同；税收收实体法、税税收程序法（税税收征收管理理法）。（22）法律几次次不同；税收收法律、行政政法规、规章章、规范性文文件。税法构成要素征税人、那那谁也无人、征征税对象、税税目、税率（比比例税率、定定额税率、累累进税率，个个人所得税超额累进进税率）、计计税依据（从从价计征、从从量计征、复复合计征）、减减免税（起征征点、免征额额） 第二节 主要税种增值税对增值额征收的的流转税。分分为生产型、

39、收收入型、消费费型。纳税人一般般纳税人（117%)/小小规模纳税人人（3%）当期应纳税额=销项税额-进项税额消费税针对特定消费品品和消费行为为，按消费流流转额征税。范围烟酒以以及酒精，鞭鞭炮、焰火、化化妆品、成品品油，贵重首首饰以及珠宝宝玉石，高尔尔夫球及球具具，高档手表表，游艇，木木质一次性筷筷子，实木地地板，汽车轮轮胎，摩托车车，小汽车。营业税营业税的征税范范围包括提供供应税劳务、转转让无形资产产和销售不动动产。其中,提供应税劳劳务是指提供供交通运输、建建筑、金融保保险、邮电通通信、文化体体育、娱乐以以及服务等劳劳务。加工和修理修配配劳务不属于于营业税劳务务（从营业税税角度称之为为非应税劳

40、务务），征收增增值税。企业所得税 1、居民企业业境内外的的所得纳税。非非居民企业境内收入纳税税 2、企业所得得税税率：225%。亏损损弥补，最长长不超过5年年。个人所得税居民纳税人境内外，非非居民纳税人人境内税率超额累进税税率和比例税税率相结合。纳纳税方法自自行申报纳税税、代扣代缴缴。税务登记定义税务登记记是整个税收收征收管理的的起点。种类设立（开开业）；变更更，停业，复复业；注销；外出经营报报验登记等。开业登记1.程序：（330天内）办办理税务登记记（30天天内）发放税税务登记证流程结束。2.外出经营，在在连续的122个月内累计计超过1800天的，应当当自期满之日日起30天内内办理税务务登记

41、（二）变更登记记1.变更登记的的情形改变名称；法定代表人人；经济性质质；住所和经经营地点，但但不涉及主管管税务机关变变动的（成都德阳：先先注销登记，后后开立登记。锦锦江区内部变变动变变更登记。）2.纳税人已经经在工商行政政管理机关办办理变更登记记的，应当自自变更登记之之日起30日日内，向原税税务机关申报报。（三）停业复业业登记1.纳税人的停停业期限不得得超过一年。纳纳税人在纳税税期间发生纳纳税义务的，应应当申报激税税纳款4.纳税人停业业期间不能及及时恢复的，应应该在停业期期满前提出延延长停业登记记5.纳税人停业业期间未能按按期复业又不不及时申请延延长停业的，是是为已恢复营营业实施正常常的税收征

42、收收管理。（四）注销登记记1.范围：解散散，撤销、破破产、改变原原主管税务机机关（区别变变更登记）、被被吊销营业执执照等。2被工商部门吊吊销的，155日之内税务务机关申报办办理税务登记记。外出经营报验登登记 “外外管证”，一地一征征，一般300日，不超过过180天。如如果超过1880天就应该该在经营地办办理税务登记记。税务登记证作用：开立银行行账户；申请请减免退；申申请延期申报报、延期纳税税；另购发票票；申请外征征管；办理停停复业。实行定期验证和和换证制度，每每年审验一次次，每三年换换证一次。发票管理税务机关是发票票的主管机关关，负责发票票印刷、领购购、开具、取取得、保管、激激销的管理和和监督

43、。发票的种类增值税专用发票票：一般纳税税人使用，小小规模纳税人人不领购。四四联：存根联联、发票联、记记账联、抵扣扣联。普通发票永夜营业税税纳税人和增增值税小规模模纳税人。包括行业业发票（商业业零售统一发发票、商业批批发统一发票票、工业企业业产品销售统统一发票等）和和专用发票（广广告费用结算算发票、商品品房销售发票票等）（基本本联次）存根根联、发票联联、记账联。3.专业发票国有邮政、电电信、铁路、航航空、水运、保保险等企业发发票发票的开具要求求 1、单位位和个人应在在发生经营业业务、确认营营业收入时，才才能开具发票票，未发生经经营业务一律律不得开具发发票。 2、发票票联次一次性性复写，内容容完全

44、一致，并并在发票联和和抵扣联加盖盖单位财务印印章或者发票票专用章 3、填写写发票使用中中文，民族自自治地区可同同时使用一种种名族文字；外商投资企企业可同时使使用一种外国国文字 4、任何何单位和个人人不得转借、转转让、代开发发票；未经税税务机关批准准，不得自行行拆本使用发发票（经过批批准可拆本使使用）；不得得自行扩大专专业发票使用用范围。 5、建立立发票使用登登记制度，设设置发票登记记薄。已开具具的发票存根根联和发票登登记薄应当保保存5年纳税申报 1、直接接申报;上门门申报。 2、邮寄申申报：邮寄申申报以寄出的的邮戳日期为为实际申报日日期 3、数据据电文申报：网上申报 4、简简易申报，简简并征期

45、定期定额缴缴纳税款的纳纳税人税款征收 税款征收收是税收征收收管理工作的的中心环节(一)查账征收收（正规企业业）：依据账账簿自行计算算缴纳事后税务务机关查账核核实如不符合合多退少补适用于经营规模模大、财务会会计制度健全全、能够如实实核算和提供供生产经营情情况、正确计计算应纳税款款的纳税人。（二）查定征收收（小企业、小小厂）：税务务机关根据正正常情况下查查定产量和销销售额以法定税税率征税 适用于规模模较小、产量量零星、税源源分散、会计计账册不健全全的小型厂和和作坊。（三）查验征收收（农产品）：税务机关对对应税产品查查验后，贴上上完税证、查查验证或盖查查验戳据以征税税 适用于纳税税人财务不健健全，生

46、产经经营不固定，零零星分散、流流动性大的税税源。（四）定期定额额征收（个体体户）：个体体工商户（包包括个人独资资企业，简称称定期定额户户）。（五）代扣代缴缴（个人所得得税）：负有有扣缴税额的的法定义务人人，从所支付付的税款中直直接扣除税额额的方式。（六）代收代缴缴（委托加工工的消费税）:负有收缴税税款的法定义义务人，对纳纳税人应纳的的税额进行代代收代缴（七）委托代征征（车船税有有保险机构代代征）：是指指受托单位按按照税务机关关核发的代征征证书的要求求。（八）其他方式式，如邮寄申申报纳税、自自计自填自缴缴、自报核缴缴方式等。五、税务代理1、税务代理的的特点中介性、法法定性、自愿愿性、公正性性。2

47、、税务代理范范围办理税务务登记、变更更税务登记等等；发票领购购；纳税申报报；缴纳税款款和申请退税税。3、税务代理人人不能代理应应由税务机关关行使的行政政职权。六、税收检查及及法律责任1、税收保全措措施（前提）转转移隐匿纳税担保冻结存款，扣扣押查封商品品（等值）。2、税务强制执执行（前提）限限期缴纳无效效、担保无效效扣缴税款款，拍卖变卖卖商品（等值值）3、个人及其抚抚养家属维持持生活必需的的住房和用品品，不在保全全和强制执行行范围。县以以上水务局长长批准。4、税收违法行行为承担的法法律责任形式式行政法律律责任。前者者：责令限期期改正、罚款款、没收财产产、收缴未用用发票和暂停停供应发票、停停止出口

48、退税税权。5、税务行政复复议向上一级级行政机关复复议（最高是是国税总局），也也可想法院进进行行政诉讼讼。第四章 财政法律制制度第一节 预算法律制制度一、预算法律制制度的构成：预算法、预预算法实施条条例、其他他法规制度。二、国家预算1、定义财财政分配的依依据和宏观调调控的只要手手段。2、作用财财力保证作用用；调节制约约作用；反映映监督作用。3、预算级次划划分中央、省省级、地市级级、县市级、乡乡镇级。4、国家预算的的构成中央预算算、地方预算算、总预算、部部门单位预算算。三、预算管理的的职权人大审查、批批准、撤销；财政部门具体组织织；其它部门门编制、报报告执行四、预算收入与与预算支出国家预算包括预预

49、算收入和预预算支出。预预算收入中央预算收收入、地方预预算收入、中中央和地方预预算共享收入入。预算支出出中央预算算支出、地方方预算支出。五、预算组织程程序编制（预算年度度为公历年度度）审批（人人大）执行（财财政部门）调整。六、决算由由国务院财政政部门部署。七、预决算的监监督全国人大大、地方人大大第二节 政府采购法法律制度一、政府采购法法律制度的构构成政府采购购法、政府采采购部门规章章、政府采购购地方性法规规和政府规章章二、政府采购的的概念1、政府采购发发主体范围国家机关关、事业单位位、社会团体体（使用财政政资金），国国有企业没纳纳入。2、政府采购的的资金范围财政性资资金（预算内内资金、预算算外资金、配配套的单位自自筹资金）3、政府采购的的对象范围集中采购购目录中、超超过采购下额额标准的货物物、工程和服服务。三、政府采购的的原则公开透明明、公平竞争争、公正原则则、诚实信用用原则。四、政府采购的的功能（1）节节约财政支出出，提高采购购资金的使用用效益；（22）强化宏观观调控；（33）活跃市场场经济；（44）推进反腐腐倡廉；（55）保护民族族产业。五、政府采购的的执行模式集中采购购、分散采购购六、政府采购当