优化财政收入结构问题研究

1、PAGE PAGE 14优化河南财政收收入结构的探探索 何晞 时文彦近年来，随着河河南经济迅速速发展，河南南财政收入、税税收收入都取取得了突飞猛猛进的增长。但是与全国国平均水平，尤尤其是与东部发达省省份相比较，税税收占一般预预算收入的比比重较低的问题仍然比较突出。20006年国家财财政税收占一一般预算收入入的89.88% ，而河河南省税收占占一般预算收收入比重为669.4%。虽虽然20077年比上年提提高了3.11个百分点，但但是与全国平平均水平相比比，比重仍然然偏低。税收收收入占一般般预算收入的的比重反映了了财政收入的的结构和质量量。如何优化化财政收入结结构，提高税税收占一般预预算收入的比比

2、重，已成为为今后财政工工作的重点。一、优化财政收收入结构理论论概述财政收入结构,是以价值形形式表现的财财政收入内部部各要素的构构成和比例关关系,反映财财政收入中不不同收入形式式之间、不同同来源之间的的比例关系。财财政收入的形式结构反映税税收收入和各各非税收入之之间的比例关关系,财政收入的的部门结构反反映来源于第第一、二、三三产业收入之之间的比例关关系，财政收收入的经济类类型结构反映映来源于国有有经济部门和和非国有经济济部门收入之之间的比例关关系。对财政收入结构构进行分析是是财政收入规规模分析的深深化,目的在在于了解国民民经济各部门门在地方经济济中的发展变变化,掌握各各种财政收入入形式的实践践效

3、果,以及及对整个政府府收入的影响响,揭示地方方政府收入增增长的特点和和趋势,探求求增加政府收收入的合理途途径,为完善善政府收入管管理制度服务务。1. 财政收入入结构优化的的内涵最优财政收入结结构，是指能能够在最小经经济效率损失失的情况下最最大增加财政政收入量的财财政收入结构构。一是财政收入入的增长以最最小效率损失失为前提条件件。二是各种形式式的财政收入入增长是协调调的，它们在在总财政收入入增长中的贡贡献率应该是是合乎客观规规律和比例的的。每种形式式的收入都与与一定阶段的的经济、社会会结构密切相相关，如果出出现异常或不不协调，必然然会对经济、社社会结构产生生扭曲性，带带来效率损失失和社会不公公。

4、而且不协协调的财政收收入结构会导导致财政收入入增长缺乏后后劲，加大财财政风险，最最终制约经济济、社会的协协调发展。三三是财政收入入结构的优化化是以各种收收入形式本身身的规范为前前提的，包括范围的的规范和管理理的规范。范范围的规范是是指应该对各各种收入形式式的具体范围围进行严格限限定。所谓管管理的规范，是是指对各种形形式的收入，应应该制定严格格的管理标准准和措施，确确保这些收入入最有效地用用于公共目的的。2. 财政收入入结构选择的的理论依据优化的财政收入入结构能够促促进财政收入入的可持续增增长，有利于于均衡负担、减减少扭曲，有有利于实现社社会公平。就就现阶段而言言，优化结构构有利于拓宽宽财源，在

5、不不妨碍经济增增长的条件下下实现财政收收入合理增长长。而且，在在优化结构的的过程中，可可以实现财政政收入的整合合，在增强各各种收入透明明度的同时，提提高政府的财财政汲取能力力。优化财政政收入结构的的过程，也是是加强财政收收入管理的过过程和规范社社会分配秩序序的过程。无无论是以公共共权力为依托托的税收，还还是以公共产产权为基础的的产权收益，收收与不收、收收多少、如何何收，都会影影响到社会公公平的实现。优化的财政收入结构应该有效促进经济发展，有利于社会公平的实现。税收与非税收入入的结构比重重及税收收入入中各税种结结构的完善与与否，不仅涉及整整个地方政府府经费分配体体系的建设和和地方公共财财政体系的

6、健健全,而且也也涉及中央与与地方财政体体制和国家现现有政府机构构之间权力分分配机制问题题,所以,必必须有效制定定税收与非税税收入以及各各税种占财政政收入的结构构比重。在税收与非税收收入的结构选择上上,无论是中中央政府还是是地方政府,税收都是各各级政府财政政的主要收入入形式,占绝绝对份额。非税收入作作为财政收入入的一个重要要组成部分，可可以弥补政府府的公共财力力不足，能高高效率地为人人们提供公共共产品和服务务，能有效地地削弱“外部不经济济”的影响，从而而使社会福利利水平和社会会资源配置达达到最优化。与税收收入入相比, 非非税收入在某某种程度上具具有优越性。衡量财政收入结结构合理与否否最重要和最最

7、常用的指标标就是财政收收入的形式结结构，即税收收收入及各非非税收入之间间的协调关系系。本文主要要对此进行分分析。二、我省财政收收入结构的突突出问题（一）税收收入入占一般预算算收入的比重低我省税收占财政政收入的比重重偏低，主要表表现为：1.税收占一般般预算收入的的比重呈下降降趋势。1994年年以来，河南省省税收占一般般预算收入的的比重呈现下下降趋势，近年虽然有有所提高但仍仍然处于较低水平。19994年该比比重为87.6%，20006年仅为为69.5%。2. 与全国平平均水平相比比，仍然处于于较低水平。就全国而言言，税收占一一般预算收入入的比重也存存在下降趋势势，但是，与与全国平均水水平相比，我我

8、省税收收入入占一般预算算的比重，从从绝对值上说说，明显低于于全国平均水平；从下降趋势上看，下降速速度明显过快快。3.县级税收占占一般预算收收入比重更低低。20066年108个个县（市）税税收占一般预预算收入的比比重平均为556.7%，低低于全省平均均比重12.7%。同时时，县（市）级级非税收入增增长速度过快。（二）主体税种种收入占税收收收入的比重低进一步分析税收收收入的结构构及各税种的的收入增长情情况可知，我省主体税种种占税收收入入的比重不高高，具有下降降趋势；地方方小税种增速速明显，税收收收入增长对对地方小税种种的依赖程度度逐年提高。1.主体税种占占税收的比重重呈下降趋势势。增值税、营业税税

9、、企业所得得税、个人所所得税、城市市维护建设税税作为地方主主体税种，是是地方财政收收入的重要组组成部分，最最具有规范性性和稳定性特特点。主体税税种占税收的的比重越高，越越能反映出财财政收入增长长的规范性和和稳定性。近近年来，我省省主体税种虽虽然保持较高高增长，但相相对于税收收收入增长而言言，增幅较低低。20044、20055、20066年，我省主主体税种占税税收比重分别别为85.11%、82.7%、800.2%。分分别低于全国国同期3.3、1.6、3.6个百分点点。同时，主体体税种占税收收比重低的问问题在基层政政府中更为突突出。20006年河南省省市、县（市）、乡（镇）级该比重分别为882.8

10、%、777.5%、774.2%。2.地方小税种种收入增长较快快地方小税种是除除增值税、营营业税、企业业所得税、个个人所得税、城城市维护建设设税以外的税税种，虽然总总量规模不大大，但是增长长迅速，是地地方财政收入入的重要组成成部分。2004、22005、22006年我我省契税占当当年税收收入入的3.7%、5.3%、5.772%，分别别比上年度增增长92.555%、700.74%、338.8%。资源税，2004、2005、2006年我省资源税占当年税收的1.46%、2.38%、3.52%，较上年同期增长分别为25.01%、93.99%、90.5%，资源税增长的主要原因，一是部分资源产品税率或标准的

11、调整，带来了资源税的较快增长。二是能源需求继续保持旺盛。土地相关的城镇土地使用税、土地增值税和耕地占用税增长较快。2004、2005、2006年我省与土地相关的税收占同期税收的比例分别为3.17%、4.22%、5.30%，同比上年增长118%、58.4%、61.9%，主要是由于土地开发和商品房销售增长的原因。（二）非税收入入占财政收入入的比重较高近年来，随着经经济的快速发发展及收入分分配的逐步调调整，我省非非税收入总量量大、增长迅迅速，地方政政府在财政上上越来越依赖赖非税收入。从规模上看，非非税收入增长长迅速。19994年我省省非税收入665.72亿亿元，非税收收入占财政收收入的44.50%，

12、占占GDP2.96%，22006年我我省非税收入入为605.91亿元，增增长近9.222倍。充分分说明了非税税收入不仅仅仅对实现地方方政府财政收收支平衡，促促进社会发展展起到了重要要作用，而且且也表明地方方政府在财政政上也越来越越依赖非税收收入。从结构上看，行行政事业性经经费收入是非非税收入主要要来源，政府府性基金增长长迅速。按照照财政部财政政2004453号统统计口径，22006年河河南省政府非非税收入6005.91亿亿元，其中，行行政事业性收收费占51.68%，政政府性基金占占24.588%。20004、20005、20006三年我省省非税收入中中行政事业性性收费比上年年增长70.21%、

13、224.17%、25.884%；政府府性基金分别别比上年增长长44.511%、22.37%、552.22%。其中政府府性基金增长长迅猛的原因因是土地有偿偿使用收入增增加过快。分分析我省近三三年非税收入入的结构可知知：行政性事事业经费是我我省非税收入入的主要来源源；以土地有有偿使用收入入为主体的政政府性基金增增长迅猛；国国有资本经营营收益和国有有资源（资产产）有偿使用用收入日益成成为财政收入入的重要组成成部分。 非税收收入中国有资资产转让、出出售等一次性性收入和专项项收入占一般般预算收入的的比重大。22004、22005、22006年河河南省国有资资产收入转让让、出售等收收入占全省一一般预算收入

14、入的比重分别别为3.4%、4.6%、4.4%。这些一次次性收入规模模大且不具有有可持续性，对对预测以后的的财政收入增增长带来比较较大的影响。另外，专向收入属于有特定用途的一般预算收入，不能作为可支配财力使用，专项收入占一般预算收入的比重上升影响可支配财力在一般预算收入中的比重。三、我省财政收收入结构存在在问题的原因因分析在一定条件下，财财政收入的规模、结构构和质量根本本上取决于经经济增长的水水平和质量。税收占一般预算收入的比重低，是多种因素综合作用所致，同时，也反映了经济、财政运行质量和财政收入管理上存在问题。从总体上说，河南经济结构不合理、经济增长方式粗放、县域经济发展缓慢、非税收入增长过快

15、等是主要因素。（一） 经济结结构不合理经济结构不合理理是造成财政政收入低的主主要原因。目目前，河南产产业结构虽然然有所调整，但仍不够合理，集中表现为：一产业比重较大，二、三产业比重低。同时在产业内部也存在层次低、加工链条短和附加值低，工业中现代制造业特别是高新技术产业发展缓慢，服务业中现代服务业和新兴服务业发展滞后等突出问题。1产业结构层层次低影响财财政收入结构构。2006年河南南省一、二、三三产业比重为为16.4：53.8：29.8，其中第一产产业所占比重重高于全国44.7个百分点，第三产产业低于全国国9.6个百分点，与发达省份份的差距更大大。河南是农农业大省，随随着农业税的的全面免征，税负

16、低的第一产业基本不提供财政收入，而税负高的第三产业所占比重较低，造成了河南税收收入占一般预算的比重低。2工业经济中中能源原材料料工业比重大大。“十一”五以来来，河南工业业增长较快，年年均增长速度度达到18%，而增值税税年均增长速速度偏低，仅仅为15.66%，增值税税增长速度慢慢于第二产业业增加值，在在一定程度上上反映出第二二产业对税收收贡献率偏低低、工业经济济运行质量不不高。据全国国经济普查资资料显示，全全省国有及规规模以上工业业增加值中能能源原材料工工业、初级加加工业二者共共占60.77%，这些行业税税负偏低,仅仅为19.77%，低于全全部工业税负负2.1%。（二）经济增长长质量较差制制约税

17、收收入入水平经济增长方式粗粗放、经济增增长质量和效效益低，是税税收收入占财财政收入比重重低的根本性性原因。1经济增长过过程中能源消耗较多多。2006年河南南单位生产总总值能耗为11.34吨标准煤万元，全国国排名18，仅仅比2005年年下降了0.04吨标准准煤/万元。不仅高于沿沿海发达省市市，而且高出出全国平均水水平高出0.134吨标准煤万元。其中中单位工业增增加值能耗为为3.78吨标标准煤万元元，远远高于全国国平均值。可可以看出在能能源消耗方面，我省省与全国、发发达地区相比比有较大差距距。2经济增长方方式粗放带来来经济效益较较低。首先，河南经济济增长过度依赖于投资。20006年河南省投投资占国

18、民生生产总值的比比重50.88%，高出全全国9.5个百分分点，过度依赖投投资驱动经济济增长影响税税收和财政收收入水平。其其次，经济增增长方式粗放放带来经济效效益较低，企业经营效效益低、重点点骨干企业税税收增长滞后后等制约税收收增长。20005年全省省限额以上工工业企业增加加值利润率平平均为19.04%，低低于全国1.47%。22005年百百户大型企业业和企业集团团销售收入22480.88亿元，较上上年增长300.35%，占占全部工业增增加值的188.7%，但但是实现税金金236.449亿元，仅仅增长17.66%。（三）非税收入入增长过快收费项目多、管管理不规范、收收支不彻底脱脱钩、预算管管理不

19、到位等等因素致使非非税收入总规规模急剧增加加。膨胀的不规规范的非税收收入侵蚀税基基，降低税收收占财政收入入的比重。1非税收费项项目多，管理理不规范。一一是收费主体体多元化、管管理政出多门门。乱收费的的现象仍然存存在，全国性性非税、地方方性非税项目目繁多。二是是管理不规范范。有些非税税由财政直接接或委托征收收收缴入国库库，但是相当当大部分仍由由部门和单位位直接征收。执执收执罚部门门多、环节多多、标准不一一。有的部门门乱收乱罚、应应收不收问题题突出。该取取消的项目不不取消，不该该减免的越权权减免，擅自自设立收费项项目，扩大征征收范围、提提高征收标准准、搭车收费费等现象屡禁禁不止，并且且有些部门乱乱

20、支滥用、截截留挪用，通通过扩张非税税收入来寻求求其部门利益益。2非税收入收收支两条线政政策贯彻不彻彻底。目前收收支脱钩工作作在我省逐步步推广运行，但但是仍没有实实行规范的完完全的收支脱脱钩，“谁收谁支”模式没有根根本改变，即即使是纳入部部门预算管理理，明脱暗挂挂现象仍普遍遍存在。如教教育系统的收收费，全额上上缴财政又全全额返还，收收费多少与预预算内安排教教育经费严重重脱节。3非税收入未未完全纳入预预算管理。随随着部门预算算改革的不断断深化，非税税收入纳入预预算管理力度度不断加大。2006年纳入预算管理的非税收入（不含基金预算）占整个非税收入的34.3%，非税收入完全纳入预算管理的任务仍然很艰巨

21、。纳入财政专户管理的非税收入，虽然名义上接受财政监督，但是财政对其调度十分有限，很难形成可调控的财力，政府调剂资金仅仅占3%左右。（四）区域财税税政策不均衡衡影响我省税税收收入改革开放以来国国家分别实施施了东部开放放、西部开发发、东北振兴兴的区域发展展战略，制定定了相应的财财税优惠政策策，特别是东东部地区利用用优良的政策策环境和优先先发展的优势势，通过关联联交易等手段段转移税收，造造成我省税源源和税收的错错位。如外地地工业品销售售税收向区外外加工业地转转移； 原料初级级加工业税收收向区外销售售地转移； 一些企业业在外地办分分支机构致使使税源流失等等。另外，海关代征税税收集中在沿沿海缴纳；证证券

22、交易印花花税等在特定定地区征收金金融、石化等等企业到外省省汇总缴纳所所得税等不可可比因素也影影响我省税收收占一般预算收收入的比重。（五）县域经济济发展缓慢2006年河南南省县域生产产总值占全省省69.1%，而财政政收入仅占337.4%。县县乡规模以上上的大型企业业极少，工业业严重滞后，并并且工业中仍仍然是初级产产品、粗加工工产品多、附附加值低、高高科技含量的的产品少，利利润空间小，制制约了税收收收入的增长。四、优化财政收收入结构，提提高财政收入入质量的对策策与建议（一）优化财政政收入结构思思路与目标从财政收入形式式结构的角度度说，优化财财政收入结构构就是要提高高税收占一般般预算收入的的比重，降

23、低低非税收入比比重。在清理和规范范非税收入，加加强综合预算算管理的基础础上，提高非非税收入的可可调剂比例，使使之形成可支支配财力，也也该成为优化化财政收入结结构的重要方方面。 优化经经济结构，转转变经济发展展方式，提高高经济运行质质量和效益是是提高税收占占财政收入比比重的根本。结结合河南经济济社会发展实实际，在经济济结构优化，经经济运行质量量和经济效益益提高的基础上上，通过改革革与完善财税税体制、规范范税收与非税税、完善和强强化税收征管管体系，建立立税收占财政政收入比重高高、非税收入入的可调剂比比例高的财政政收入结构，应应该是优化河河南财政收入入结构的目标标所在。（二）优化财政政收入结构对对策

24、与建议1. 加快经济济结构调整通过优化第一产产业，提高第第二产业，壮壮大第三产业业，解决“农业不优、工工业不强、三三产不新”的矛盾，努努力形成以高高新技术产业业为先导、基基础产业和制制造业为支撑撑、服务业全全面发展的格格局。2. 转变经济济发展方式提高税收占财政政收入比重最最终依赖于经经济运行质量量和经济效益益提高。经济济发展质量不不高、经济效效益低是制约约税收增长的的主要原因。河南要从根本上摆脱“高投入、高消耗、高污染、低效益”的困扰，就必须依靠科技进步，提高自主创新能力，节能减排，逐步实现经济增长方式由粗放型向集约型转变，经济发展从要素驱动型增长向创新驱动型增长转变。我省不少企业如华兰生物

25、、金龙集团、郑州拓普、南阳天冠等，依靠自主创新提高了核心竞争力、推动了企业快速发展。3. 统筹运用用财税政策，促促进县域经济发展展。一是运用财税政政策，优化县县域经济发展展环境，促进进经济发展。财财政投入必要要的资金，加加快公共基础础设施建设，优优化县域经济济发展的外部部环境；建立立规范的转移移支付制度，积积极探索财政政横向转移支支付制度，有效地缩小小地区经济发发展差距；运用财税政政策支持、引引导各地发展展以市场为导导向，扬长避避短，充分发发挥本地资源源上的比较优优势，确定各各自的主导产产业。二是加大财税支支持力度，积积极支持县域民营营经济发展。实行国民待待遇，为民营营经济发展营营造公开、公公平、公正的的财税政策环环境。清理和和修订限制民民营经济发展展的法律法规规和政策，消消除体制性障障碍。积极探探索财政性资资金扶持民营营企业发展的的方式，如对对国家倡导的的产业、高科科技企业，以以财政贴息、国国有资本参股股等方式鼓励励并扶持民间间投资。通过过贷款担保、贴贴息等方式，拓拓展民营企业业的融资渠道道，引导、聚聚集社会资本本，壮大民营营企业实力。三是立足本地优势,发展支柱产业，壮大特色经济，做大做强特色优势产业。县域经济要加快发展，就必须培植强势，做亮特色经济。要坚持以市场需求为导向，以产业政策为指导，结合本地资源状