会计实务：货币资金业务中的错弊与查证技巧之四：其他货币资金业务

1、货币资金业务中的错弊与查证技巧之四：其他货币资金业务其他货币资金业务中的错弊其他货币资金是指企业在生产经营过程中，与库存现金和银行存款的地点及用途不同的属于货币资金的款项。主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等。其他货币资金是货币资金的组成部分，在其增减变动过程中， 也常常发生一些错弊。其他货币资金业务中一般性的错弊账户设置不合理对于其他货币资金，企业应设置“其他货币资金”总账科目，进行总分类核算；并在其下设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“在途货币资金”等明细科目，根据这些明细科目并按外埠存款的开户银行、银行汇票、银行本票的收款单位以及在途货币资金的

2、汇出单位等设置明细账。在实际工作中，存在着许多未按上述要求设置核算其他货币资金账户的问题。如未按各种其他货币资金的具体形态设置明细科目；或者未按所有的外埠存款的开户银行，银行汇票、银行本票的收款单位以及在途货币资金的汇出单位设置明细账。未按有关单位或开户银行的全称设置明细账，造成在其名称上不具体、不明确，以至于相互混淆或与其他有关明细账户相混。未将剩余的或由于其他原因需要退回的专户存款及时结清对于未使用完的或由于其他原因需要办理退款手续的外埠款、银行汇票存款、 银行本票存款等，应及时足额地办理退款手续。在账务处理上应借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金”( 有关明细账户 ) 科目。但是，在

3、实际工作中却存在着许多需要办理退款手续的有关专户存款未及时。足额地予以办理的问题。其他货币资金业务中错弊的查证方法其他货币资金业务错弊的一般查证方法：查阅各种存款日记账，查证各种专户存款开立是否必要。如外埠存款是否因临时、零星采购物资所需而开立，信用证存款是否确实因在开展进出口贸易业务中采用国际结算方式所需而开立。要求企业提供各种书面文件，查证开立各种专户存款是否经过适当的审批手续，其数额是否合理。从日记账记录中抽出数笔业务查证其原始凭证和记账凭证，查证各种存款户支用款项是否合理，即是否按原定的用途使用；是否遵守银行的结算制度；采购业务完成之后是否及时办理结算手续；有无非法转移资金的现象。对于

4、在途货币资金，应根据汇出单位的汇款通知书，查证在途货币资金的形成是否真实；在途货币资金发生后是否及时入账；收到在途货币资金后是否及时注销；对于长期挂账不注销或一直未收到款项的应查明原因。在途货币资金业务的查证技巧审查“其他货币资金在途货币资金”明细账，分析其入账时间及占用时间，若发现占用时间较长，则作为疑点，进一步审查。调阅凭证；追踪调查付款单位，并在此基础上，审查银行对账单，查明有无已收款未转账，或收款的银行存款已转出的情况。若付款单位确实已付款，在银行存款日记账和对账单未作任何反映，应审查付款单位付出款项时填写的收款审查有无差错， 银行收款有无错误， 若上述无误，则应对在途货币资金的经办人进行调查，查明其有无贪污或其他违法活动。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计