浅析我国个人所得税的完善对策

1、PAGE PAGE 7浅析我国个人所所得税的完善善对策1 完善我我国个人所得得税的基本思思路从我国实际际出发，比照照国际通行做做法建立完善善扣除制度的的思路应当是是：在扣除除方法上采用用标准扣除法法和项目扣除除法两种，由由纳税人任选选其一。标准准扣除按年设设计。项目扣扣除应与社会会保障制度、医医疗制度、教教育制度等相相配合，除应应包括生计费费、捐赠等项项目外，还应应包括医疗费费用、教育费费用、特定的的保险费用等等个人特许扣扣除。对生生计扣除采用用家庭系数法法。对纳税人人的基本生活活支出，可用用免税额的形形式予以扣除除;对由纳税税人赡养的家家庭成员，应应按其年龄构构成、健康状状况、收入状状况区别

2、对待待，分别制定定系数，确定定不同的扣除除标准。引引入税收指数数化条款。我我国正处于经经济转轨时期期，通货膨胀胀是不可避免免的。即使社社会主义市场场经济体制全全面建立并正正常运转之后后，也不可能能完全消除通通货膨胀。所所以，在我国国个人所得税税制中引入有有关随通货膨膨胀调整税制制的指数化条条款是必要的的。从合理制定定税率的角度度上来看，由由于我国个人人收入水平较较低，部分税税率并无实用用价值。工薪薪阶层的收入入扣除20000元后只有有少部分人须须缴纳个人所所得税，而且且这部分人中中的绝大部分分也只适用55%和10%的前档税率率，第599级税率基本本上不发生作作用。此外，工工薪所得与劳劳务报酬同

3、样样是勤劳所得得，只对工薪薪所得实行差差别课税，既既不公平，也也不符合国际际惯例。针对对这些问题，建建议将各种劳劳务性所得合合并为一类，与与工薪所得一一样按超额累累进税率课征征，同时合并并税率表中较较高的几个档档次，减少级级次，以简化化税制，方便便征纳。在征管问题题上，我国的的个人所得税税应该积极推推行双重申报报制度，采用用税务编码，建建立纳税人申申报档案，并并进一步完善善代扣代缴制制度。要实行行纳税人申报报纳税和支付付单位代扣并并申报税款相相结合，一方方面明确代扣扣代缴义务人人的法律责任任;另一方面面，随着计算算机、信用卡卡的普遍推广广，可将居民民身份证号码码作为税务号号码，采用税税务编码制

4、度度，对纳税人人的收支情况况进行全面管管理，督促其其自行如实申申报纳税。2 我国个个人所得税的的完善对策2.1合理理完善优化个个人所得税税税率税率是税制制的核心要素素，税率模式式的选择，直直接影响纳税税人的税收负负担。我国现现行的个人所所得税税率有有三种，即55%45%的九级超额额累进税率(工资薪金所所得)、5%35%的的五级超额累累进税率(承承包、承租及及个体户所得得)和20%的比例税率率。由于大量量税收优惠的的存在，工资资薪金所得的的高边际税率率形同虚设，很很难得到实施施。因此，应应根据全球个个人所得税改改革的基本趋趋向和当前我我国收入分配配的现状，科科学地设计个个人所得税率率，并减少相相

5、应的税收优优惠。简化和和调整综合所所得适用的超超额累进税率率表，拉开税税率档次，合合理确定税率率，并适当降降低最高边际际税率。200世纪80年年代中期，以以美国为首的的发达国家普普遍进行了以以所得税尤其其是个人所得得税为核心的的税制改革，这这些国家大幅幅度地降低所所得税的税率率水平和累进进程度，改变变了一些曾长长期坚持的税税制建设和经经济宏观调控控的原则，对对世界各国的的税制结构和和国民经济产产生了重要影影响。在经历历了90年代代初短暂的增增税后，从990年代中后后期开始，各各国政府重新新减税。减税税使得各国经经济蓬勃发展展，相继走出出低谷，税收收收入还随经经济增长而自自然增加。对个人所得得税

6、税率进行行调整时应遵遵循低税率的的基本思路，可可以进行以下下调整：一是是改现行的两两个超额累进进税率，缩短短级次为五级级，降低较高高级次的边际际税率，顺应应世界性改革革税制的发展展趋势;二是是将应税项目目中的劳务性性所得归为一一类，总体上上坚持从轻课课税，以体现现对劳务所得得的某种鼓励励;三是对证证券投资不论论股息、红利利所得，还是是其他有价证证券(特别是是企业证券)所得应同等等征税。具体体可将工薪所所得、个体户户生产经营所所得、个人对对企业承包租租赁经营所得得、个人独资资和合资企业业投资者经营营所得以及劳劳务报酬所得得合并一起设设计统一适用用的超额累进进税率，其最最高的边际税税率定为400%

7、，并按年年设计，按月月或按次预征征，年终汇算算。同时，对对其他应税项项目仍实行比比例税率，按按次或按月计计征，而税率率可适当下调调到15%左左右。中国的的个人所得税税的最高边际际税率可以降降低为30%-35%，税税率档次可以以减少为35档为宜。这这样有利于中中国的个人所所得税制与国国际上的税制制改革相同步步，使税收扭扭曲最小化，以以便使市场自自由运行。也也有助于提高高个人纳税的的积极性，早早日实现现代代化的宏伟目目标。2.2建立立健全综合征征收与分项征征收相结合的的税制模式如上所述，我我国现行的分分类所得税制制缺陷较多，综综合所得税制制虽然优点较较多，但由于于我国分配方方式复杂，现现金流通领域

8、域广泛，居民民隐性收入普普遍，金融资资产实名化刚刚刚起步，税税务征管手段段落后，没有有与实施综合合所得税制相相适应的信用用、交通、通通信等手段，税税务机关对纳纳税人的收入入水平难以实实施有效监控控，因此选择择综合所得税税制并不符合合我国当前国国情。实行混混合所得税制制，将个人所所得中一部分分具有延续性性或经常性的的收入实行综综合征收，实实施统一的累累进税率，其其他所得按分分类课税，实实施比例税率率。具体来说说，就是将现现行税目中的的工资薪金所所得、生产经经营所得、承承包和承租经经营所得、劳劳务报酬所得得、财产租赁赁所得5个项项目划入综合合征税，其他他类所得仍实实行分类征税税。为更好地地发挥个人

9、所所得税调节个个人收入的作作用，应开征征个人所得税税的配套税种种。例如可适适时开征社会会保障税、特特种消费税、遗遗产和赠与税税，这些税种种将对调节个个人收入差距距过分悬殊起起到有效的辅辅助作用。综合所得税税制能够反映映纳税人的综综合负税能力力，并能充分分考虑到个人人的经济情况况和家庭负担担，能更好地地体现公平。但但综合所得税税制对税务机机关和纳税人人都提出了较较高的要求。对对我国这样一一个税收征管管水平相对落落后的发展中中国家来说，实实行综合所得得税制有一定定难度。所以以根据我国经经济社会的发发展水平和税税收征管的实实际情况，目目前应实行综综合征收与分分项征收相结结合的税制模模式。在建立立综合

10、征收与与分项征收相相结合的税制制模式时，要要完善现行分分类所得税制制，适当调整整应税项目，改改进和简化目目前各项所得得税税负不一一、税率档次次过多的税率率结构，使同同一性质所得得税负统一。2.3拓宽宽税基，扩大大征税范围从效率观点点看，税基的的大小将直接接影响个人获获取各类所得得的经济行为为。税基过窄窄或存在大量量税收优惠，必必然改变个人人劳动和资本本的相对价格格，进而产生生个人经济行行为的替代效效应。这一方方面改变劳动动资源配置，扭扭曲资本流向向，另一方面面个人为实现现这种转化需需要付出代价价，政府为了了防止这种转转化同样需要要付出代价，进进而增加经济济制度运行的的交易费用，降降低制度效率率

11、。因此广泛泛税基的建立立才是个人所所得税税基的的理想状态。近近年来随着市市场经济不断断发展，市场场发育逐渐成成熟，金融商商品不断丰富富，房屋、土土地、科技也也走向商品化化，其结果是是个人收入来来源多元化。但但现行的个人人所得税制并并没有将大部部分资本所得得和附加福利利纳入征税范范围，实物分分配和权益所所得游离于个个人所得税调调节之外，损损失了相当的的税源，影响响了税收的调调节力度。随随着证券交易易市场的发展展壮大，对于于个人证券交交易转让所得得，目前我国国尚未计征个个人所得税。目目前我国的个个人外汇买卖卖走向火热，但但对于个人买买卖外汇所得得还没有征税税。就附加福福利而言，我我国税法虽然然也强

12、调所有有工资外收入入、现金或实实物等都需要要纳税，但这这种税法还是是显得比较笼笼统，应该在在税法中规定定直接对附加加福利等开征征个人所得税税。所谓“附附加福利”是是指单位给职职工提供的福福利住房或住住房补贴、免免费餐券、交交通通信工具具、免费旅游游等。另外，将将公款消费也也纳入征税范范围，按市场场价计算其推推定所得，进进行纳税。2.4完善善税收征管制制度2.4.11开展税法宣宣传和纳税辅辅导，增强公公民纳税意识识，建立诚信信纳税加大税法宣宣传力度，增增强公民纳税税意识，对个个人所得税的的征管具有重重要意义。税税务机关要增增强税法宣传传意识，开辟辟和理顺税收收政策传递渠渠道，进一步步解放思想，更

13、更新观念，坚坚持不懈地开开展税法宣传传教育，重税税法宣传的有有效性、实用用性。税务部部门应在各级级政府的领导导下，组织人人力、物力、财财力，运用各各种新闻媒体体广泛开展税税法宣传活动动，通过街道道橱窗，定期期开展专项宣宣传活动，向向纳税人印制制发放各种宣宣传资料，增增强税收法制制观念，增强强纳税人的纳纳税意识。改改变人们对纳纳税问题的传传统看法，增增强公民纳税税意识，建立立诚信纳税，应应成为我国目目前税收征管管的一个重要要问题。电台台、电视台、报报刊等新闻媒媒体的舆论导导向作用，把把税法纳入国国家普法教育育规划，组织织税务干部深深入纳税人中中宣讲税法，让让税收法规政政策深入人心心，鼓励公民民通

14、过合法经经营和诚实劳劳动富裕起来来，并致富不不忘国家，积积极纳税，在在全社会形成成纳税光荣的的良好风尚。2.4.22完善个人所所得税双向申申报制度双向申报制制度即由扣缴缴义务人和纳纳税义务人分分别向主管机机关申报个人人所得及纳税税情况，在两两者之间建立立交叉稽核体体系。它是实实现税源控管管、预防税款款流失的有效效措施。为确确保该项制度度进一步贯彻彻落实，应明明确规定：纳纳税人都有向向税务部门申申报应税所得得的义务和责责任，代扣代代缴义务人向向个人支付的的一切应税所所得，必须建建立向税务机机关报送明细细表的制度，并并明确纳税义义务人和代扣扣代缴义务人人不申报、不不纳税、申报报不实、不代代扣代缴的法法律责任。2.4.33加强执法力力度，严厉惩惩处偷逃税行行为首先，加强强与公检法等等执法部门的的联系与合作作，严厉打击击惩处偷逃税税的行为，体体现执法的力力度。其次，法法律应赋予税税务机关相应应的执法权力力，如能够要要求有关部门门提供纳税人人的存款和其其他财产情况况，必要时还还可以要求有有关部门及人人员配合，协协助