内部控制制度-投资循环

1、XXXX 有 限 公 司PAGE PAGE 45章次 60000 投资循环环内部控制作作业节次 投资循环环系统流程图图 短期股权投资取得作业短期股权投资取得作业投资收益之取得与记投资收益之取得与记 录长期股权投资取得作业长期股权投资取得作业投资政策投资政策投资评估投资评估不动产投资取得作业不动产投资取得作业出席被投资公司股东会及董事 会出席被投资公司股东会及董事 会投资预算投资预算其他投资取得作业其他投资取得作业投资之处分投资之处分 损 益章次 60000 投资循环环内部控制作作业节号 60100 投资政策策与评估 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资

2、 料 投资政策与 【作业业程序】 【依据据数据】投资评估1、本本公司除进行行一般营业活活动外,于有闲置1、取得或处处分资自有资金、意意图控制被投投资公司或有有特 产管理程序序殊机会时,为为公司整体利利益之考虑,得进行 22、一般公认认会计投资活动。原则 2、本公司司之投资项目目包括短期投投资,长期股权不动产投资、出出租及其他投投资等。 3、投资之之定义及范围围： (11)短期投资资系指利用本公公司之闲置自自有资金所取取得之投资标的物物,例如股票、受受益凭证、商商业本票、银行行可转让定期期存单、银行行承兑汇票、公司司债、公债及及不国库券等等其具有公开市场场可随时变现现不致影响公公司经营政策,且且

3、不以控制被被投资公司或或其建立关系为目的的,其意图持有有之期间不以以一年或一个营业业周期为限。 (22)长期股权权投资系指本公司意意图控制被投投资公司与其其建立密切业务关系系且未具有公公开市场无法法随时变现而拟长期期持有之股权权投资。 (33)不动产投投资及出租系指公司非为为营业目的而而取得之不动动产投资标的物及出出租,如土地、房房屋等。 4、本公司司短期闲置资资金之运用,由财务主管管依据资金状况提出出建议,依总经理核核准后执行。 5、不动产产提供抵押担担保者应经董董事会核准,并由财务部做适当当记录。 6、本公司司之重大投资资计划应由财财务主管评估估,呈总经理审查,由董事长或或董事会视核核决权

4、限核准之。 【控制制重点】1、各项投资资计划是否依依据核决权限限,经评估、评评估、审查后,方才执行,以确保投资资程序之达成成。章次 60000 投资循环环内部控制作作业节号 60200 短期投资资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料 一、购入 【作作业程序】 【依依据数据】1、财务单位位于拟购入具具有公开市场场及公平市 1、取取得或处分 价之股票、债债券等有介证证券以调节资资金供 资产产处理程序需状况时,应应按取得或或处分资产处处理程序 2、长(短)期投之规定,拟具具短期投资资评估报告依投资 资管管理办法额度呈报总经经理、董事长长或董事会决决

5、议后, 3、一般般支出请始得为之。款作业程序序 22、短期投投资评估报告告之内容应应包括：4、一般缴款款作(1)投资目的的； 业程序(2) 投资标标的物； 5、一一般公认会(3) 投资金金额； 计原则(4) 拟购入入价格； 【使用用窗体】(5) 预计持持有期间； 1、短期期投资评(6) 投资报报酬之预测； 估报报告(7) 投资风风险之评估及及应变措施； 2、长(短)期投(8) 投资前前后之现金流流量； 资存取清清单(9) 替代方方案； 3、付付款恁单(10)其他应应说明事项。 4、缴款单 33、承办人员员于短期投投资评估报告告经核准后后, 5、传传票应填立请款单单依一般支支出请款作业业支请 6

6、、相关账账册款项。 44、承办人员员于支付款项项、办理交割割手续完毕后后,应即会请会计计单位进行相相关账务处理理作业；另所购入之有有价证券则交交指定人员或或单位统一保管。 55、进行短期期投资如达取得或处分分资产处理程程序第八条所列标标准者,应行公告申申报,且其交易对对象实质为关系系人者,则应提股东东会报告。 【控控制重点】1、进行有价证证券投资前,是否依取取得或处分资资产处理程序经经权责决策单单位核准；是是否依照决策内容进行投投资。 2、承办办人员是否依依一般支出出请款作业办理请款。章次 60000 投资循环环内部控制作作业节号 60200 短期投资资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 (

7、 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料3、承办人员员于购入有价价证券后,是否即刻知知会会计单位；而有价证券券是否即交保保管单位统一保管管。4、依取得得或处分资产产处理程序所订,凡进行短期投资资时,应公告申报报或提股东会会报告者,是否否依规定办理理。二、入账及保管管【作业程序序】 1、会计计单位须依该该有价证券之之变现性或流流通性及投资目的的,判断其投资资性质是否属属于短期投资。2、短期投资资于购入时,应按取得得或处分资产产处理程序之之规定,以当时其于于集中交易或或证券商营业处处所之交易价价格为成本认认定之基准,并以该成成本为入账基基础,惟其成本包包括购买价格及其他他直接因购置置而发生

8、之附附带支出,如：手续费等等；但融资购购入所支付之之利息,不得计入该成成本。 3、有价证证券若非由金金融集中保管管时,财务单位应应由专人负责保保管之,并负责于有有价证券记录录簿记录其进、出出状况及由送送交保管者签签认。 4、财务单单位应定期或或不定期进行行点算手存有有价证券之种类及及数量,并与长远(短)期投资存取取清单核对。 【控制制重点】各项投资其性质质是否确属短短期投资。入账时,是否以以购入时之成成本为入账基基础；该成本除购买价格格外,是否将直接接之相关费用用一并计入。 3、各项有有价证券是否否妥善保管；其与相关印印鉴是否分交不同同人员负责保保管。 4、各项有有价证券之进进、出是否详详实纪

9、录,财务单位是否定期或或不定期进行行点算,并与长远(短) 期存取取清单核对。三、期末评价 【作业程程序】 1、凡短期期投资之期末末评价,悉依一般般公认会计原则处理：章次 60000 投资循环环内部控制作作业节号 60200 短期投资资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料(1)评价方法法为成本与与市价孰低法法且应注明成本计算算方法。 (22)成本与与市价孰低法法之比较原原则,系采 短期投资之之总成本与其其总价为基础础。 (33)市价下跌跌时,该“短期投资未未实现跌价损损失”应计入当期损损益,“备抵跌价损损失-短期投资”则列为短短期之抵销科科目；

10、市价回回升后则于“备抵跌跌价损失短期投资”贷方余额之范围内冲冲转,差额并认列列“短期投资未实现增值利利益”。2、会计人员员于会计期间间结束后,即应按上述述原则进行后续评评价并依据成成本与市价计计算结果决定跌价金金额切立传票票呈核后登录录账册。 【控制制重点】1、各项短期期投资之期末末评价是否均均依一般公认会计原则则办理；评评价金额及会会计科目是否正确适适当。2、各有关期期末评价之会会计分录是否否于会计期间结束时进行行调整并切立立传票、登录录账册。四、股利(股息息)【作业程序序】之认列1、持持有权益证券券时,于被投资公公司除息或除除权基准规定期限限前,即应办理过过户手续,以维护公司权益。2、现金

11、股利利(1)于投资资当年度收到到现金股利时时：其属“清算股股利”,应扣减原投投资成本以降低每股股票票购买成本。(2)于投资资之次年度或或以后年度收收到现金股利利于收得年度之之除息日以“投资收益”入账。3、股票股利利凡收得被投资资公司发放之之股票股利,会计单位仅须于除权日日注记股权增增加数额,并按增加后后之总股数,计计算每股成本本或账面价值值。章次 60000 投资循环环内部控制作作业节号 60200 短期投资资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料4、利息收入入凡投资有价证证券所收得利利息收入,均列为收得年度之“利息收入”。5、凡投资有有价证券

12、所得得之资本利得得,均列为收得年度之“投资收益”。 6、收到股股票股利时,应将该股票票并同其他票票券集中保管,于于长(短)期投资存取取列表记载增增加之股数。7、收到现金金股利或债券券利息时,承办人员应应依一般缴款作作业程序填填立缴款单办办理缴款。8、次年度收收到股利可扣扣抵税额凭单单时,是否与收到现金暨股股票股利相符符。【控制重点】1、是否于规规定期限内办办理过户。2、收得股利利或债券利息息后,其投资收益益及投资成本之计算、入入账是否正确确、实时。3、各类股利利、债券利息息依法可享租租税减免者,于结算申报时时是否适当办办理。4、收得股票票股利是否并并同其他票券券妥善保管并记录。5、收得现金金股

13、利或债券券利息时,是否依一一般缴款作业程序序办理缴款款。6、次年度收收到股利凭单单时应核对其其可扣抵税额是否正确。五、处分【作作业程序】1、财务单位位于拟处分短短期投资时,应按取得得或处分资产处理理程序之规规定,拟具短期期投资处分评估报告告依处分额额度呈报总经经理、董事会决议后,始得为之。2、短期投投资处分评估估报告内容容应包括：(1) 处分标标的物；(2) 拟处分分数量及成本本金额；(3) 拟处分分价格；(4) 投资损损益之评估。章次 60000 投资循环环内部控制作作业节号 60200 短期投资资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料3、处

14、分短期期投资如达取得或处分分资产处理程序第八条条所列标准者者,应行公告申申报,且其交易对象为为关系人者,则应提列股股东会报 告告。4、承办人员据据经核准之短期投资评评估报告基相关单证至至保管人处领领取拟处分有有价证券,并于长(短)期投资存取取清单签认。5、处分后所所得之价款经经扣减应缴纳纳之税损后,承办人员应按按一般缴款款作业程序办理缴款。 【控制重点】1、处分各项项短期投资前前,是否依取取得或处分资产处理程序序经权责决决策单位核准准；是否依决策内容进进行处分。2、依取得得或处分资产产处理程序所订,凡处分短期投资时应应公告申报或或提股东会报报告者,是否依规定办办理。3、承办人员员是否依一一般缴

15、款作业业程序办理理缴款。4、处分是应应缴纳之相关关税捐,是否均依法法缴纳。【作业程序】六、处分损益之之1、处分短期期时,以其“售价”与“成本”之差额认列及入账为为“已实现损益益”；至于“未实现跌价价损失”及“备抵跌价价损失”余额,则于期末评评价时,再行调整。 2、有有关基成本之之决定,按取得或或处分资产处处理程序以当时时其于集中交交易市场或证证券商营业处所之交易易价格为成本本认定之基准准,且应采加权平均法计计算之。3、原短期投投资而转列为为长期投资时时,若市价较成成本为低,该跌价价部分,应作为已实实现跌价损失失,俾将成本降低至市价价,并新市价作作为转列长期期投资后之新成本。章次 60000 投

16、资循环环内部控制作作业节号 60200 短期投资作作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料 4、会计人员员应据各项投投资损益计算算资料切立传票,经呈呈核后登录账账册。 【控制制重点】1、处分短期期投资益之计计算,是否以“售价” 抵减“成本”后之金额认认列之。 2、“成本”是否以处分分当时其于集集中交易市场或证券商商营业所之交交易价格为基基准；是否采加权平平均单价计算算之。 3、短期期投资转列为为长期投资时时,其成本及损损益之认列是否正正确。4、有关投资资损益之账务务处理,是否实时、正正确。章次 60000 投资循环环内部控制作作业节号 60300

17、 长期投资资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料 一、购入 【作业程程序】【依据数据据】1、公司在公公司章程或取得或处分分资产处理程序之限制制范围内,由最高决策策决议因特殊目的拟进行行长期股权或或债券投资时时,应交办由财务单位位拟具长期期投资评估报报告按取得或处处分资产处理理程序之规规定依投资额度呈总总经理后转呈呈董事长或董董事会决议,始得为为之。2、长期投投资评估报告告之内容应应包括：(1) 投资目目的之分析与与评估；(2) 投资标标的物；(3) 投资金金额与持股比比率；(4) 拟购入入价格；(5) 投资风风险之评估及及应变措施；(6) 投

18、资前前后之现金流流量；(7) 替代方方案；(8) 其他应应说明事项。 3、长期投投资购入价格格之参考依据据：(1)于集中中市场或证券券商营业处所所买卖之股权权, 或债券：依依购入当时之之股权或债券券价格决定。(2)非于集集中市场或证证券商营业处处所买卖之股股权或开放式受益益凭证者外之之投资：于考考虑其每股净值、获利利能力、未来来发展潜力及及参考当当时交易价格格议定,并洽请证券券分析专家对对交易价额之合理理性表示意见见。(3)非于集集中交易市场场或证券商营营业处所买卖卖之债券：于参考考当时市场利利率、债券票票面利率及债务人债信信后并参考易易价格议定。4、承办人员员于长期投投资评估报告告经核准后后

19、,应填立付款凭凭单依一般般支出请款作作业程序支请款项。5、承办人员员于支付款项项、办理交割割手续完毕后后,倘为股权投资资,应随时办理理过户,俾将该股票票记入公司名下,以以确保其所有有权及公司权权益。章次 60000 投资循环环内部控制作作业节号 60300 长期投资资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料6、承办人员员相关作业办办妥后,应即会请会会计单位进行相关关账务处理作作业；另所购购入之有价证券则则交指定人员员或单位统一一保管。7、进行长期期投资如达取得或处分分资产处理程序第八条条所列标准者者,应行公告申申报,且其交易对象象裨为关系人人者,

20、则应提股东东会报告。 【控制制重点】1、进行各类类长期投资前前,是否依取取得或处分资产处理程序序经权责决决策单位核准准；是否依照决策内容容进行投资；投资总额是是否超过公司章程或公公司法第十三三条所订之限限制。2、若非于集集中交易市场场工证券商营营业处所买卖卖之股权及债券券,决定其购入入价格之参考考数据是否充分、详详实、客观；价格之计算算是否正确、合理。3、承办人员员是否依一一般支出请款款作业程序办理请款。4、购入股权权后,是否立即办办理过户手续续。5、承办人员员于办妥各项项手续后是否否立即知会会计单位；而而有价证券是是否即保管单单位统一保管。 66、依取得得或处分资产产处理程序所订,凡进行长期

21、投资时,应应公告申报或或提股东会报报告者,是否依规定办理。二、入账及保管管 【作业程序序】1、会计单位位应视投资之之性质及目的的,判断该投资资确属“长期投资资”；凡符合下下列条件之一一者,均应列为“长期投投资”：(1)所购入之之股权或债券券无公开市场场或明确市价价者；(2)意图控制制被投资公司司或与其建立立密切之业务务关系所进行之股权权投资。章次 60000 投资循环环内部控制作作业节号 60300 长期投资资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料(3)因契约约、法律或自自愿性累积资资金以供特殊用途或达成成特殊目的所所购入股权可可债券。2、长期

22、投资资于购入时,应以其购入入成本为入账账基础；惟其成成本包括购买买价格及其他他直接因购买而发生生之附带支出出,如：手续费费等；但融资购入所所支付之利息息,不得计入该该成本。3、若为长期期股权投资,会计单位于于入账时,应先确认其已过入入公司名下,确为公司的的持有。4、长期投资资有价证券,应由财务单单位或管理单单位指定人负责责保管之,并负责于长长(短)期投资存取列表记记录其进、出出状况及由送送交保管者签名。5、财务单位位应定期或不不定期进行点点算手存长期投资有价证证券之种类及及数量,并与长(短)期投资存取清清单核对。 【控制重重点】各项投资其性质质是否属“长期投资”。入账时,是否以以购入时之成成本

23、为入账基基础；该成本除购买价价格外,是否将直接接之相关费用一并计入入。若为长期股权投投资,是否确属公公司所有。各项有价证券是是否妥善保管管；其与相关关印鉴是否分交不同同人员负责保保管。5、各项证券券之进、出是是否详实纪录录；财务单位位是否定期或不不定期进行点点算,并与长(短)期投资存取清单核核对。三、期末评价 【作业程程序】1、凡适用成成本法评价之之长期股权投投资,悉依一般般公认会计原则则及长期期股权投资会会计处理办理：(1)评价方方法为成本本与市价孰低低法且以总总成本与总市价比较较之。章次 60000 投资循环环内部控制作作业节号 60300 长期投资资作业 作 业 项 目 作 业 程 序

24、( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料(2)市价下下跌时,该“未实现跌价价损失”应计入股东权益之之减项,“备抵跌价损损失”则列为长期股权权投资之抵销销科目,市价回升后,则于“备备抵跌价损失失”贷方余额之之范 围内冲转,差差额并认列“未实现投资资损失”。(3)长期股股权投资未实实现跌价损失失,若有证据显示市价回复复之希望甚小小时,应即转为已已实现跌价损失失,列入当期损损益计算,该投资之成本应降低低至市价,并依该市价价作为新成本。2、会计人员员亚运会期间间结束后,即应按上述述原则进行续后评价价并依据成本本与市价计算算结果决定跌价金额切切立传票呈核核后登录账册册。 【控控制重点】1、凡具

25、有公公平市价之长长期股权投资资之期末评价价是否均依一一般公认会计计原则办理理；评价金额及会计科科目是否正确确适当。2、各有关期期末评价之会会计分录是否否于会计期间间结束时进行调调整并即切立立传票、登录录账册。四、股利(股息息)【作业程序序】之认列1、凡凡有关长期股股权投资之损损益认列及其其他相关或特殊情况之之会计处理,悉依长期期股权投资会计处理准则则办理。2、以成本法法评价之长期期股权投资：(1)现金股股利：a.于投资当当年度收到现现金股利,应于除息贷贷记 长期股权投投资以扣减原原投资成本,不得列为投资收益。b.以后年度度收到现金股股利,应于除息日日列为投资收益；惟被投投资公司发放放现金股利之

26、之累积如超过自投资后后至发放股利利年度期末止止其损益累积数时,则则收到属于该该超过数额之之现金股利应贷“长期股股权投资”不得列为投投资收益。章次 60000 投资循环环内部控制作作业节号 60300 长期投资资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料(2)股票股股利凡收得股票股股利时,会计单位应应于除权日注记股权增增加数额,并按增加后后之总股数,重新每每股成本或账账面价值。3、以权益法法评价之长期期股权投资：(1)现金股股利凡收到现金股股利,均应于除息息日贷记长期股权投资资扣减原投投资成本,不得列为投资收益。(2)股票股股利凡收得股票股股利时,会

27、计单位应应于除权日注记股权增加加数额,重新计算每每股成本或账面价值。4、长期债券券投资利息收收入,则以每期收收到利息加减折、溢价价之摊销金额额计之,并列为“投资收益”。5、收到股票票股利时,应将该股票票并同其他票票券集中保管,并并于长(短)期投资存取取列表记载所增加之股数数。6、收到现金金股利或债券券利息时,承办人员应应依一般缴款作作业内部控制制程序填立立缴款单办理缴款。 【控制重点点】1、长期股权权投资是否按按其对被投资资公司之影响响力大小,采用用正确之评价价方法,且依规定须须编制母子公司合合并报表者,是否编制之之。2、各关长期期股权投资之之会计处理是是否均依照长期股权投投资会计处理理办理。

28、3、收得股利利或债券利息息后,其投资收益益及投资成本之计算、入入账是否正确确、实时。4、各类股利利、债券利息息依法可享租租税减免者,于结算申报时时是否适当办办理。5、收得股票票股利是否并并同其他票券券妥善保管并记录。章次 60000 投资循环环内部控制作作业节号 60300 长期投资资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料6、收得现金金股利或债券券利息时,是否依一一般缴款作业内内部控制程序序办理缴款款。五、处分【作作业程序】1、公司最高高决策决议拟拟处分长期股股权投资或债券投资时,应交办由财财务单位拟具具长期投资处分评估估报告按取得处分资资产处

29、理程序之规规定,依处分额度度呈报总经理理、董事长或董事事会决议后,始得为之。2、长期投投资处分报告告内容应包包括：(1)处分标的的物；(2)拟处分数数量及成本金金额；(3)拟处分价价格；(4)投资目的的达成状况之之说明与评估估；(5)投资损益益之说明。 3、 处分除于集集中交易市场场或证券商营营业处所买卖或开放式式受益凭证或或非为原始股股之长期股权投资者者外之投资时时,应参照取取得或处分资产处理理程序第五五之一项。4、处分长期期投资如达取得或处分分资产处理程序第八条条所列标准者者,应行公告申申报,且其交易对象象实质为关系系者,则应提股东东会报告。5、处分后所所得之价款经经扣减应完纳纳之税捐后,

30、承办人员应按按一般缴款款作业内部控控制程序办理缴款款。6、承办人员员据经核准之之长期投资资处分评估报告至保管管人员处领取取处分票券,并于长(短)期投资资存取清单签签认。【控制重点】1、处分各项项长期投资前前,是否依取取得或处分资资产处理程序经权责决策策单位核准；是否依决策内容进行处处分。2、依规定于于处分长期股股权投资,应洽请证券券分析专家对交易价价额之合理性性表示意见时时,是否确实办理。章次 60000 投资循环环内部控制作作业节号 60300 长期投资资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料 3、依取取得或处分资资产处理程序序所订,凡处分长

31、期投资时时应公告申报报或提股东会会报告者,是否依规规定办理。4、承办人员员是否依一一般缴款作业业内部控制程序办理缴缴款。5、处分时应应缴纳之相关关税捐,是否均依法法缴纳。六、处分损益之之 【作业程程序】认列及入账11、长期股权权投资(1)以成本本法评价者：a.处分时,其“售价”与“成本”之差额为“已实现损益”；至于“未实现跌价价损失” 及“备抵跌跌价损失”余额,则于期末评评价时,再行调整整。b.有关其成成本之决定,则采加权平平均法计算。(2)以权益益法评价者：a.处分时,其“售价”与其“账面价值”之差额作为其处分分损益。b.账上如有有因长期股权权投资产生之之资本公积时应按出售比比例冲转,列为当

32、期收收益。(3)原长期期投资转列为为短期投资时时,若市价较成成本为低,该跌价价部分,应作为已实实现跌价损失失,俾将成本降低至至出售日,得出出售日日之账面价值值,以此账面价价值与售价比比较,计算处分损损益。 2、长长期债券投资资：处分时,应计计算其至出售售日之应计利利息,并将溢价或折价摊销销至出售日,得出出售日日之账面价值值以此账面价值值与售价比较较,计算处分损损益。【控制重点】各项长期投资损损益之计算是是否正确。长期投资转列为为短期投资时时,其成本及损损益之认列是否正确。3、有关投资资损益之账务务处理,是否实时、正正确。章次 60000 投资循环环内部控制作作业节号 60400 出席被投投资公

33、司股东东会及董事会会 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料出席被投资 【作业程程序】 【依据据数据】公司股东会 1、凡本本公司转投资资之各被投资资公司召开股股东 11、公司法相相关及董事会会时时,本公司所指指派之代表人人应列席参加加,且条文若当选为董监监事者,并应列席董董事会。2、被投资公公司2、代表人收收到各被投资资公司开会通通知及议事 开会通知知手册时,应将将影印本乙份份转送财务部部存查,以3、被投资公公司供追踪使用,若有涉及董董监事改选或或公司法议事手册第一八五条及及三一六条特特别事项议案案时,应 4、被被投资公司呈总经理做成成决议,交代表人

34、于于会议中行使使股东会(董其权利。事事会)议事3、公司指派派代表人于出出席股东会(董事会)报告 记录及会议记录后后,须汇总重要要决议事项,连同会议记录呈交总经经理签核后送送董事长转董董事会。4、收到代表表人出席股东东会(董事会)报告及会议议记录后,对于于会议中重要要议事项认为为足以影响公司对被投资资公司之投资资效益者,应立即进行行评估。章次 60000 投资循环环内部控制作作业节号 60500 不动产投投资之取得 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料一、不动产投资资【作业程序序】之取得1、财财务部或相关关单位人员经经自行寻找或或他人介绍发现有开开发

35、价值之房房屋或土地,应进行投资可行性之之初步评估,包括现场勘勘察、市场调查及法规规分析等。2、拟定投资资计划,进行可行性性分析,并同时拟订订投资报酬分析析及现金流量量之概算。3、将投资计计划呈总经理理审查后,送交董事长长转董事会核准。4、不动产投投资计划经核核可后,应送请不动动产专业鉴价机构鉴价价,并聘请法律律顾问拟订不不动产买卖合约草案内内容(包括买卖价价格、付款方方式、产权过户方式式及其他必要要项目),呈财务部部主管审核后,送总总经理核准。5、不动产买买卖契约内容容经确定后,由总经理代代表公司与卖方签签约,若于签约日日须支付签约约金者,则应提前向财财务部请款。6、与卖方订订契约后,应将合约

36、正正本及签约金金收据交财务部保管管归档。7、经办人员员应依据合约约规定,符合付款条条件时,经财务部主管核核可后,依付款作业业程序付款。8、若买卖不不动产价款达达新台币三亿亿元以上或资资本额20%以上上者,财务部应检检附下列数据据于签约后二日内公告告并向证期会会申报。(1) 标的物物之名称及性性质；(2) 不动产产之座落地点点(含地号)及面积；(3) 交易日日期,如订约日、付付款日或过户户日期；(4) 交易之之相对人及其其与公司之关关系；(5) 交易之之相对人实质质为关系人,并应公告选选定关系人灰交易对对象之原因及及前次移转价价格及取得日期,交易之对象象或预定价格格及取得日期,本次交交易之对象或

37、或预定价格及及处分损益。(6)交付或或付款条件；章次 60000 投资循环环内部控制作作业节号 60500 不动产投投资之取得 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料(7)标的物物之监价报告告(若交易金额额在十亿元以上者,须二二家以上之监监价报告)说明取得或处分之目目的或用途；(8)以显著著方式刊印股东若有异异议,应于公告起二周内向向公司提出之文字。9、经办人员员应于达到合合约规定之过过户条件时,向卖方取得过过户之必备文文件办理过户户。10、过户完完毕后应将所所有权状及相相关文件,订成专册交财务务部入账并归归档。11、财务部部于审核相关关文件无误后后

38、,制作传票将预付房地款款转为不动产产投资科目。二、投资效益之之12、财务人人员应定期调调查不动产投投资之最新评估市场行情情,评估其对原原投资计划之之影响,做成综合评估报报告,呈总经理及及董事长核阅阅。 【控控制重点】1、不动产投投资是否具体体详实,并经核可后后方始执行。2、不动产买买卖契约价款款是否经监价价机构监价,并依规定公告告及申报。3、经办人员员是否依合约约付款及过户户。4、请款文件件是否经适当当审核及核准准。三、出售【作作业程序】1、董事会决决议出售不动动产投资时,应由经办人人员编列或修正预预算。2、透过房屋屋中介公司等等机构或自行行接洽房屋、土土地买卖事宜。3、洽请不动动产专业监价价

39、机构办理监监价,将监价报告告送总经理核阅阅后转董事长长决定底价。4、依据签准准之底价,考虑买方之之信用、付款款条件,决定出售对象象,签订买卖合合约。5、依据合约约收取价款,原则上收齐齐尾款后方办办理过户手续。6、出售不动动产金额达新新台币三亿元元以上者,应按公开发行公公司取得或处处分资产处理理要点之规定公告相关关资料并向证证期会申报。章次 60000 投资循环环内部控制作作业节号 60500 不动产投投资之取得 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料【控制重点】处分投资之决策策是否依核决决权限核准。处分投资后是否否立即记入相相关投资明细细表并入账。3

40、、处分重大大投资后是否否依规定公告告及申报。章次 60000 投资循环环内部控制作作业节号 60600 其他投资资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料一、其他作业1、范围：凡长、短期投投资以外之投投资,其购入、保保管、收益、处分分及相关入账账作业,应依本程序序处理。2、购入：(1)拟将购购入其他投资资前,首先应确定定该投资是否属取得或或处分资产处处理程序所所规定之资产,如是是应依规定办办理。(2).购入入其他投资应应获得适当之之授权后始可可办理(3)拟购入入其他投资之之性质较特殊殊、风险较高高者,应先就有关信信息拟妥适当当文件供有权权核决者作

41、决策。(4)经核准准购入其他投投资后,承办人员应应填立请款单,依支请款项。(5)购入其其他投资达取得或处分分资产处理程程序第八条所列标标准者,应行公告申申报,且其交易对象实质为关关系人者,应提股东会会报告。3、保管：(1)凡购入入其他投资,应依其性质质办妥取得权权利手续,并将相相关之文件及及表彰所有权权之证件,由专人保管之之。(2)管理单单位应定期检检视其他投资资之相关证件件,以确定证件经经妥善保管。(3)其他投投资有实体存存在者,亦应比照固固定资产指定专责单位位或人员保管管,并予定期或或不定期盘点。 4、收收益：(1)其他投投资经使用或或出租、出借借他人使用而而产生收益者,取得之收益益应依一

42、般般支出请款作业内部控控制程序办办理。(2)其他投投资出租、出出借他人使用用,应经适当授授权,并依其性性质办妥租、借借文件后始得得为之。5、(1).其他投资之之性质属取取得或处分资资产处理程序所规定定之资产者,其处分应依依其规定办理。章次 60000 投资循环环内部控制作作业节号 60600 其他投资资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料(2)处分其其他投资应经经适当之授权权或核准始得为之。(3)处分其其他其他投资资前,应汇列拟出出售价格、取得成本本、处分损益益及处分时机机之考虑等相关关信息供核决决者考虑。(4)经核准准处分其他投投资后,应依该资产产之性质办理移转转产权之程序序。(5)有关处处分、移转其其他投资之文文据、证件,应由保管管专责单位或或人员妥为留留存。(6)处分其其他投资后所所得之价款应应按一般缴款作业内部部控制程序办理缴款。6、