预算管理公开课补充课件

1、 培 训 目目 录第一单元 公司预算控控制系统. 2第二单元 公司预算算的编制程序序 .12 第三单元 公司司年度经营计计划.20第四单元 公公司业务预算算的编制.366第五单元 公公司财务预算算的编制47第六单元 工工作研究.511第一单元 公司预算控控制系统计划与预算规则则1：不去计划，不做做预算，无异异于等待失败败经营计划与公司司预算（一）计划是对对未来行为的的规划；预算算是用货币形形式表示的计计划。公司编制经营计计划与公司预预算的主要原原因有：控制资源配置外部责任效率 心得笔记 ? 计划与预算的关关系战略计划（时间间跨度通常55年）最具代表性的问问题是：公司真正的使命命是什么？最终的目

2、标是什什么？未来的前景如何何？为达到公司的目目标我们应该该做什么？心得笔记 ?年度经营计划（时时间跨度一年年）规划年度活动确定年度目标确定措施等。心得笔记 ?3、公司预算（时时间跨度一年年）基本观点 A. 年年度公司预算算包括年度经经营计划，年年度经营计划划是公司预算算的重要组成成部分。年度经营计划与与年度公司预预算两个概念念同时使用 心得笔记 ?公司制定预算的的两种途径 第一种途径径：控制途径径 特点：首先先分配预算，然然后以预算为为基础来编写写目标和计划划。预算-销售计划-生产计划-人事计划划研究计划工艺计划- 第二种途径径：激励途径径 特点：首首先编制目标标和计划，然然后筹集资财财，最后

3、确定定预算。 销售计划-生产计划-人事计划划 -预算研究计划 工艺计划- 心得笔记 ? 二、公司预算的的组成公司战略目标标 预算年度目标利利润销售预算生产预算营业费及管理费费预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售成本预算现金预算投资及筹资预 算 预计资产负债表表预计利润表预计现金流量表表公司预算也称全全面预算，包包括两个重要要的组成部分分，一是公司司业务预算，二二是公司财务务预算。（一）公司业务务预算公司业务预算是是反映公司在在预算期间各各项业务活动动的预算，是是公司量化的的经营目标、投投资目标和筹筹资目标，是是公司经营决决策、投资决决策和筹资决决策的结果。经经营预算主要要包括：从资资本

4、运营的整整个过程看，公公司的各项业业务活动可以以划分为经营营活动、投资资活动和筹资资活动三类，与与之相对应的的公司业务预预算就可以划划分为经营预预算、投资预预算（也称资资本预算）和和筹资预算。 1经营预预算。包括：销售预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售成本预算营业费用预算管理费用预算 2投资预算算(资本预算)。包括：固定资产投资预预算权益性资本投资资预算债券投资预算 3筹资预算算。包括：长短期借款预算算债券发行预算股票发行预算（二）公司财务务预算公司财务预算是是反映公司在在预算期内有有关现金收支支、经营成果果和财务状况况的预算，是是公司量化的的财务目标，是是公司财务决决策的结

5、果。财财务预算主要要包括：1现金预算2预计财务报报表预计现金流量表表（也称现金金预算）预计利润表预计资产负债表表 心得笔记 ? 三、预算管理的的基本环节确定公司年度利利润目标与经经营计划心得笔记 ?编制公司预算心得笔记 ?执行与调整公司司预算（1）预算实施施计划的调整整，包括：期期限调整；措措施调整；结结构调整。（2）预算目标标的调整，包包括：经营目目标调整；投投资目标调整整 ；筹资目标标调整。?评价与考核公司司预算评价与考核是公公司预算管理理的一个重要要环节，主要要工作包括：对差异的分析对业绩评估对责任考核兑现奖惩优化人员结构心得笔记 ?四、预算管理的的作用公司实行预算管管理是公司经经营运作

6、的重重要手段，具具有以下几点点作用：建立目标 ?沟通和传达?审批和授权? 4、评价和激激励?五、相关法律和和规定1、公司法2、国家经贸委委通知3、关于企业实实行财务预算算管理的指导导意见 六、公司预算管管理的地位(讨论) 七、你所在的公公司编预算吗吗？为什么？ 心得笔记 ? （借口或或理由） 第二单元 公司预算的的编制程序公司预算编制的的基本原则1、全面性?2、真实性?3、可行性?可控性 ?5、严肃性?6、可调性 ?7、保密性?二、公司预算编编制的程序公司预算的编制制一般应按照照“自上而下、自自下而上、上上下结合、分分级编制、逐逐级汇总”的程序。1、下达目标 （自上而下程程序）?2、编制上报

7、（自下而上程程序）?3、审查平衡（自上而下程序）? 4审议批批准?下达执行 ?三、编制公司预预算所需要的的资料清单 如果你能立刻刻获取所需要要的信息，那那就能更为有有效地编制公公司计划和预预算。资料清单 1、人事部门?2、财务部门?3、销售部门? 4、预预算管理部门门? 5、公司高高层管理方面面?6、向你汇报的的人?7、同行? 在编制公司经经营计划与预预算前，编制制一份资料核核对清单，收收集必要的资资料是很重要要的。 心得笔记 ? 四、公司预算委委员会为了确保公司与与编制的权威威性，公司可可考虑成立公公司预算委员员会。1、公司预算委委员会的构成成公司总经理、副副总经理； 公司财务总监监公司各部

8、门经理理2、公司预算委委员会的职责责提出公司在预算算年度的生产产经营总目标标和对公司各各职能部门的的工作要求；制订公司预算的的编制规则；审核并协调公司司各部门编制制的预算，解解决在公司预预算编制过程程中出现的矛矛盾；平衡、协调公司司各部门报送送的部门预算算，最后汇总总成公司全面面预算，并报报公司管理当当局审批；检查、监督、分分析公司预算算的执行情况况；提出修订和调整整公司预算的的建议。为保证公司预算算委员会正常常开展工作，可可在公司财务务部门设公司司预算秘书一一名，负责公公司预算委员员会的日常事事务。五、工作研讨 你认为公司司的预算组织织如何设置更更有利于公司司的运作？ 心得笔记 ? 第三单元

9、 公司年度经经营计划知己知彼-SWWOT分析（一）SWOTT分析的目的的SWOT分析就就是对企业的的内部优势（Strengths）与劣势（Weaknesses）及对外部的机会（Opportunities）与威胁（Threats）四个方面做详细深入的解析，以了解企业所处的外部环境与内部体质，并将其作为制订公司经营目标的依据。心得笔记 ? （二）SWOTT分析的内容容内部环境-优势势（S）与劣势(WW)组织：生产：营销：人事：研发：财务：资讯：外部环境-机会（O）与威胁（T）社会：经济： 法律：环保：市场：劳工：二 、公司战略略计划公司战略计划是是编制公司年年度经营计划划的重要依据据之一。什么是公

10、司战略略计划战略计划是有关关一个公司长长期发展的规规划：在未来来的年度里公公司将达到什什么目标、需需要做哪些工工作、 以及及应如何发展展。所有的公公司都需要一一份战略计划划。即使你仅仅管理一个部部门，即使你你的部门对战战略计划不做做要求，你也也应根据自己己的职能编制制。这有利于于你所在的部部门或公司保保持正确的发发展方向。使使年度经营计计划、预算与与最终的目标标保持一致，总总之战略计划划能促进公司司的长期发展展，是公司成成功必不可少少的。 如何编制战略计计划时间跨度。战略计划的期间间一般为5年年，期间太短短对公司的发发展没有太多多的指导意义义，期间太长长会存在太多多的不确定因因素。心得笔记 ?

11、 战略计划由谁来来编。公司的战略发展展方向是由公公司高级管理理人员决定的的，因此，公公司战略计划划应该由最高高级别的管理理者制定。他们每周应安排排1-2天研研究战略计划划。参加编制战略计计划的人员应应该精简，在在10人以内内，或更少；战略思想也可以以来自公司的的最底层，不不要仅限于高高级管理人员员。心得笔记 ? 必备一份任务表表战略计划应该从从任务表着手手。简言之列列出部门的工工作及存在的的意义。任务务表同时应该该表明所在的的行业、地理理位置以及独独特的竞争优优势或行业中中所处的位置置。一个目标明确的的任务表能够够强有力地推推动公司的发发展，从而保保持独特的竞竞争优势。例如：甲公司为为大都市急

12、需需优质服务的的公司提供临临时的记账服服务。课堂训练：贵公公司的任务表表。请在此处写出贵贵公司的任务务表 笔记 ? 4、外部环境境分析。典型型的分析要素素有：市场分析?行业分析?技术分析?政府因素?文化因素?经济与人口因素素?课堂练习A、请你在下面面空白处列示示对贵公司有有影响的各种种因素：心得笔记 ? B、列出5个对对贵公司影响响最大的外部部问题。 5、内部能力分分析。 这一步是对公公司进行检查查分析。它的的实力在哪里里？有何弱点点？按重要性性程度对这些些因素进行排排序。 按类别分析的的内容有：市场财务产品信息管理人事课堂训练：列示出贵公司面面临的5个最最主要的内部部问题。 综合考虑各项因因

13、素反复工作描述未来进行财务预测经济与营业指标标做好记录。心得笔记 ? 战略计划举例APEX自行车车公司战略计计划纲要公司的中心观观念在今後五年間，我們的公司要成為全國廉價自行車的最大生產者。為此，我們將集中資源，以加強我們各方面的作業效率，並且將設立一個新的銷售網以經銷我們的廉價自行車。各部门的目标生產部門本部門將降低每輛自行車的生產成本，為12元；提高生產能量（每年10,000單元）。行銷部門至少要獲得500個新的廉價自行車的零售銷路。發起廣告運動，使我們自行車成本的低廉為大眾所知。人事部門裁減人事費用在今後五年間，我們的公司要成為全國廉價自行車的最大生產者。為此，我們將集中資源，以加強我們

14、各方面的作業效率，並且將設立一個新的銷售網以經銷我們的廉價自行車。各部门的目标生產部門本部門將降低每輛自行車的生產成本，為12元；提高生產能量（每年10,000單元）。行銷部門至少要獲得500個新的廉價自行車的零售銷路。發起廣告運動，使我們自行車成本的低廉為大眾所知。人事部門裁減人事費用10%各部门的战术生產部門購買八個新式自行車架製造機器。建立二條新的自行車裝配線。設立新的電腦化存貨控制系統。行銷部門撤除現有地方性的銷售力量。集中所有的售貨員於總公司。利用他們以獲取Wool worth，Penney，及其他三家大的廉價型的零售銷路為我們自行車的零售商。人事部門撤除五位內部徵選員，多依靠外界用

15、人機構代為徵選事務人員，以減少費用。公司年度经营计计划 年度经营计划是是公司的年度度行动方案，是是预算的重要要组成部分注意：年度经营计划并并非从数据的的计算开始，而而是从所叙述述的主要决策策问题着手。勾画年度目标 在计划数据之之前，先回答答3个关于新新的一年的问问题：公司必须做什么么？你要编制制一份清单，列列举公司新一一年优先安排排的工作，最最好不超过110项。谁将对这些目标标负责？这些工作在什么么时候完成？工作研究：年度经营目标确确定的一般方方法：财务部门在预测测的基础上提提出年度利润润目标草案，并并提出为完成成利润目标的的具体目标清清单，报公司司高层批准。战略计划在本年年的实施进度度。编制

16、年度经营计计划纲要（年年度计划书） 计划划行动动方案部门年度经营计计划纲要部門別年度計劃劃綱要本年度經營檢討討現況分析業務單位：分析析市場生產單位：分析析產能及改善善行政單位：分析析環境經營目標業務單位：單位位別、人員別別、產品別生產單位：生產產進度、製程程規劃行政單位：工作作重點、目標標（列舉式）營運計劃組織及人力計劃劃教育訓練費用預算管理革新所須支援事項年度執行進度表表营銷部門年度計計劃綱要本年度經營狀況況總檢討現況分析外在因素：（人人力市場、資資金市場等）機會：威脅：內在因素：（人人力資源、組組織氣候等）強勢：弱勢：經營目標： 產品品別： 單位位別：營運計劃：目標市場：給是麼買在何何處買

17、？為什什麼要買？如如何買？市場區隔：產品策略：通路策略：價格策略：推廣策略：五、組織及人力力計劃六、教育訓練七、費用預算八、管理重點（創創新、革新）九、所需支援（縱縱向、橫向的的協調）十、年度執行進進度表（行事事曆）2、公司年度经经营整体计划划纲要（计划划书）年度公司经营計計劃綱要經營宗旨與方針針經營目標經營額及成長率率人力效益貢獻毛利率費用率資本週轉率產品發展計劃（研研發計劃）市場目標單位別產品別區域別組織（目標、人人力）計劃生產計劃或辦貨貨計劃接單生產訂量生產七、服務計劃八、教育訓練計計劃（人力資資源發展計劃劃）生涯規劃發展體系人員類別課程規規劃費用九、促銷計劃對內對外（分類列表表式）廣告

18、計劃A媒體B費用十、管理计划心得笔记 ? 五、工作研讨 公司战略计划是是否必要？贵公司是如何确确定年度经营营目标的？你认为单独编制制公司年度经经营计划有必必要吗？贵公公司编制年度度经营计划吗吗？请将贵公公司的成功的的经验与大家家一起分享。 第四四单元 公司业务预预算的编制 经营预算的编制制销售预算销售预算是编制制年度预算的的起点销售预算表格例如：D公司只只生产和销售售一种产品，2001年度销售预算如表62所示：D公司销售预算算2001年度 单单位：元季 度1234年度预算预计销售量（台台）4 0006 0008 0006 00024 000销售单价100 100 100 100 100销售收入

19、400 0000600 0000 800 0000 600 0000 2 400 0000 2000年末末应收账款144 0000144 0000第一季度销售额额400 0000240 0000160 0000400 0000第二季度销售额额 6000 000360 0000240 0000600 0000第三季度销售额额 8000 000480 0000320 0000800 0000第四季度销售额额 6000 000360 0000 3600 000 预计现金收入入 384 0000520 0000 720 000 680 0002 304 0000说明：D公司销销售收款的控控制标准是：上

20、季度应收款必必须在本季度度收回；（2）本季度的的销售回款率率为60%。销售预算的主要要内容销售预算编制的的依据销售预算的编制制方法（二）生产预算算提示：以销定产产是编制生产产预算的规则则生产预算表格D公司20011年度生产预预算如表 D公司生产产预算 20001年度 单位位：台季 度度1234预算年度预计销售量（表62）4 0006 0008 0006 00024 000加：预计期末库存量600 8000600 4400440合 计 4 66006 8008 6006 44024 440减：预计期初 库存存量 4400 6000 8800600 4000预计生产量4 2006 200 7 88

21、00 5 884024 040说明：该公司期期末库存的控控制标准是：期末库存量量是下期销售售量的10%。生产预算在销售售预算的基础础上编制生产预算规划的的主要内容生产预算编制的的依据生产预算编制的的方法生产预算的编制制一般只确定定预算期的预预计产量，其其基本公式为为：预算生产量=（预预计销售数量量+预计期末库库存量）-预计期初库库存量直接材料预算直接材料预算表表格 D公司20001年度直直接材料预算算如表D公司直接材料料预算数量单位：千克克 金额单单位：元季 度1234预算年度预计生产量（表表63）4 2006 2007 8005 84024 040单位产品材料用用量 5 5 5 5 5生产需

22、要量21 00031 00039 00029 200120 2000加：预计期末库库存量 6 22007 8005 8404 6004 600合 计27 20038 80044 84033 800124 8000减：预计期初库库存量4 2006 2007 8005 8404 200预计材料采购量量23 00032 60037 040 27 9660120 6000每千克单价 5 5 5 5 5预计材料采购金金额115 0000 163 0000 185 2000139 8000603 00002000年末应应付账款60 00060 000第一季度采购额额 1115 000057 50057 5

23、00115 0000第二季度采购额额 1163 000081 500 81 5500 163 0000第三季度采购额额 1885 200092 60092 600 185 2200第四季度采购额额 1139 8000 69 900069 900现金支出合计 11 75000139 0000174 1000162 5000593 1000说明：D公司采采购预算控制制标准：期末库存量是下下期生产需要要量的20%；上期采购款在本本期支付；本期采购只支付付50%的采购购款。直接材料预算的的主要内容直接材料预算的的编制依据直接材料预算编编制的方法 直接材料预预算应按材料料类别分别根根据下列公式式计算出预

24、计计购料量、然然后再乘以材材料单价编制制。直接材料预算的的基本公式：预计采购量= 生产需要材材料量 + 预计期末库库存量 - 预计期初库库存量为方便现金预算算的编制，直直接材料预算算表还应附有有预算期间“预计现金支支出计算表”，内容包括括： 偿还前期应应付购货款； 本期支付购购料款。（四）直接人工工预算 直接人人工预算表格格D公司直接人工工预算2001年度 季 度1 2 3 4预算年度预计生产量（台台）（表63）4 200 6 2007 8005 84024 040单位产品工时（小小时） 55 555直接人工总工时时（小时）21 000 31 000 39 00029 200120 2000每

25、小时人工成本本（元） 2 2 2 2 2直接人工总成本本（元） 442 0000 622 000 788 000 58 4400 2440 4000直接人工预算的的主要内容直接人工预算编编制的依据直接人工预算的的编制方法 直接人工预预算通常要按按不同工种的的工人计算，基基本计算公式式为： 预计直接接人工成本=预计直接人人工总工时 小时工资资率其中：预计直接人工总总工时 = 单位产品直直接人工工时时 预计计生产量由于人工成本一一般均由现金金开支，所以以不必单列现现金支出。 制造费用预算制造费用预算表表格D公司制造费用用预算2001年度 季 度度 12 34预算年度变动性制造费用用预计总工时（表表

26、6-5）预计费用分配率率小 计计21 000 0.510 50031 000 0.5 15 500039 000 0.5 19 50029 200 0.5514600120 20000.560 100固定性制造费用用 预计计费用分配率率36 060 1.236 060 1.236 0601.236 0601.2144 24001.2 合 计计46560515605556050 660 2043340减：固定资产折折旧12 00012 00012 00012 000 48 0000以现金支付的费费用34 56039 56043 560 386660 1156 3440制造费用预算的的主要内容制造

27、费用预算的的编制依据制造费用预算的的编制方法变动费用变动制造费用预预算可根据预预计生产量和和预计的变动动制造费用分分配率来计算算。变动制造造费用分配率率的计算公式式为：变动制造费 变动制造造费用预算总总额用分配率 = 生生产预算或直直接人工工时时总额 固定费用固定制造费用预预算可以在上上年的基础上上，根据预期期变动加以适适当的修正和和预计。为了了便于编制产产成品预算，还还需要计算年年度固定制造造费用分配率率，计算公式式为： 预计固定定制造费用总总额 固定制制造费用分配配率= 生产预算或直接接人工工时总总额 为了便于编制现现金预算,在制造费用用预算中还应应预计各期的的现金支出。在在制造费用预预算

28、中，除了了折旧费以外外都需要用现现金支付。（六）销售成本本预算销售成本预算表表格 DD公司销售成成本预算 2001年度度 项 目目单位成本生产成本（24040台台）存货成本（440台）销售成本（24000台台）单耗分配率成本（元）直接材料（千克克）5525601 000011 000600 0000直接人工（小时时）5210 240 4004400 2400 000制造费用 变动制造造费用（小时时） 固定制造造费用（小时时） 小 计550.51.21.72.568.560 100144 2400204 34001 1002 6403 74060 000144 0000204 0000合 计43

29、.5 1 0445 740019 1401 044 0000 销售成本预算算的主要内容容销售成本预算编编制的依据（七）营业费用用预算营业费用预算的的主要内容 营业费用预预算也称销售售费用预算，是是指为了实现现销售预算所所需要支付的的费用的预算算。营业费用用预算一般以以过去的实际际开支为基础础，根据预算算期可预见的的变化按费用用项目分别进进行修正和调调整来编制。营业费用预算表表格 D公司司营业费用预预算 20011年度 单位：元 季 度1234预算年度销售人员工资6 0006 0006 0006 000 24 0000广告费 16 50016 50016 50016 500 66 000包装运输

30、费9 0009 0009 0009 000 36 0000保管费8 1008 1008 1008 100 32 4000合 计39 600 39 6000 39 6000 39 600 158 4000工作研讨：九、 管理费用用预算管理费用预算的的主要内容管理费用预算是是指为了进行行有效的企业业管理所需要要支付的费用用的预算。管管理费用预算算一般以过去去的实际开支支为基础，根根据预算期可可预见的变化化按费用项目目分别进行修修正和调整来来编制。管理费用预算表表格 D公司司管理费用预预算 22001年度度 单位：元季 度1234预算年度管理人员工资12 00012 00012 00012 0004

31、8 000福利费2 4002 4002 4002 400 9 6000保险费 1 88001 8001 8001 8007 200办公费 4 2004 2004 2004 20016 800合 计 20 40020 400 20 440020 400 81 6000工作研讨二、投资预算（资资本预算）投资预算的主要要内容投资预算是用来来规划和控制制公司日常活活动以外的固固定资产、无无形资产的购购置，股权和和债权的投资资的预算。投投资预算有时时仅涉及预算算年度，有时时涉及三至五五年的期间，属属于长期预算算。投资预算表 D公司投资预预算（固定资资产） 2001年年度 单位：元投资项目购置期间原始投资

32、使用年限资金来源其他购置固定资产甲第2季度240 0000 5年经营资金购置固定资产甲第3季度240 00005年经营资金三、筹资预算公司预算年度内内需要新借入入的长短期借借款、经批准准发行的债券券以及对原有有借款、债券券还本付息的的预算，主要要依据公司有有关资金需求求决策资料资资料、发行债债券审批文件件、期初借款款余额及利率率等编制；公司经批准发行行股票、配股股和增发股票票，应当根据据股票发行计计划、配股计计划和增发股股票计划等资资料单独编制制预算。股票票发行费用，也也应当在筹资资预算中分项项作出安排。D公司20011年筹资预算算表格 DD公司年筹资资预算项 目筹资时间筹资金额还款时间还款金

33、额1短期借款 （1） （2） （3）合 计4月份7月份15万元10万元25万元12月份2608万元元2608万元元2长期借款 （1） （2）合 计总 计25万元2608万元元 第五单元 公司财务预预算的编制现金预算 现金预算算表格D公司20011年度现金预预算 D公司现金金预算 20001年度 单位位：元 季 度1234预算年度期初现金余额加：销货收到现现金可供使用的现金金48 000384 0000432 0000 36 5966520 0000556 5966 10 4366720 0000 730 4436 66 504680 0000746 504448 0002 304 00002

34、352 0000减：各项现金支支出 直接材料料 直接人工工 制造费用用 营业费用用 管理费用用 营业税金金及附加 所得税 购买设备备 支付股利利 支出合计计117 500042 00034 56039 60020 40025 34460 00056 000395 4044139 000062 0003956039 60020 40039 60060 000240 000056 000696160174 100078 00043 5603960020 40052 27260 000240 000056 000763 9322162 500058 40038 66039 60020 40041 1

35、8460 00056 000476 7444593 1000240 4000156 3400158 400081 600158 4000240 0000480 0000224 00002 332 2240现金多余或不足足36 596-139 5664-33 4966269 760019 760现金筹集与运用用： 向银行借借款 偿还银行行借款 支付借款款利息 合 计150 0000150 0000 100 0000 100 0000250 0000 10 8000260 8000250 0000250 000010 80010 800期末现金余额 36 596610 43666 5048 960

36、 8 960现金预算的基本本内容 现金预算的编编制依据 二、预计财务报报表1、预计利润表表预计利润表是以以货币形式综综合反映预算算年度内企业业经营活动成成果的利润计计划。预计利利润表在前述述各项经营预预算的基础上上，根据权责责发生制的原原则编制。D公司20011年度预计利利润表如表预计利润表 编制单位：D公司 单位：元元项 目年度预算主营业务收入2 400 0000减：主营业务成成本 1 0044 0000毛 利 1 3356 0000主营业务税金及及附加158 4000主营业务利润 111976000营业费用 1158 4000管理费用 81 6000财务费用 10 8000 利润总额 946 8800减：所得税（估估计） 240 0000净利润 706 88002、预计资产负负债表预计资产负债表表是反映企业业在预算期末末财务状况的的总预算，该该表包括两部部分：（1）期初数为为已知的上年年年末数；（2）预算期期末数应在前述各预算的基础上编制。预计资产负债表表编制单位： DD公司 单位位：元 项 目年 初年 末资 产 货币资资金 48 000 8 960 应收账账款 144 000 2440 0000 存 货 38 400 422 140 其中：直接材料 21 000 233 000 产成成品 17 400 199 140 固定资资产 720 00