劳务报酬所得税计算(最新)

1、余额为应纳税所得额。劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务佣金）经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。改革开放之后，百业振兴，人们再也不满足于安全却无色彩的大锅饭生活。尤其某些经济与文化领域中的专业人士、文人雅士表现了强烈的独立个性，希望摆脱限制。于是乎，社会上出现了大量的或具有高智力，或具有特殊劳动技能等独立的劳作人群，这就是自由职业者。除了部分自由职业者以工作室的形式登记为个体工商户外，大部分的自由职业者都是以个人的身份对外提供劳务，因此

2、税法规定，个人提供劳务取得的报酬由支付方代扣代缴个人所得税，下面笔者就个人提供劳务报酬所得个人所得税不考虑流转税及附加的计算进行分析，为接受个人提供劳务的企业提供计算便利和案例参考。一、劳务报酬所得的应税项目劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。属于一次性收入的，以取得该项收入为一次属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。二、税率根据个人所得税法及其相关法律法规的规定，劳务报酬所得，适用比例

3、税率，税率为0每次收入不超过元的，减除费用元元以上的，减除的费用，其对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过元。对前款应纳税所得额超过元至元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成超过元的部分，加征十成。归纳上述规定，制定劳务报酬个人所得税税率表如下表一：表一单位：元级数含税级距应纳税所得额税率（）速算扣除数不超过元的超过元至元的部分超过元的部分三、劳务报酬所得应纳税所得额的计算一个人提供劳务取得含税劳务报酬即税前劳务报酬所得个人所得税的计算1应纳税所得额的确认含税劳务报酬所得不超过元的，应纳税所得额含税劳务报酬所得含税劳务报酬所

4、得超过元的，应纳税所得额含税劳务报酬所得X2、个人所得税应纳税额的计算个人所得税应纳税额应纳税所得额X适用税率速算扣除数注：按照应纳税所得额查对应适用税率和速算扣除数二个人提供劳务取得不含税劳务报酬即税后劳务报酬所得个人所得税的计算个人为企业提供劳务，双方约定的劳务报酬更多情况是一个税后支付额，即企业支付给个人的劳务报酬是个人的税后所得，因此，企业必须将税后所得转换为税前报酬，按照税前报酬列支企业的成本费用，同时代扣代缴个人所得税。由于劳务报酬在计算个人所得税时的扣除额分段以及应纳税额的加成规定，经过推算得出不含税劳务报酬收入额对应的税率表注意，这里是收入额，而非应纳税所得额）税率表如下表二）

5、表二单位：元级数不含税劳务报酬收入额税率（）速算扣除数换算系数（）未超过元的部分无超过元的部分超过元的部分超过元的部分、含税劳务报酬收入的换算不含税收入额不超过元的换算为含税劳务报酬收入公式如下：含税劳务报酬收入不含税劳务收入额不含税收入额超过元的换算为含税劳务报酬收入公式如下：含税劳务报酬收入不含税劳务收入额速算扣除数换算系数注：公式中个数据请根据表二中对应的金额确认。2个人所得税应纳税额的计算方式一，根据上述公式换算含税劳务报酬收入按照表一的税率计算应纳税额，祥见上文。方式二，根据表二分步计算不含税收入额不超过元的第一步，根据不含税收入额查表二中对应数据计算应纳税所得额，公式如下：应纳税所

6、得额X应纳税所得额不含税收入额税率第二步，根据应纳税所得额查表一中对应数据计算应纳税额，公式如下：应纳税额应纳税所得额X适用税率按表一对应数据计算不含税收入额超过元的：第一步，根据不含税收入额查表二中对应数据计算应纳税所得额，公式如下：应纳税所得额不含税收入额一速算扣除数X换算系数第二步，根据应纳税所得额查表一中对应数据计算应纳税额，公式如下：应纳税额应纳税所得额X适用税率速算扣除数以例释法：我们分别采用上述两种方式计算个人提供劳务所得个人所得税，验证公式的正确性。假如张三、李四为君合信公司年会做魔术表演和演唱，双方协商同意，表演完毕后君合信公司支付张三税后所得元，支付给李四元。通过则查表二得

7、知，税后所得元所对应的适用税率为0速算扣除数为0换算系数为税后所得元，对应的适用税率为0速算扣除数为0换算系数为按照方式一计算张三的纳税情况含税劳务报酬收入不含税劳务收入额速算扣除数换算系数元应纳税所得额不含税收入额一速算扣除数X换算系数应纳税额验算一下：税前收入为，应交个人所得税税额为税后所得元，与本例相符。李四的纳税情况含税劳务报酬收入不含税劳务收入额速算扣除数换算系数应纳税所得额应纳税额验算一下：税前收入为,应交个人所得税税额为税后所得元，与本例相符。按照方式二计算:张三的纳税情况应纳税所得额不含税收入额一速算扣除数X换算系数应纳税额李四的纳税情况应纳税额X与方式一计算出来的一致，证明两种方式均适用。附：换算系数的推导过程假设含税劳务报酬收入，不含税税后劳务报酬为，适用税率为，速算扣除数为D应纳个人所得税税额为减除费用为其中、均可以从表一中查询得到根据等式一：和等式二：这两个税收等式，推导如下将等式二代入