胶合板制造行业多层板加工业纳税评估模板

1、- PAGE 10 - - PAGE 11 -胶合板制造行业业（多层板加加工业）企业所得税纳税税评估模板 多层板又叫普通通胶合板，是是指具有一定定规格的原木木经旋切成板板皮，再经干干燥、涂胶、组组坯、热压、磨磨光整形而成成的符合国家家标准及供需需双方标准的的产品。多层层板行业有贴贴牌生产、自自有品牌和来来样定做生产产三大类，产产品规格主要要有1.222M2.44MM和1.22MM2.1355M两大类，板材材厚度分为33MM、5MM、18MM、21MM、24MM，产品品种主主要有建筑用用板材和包装装类板材两种种。一、行业特点多层板制造属于于流程式生产产，从原木旋旋切、板皮整整理、涂胶制制造、冷热

2、压压定型到砂光光齐边，涉及及到原料、辅辅料，成品种种类繁多；该该行业技术含含量较低，为为劳动密集型型行业，需要要工人较多，普普遍采用计件件工资；产品品的主要原材材料投入与产产品产出有较较为固定的比比例，废料（下脚料）基本可以用用于出售或再再利用。二、生产工艺流流程原材料（原木，一一般为杨木）进进厂后首先要要按产品规格格进行旋切，原原木按材质的的优劣可旋切切成面皮、洞洞皮、碎皮等等不同质量的的木片；其次次按照生产产产品的档次对对旋切的木片片进行分类后后进入整理程程序，该工序序是对不符合合生产要求的的木片简单加加工，如对洞洞皮进行涂胶胶补漏，整理理成完整的木木片进入下一一道工序；木木片经涂胶后后，

3、放至冷压压机上进行预预压，以掌握握产品厚度能能否达标；达达标的多层板板初成品随即即进入热压环环节进行热压压定型后，经经过贴面、砂砂光、齐边和和打包辅助工工序后即为产产成品。工艺艺流程图如下下：原料采购原木旋切补洞整理涂胶制作冷压热压定型贴面砂光打包入库 1、原原木采购：企企业利用现金金或者其他原料采购原木旋切补洞整理涂胶制作冷压热压定型贴面砂光打包入库2、原木旋切：原材料进厂厂后首先要按按成品规格进进行旋切，原原木按材质的的优劣可旋切切成面皮、洞洞皮、补皮等等不同质量的的木皮。3、补洞整理。按按照生产产品品的档次对旋旋切的木片进进行后进行人人工整理工序序，该工序是是对不符合生生产要求的木木片简

4、单加工工，如对洞皮皮进行涂胶补补漏，整理成成完整的木片片进入下一工工序。4、冷压:即将将涂胶木片组组坯后，放至至冷压机上进进行预压。5、热压定型：即将预压固固定后的多层层板坯，放至至热压机上，通通过蒸汽加热热，同时加压压固定。三、涉税主要因因素从行业特点和所所得税收入的的关系角度分分析，影响胶胶合板加工业业所得税收入入的主要因素素是价格因素素。原材料价价格和产成品品价格，受市市场行情影响响较大，所得得税收入也随随之产生起伏伏变化。同时时，该行业往往往存在开具具收购凭证不不规范，存货货不实，虚增增成本，下脚脚料收入不真真实等问题，影影响了所得税税收入的实现现。四、分析评估指指标及模板（一）疑点指

5、标标及主要问题题类型疑点指标主要问题表现形式收入类主营业务收入变变动率异常；企业所得税申报报与增值税申申报比对异常常；1.隐匿计税收收入1.少报产品产产量，隐匿主主营业务收入入。2.销售产品不不开发票，直直接冲减库存存商品。3.销售下脚料料不计收入。2.以物易物不不计收入4.发生以物易易物行为直接接冲减库存商商品，不计算算应纳税所得得额。成本费用类所得税贡献率低低于预警值；主营业务成本变变动率异常；期间费用变动率率异常；1.虚列成本、费费用1.多报原材料料消耗量，虚虚增生产成本本。2.虚增收购价价格，提高收收购成本。2.虚提工资3. 多列工人人人数，虚提提工资，计税税工资标准取取消后，多计计工

6、资的情况况将更加严重重。3.多计提折旧旧费用4.超范围或缩缩短折旧年限限计提折旧。（二）分析评估估模板1、收入类主要要问题及分析析评估模板（1）隐匿计税税收入。主要要采用关联科科目比对法、原原材料单耗测测算法、单位位产品耗能测测算法。关联科目比对对法。主要借借助于会计科科目的对应关关系发现问题题的一种方法法。将企业“生产成本”科目贷方发发生额和“库存商品”借方发生额额进行比对分分析，如果前前者后者，则则初步断定存存在完工产品品未经入库直直接销售或用用于其他用途途隐匿销售收收入问题。若经约谈或核实实，确实存在在完工产品不不入库而直接接销售问题，在在要求企业按按会计制度进进行调整账务务的同时，可可

7、以按以下方方法计算应调调增的应纳税税所得额：少计销售成本“生产成本”贷方发生额额“库存商品”借方发生额额。少计销售收入=同类销售产产品单价少计销售数数量。应调增应纳税所所得额=少计计销售收入少计销售成成本。生产要素分析析法-原材料料单耗测算法法。可采用分分步测算法，也也可采用一步步测算法。分分步计算法先先根据实际投投入原木数量量测算木片、下下脚料的产量量；再根据木木片测算产量量测算多层板板、下脚料的的产量。下面面以一步法为为例。首先按企业相关关数据测算多多层板的当期期产量。根据据当期实际投投入的原木数数量，测算当当期多层板、下下脚料的产量量，损耗可忽忽略不计，结结合当期产品品的销售价格格，推算

8、当期期主营业务收收入。若推算算的当期主营营业务收入大大于企业申报报的主营业务务收入，则初初步断定存在在少报产品产产量，隐匿销销售收入或下下脚料不计收收入问题。指标公式：测算产出率：多多层板产出率率=（当期产产出多层板数数量当期投入原原木数量）100%下脚料产出率=（当期产出出下脚料数量量当期投入原原木数量）100%测算产量：当期多层板测算算产量=当期期原木投入数数量多层板产出出率当期下脚料测算算产量=当期期原木投入数数量下脚料产出出率多层板产出率参参考指标：多层板产出率558.82%83.333%；下脚脚料产出率441.18%16.667%。多层板参考指标标根据不同产产品和不同状状况都会有所所

9、不同。测算算主营业务收收入：推算的多层板主主营业务收入入=（当期多多层板测算产产量+多层板板期初库存数数量-多层板板期末库存数数量）多层板的销销售价格推算的下脚料主主营业务收入入=（当期下下脚料测算产产量+下脚料料期初库存数数量-下脚料料期末库存数数量）下脚料的销销售价格推算的主营业务务收入=推算算的多层板主主营业务收入入+推算的下下脚料主营业业务收入可能少申报主营营业务收入=推算的主营营业务收入-申报的主营营业务收入生产要素分析析法-单位产产品耗能测算算法。可分为为单位产品耗耗电测算法、单单位产品耗胶胶测算法、单单位产品耗煤煤测算法、单单位产品耗面面粉测算法等。如如果旋切机和和热压机用电电量

10、能够分开开计算的，则则用单位产品品耗电测算法法测算，不能能分开计算的的，则用其他他几种方法，测测算程序公式式基本相同。下下面以单位产产品耗电测算算法测算为例例。首先根据企业当当期实际加工工多层板数量量和生产设备备耗电量计算算每加工一立立方米多层板板的耗电量指指标，作为测测算产品产量量的参考指标标。根据当期期实际耗电量量和每加工一一立方米多层层板的耗电量量指标，测算算当期多层板板产量，结合合当期产品的的销售价格，推推算当期主营营业务收入。若若推算的当期期主营业务收收入大于企业业申报的主营营业务收入，则则初步断定存存在少报产品品产量，隐匿匿销售收入问问题。指标公式： 测算单位产品耗耗用电量（度度数

11、）：每立方米多层板板耗用电量（度度/立方米）=实际耗用电电量（度）实际多层板板产量（立方方米）。多层板耗电参考考指标：1立方米产成品品约耗用电 2354度，根据多层板板的质量要求求砂光程度不不同，耗电量量则不同；1立方米产成品品约耗用胶 0.060.088吨； 1立方米产成品品约耗用面粉粉0.030.044吨；1立方米产成品品约耗用工资资110130元；1立方米产成品品约耗用煤00.030.08吨，根据多层层板的规格不不同，用煤量量也就产生差差异。测算产量：当期多层板测算算产量（立方方米）=当期期实际耗电量量（度）每立方米多多层板耗用电电量（度/立立方米）测算主营业务收收入：推算多层板主营营业

12、务收入=（当期多层层板测算产量量+多层板期期初库存数量量-多层板期期末库存数量量）多层板的销销售价格。可能少申报主营营业务收入=推算的主营营业务收入-申报的主营营业务收入。多层板参考指标标根据不同产产品、不同型型号机器和不不同状况都会会有所不同，具具体应用时还还应当考虑企企业是否存在在停歇业、用用电量突然降降低等非正常常因素。生产要素分析析法-设备生生产能力测算算法。是根据据纳税人拥有有的机械设备备的生产能力力和设备利用用率,测算产产品产量,测测算纳税人主主营业务收入入的方法。根根据在用设备备数量，单台台设备日产量量，单位产品品销售价格，期期初产品库存存数量，期末末产品库存数数量，当期产产品销

13、售数量量，当期产品品销售收入。生产设备（热压压机）生产能能力测算：当期多层板产量量=设备日生生产能力当期实际运运行天数测算主营业务收收入：推算多层板主营营业务收入=（当期多层层板测算产量量+多层板期期初库存数量量-多层板期期末库存数量量）多层板的销销售价格。可能少申报主营营业务收入=推算的主营营业务收入-申报的主营营业务收入。多层板参考指标标根据不同产产品、不同型型号机器和不不同状况都会会有所不同，具具体应用时还还应当考虑企企业是否存在在停歇业等非非正常因素。主主要机器型号号有7层、88层、9层、110层、111层、12层层等，机器型型号不同产量量就不同。以8层热压机（55.5千瓦/小时）为参

14、参考：设备日产量为5500张多层层板。（2）以物易物物不计收入。主主要采用关联联科目比对法法。关联科目比对法法。主要借助助于会计科目目的对应关系系发现问题的的一种方法。将将“库存商品”贷方累计发发生额与“主营业务成成本”借方累计发发生额进行比比对，如果前前者大于后者者，则初步断断定存在发生生以物易物行行为直接冲减减库存商品，不不计算应纳税税所得额问题题。指标公式：少结转主营业务务成本额“库存商品”贷方累计发发生额“主营业务成成本”借方累计发发生额。以物易物数量=少结转主营业业务成本额单位产品成成本。少计算应税收入入额=以物易易物数量同类产品售售价。应调增应纳税所所得额=少计计算应税收入入额-少

15、结转主营业业务成本额。2、成本费用类类主要问题及及分析评估模模板（1）虚列成本本费用。主要要采用以产控控耗分析法、第第三方信息比比对法、业务务链分析法。以产控耗分析析法。该方法法属于原材料料单耗测算法法的一种反运运用。即根据据多层板的实实际产量，按按照历史时期期计算的多层层板的投入产产出率，测算算原木投入生生产的数量；与本期账面面投入数量相相比，若测算算数量小于账账面投入数量量，则初步断断定存在多报报原材料消耗耗量，虚增生生产成本问题题。指标公式： 当期测算的原木木投入量当当期多层板产产量多层板产出出率（或当期期下脚料产出出量下脚料产出出率）。可能多计投入数数量=当期账账面投入数量量-当期测算

16、算的原木投入入数量。第三方信息比比对法。该方方法主要通过过采集原木的的收购价格，与与收购凭证注注明的收购单单价和等级对对比，看收购购单价与相应应等级是否合合理。若收购购单价明显高高于市场原木木收购价格，则则初步断定存存在提高收购购价格，虚增增收购成本问问题。业务链分析法法。该方法主主要是通过选选取收购凭证证数额较大的的发票进行跟跟踪核实，根根据核实结果果，判断农业业产品收购凭凭证是否存在在大头小尾、真真票假开等情情况，虚增成成本问题。运运用该方法主主要应结合实实际工作经验验选取初步断断定存在疑点点的大额农业业产品收购凭凭证与销售方方进行真实性性核实。（2）多计提折折旧费用。主主要采用限额额控制分析法法、关联科目目比对法。限额控制分析析法。该方法法根据企业固固定资产原值值和税法规定定的固定资产产最低折旧年年限，计算分分析企业是否否存在多计提提折旧费用问问题。该方法的应用应应按照税法规规定的各类固固定资产的最最低折旧年限限，分别计算算准予税前扣扣除的固定资资产折旧，并并与实际扣除除的固定资产产折旧相比较较。如果企业业本期计提的的折旧费用税前准予扣扣除的折旧费费用，将差额额与所得税纳纳税申报表 “本期纳税调调增金额”进行比对，判判断是否按规规定做纳税调调整。指标公式：税前准予扣除的的折旧费用固定资产原原值（1