《税务会计（人大第3版）》 习题及答案 0503企业所得税应纳税额的计算

1、企业所得税应纳税额的计算习题与答案一、判断题.利息收入和股息收入一样都表现为全额增加企业所得税的应纳税所得额。()X.企业自产产品的广告宣传费均可在企业所得税前列支。()X.纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企、业所有的，也 应作为收入处理。()V.企业销售啤酒、黄酒以外的酒类产品收取的包装物押金，无论是否退回均应计征增 值税和消费税，同时也要计征企业所得税。O X.纳税人缴纳的增值税不得在企业所得税前扣除，担按当期缴纳的增值税计算的城建 税和教育费附加，准予在所得税前扣除。()J.纳税人在生产、经营期间的借款利息支出作为费用，在计算应纳税所得时，可以按 实际发生数扣除

2、。O X7,企业发生的年度亏损，可用以后五个盈利年度的利润弥补。()X.某内资企业当年应纳税所得额为50万元，但上一年度利润表上亏损48万元，那么当 年应缴纳企业所得税6600元。()X.确定应纳税所得额时，对企业生产、经营期间，向经人民银行批准从事金融业务的 非银行金融机构的借款利息支出，可按照实际发生额从税前扣除。O J.纳税人来源于境外的所得在境外实际缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时从其应 纳税额中扣除；其在境外发生的亏损也可用境内的利润弥补。O X.年度终了，某企业填报的利润表反映全年利润总额为77万元，因此，当年不需缴 纳企业所得税。()X.企业接受其他单位的捐赠物资，不计入应纳税

3、所得额。()X.因债权人缘故确实无法支付的应付款项，应该纳入收入总额，计算缴纳企业所得税。 ()J.企业在计算应纳税所得额时，对于根据生产需要租入固定资产所支付的租赁费可以 据实从收入总额中扣除。()X.纳税人有应提未提折旧、应计未计费用，导致年度应纳税额减少的，应于下年发现 时补扣，相应调减应纳税所得额。O X.某纳税人在甲、乙两国的分支机构有盈有亏，本年在中国境内无盈利，有甲、乙两国所得分别为120万元、-50万元，那么该纳税人本年的应纳税所得额为70万元。()XA.销售货物给购货方的回扣A.销售货物给购货方的回扣C.非广告性质的赞助支出B.各项税收滞纳金、罚款支出D.银行按规定加收的罚息

4、答案：D28.在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的以下工程不准扣除的是（）。A.企业自行开发无形资产未形成资产的局部B.非公益、救济性捐赠C.纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入有关的贷款提保，因被担保方不能还 清贷款而由担保人承当的本息D.发生自然灾害或意外事故损失无赔偿的局部。答案：B29.某技术咨询企业2018年度技术转让收入65（）万元，发生的相关本钱、费用、税金 合计收入400万元，不考虑其他因素，该企业应缴纳的企业所得税额为（）。A. 0B. 62. 5 万元C. 31. 25 万元 D. 18. 75 万元答案：A解析：企业技术转让所得额=650400=250万元，小于

5、500万元，免征企业所得税.某国有企业2013年度发生亏损，根据企业所得税法的相关规定，该亏损额可 以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（）。A. 2015 年 B. 2016 年 C. 2017 年 0. 2018 年答案：D.根据企业所得税法的相关规定，以下各项中，符合企业所得税弥补亏损的是（）。A.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补C.企业境外机构发生的亏损，可用境外另一机构的所得弥补I）.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分【可的所得弥补答案：D32.根据企业所得税法的相关规定，纳税人的职工工会经费、职工福

6、利费、职工教 育经费，分别按照计税工资总额的一定比例在企业所得税税前扣除，该一定的比例是（A. 2%、 8乐 14%B. 14%、 2%. 8%C. 2%. 14%、 8%D. 8%、 2%、 14%答案：C.根据企业所得税法的相关规定，企业支付的广告宣传费，所得税前扣除的一般 方法是（）。A.据实扣除A.据实扣除C.按销售（营业）收入的15螂艮额扣除B.不得扣除I）.按销售（营业）收入的12%限额扣除答案：c.某企业2018年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款45万元， 来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇清缴应补（退） 的税款为（）。A.

7、10万元B. 5万元C. 15万元D. 20万元答案：A解析：企业所得税应补税款= 200X25%45+100X25%20= 1035.某居民企业2018年收入总额为800万元，其中：不征税收入200万元，技术转让 收入210万元，各项扣除税费300万元（含技术转让税费10万元）。2018年企业应税所得 额为（）万元。A. 90B. 100C. 300D. 310答案：B解析：应纳税所得额=800200 （210-10） -300=100.根据企业所得税法的相关规定，纳税人发生的以下支出中，在计算应纳税所得额时 不得扣除的是（）。A.财产保险费用B.特殊工种职工的法定人身安全保险费C.运输保险

8、费用D.自然灾害或意外事故损失有赔偿的局部答案：D.外购商誉的支出，（）准予扣除。A.只能在清算时B.在企业整体转让或者清算时C.按直线法计算的摊销费用D.只能在企业整体转让时答案：B.企业对原价1000万元、已使用8年的固定资产（机器设备）自行进行改造，改造 中取得变价收入30万元，领用自产产品一批，本钱350万元，含税销售价400万元，改造 工程分摊人工费用100万元，改造后该资产延长寿命3年。改造后该资产的年折旧额为（） 万元（假定净残值为0,改造前折旧年限为10年）。A. 100B. 144C. 124D. 150答案：C解析：该资产每年折旧额=（10004-10X2+350+100-

9、30） +5=12439. 2018年企业会计支出新技术研究开发费用共400万元，其中300万元在管理费用 中列支，10（）万元于当年7月形成无形资产（按5年摊销），企业会计利润总额为180万元, 假定企业无其他的纳税调整工程，企业2018年应税所得额为（）万元。A. 20B. 30C. 25D. 40答案：C解析：应纳税所得额=180300X50%100+5X5（n+2=25.某居民企业2018年度取得生产经营收入总额3000万元，发生销仕:本钱2200万元、 财务费用150万元、管理费用400万元（其中业务招待费15万元），上缴增值税60万元、 消费税140万元、城市维护建设税14万元、教

10、育费附加6万元，“营业外支出”账户中列 支被工商行政管理部门罚款7万元、通过民政部门向贫困地区捐赠8万元。该企业在计算 2018年度应纳税所得额时，准予扣除的公益、救济性捐贿的金额是（）万元。A. 2.25B. 8C. 2.79I）. 9答案：B解析：会计利润=30002200150400 14014一678 = 75 万元公益性捐赠扣除限额= 75X 12%=9万元实际公益性捐赠=8万元，因此准予税前扣除的公益性捐赠金额=8万元.某居民企业（从业人数120人）2018年度实现利润总额20万元，经注册会计师审 核，发现在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金20（）万元，

11、 借款期限6个月，支付利息费用4. 5万元；另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借 款期限9个月，支付利息费用2. 25万元。在“营业外支出”账户中扣除了通过公益性社会 团体向贫困地区的捐款5万元。该企业2018年度应缴纳企业所得税为（）万元。A. 5. 48B. 5.25C. 5.41D. 5. 79答案：D解析：职工借入流动资金应调整增加金额=2. 25-50X4. 54-2004-6X9=0. 5625万元 公益性捐赠应调整增加金额=5-20X 12%=2. 6万元应纳企业所得税额=（20+0.5625+2.6） X25$=5. 79万元42.某居民企业2018年度应纳税所得额为12

12、00万元，已预缴税款140万元，来源于境 外某国税前所得100万元，境外所得税税率30乐由于享受优惠实际按20%税率纳税，该企 业当年汇算清缴应补的税款为（）万元。A. 105B. 110C. 165D. 223答案：C解析：应补缴的所得税额=1200 X 25%-140+ 100X25%-100 X 20%= 16543.某生产企业为增值税般纳税人，2018年该企业销售额16000万元，债券利息收 入200万元（其中国债利息收入50万元）,发生管理费用2100万元，其中业务招待费280 万元，销售费用1400万元。该企业2018年度所得税前可以扣除的业务招待费为（）万元。A. 80B. 48

13、C. 168D. 81答案：A解析：可以税前扣除的业务招待费：16000X5%o = 80； 280X60%= 168,取最小值80 万元44.某小型零售企业2018年度自行申报收入总额250万元、本钱费用258万元，经营 亏损8万元。经主管税务机关审核，发现其发生的本钱费用真实，实现的收入无法确认，依 据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9%,那么该小型零售企业2018年度应缴纳的企 业所得税为（）A. 5. 10万元B. 5. 63万元C. 5. 81万元 D. 6. 38万元答案：D解析：应纳企业所得税额= 258+ （1-9%） X9%X25%=6. 38.企业发生的（）业务，不视

14、同销售货物、转让财产或者提供劳务。A.货物用于个人福利B.货物捐赠C.财产偿债D.货物用于基建答案：D.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者局部收回时，应当 （）OA.计入当期收入 B.减计费用C.减计本钱D.减计支出答案：A.某医药制造企业2018年销售收入为2000万元，当年“管理费用”账簿中列支的“广 告费和业务宣传费”为700万元，当年企业税前可扣除广告费金额最高是（）。A. 600B. 200C. 300D. 400答案：A解析：企业税前可扣除的广告费金额=2000X30%=600, 2018年企业会计上支出工资总额为400万元，其中安置残疾人员所支付的工资为 2

15、00万元，企业共支付职工福利费70万元。企业会计利润总额为180万元，假定企业无其 他的纳税调整项，企业2018年应税所得额为（）万元。A. -220B. -20C. -6D. -206答案：C解析：应纳税所得额=（180+70-400X 14%-200） =-6.经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照（）扣除。A.实际支付数B.租赁期限均匀C.应当提取折旧费用D.当期应付租赁费答案：B. 2018年企业发生的公益性捐赠支出为300万元，年度会计利润总额为2000万元,当年没有其他纳税调整工程，2018年应纳税所得额为（）万元。A. 2300B. 2060C. 1760D. 1700答

16、案：B解析：应纳税所得额=（2000+300-2000X12%） =2060.企业发生以下情形，应按企业所得税有关规定视同销售确定收入的是（）。A.改变资产形状B.将资产用于职工奖励或福利C.改变资产用途1）.将资产在总机构及其分支机构之间转移答案：B.以下各项中，最低折旧年限为5年的固定资产是（）。A.厂房B.机器设备 C.电子设备D.家具答案：D.甲企业是我国的居民企业，近几年的应纳税所得额情况如下：2014年-100万元， 2015年30万元，2016年-10万元，2017年60万元；2018年的应税收入减各项扣除后是80 万元，那么2018年的应纳税所得额是（）万元。A. 80B. 1

17、0C. 70D. 60答案：D解析：应纳税所得额=80 1（）- 10=60.某小型微利企业经主管税务机关核定，2017年度亏损20万元，2018年度盈利35 万元，该企业2018年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A. 1.5B. 2.25C. 3D. 3.75答案：A解析：应纳企业所得税额=（35-20） X50%X20%=1.5 TOC o 1-5 h z .依据企业所得税法的规定，以下各项中，不应计入应纳税所得额的是（）。A.股权转让收入B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项C.接受捐赠收入D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费答案：D.依据企业所得税法的相关规定，以下各项中，不

18、得提取折旧的固定资产是（）。A.房屋、建筑物B.以经营租赁方式出租的固定资产C.季节性停用的机器设备D.己提足折旧继续使用的固定资产答案：D.以下各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是（）。A.经济林B.防风固沙林C.用材林D.存栏待售特为特为牲畜答案：A.依据企业所得税法相关规定，以下利息支出可以在企业所得税税前扣除的是（）。A,逾期归还贷款的银行罚息B,非银行企业内营业机构之间支付的利息C.税务机关对关联交易进行调整，对补税税额按国务院规定加收的利息D.经过12个月以上的建造才能到达预定可销售状态的存货建造发生借款的利息支出 答案：A.某企业2018年11月份发生以前购进的

19、货物被盗，本钱100万元，取得保险赔偿款 80万元，责任人赔偿1万元，税前扣除的金额是（）万元。A. 33B. 116C. 35D. 18答案：C解析：税前扣除金额=100+100 X 16%-80-1 =35.某企业2018年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年 向银行支付了 3个季度的借款利息22. 5万元，该厂房于10月31日完工结算并投入使用， 税前可扣除的利息费用是（）万元。A. 10B. 22.5C. 5D. 17.5答案：C解析：税前可扣除的利息费用=22. 5 + 9 X 2 = 5.某企业2018年销售收入3000万元，年实际发生业务招待费30万元，该

20、企业当年 可在所得税前列支的业务招待费金额是（）万元。A. 20B. 30C. 15D. 18答案：C解析：税前可列支的业务招待费：3000X5%o=15； 30X60%=18,取最值15万元.某企业2018年销售收入3000万元，转让技术使用权收入200万元，广告费支出 600万元，业务宣传费4（）万元，在计算应纳税所得额时，需调增所得（）万元。A. 120B. 40C. 160D. 0答案：C解析：税前可扣除的广告宣传费限额=（3000+200） X 15%=480需调增所得额=640480= 160.某外商投资企业2018年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元, 当年“营

21、业外支出”账户中列支了通过当地民政部门向灾区的捐赠5万元。那么当年该企业应 缴纳的企业所得税是（）万元。A. 12.5B. 10C. 12.55D. 11.25答案：C解析：捐赠扣除限额= 40X12%=4.8万元应纳企业所得税额=(50+5-4.8) X25%= 12. 55.某企业2019年7月毁损一批库存材料，账面本钱10140元（含运费140元），该 企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（）元。A. 10140B. 11452.6C. 11840D. 11700答案：B解析：税前扣除的损失金额=10000X （1 + 13%） +140X （1+9%） =1

22、1452.6.某企业2018年安置10名残疾人员，每月支付给10名残疾员工的工资为2万元， 在没有考虑加计优惠政策下所计算的应纳税所得额为400万元，那么该企业在2018年度的应 纳税额为（）万元。A. 98B. 94C. 100I）. 99.5答案：B解析：应纳企业所得税额=（400-2X12） X25%=94.某企业于2018年销售了 2017年积压的一批货物，如何对这批货物计税，有以下不 同意见，您认为正确的选项是（）A.按照规定不计算存货本钱，也不准予在计算应纳税所得额时扣除B.按照规定计算存货本钱，但不准予在计算应纳税所得额时扣除C.按照规定计算存货本钱，准予在计算应纳税所得额时扣除

23、D.以上意见都不正确答案：C.下面收入应该征收企业所得税的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.依法收取并纳入财政管理的政府性基金C.依法收取并纳入财政管理的行政事业收费D.财政拨款答案：A.在计算应纳税所得额时，以下支出不得扣除的是（）。A.缴纳的城建税B.合理分配的材料本钱C.企业所得税税款D.销售固定资产的损失答案：C.企业对外投资期间，投资资产的（）在计算应纳税所得额时不得扣除。A.利息B.折旧C.资本D.管理费用答案：C.企业的以下收入中，属于应税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.符合条件的非营利组织的收入D.银行存款利息收入

24、答案：D.企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的本钱， 在计算应纳税所得额时应当按照（）进行分推。A.公平交易原那么B.独立交易原那么C.方便管理原那么D.节约本钱原那么答案：B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的 （）支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。A.管理费用B.利息C.生产本钱D.损失答案：B.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原那么而减少企业或者其关联方应 纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理的方法进行调整。与合理方法不符的是 （）OA.可比受控价格法B.再销售价格法C.本钱加成法D.交易净利润法答案：A

25、.按照企业所得税法及其实施条例的规定，以下表述中不正确的选项是（）。A.发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5%。的局部准 予扣除B.发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的局部准予税前扣除C.为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除D.为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。答案：A75.某企业2018年度以经营租赁方式租入固定资产，支付租赁费500万元，租赁期为 5年，请问2018年度该公司税前扣除应为（）万元。 TOC o 1-5 h z A. 500B.50C. 100D.250答案：C.畜类生产性生物资产计算折旧的

26、最低年限为（）。234I). 5234I). 5答案：B.按照企业所得税法及其实施条例的规定，以下关于收入确认时点正确的选项是（）oA.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现B.租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现D.权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的口期确认收入的实现。答案：A TOC o 1-5 h z .按照企业所得税法及其实施条例的规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折 旧的最低年限为（）。A. 3B. 4C. 5D. 10答案：B.应纳税所得额为（）。A.企业每一纳税年度的收入

27、总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥 补的以前年度亏损后的余额。B.企业每一纳税年度的收入总额，减除免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度 亏损后的余额。C.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年 度亏损后的余额。D.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除的余额。答案：A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以在计算应 纳税所得额时（）收入。A.加倍B.加成C.加计D.减计答案：D.按照企业所得税法及其实施条例的规定，固定资产的大修理支出，是指符合以下条件的（）支出。A.修理支出到达取得固定资产

28、时的计税基础50%以上B.修理支出到达取得固定资产时的计税基础20%以上C.修理后固定资产的使用年限延长3年以上D.固定资产必须是房屋、建筑物答案：A82.某公司外购一生产性生物资产，购置价格和相关费用合计为1000万元，该生物资 产于2018年3月10日投入使用，该资产预计使用10年，预计残值为100万元，该公司每 月应当就该生物资产提取折旧（ ）万元。 TOC o 1-5 h z A. 8.3B. 9C. 7.5D. 15答案：C解析：生物资产提取折旧额=（1000-100） 4-104-12 = 7.5.企业所得税法规定无形资产的摊销年限不得低于（）年。A. 3B. 5C. 8D. 10

29、答案：D.按照企业所得税法的规定，下面说法正确的选项是（）.A.企业销售存货，按规定计算的存货本钱可以在税前扣除企业转让资产，该项资产的净值如果是负数，不可以在税前扣除C.企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税I）.企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止。答案：A85.企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，下面说法符合规定 的是（）。A.抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额B.超过抵免限额的局部，不可以用以后年度的余额抵补C.是指非居民企业来源于中国境外的应税所得D.是指非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国

30、境外但与该机构、场 所未有实际联系的应税所得答案：A86.在计算应纳税所得额时，以下支出可以限额扣除的是（）A.支付的红利B.赞助支出C.支付的股息D.公益性捐赠支出答案：D三、多项选择题.在以下支出工程中，准予在计算应纳税所得额时从收入总额中直接扣除的有：（）。A.企业缴纳的增值税B.转让固定资产发生的费用C.以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费D.以融资相赁方式租入的固定资产发生的租赁费答案：BC.确定企业所得税税前扣除工程时应遵循的原那么有：.在计征企业所得税时，非广告性质的赞助费不允许税前扣除，广告宣传费可以在税 前正常列支。()X.提取坏账准备金的企业，在计算企业所得税应纳税所得

31、额时，实际发生的坏账损失 大于己提取的坏账准备金的局部，不能在发生当期直接扣除。()X.某企业为另一企业的银行贷款提供担保，其贷款到期未还，由该企业代其支付本息 并在税前进行了扣除。O X.企业销售货物给购货方的折扣，当销售额与折扣额在同一发票上注明的，应按折扣 后销售额计征增值税、消费税和企业所得税。O J.对于企业收取的包装物押金，凡超过一年未返还的，无论合同如何规定，均应确认 为期满之日所属年度的收入，计征企业所得税。()J.纳税人取得的保险公司给予的无赔款优待，除有规定用途之外，均应计入应纳税所 得额，计征企业所得税。O X.某企业上年应税工程有所得30万元，免税工程有亏损45万元；本

32、年度应税工程有 所得20万元，免税工程有所得25万元，那么该企业上年和本年均不缴纳企业所得税。()X.企业在计算应税所得额时，如出现会计制度与税收法规相抵触的情况，应由税务机 关根据企业情况核定应税所得额。O X.企业所得税应当分国、分项计算企业来源于境外的所得在我国的扣除限额。()X.我国企业所得税法规定，企业缴纳所得税，按年计算，分月或分季预缴。纳税人应 于月份或季度终了后15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。()X.对企业减免或返还的流转税，除国家规定有指定用途的工程不征税外，都应照章征 收所得税。O J.企业在生产、经营期间的借款利息支出，可按照实际发生数从收入总额中扣除

33、。() X.企业来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从 其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得依照企业所得税法计算的应纳税额().在计算应纳税所得额时，纳税人因自然灾害或意外事故损失而由保险公司给予的赔 偿不得扣除。O V.纳税人的各种属行政性的罚款，不得扣除，所以企业支付的银行罚息不得扣除。() X.企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的本钱， 在计算应税所得额时应当按照独立交易原那么进行分摊。O V.企业所得税的纳税人享受企业所得税免税待遇的，在免税期间无需办理纳税申报。()XA.A.确定性原那么C.权贡发生制原那么A.确定性

34、原A.确定性原那么C.权贡发生制原那么B.配比原那么D.收付实现制原那么答案：ABC.以下工程中，属于纳税调整增加额的工程有：（）。A.职工教育经费支出超标准B.利息费用支出超标准C.公益救济性捐赠超标准D.查补的消费税答案：ABC.以下项Fl中，属于纳税调整减少额的工程有：（）。A.查补的消费税B.多提的职工福利费C.国库券利息收入D.多列的无形资产摊销费答案：AC.纳税人以下经营业务的收入，可以分期确定并据以计算应纳税所得额的是：（）。A.分期收款方式销售商品.代销方式销售商品C.建筑、安装工程持续时间超过一年D.为其他企业加工、制造大型机器设备，持续时间超过一年答案：ACD.在计算企业应

35、纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的有：（）。A.企业为他人提供贷款担保，因被担保方无力还清贷款，而由该担保企业承当的贷款 本息所得税前依法缴纳的增值税C.所得税前依法缴纳的土地增值税D.所得税前依法缴纳的城市维护建设税答案：AB7.企业所得税纳税人以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规 定提取折旧费用。符合融资租赁固定资产条件的有（）。A.在租赁期满时，租赁资产的所有权转让给承租方B.承租方租赁固定资产的时间在一年以上C.租赁期为资产使用年限的大局部（75%或以上）D.租赁期内租赁最低付款额大租赁开始日资产的公允价值答案：ACD8.对接受捐赠的资产的会计处理和税务处理的说法

36、中，正确的选项是（）A.按照会计制度，对接受捐赠的资产不确认收入，不计入企业接受捐赠当期的利润总额;.按照会计制度，对接受捐赠的资产应确认收入，计入企业接受捐赠当期的利润总额;C.按照税法规定，企业接受捐赠的资产，应计入当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。【）.按照税法规定，企业接受捐赠的资产，不计入当期应纳税所得额答案：AC.以下各种情形中，应对纳税人采取核定征收企业所得税的有（）。A.能正确核算本钱费用支出，收入总额不能准确核算的收入和费用均不能正确核算的C.没有按规定保存有关账簿、凭证资料的D.按规定可以不设置账簿的答案：ABCD10.企业以下收入应计入收入总额计算缴纳所得税的有（）A

37、.在建工程发生的试运行收入B.接受的捐赠收入C.外单位欠款收到的利息D.固定资产盘盈收入答案：ABCD11.企业发生.的借款利息支出，在计算应纳税所得额时，不得从收入额中扣除的有（）A.筹办期间发生的借款利息支出B.在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出C.开发无形资产发生的借款利息支出D.以融资相赁方式租入固定资产投入使用前发生的借款利息支出答案：ACD12.企业发生的以下费用可不受比例限制，计入管理费用扣除的是（）A.自行研究开发新产品、新技术、新工艺发生的各项费用B.资助非关联科研机构研究开发新产品、新技术、新工艺的资助支出C.委托其他单位进行科研试制的费用D.投资境内符合国家产业政

38、策的技改造工程所需国产设备购置费的40%答案：ABC13.以下准予扣除的工程中，如果当年缺乏抵扣或当年未抵扣，不得结转以后年度抵扣 的是（）A.技术开发费加扣的50与局部B.业务招待费用支出C.应提未提折旧D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上投资额的 70%局部答案：BC14.按照我国税法规定，企业的以下各项支出中，不准税前扣除的是（）A.销售白酒给予买方的回扣B.广告宣传支出C.逾期还贷支付银行加收的罚息D.卖给职工的住房折旧费和维修费答案：AD.企业发生的以下广告性支出中，准予在所得税前扣除的是（）A.啤酒B.黄酒C.超过当年销售收入15%的局部D.果酒答案

39、：ABD.以下固定资产不得计提折旧的是（）A.季节性停用的机器设备B.不需用机器设备C.以融资租赁方式租入的固定资产D.以经营租赁方式租入的固定资产答案：BD17.以下各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有（）A.为雇员年终加薪的支出B.为离休雇员提供待遇的支出C.为雇员缴纳社会保险的支出.为展员提供的劳动保护费支出答案：BCD.企业发生的以下开支中，需要在缴纳企业所得税时作纳税调整增加处理的是（）A.离退休人员增加的工资支出B.无法得到赔偿的境外事故损失C.非广告性赞助支出D.违反税法的罚款支出答案：ACD.按照企业所得税法和实施条例规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合以下条 件

40、的支出，具体有（）A.修理支出到达取得固定资产时的计税基础50$以上B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上C.修理支出到达取得固定资产时的计税基础20$以上D.固定资产必须是房屋、建设物答案：AB.企业的以下收入中免征企业所得税的有（）。A.国债利息收入B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.接受捐赠收入D.销售货物收入答案：AB.在计算应纳税所得额时，以下支出不得扣除（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.未经核定的准备金支出C.税收滞纳金D.罚金、罚款和被没收财物的损失答案：ABCD.以下固定资产中，计征企业所得税时不允许计提折旧的有（A.房屋、建筑物

41、以外未投入使用的固定资产B.以融资租赁方式租出的固定资产C.单独估价作为固定资产入账的土地D.与经营活动无关的固定资产答案：ABCD.根据企业所得税法的规定，以下固定资产工程中，在计算应纳税所得额时，准予扣 除折旧的有（）。A.房屋、建筑物B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.与经营活动无关的固定资产答案：ABC.根据企业所得税法的规定，以下各项中，在计算应纳税所得额时，应计入收入总额 的有（）A.转让固定资产取得的收入B.外单位欠款付给的利息收入C.出租固定资产取得的租金收入I）.固定资产盘盈收入答案：ABCD.根据企业所得税法的规定，以下各项中，在计算应纳税所

42、得额时，应计入收入总额的有（）A.出租包装物收入B.包装物押金收入C.逾期1年以上、未返还买方的包装物押金【）.因债权人缘故确实无法支付的应付款项答案：ABCD.根据企业所得税法的规定，以下各项中，应计入收入总额的有（）A.纳税人按照国务院统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值B.纳税人接受捐赠的非货币性资产C.纳税人接受捐赠的货币性资产D.纳税人在产权转让过程中发生的产权转让净收益答案：BCD.根据企业所得税法的规定，以下各项中，准予从收入总额中扣除的工程有（）A.啤酒企业的广告费B.化工厂为职工向保险公司购买人寿商业保险C.房地产企业支付的银行罚息D.商业企业发生的资产盘亏扣除赔偿

43、局部后的净损失答案：ACD.根据企业所得税法的规定，以下各项中，属于计算企业应纳税所得额时不得扣除的 工程有（）A.缴纳的消费税B.缴纳的税收滞纳金C.存货跌价准备金D.短期投资跌价准备金答案：BCD.根据企业所得税法的规定，以下各项中，属于计算企业应纳税所得额时不得扣除的 工程有（）A.支付的财产保险费用B.固定资产转让费用C.购建固定资产的费用D.融资租赁固定资产支付的租金答案：CD.根据企业所得税法的规定，以下各项中，属于计算企业应纳税所得额时不得扣除的 工程有（）A.税收滞纳金B.购建固定资产支出C.职工基本养老保险费D.消费税答案：AB.根据企业所得税法的规定，以下收入中，应计入应纳

44、税所得额的是（）A.财产转让收入B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项C.C.现金溢余收入C.现金溢余收入C.现金溢余收入D.事业单位财政拨款答案：ABC.根据企业所得税的相关规定，以下无形资产不得计算摊销费用扣除的是（）A.自创商誉B.与经营活动无关的无形资产C.与经营活动有关的无形资产D.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产答案：ABD33.33.根据企业所得税法律制度的相关规定,33.根据企业所得税法律制度的相关规定,33.根据企业所得税法律制度的相关规定,纳税人取得以下收入中，应计入应纳税所得额的是（）A.A.银行存款利息收入A.银行存款利息收入B.A.银行存款利息收入B

45、.金融债券利息收入C.国债利息收入C.国债利息收入C.国债利息收入D.国有企业重点建设债券利息收入答案：ABD34.34.根据企业所得税法律制度的相关规定,34.根据企业所得税法律制度的相关规定,34.根据企业所得税法律制度的相关规定,纳税人取得以下支出中，可以在计算应纳税所得额时加计扣除的有（）B.安置残疾人员所支付的工资A.B.安置残疾人员所支付的工资C.业务招待费I）.开发新产品发生的研究开发费用答案：ABD.根据企业所得税法律制度的相关规定，在征收企业所得税时应当计提折旧的固定资 产包括（）A.以经营租赁方式租入的固定资产B.停用的房屋C.在用的运输工具D.季节性停用的机械设备答案：B

46、CD.根据企业所得税法律制度的规定，以下关于企业清算的所得税处理的表述中，正确 的有（）。A.企业全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失确认债权清理、债务清偿的所得或损失C.依法弥补亏损，确定清算所得，计算并缴纳清算所得税D.企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得答案：ABCD.企业的固定资产由于技术进步等原因，确定需要加速折旧的，根据企业所得税法律 制度的规定，可以采用加速折旧的方法有（）。A.年数总和法B.当年一次性折旧C.双倍余额递减法D.缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50%答案：AC.根据企业所得税法律制度的规定，以下收入中，不属于

47、企业所得税免税收入的有 （）OA.财政拨款B.国债利息C.物资及现金溢余D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金答案：ACD.根据企业所得税法律制度的规定，以下各项中，不得在企业所得税税前扣除的有 （）。A.税收滞纳金B.被没收财物的损失C.向投资者支付的股息D.缴纳的教育费附加答案：ABC.根据企业所得税法律制度的规定，以下资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前 扣除的有（）。A.生产性生物资产以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产答案：AB.根据企业所得税法律制度的规定，纳税人取得的以下收入中，应计入应纳税所得额 的有（）。A.国债

48、利息收入B.金融债券利息收入C.国家重点建设债券利息收入D.外单位欠款付给的利息收入答案：BCD.根据企业所得税法律制度的规定，以下各项中，属于计算企业应纳税所得额时准予 扣除的工程的有（）。A.缴纳的消费税B.缴纳的税收滞纳金C.非广告性赞助支出D.缴纳的财产保险费答案：AD.根据企业所得税法律制度的规定，以下各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时, 不准扣除的有（）。A.支付的社会统筹保险费C.购建固定资产的费用B.A.支付的社会统筹保险费C.购建固定资产的费用答案：CD.根据企业所得税法律制度的规定，在纳税人为其雇员投保的以下费用中，可以在计 算企业应纳税所得额时按照一定标准予以扣除的有

49、（）。A.基本养老保险费B.基本失业保险费C.基本医疗保险费D.商业保险保险费答案：ABC.根据企业所得税法律制度的规定，以下各项中，允许在计算企业所得税应纳税所得 额时准予直接扣除的有（）。A,向金融机构的借款利息支出B.企业的财产保险费C.企业的业务宣传费D.固定资产转让费答案：ABD.根据企业所得税法律制度的规定，纳税人提取的卜.列准备金中，在计算企业应纳税 所得额时，不准扣除的有（）。A.存货跌价准备金B.短期投资跌价准备金C.长期投资减值准备金D.风险准备金答案：ABCD.根据国家税务总局的有关规定，在以下情形中，税务机关应采取核定征收方式征收 企业所得税的是（）。A.纳税人只能准确

50、核算收入总额，但其本钱费用支出不能准确核算B.纳税人只能准确核算本钱费用总额，但其收入总额不能准确核算C.依照税收法律规定可以不设账簿的纳税人D.账目设置和核算虽符合规定，但未按照规定保存有关账簿、凭证以及纳税资料的答案：ABCD.根据企业所得税法律制度的规定，以下工程中，可以在计算企业应纳税所得额时税 前扣除的有（）。A.对外投资而向银行借入资金的利息B.向银行流动资金借款逾期归还的罚息C.向银行流动资金借款利息支出D.建造生产车间的借款利息支出答案：BC.以下关于股权投资转让所得和损失的税务处理中，说法正确的有（）oA.股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额B.股权投资转让所得不属于经营

51、所得，不需并入应纳税所得额C.被投资企业发生的经营亏损，投资方企业可按规定结转弥补D.被投资企业发生的经营亏损，投资方企业不得确认投资损失答案：AD.依据企业所得税法的有关规定，以下支出工程中，在计算企业所得税应纳税所得额 TOC o 1-5 h z 时，不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.银行按规定加收的罚息C.被没收财物的损失D.未经核定的准备金支出答案：ACD.依据企业所得税法的有关规定，纳税人在计算应纳税所得额时，对发生的以下支出 工程中，可以作为工资薪金支出的有（）。A.地区补贴B.独生子女补贴C.物价补贴D.误餐补贴答案：ACD.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得

52、的以下所得，应按收入 全额全额计算征收企业所得税的有（）。A.股息B.转让财产所得C.租金D.特许权使用费答案：ACD.对境外所得实行税额抵免的所得包括（）。A.居民企业来源于中国境外的应税所得B.非居民企业在中国境内设立的机构、场所，取得的发生在中国境外但与该机构、场 所有实际联系的应税所得C.居民企业从其直接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投 资收益D.居民企业从其间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投 资收益答案：ABCD.在计算应纳税所得额时，企业发生的以下支出作为长期待摊费用，按照规定摊销， 准予扣除的有（）。A.未经核定的准备金支出B.租

53、入固定资产的改建支出C.固定资产的大修理支出D.赞助支出答案：BC.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除，但以下固 定资产不得计算折旧扣除的有（）。A.所有的未投入使用的固定资产A.所有的未投入使用的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产D.与经营活动无关的固定资产答案：BD.企业对原价1000万元、已使用6年的固定资产（机器设备）自行进行改造，改造 中取得变价收入70万元，领用自产产品一批，本钱260万元，含税销售价350万元，改造 工程分摊人工费用150万元，改造后该资产延长寿命2年，正确的税务处理有（）。A.改造费用应作固定资产

54、的大修理支出B.改造后固定资产的计税基础为1340万元C.改造的固定资产延长使用年限的，应当延长折旧年限2年D.改造后该资产的折旧率发生变化答案：BCD解析：改造后固定资产的计税基础=1000+260-70+150= 1340.企业出售旧生产用设备一台，取得销售收入50万元，该设备原值30万元，已提折 旧20万元。出售该固定资产的以下税务处理正确的有（）。A.该固定资产的净值为1（）万元B.出售该固定资产应税所得额为20万元C.出售该固定资产的计税基础是3（）万元 D.出售该固定资产应税所得额为40万元 答案：ACD.以下各项中，属于企业所得税法所称视同销售的有（）。A.将自产产品用于在建工程

55、B.将自产产品用于管理机构C.将自产产品用于抵偿债务D,将自产产品用于职工福利答案：CD.享受专用设备的投资额税额抵免企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际 投入使用税法规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内（）的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。A.停用B.转让C.出租D.报废答案：BC.以下关于固定资产改建支出说法正确的有（）。A.改建的固定资产延长使用年限的，应当适当延长折旧年限B.固定资产改建支出必须记作长期待摊费用，分期摊销C.固定资产改建支出可增加固定资产的计税基础D.固定资产改建后使用年限必须延长2年以上答案：AC.根据企业所得税法的规定，

56、以下关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.接受捐赠收入，按照合同约定交付资产的日期确认收入的实现B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现.纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，对以融资租赁方式租入的固定资产而发 生的租赁费，可以直接从企业收入总额中一次扣除。O X.企业计算应纳所得税时，收到客户支付的违约金，应计入收入总额，一并计算缴纳 企业所得税。()J.企业所得税的纳税人为购置固定资产而发生的借款费用，在固定资产交付使用前发 生的借款费用，可在发生当期扣除。()X.金融保险企业用于公益、救济性捐赠支出的扣除比例，不得超过年度会计利润额的 15%

57、o () X.企业所得税的纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用，可以计入纳税人的 经营性费用在税前扣除。()X.纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，对以融资租赁租入固定资产的相赁费， 可以作为费用工程在所得税前扣除，但融资租赁租入固定资产不得扣除折I日费。O X.关联企业间的应收账款，经人民法院判决负债方破产，破产企业的财产缺乏以清偿 的负债局部，经税务机关审核后，债权方企业可以作为坏账损失扣除。O V.企业对外投资期间，投资资产的本钱在计算应纳税所得额时准予扣除。()X.“不征税收入”是新企业所得税法中新创设的一个概念，与“免税收入”的概 念不同，属于税收优惠的范畴。O X.企业所得

58、税法允许按规定的比例在税前扣除的准备金只有坏账准备金和商品削 价准备金两种。()X.企业所得税法中的转让财产收入是指企业转让固定资产、无形资产、流动资产、 股权、股票、债券、债权等所取得的收入。O X.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者局部收回时，应当 计入损失发生年度的收入。()X.按照企业所得税法的规定准予在计算应纳税所得额时扣除的本钱必须是生产经 营过程中的本钱。O J.企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确 定收入额。()J.企业所得税法中的亏损和财务会计中的亏损含义是不同的，企业所得税法 所称亏损是指企业将每一纳税年度的收入总额减除

59、不征税收入、免税收入和各项扣除以后小 于零的数额。()X.企业销售货物涉及现金折旧的，应当按照扣除现金折旧后的余额确定销售货物收入。 ()X.企业销售货物涉及商业折旧的，应当按照扣除商业折旧前的金额确定销售货物收入。()XC.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的Fl期确认收入的实现D.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 答案：BCD.企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，法律规定可以用以下 （）的方法实现。A.缩短折旧年限B.工作量法C.年数总和法D,双倍余额递减法答案：ACD.如果关联企业之间的交易不符合独立交易原那么，税务机关就有权按照（）方法调整。

60、A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.本钱加成法D.比例分推法答案：ABC 64.对于资产的税务处理，以下说法正确的选项是（）。A.企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧B.自创商誉可以作为无形资产计算摊销费用扣除C.林木类生产性生物资产，折旧年限不得低于10年D.通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款和支付的相关税费为本钱 答案：AC65.根据企业所得税法及有关规定，以下收入中可以免征企业所得税的有（）。A.国债转让收入B.符合条件的非营利组织的收入C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投 资收益D.远洋捕捞所得答案：BD66.以下关于企业特