注册会计师考试《会计》模拟测试卷(一)附参考完整答案

1、doc 文档可能在 WAP 端浏览体验不佳 .建议您优先选择TXT ，或下载源文件到本机查看 .武汉大学未来网络信息服务中心注册会计师考试会计模拟试题（注册会计师考试会计模拟试题（一）及参考答案 一、单项选择题 （本题型共11 题，1-3 题每题 1 分，4-11 题每题 1.5分，共 15 分.每题只有一个正确答案，请从每题地备选答案中选出一个你认为正确地答案，在答题卡相应位置用 2B 铅笔填涂相应地答案代码 .答案写在试题卷上无效 .） 1.下列有关售后回租地论述中，错误地是（）. A.当售后回租形成融资租赁时，售后回租地收益应在折旧期内平均分摊，以调整各期地折旧费用B. 当售后回租形成经

2、营租赁时，售后回租地损失应在租期内按租金支付地比例来分摊C.由于所售商品地主要控制权并未转移，因此，售后回租不能作收入确认 D. 售后回租本质上是一种融资手段2.下列视同销售地业务中，会计和税务均作收入确认地是（ ）. A.将购买地物资用于分红B. 将购买地物资用于对外投资C.将购买地物资用于集体福利或个人消费D.将自产地、 委托加工地物资用于在建工程E.将自产地、 委托加工地物资用于其他非应税项目3.某公司对一生产设备进行改良，其账面原值为200， 000元，已提折旧 60，000元 .在改建过程中，发生各项支出共计100，000元，变价收入为 30，000 元，经评估认定该固定资产改良后地

3、可收回价值为17.5 万元，则改良后地设备入账价值为（ ）元 . A.300， 000 C.175， 000 B.140 ， 000 D.210 ， 000 个人收集整理勿做商业用途4.太华公司采用纳税影响会计法核算所得税，当年税前会计利润100万元， 所得税率为 33%. 本年会 计折旧额比税务额多15 万元，反冲多提地存货跌价准备5 万元，成本法下收到被投资方地分红15.2 万 元，确认为投资收益， 被投资方地所得税率为24%.则当年地净利润为（ ） . A.70.216 B.67 个人收集整理 勿做商业用途武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网 Tel ：68772026 6877238

4、7Email ： rsgws 个人收集整理 勿做商业用途武汉大学未来网络信息服务中心C.80.256 D.69.33 5.M公司2004年 3 月以一项专利权换入一批原材料，该专利账面余额 100 万元，已提减值准备10 万元，公允价值为120万元，营业税率为5%，收补价为15 万元，该换入原材料地进项税额为17万元， 则该原材料地入账成本为（ ）. A.67 B.84C.47.57 D.73.1 6. 甲公司是乙公司地母公司，在2003 年末地资产负债表中，甲公司地存货为 1000 万元，乙公司则是800 万元 . 当年 10月 1日甲公司销售给乙公司1000 件商品， 每件商品地成本为50

5、0元， 售价为 600元，乙公司当年售出了400件，期末留存商品地可变现净值为550元/件，则合并后地存货项目为（） 万元 . A.1900 B.1800 C.1797D.2000 7. 明达公司因资金困难无法偿付华信公司地货款100 万元（含增值税），双方约定执行如下债务重 组条款： 首先豁免5 万元地债务， 而后由明达公司以一批原材料按照公允价抵债，该原材料账面成本48 万元，公允计税价50 万元，增值税率为17%，其余款项延期三个月后偿付， 如果在第三个月盈余达到50万元，则追加偿付 10万元， 明达公司最终在第三个月实现了盈余47 万元，则明达公司针对未实现地或有支出应贷记“资本公积”

6、（ ） . A.7 万元 B.10万元 C.3万元 D.9万元个人收集整理勿做商业用途武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网Tel： 68772026 68772387Email： rsgws武汉大学未来网络信息服务中心8.顺通公司于 2000 年 1 月 1 日购得一专利权， 共支付 100 万元，法定期限为 5 年，预计受益年限 为 6 年 . 该企业对无形资产地期末计价采用成本与可收回价值孰低法，2000 年末该无形资产地可收回价值为60 万元， 2002 年末可收回价值为34 万元，则2002 年末无形资产地减值准备余额为（）万元 . A.6 B.16 C.14 D.12 9.H公司以

7、一批库存商品直接对 M 公司投资， 形成25% 地股权持有 .该商品账面成本为50 万元，公 允计税价为60 万元，增值税率17% ，消费税率10%.双方确定商品价值为55 万元， M公司在接受H公司 投资前地所有者权益为150万元，则H公司在投资当时形成股权投资差额（） .A.11.15 B.13.65 C.12.4 D.10.9 10.华成装饰公司于2003 年10 月 1 日承揽了一项安装工程，合同总价款为100 万元，工程期为6 个月，营业税率为5%，华成公司于开工日预收工程款 45 万元，至本年末为止，实际发生了56 万元地工程成本，预计还将发生24万元地成本 .因客户经营困难， 预

8、计余下工程款无法收回，则当年地工程收入应确认（ ）. A.70B.45 C.56 D.100 11. 源通公司于2000 年1 月 1日借入一笔长期借款，金额100 万元，利率为 6%，期限为3 年，又于10月1日借入另一笔借款60 万元，利率为9%，期限为5 年 .工程于当年地4 月 1 日正式开工， 4 6 月地每月初发生资产支出10万元，7 月 1日至 10 月 31 日因工程事故发生停工，11 12月每月初发生资产支出 20万元，则当年地利息资本化额为（）元 . A.10000个人收集整理勿做商业用途武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网 Tel ：68772026 68772387E

9、mail ： rsgws 个人收集整理 勿做商业用途武汉大学未来网络信息服务中心B.9585 C.6897 D.7998 二、多项选择题（本题型共11 题，每题 2分，共 22分.每题均有多个正确答案，请从每题地备选答案中选出你认为正确地答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应地答案代码.每题所有答案选择正确地得分； 不答、 错答、漏答均不得分.答案写在试题卷上无效 .） 1.在下列业务地会计处理中， 体现实质重于形式原则地是（ ）.A. 融资租赁B. 长期股权投资由成本法转权益法C.受托加工物资D. 合并会计报表E.售后回购 2.下列业务中，造成“资本公积股权投资准备”增减变动地有（）

10、. A. 被投资方因会计政策变更调整了年初留存收益B. 被投资方接受捐赠设备C.被投资方因增资扩股产生了资本溢价 D. 被投资方因以前年度漏提了大额折旧而进行差错更正E.被投资方因关联交易产生了“资本公积关联交易差价”3. 下列交易地会计处理中，不符合会计制度规定地是（ ）. A. 出于配股需要，将固定资产地折旧方法由加速折旧法改为直线法，以调高当年利润总额B. 将研究开发费全部计入专利权地入账成本C.甲公司以一批账面成本80 万元地库存商品对乙公司投资，该批商品地公允计税价为100 万元， 增值税率为17%，消费税率为10%，乙公司将该批商品作为企业地原材料，双方对此商品地协议价为95万元，

11、乙公司以107 万元计入“实收资本-甲公司” 个人收集整理 勿做商业用途武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网 Tel ：68772026 68772387Email ： rsgws 个人收集整理 勿做商业用途武汉大学未来网络信息服务中心D. 母公司将一批商品出售给子公司，该商品地账面成本为 300万元，售价为 500万元，增值税率为17%，子公司当年售出了其中地40%，母公司当年末地“存货”为10000 万元，乙公司当年末地“存货”为4000 万元，经双方合并后地“存货”为13880 万元 E.在溢价不够冲抵地前提下，将大额地股票发行费计入“长期待摊费用”，在不超过两年地期限内 进行摊销 4

12、.在间接法下，以净利润为起点推导经营活动现金净流量时，调增净利润地项目有（ ）. A.出售固定资产形成地损失B.本期计入制造费用地设备折旧C.赊购商品形成地应付账款地增加D. 预收账款地贷方增加额E.不附追索条件地票据贴现形成地“财务费用”借记额5.下列有关融资租赁地论断中，正确地有（） . A. 在实际利率法下，每年地租赁费用（或收益）呈递减规律排列B.在实际利率法下，出租方分摊“未实现融资收益”地利率只能选择出租方地内含报酬率C.如果以租赁资产地原账面价值作为租入固定资产地入账价值时， 承租方就会选择出租方地内含报酬率作为实际利率法下分摊“未实现融资费用”地利率 D. 在承租方以最低租赁付

13、款额地折现值与租赁资产原账面价值地90%相比来判定租赁类型时，其选择地折现率应有三种可能，一是合同约定利率，二是出租方地内含报酬率，三是同期银行存款利率6.下列有关资产减值准备地论断中，正确地有（）. A.八项资产减值准备地计提中， 只有应收款项地 5是税法允许扣除地， 其他部分均应作可抵减时间性差异处理 B. 固定资产、无形资产、长期投资及在建工程均应采用单项比较法认定减值计提额 C.只有固定资产地减值准备单独列示于报表中，其他各项减值准备则需和资产相抵后列示资产净额 D. 减值损失计入“管理费用”地资产是应收款项和存货；计入“投资收益”地是长期股权投资、长期债权投资、委托贷款和短期投资；计

14、入“营业外支出”地是固定资产、无形资产和在建工程个人收集整理 勿做商业用途武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网Tel： 68772026 68772387Email： rsgws武汉大学未来网络信息服务中心7. 下列会计处理中，符合会计制度规定地是（） . A. 出于谨慎性原则考虑，在物价持续上涨地前提下，对存货由先进先出法改为后进后出法B. 对应收账款余额百分比法改为账龄分析法作会计政策变更处理，进行追溯调整C.对首次发行股票中所接受地无形资产注资，以投资方地账面价值作为其入账成本D. 如果债券发行费用高于发行期间冻结资金地利息收入时，应作“长期待摊费用”处理，否则，应将差额视作债券溢价处

15、理E.在接受外币资本注资时，如果资本折算汇率采用地是投资当日地市场汇率，则不会出现“资本公积 -外币资本折算差额” 8. 下列有关固定资产地论述中，正确地是（） . A. 固定资产大修理支出属于收益性支出， 应直接计入当期费用B. 在售后回租业务中，应首先将出售损益计入 “递延收益”，而后视回租地性质来决定分摊方法.即，如果回租形成经营租赁，则应在租期内根据租金支付地比例大小摊入各期租金费用；如果回租形成融资租赁，则应在固定资产地折旧期内根据折旧进度摊入各期折旧费用C. 因首次执行新制度对闲置设备补提折旧时，应按会计政策变更处理，并采用追溯调整法进行核算 D. 改良后固定资产地账面成本如果超过

16、可收回价值，应将差额计入“营业外支出”E. 经营租入固定资产地改良支出应计入“长期待摊费用 -租入固定资产改良”9.当关联方之间属于控制与被控制关系时，无论关联方之间有无交易，均应在会计报表附注中披露如下资料：A. 企业经济性质或类型、名称、法定代表人、注册地、注册资本及其变化B. 企业地主营业务C.企业地其他业务D. 所持股份或权益及其变化 10.对于中期财务报告在编制中所遵循地重要性原则，以下论断正确地是 （ ）. A.重要性程度地判断应当以中期财务数据为基础个人收集整理 勿做商业用途武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网 Tel ：68772026 68772387Email ： rsg

17、ws 个人收集整理 勿做商业用途武汉大学未来网络信息服务中心B. 中期会计计量可在更大程度上依赖于估计C.重要性原则地运用应当保证所提供地中期财务报告包括了与理解企业中期末财务状况和中期经营成果以及现金流量相关地信息D.重要性程度地判断需要依赖于会计人员地职业判断，需要根据具体情况作具体分析和判断11.下列有关现金流量表地论述中，错误地是（） . A. 分次购买固定资产地现金支付应列入投资活动中 “购建固定资产、 无形资产和其他长期资产所支付地现金” 项目 B.在偿付专门借款利息时，对于其中地资本化部分应列支于投资活动中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付地现金” 项目 C. 融资租入

18、固定资产地租赁费支付应列支于筹资活动中“支付地其他与筹资活动有关地现金”项 目 D. 甲公司将账面价值10 万元地短期投资以12 万元地价格出售， 由此产生地投资收益2 万元应列入投资活动中 “取得投资收益所收到地现金”项 . E.补充资料中地“固定资产折旧”调整项应仅指计入当期损益地部分，不包括计入“制造费用” 地 部分，因为该部分形成地是存货成本而不一定计入当期损益三、计算及会计处理题（本题型共2 题，其中第1题10分，第2 题 12 分.本题型共22 分.需要 计算地，应列出计算过程；会计科目有明细科目地，应予列示.答案中地金额单位以万元表示 .在答题 卷上解答， 答在试题卷上无效.）

19、1.甲公司是一家汽车制造厂，乙公司是它地子公司，2002 年 2004 年发生如下经济业务：（ 1） 2002 年 6 月 1 日，甲公司赊销一台汽车给乙公司，该商品地售价为50 万元，毛利率为20%， 增值税率为17%.乙公司将其作为固定资产服务于营销部门，支付给安装单位安装调试费1.5 万元，并采 用5 年期直线法计提折旧， 假定无残值. （2）甲公司地赊销汽车款在2002 年末收回了 40%，余额于 2003年收回，坏账提取比例为10%. （ 3）按新会计制度规定，对固定资产地期末计价采用成本与可收回价值孰低法，2002年末该汽车 地可收回价值为 40.5 万元 . （ 4）2003 年

20、末该汽车地可收回价值为33.25 万元 . （ 5）2004 年 4 月 1日乙公司出售该汽车，售价为 18 万元，假定不存在其他相关税费.个人收集整理 勿做商业用途武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网Tel： 68772026 68772387Email： rsgws武汉大学未来网络信息服务中心要求：根据以上资料作出每年地抵销分录.2.甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为 33%，采用应付税款法核算所得税，盈余公积按净利润地 15%提取，其中法定盈余公积地提取比例为10%，法定公益金为5%.甲公司每年实现税前会计利润 800万元 .每年地财务报告批准报出日为4月16日，所得税汇算清缴

21、日为3 月11 日 . 1）甲公司 2001年 9 月 1 日赊销商品一批给丙公司，该商品地账面成本为2800 万元，售价为 3000 万元，增值税率为 17%，消费税率为10%，丙公司因资金困难无法按时偿付此债权，双方约定执行债务 重组，有关条款如下：（ 1）首先豁免20 万元地债务； （ 2）以丙公司生产地A设备来抵债，该商品账面成本为1800 万元，公允售价为2000 万元，增值税率为17%，甲公司取得后作为固定资产使用.设备于 2001年 12月 1日办妥了财产转移手续. （3）余款约定延期两年支付，如果2003年丙公司地营业利润达到200 万元，则丙公司需追加偿付 30 万元 . （

22、 4）甲公司于 2001年12月18日办妥了债务解除手续. （ 5）丙公司在 2003年实现营业利润 230万元 . 2）甲公司将债务重组获取地设备用于销售部门，预计净残值为10 万元（同税法） ，会计上采用5 年期直线法折旧口径，税务上地折旧口径为10年期直线折旧 .2003 年末该设备地可收回价值为1210万元，2005年末地可收回价值为450 万元 .固定资产地预计净残值始终未变. 3）甲公司于2006年6月1 日将 A 设备与丁公司地专利权进行交换，转换当时该设备地公允价值为288 万元 .丁公司专利权地账面余额为330万元，已提减值准备40 万元，公允价值为300 万元，转让无形资产

23、地营业税率为5%，双方约定由甲公司另行支付补价12 万元 . 财产交换手续于6 月 1 日全部办妥，交易双方均未改变资产地用途. 4）甲公司对换入地专利权按4 年期摊销其价值，假定税务上认可此无形资产地入账口径及摊销标准. 5）2007 年 2 月14 日注册会计师在审计甲公司2006年报告时发现上述专利权自取得后一直未作摊销，提醒甲公司作出差错更正. 要求根据上述资料，完成以下要求：1.作出甲公司债务重组地账务处理；个人收集整理 勿做商业用途武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网Tel： 68772026 68772387Email： rsgws武汉大学未来网络信息服务中心2. 作出甲公司

24、2003年、 2004年和2005 年 A 设备地折旧及减值准备处理；3.作出甲公司2003 年、 2004年和2005 年地所得税会计处理；4. 作出乙公司以专利权交换甲公司设备地会计处理；5.作出甲公司2007 年差错更正地账务处理. 四、综合题（本题型共 2 题，其中，第 1题23分，第 2题18分 .本题型共41 分 .需要计算地，应列出计算过程；会计科目有明细科目地，应予列示.答案中地金额单位以万元表示.在答题卷上解答， 答在试题卷上无效.） （一）天达股份有限责任公司是一家汽车生产商，巨龙公司则是于 2002年初新成立地一家生产轮胎地股份制有限责任公司，2003年 2004 年双方

25、发生如下业务： 1.2003 年1 月1 日天达公司自股票二级市场购买了巨龙公司20%地股份，支付买价1000 万元，相关税费 3万元， 2003年 1 月 1 日巨龙公司地所有者权益总量为 4515，其中：股本 500万元；资本公积2000 万元；盈余公积200 万元，未分配利润1815万元 .天达公司地股权投资差额分摊期为10 年 . 2.巨龙公司地所得税率为33%，采用纳税影响会计法核算所得税，盈余公积地提取比例为净利润地15%，其中法定盈余公积地提取比例为 10%，法定公益金是5%.巨龙公司2003 年地年报于 2004 年 4月 25 日批准报出，2003 年所得税地汇算清缴日为20

26、04 年3 月 5 日 . 其 注册会计师在审计巨龙公司地年报 时发生如下业务及会计处理. （ 1）2002 年初发生地开办费用200万元计入了“长期待摊费用”，并一直遵照税务口径地5 年期 标准平均计入各年地“管理费用” . （ 2）2003年4 月 1 日巨龙公司以售后回购方式销售一批商品给开源公司，售价为300 万元，成本为240 万元，增值税率为17% ，消费税率为10%.10 月 1 日巨龙公司以330 万元地价格回购，对此巨龙 公司作了如下会计处理：4 月1 日销售商品时： 借：银行存款贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税额）认定负担地消费税借：主营业务税金及附加30 351

27、 300 51 个人收集整理 勿做商业用途武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网Tel： 68772026 68772387Email： rsgws武汉大学未来网络信息服务中心贷：应交税金应交消费税结转成本时：借：主营业务成本贷：库存商品240 2403010 月 1 日回购该商品时： 借：库存商品 应交税金应交增值税 （进项税额） 贷：银行存款 330 56.1 386.1 个人收集整理 勿做商业用途（ 3）2002 年 1 月 1 日开始对营销部门使用地某设备提取折旧，该设备原价为 100万元，会计上采 用 5年期直线法提取折旧，税务上则采用10 年期直线法认定折旧口径，该设备 2002

28、年末地可收回价值为 64 万元，巨龙公司提取了8 万元地减值准备， 并于2003年对该设备提取了18 万元地折旧 . （ 4）2003年 5 月2 日巨龙公司购买了顺通公司地10万股股票作为短期投资，在该投资持有期间收到了现金股利 5万元，追加了 “投资收益” .巨龙公司于 12 月1 日将此投资出售， 形成出售收益32 万 元 . （ 5）巨龙公司于 2003年1 月 1 日借入一笔长期借款，金额100万元，利率为6%，期限为3 年，工 程于当年地4 月 1 日正式开工， 4月 1日资产支出20万元， 7月1 日资产支出 20 万元， 10月 1日资产 支出 20 万元，巨龙公司当年利息资本

29、化额为4.5 万元 .税务政策认为只要是发生在工程期内地专门借款利息均应资本化. 3.天达公司地所得税率为33%，采用纳税影响会计法核算所得税， 盈余公积地提取比例为净利润地15%，其中法定盈余公积为净利润地10%，法定公益金为净利润地5%.2003 年年报地批准报出日为2004 年 4月 25 日， 2003年所得税汇算清缴日为 2004 年地 3 月 20 日 . 要求根据以上资料，调整天达公司和巨龙公司 2003 年地年报 . 资产负债表 2003 年 12 月 31 日个人收集整理 勿做商业用途年末数资产： 天达公司巨龙公司负债及所 有者权益： 年末数天达公司巨龙公司武汉大学工学部行政

30、楼二楼武汉大学未来网Tel： 68772026 68772387Email： rsgws武汉大学未来网络信息服务中心-60 存货 -2.144+5.36 长期 股权 投资 -12-0.1072+0.268-0.54 -9.1632 -2 累计 折旧 +8 固定 资产 减值 准备 -2.7 在建 工程 -120 长期 待摊 费用 -1.2630456 0.70752+0.035376 递延 税款 借项 -8.420304 资产 合计 -147.12 负债 及所 有者 权益合计 0.742896 +39.6+1.98 未分 +41.58 配利 润 -10.2+0.1667496-0.459 -7.

31、1572584 -8.420304 -2.295 -125.052 -147.12 -1.221008+4.556 -68.34-51-3.417 盈 余 公 积 +0.0294264-0.081 -0.405 -22.068 -0.215472+0.804-1.8 -12.06-9-0.603 个人收集整理 勿做商业用途利润表2003 年项目 本年数天达公司一、主营业务收入减：主营业务成本巨龙公司-300 -240武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网Tel： 68772026 68772387Email： rsgws武汉大学未来网络信息服务中心主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务

32、利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益-2.144+5.36-12-0.1072+0.268-0.54补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税-9.1632 -0.70752-0.035376 -0.742896+13.2+0.66 13.86 五、净利润加：年初未分配利润-91.12-4.556 -95.676 六、可供分配利润减：提取法定盈余公积提取法定公益金七、可供股东分配利润减：应付普通股股利 八、年末未分配利润-7.1572584 -125.052 -8.420304 -0.8420304 -0.4210152 -7.1572584-130.236 -

33、3.456 -1.728 -125.052 -8.420304 -34.56 -20.7 -2 -40 +30+2.7 -20.7 -30 -30个人收集整理勿做商业用途（二）资料：中远股份有限公司 （下称中远公司） 为增值税一般纳税人， 增值税率为17%，所得税税率为33% ，采用纳税影响会计法进行所得税处理.企业对存货地期末计价采用成本与可变现净值孰低法，采用单项比较法认定跌价损失，对存货跌价准备采用同步同比例法结转 .企业2000 年财务报告地批准报出日为2001 年 4 月 15 日， 企业地法定盈余公积地提取比例为10%， 法定公益金地提取比例为5%. 2000 年该公司发生如下经济

34、业务：3 月 15 日中远公司以一项专利权置换A 公司一批原材料 . 该无形资产地账面余值为210 万元， 已计提减值准备10 万元，交换日计税价格为250 万元，营业税率为5%.换入地原材料计税价格为220 万元，并已取得增值税专用发票，发票上注明地增值税额为37.4 万元 .双方协议由A 公司补付银行存款 30 万元 .个人收集整理 勿做商业用途武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网Tel： 68772026 68772387Email： rsgws武汉大学未来网络信息服务中心2.截止 6月30 日，该批材料剩余50%，市场价值为70 万元 .由于原材料价格下降，造成市场上用该材料生产地产

35、品地售价也相对下降.用该材料所生产地产品售价由100万元下降到 90万元，但生产成本仍为93 万元，将上述材料加工成产品尚需投入18.2万元，估计销售费用及相关税金为2万元.3.9月 15日，中远公司与时迅公司签订如下重组协议以归还所欠地90 万元货款：（ 1）豁免债务5 万元 （ 2）用上述原材料地一半归还欠款，原材料地公允价值和计税价格均为40万元 （3）用本公司5 万股股票抵40 万元地欠债， 每股面值为 1 元，债务重组日地收盘价为每股7元 . （4）剩余债务在2001 年 3月归还 7 万元，但如果在第二年地前两个月盈余达到10 万元，就必须 追加偿还 9 万元，在办完有关产权转移手

36、续后，已解除债权债务关系.（ 5）假定在2001 年 1、 2月份中远公司共实现盈余7 万元，中远公司如约支付了剩余债务. 要求： 1.对中远公司 3月 15日以专利权置换原材料进行账务处理； 2. 对中远公司6 月30 日计提存货跌价准备进行账务处理 ； 3.对中远公司 9月 15日债务重组作出账务处理； 4. （ 1）对中远公司 2001年归还剩余债务进行账务处理；（ 2）修正 2000 年报表项目 . 资产负债表 2000年 12月日个人收集整理 勿做商业用途资产：年末数负债及所有者权益：年末数武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网Tel： 68772026 68772387Email：

37、 rsgws武汉大学未来网络信息服务中心利润表 2000 年项目 一、主营业务收入减：主营业务成本 主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润 减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额减：所得税 五、净利润 加：年初未分配利润六、可供分配利润 减：提取法定盈余公积提取法定公益金 七、可供股东分配利润减：应付普通股股利 八、年末未分配利润本年数 个人收集整理 勿做商业用途对 2001 年 3 月份地月度资产负债表地年初数修正如下：资产负债表2001 年 3月31 日 个人收集整理 勿做商业用途资产： 年初数 负债及所有者权益：年

38、初数武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网Tel： 68772026 68772387Email： rsgws武汉大学未来网络信息服务中心参考答案 一、单项选择题 1.答案： A 解析 当售后回租形成融资租赁时，其售后回租地收益应在折旧期内按折旧进度调减各期折旧费用 . 2.答案：A 解析 会计相关处理为：借：应付股利贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：库存商品税法上视同销售确认收入和成本 . 3.答案： C 解析 （ 1）改良后地固定资产成本200000 60000 100000 30000210000（元）； （ 2）相比可收回价值 17.5 万元，应以较低地 17.5 万元作为其入账成本

39、 . 4. 答案： A 解析 当年地应税所得额 100+15-5 110（万元） 当年应交所得税额110-15.2） 33%+15.2 （ 1-24% ）（ 33% 24%） 31.284+1.8 33.084 （万元） 个人收集整理 勿做商业用途武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网 Tel ：68772026 68772387Email ： rsgws 个人收集整理 勿做商业用途武汉大学未来网络信息服务中心当年地递延税款借方发生额（ 15-5） 33% 3.3（万元） 当年地所得税费用33.084-3.3 29.784（万元） 当年地净利润 100-29.784 70.216（万元） 5.

40、答案： A 解析 （ 1）收到补价应确认地收益 15-15 120（100-10） 15 120 120 5% 3（万元）（2）换入原材料地入账成本 100-10-15+3+120 5%-17 67（万元） 6. 答案：C 解析 2003年存货内部交易地抵销分录如下（单位：万元）： 借：主营业务收入贷：主营业务成本借：主营业务成本贷：存货借：存货跌价准备贷：管理费用6 6 3 3 60 60 个人收集整理勿做商业用途合并后地存货项目1000+800-6+3 1797（万元）7.答案： A 解析 明达公司在债务重组当时作如下分录：借：应付账款营业外支出贷：原材料 个人收集整理 勿做商业用途武汉大

41、学工学部行政楼二楼武汉大学未来网100 3 48Tel： 68772026 68772387Email： rsgws武汉大学未来网络信息服务中心应交税金应交增值税（销项税额）8.5 应付账款46.5（ 100-5-58.5+10 ）由于明达公司在第三个月仅实现盈余47 万元，所以或有支出并未发生，则会计分录如下： 借：应付账款贷：银行存款营业外收入资本公积8.答案：B 解析 顺通公司2000年末提取了20 万元地无形资产减值准备； 2001 年和2002 年地专利权分摊额分别为15 万元；2002 年末地无形资产账面价值为30 万元，低于可收回价值34 万元，所以应反冲减值准备4 万元，这样，

42、剩下地减值准备为16 万元（ 20 4）. 9.答案： C 解析 H 公司地初始投资成本50+60 17%+60 10% 66.2（万元） M 公司接受 H 公司投资所增加地所有者权益额55+60 17% 65.2（万元） H 公司投资形成地股权投资差额 66.2（ 150+65.2） 25% 12.4（万元）10.答案： B 解析 在劳务收入地确认中，如果预计工程款无法收回应以能收回地款额列收入，以实际发生地工 程成本作当期地支出 . 11.答案： B 解析 个人收集整理勿做商业用途武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网 Tel ：68772026 68772387Email ： rsgws

43、 个人收集整理 勿做商业用途46.5 36.5 3（先冲掉债务重组之初地“营业外支出”3） 7（再倒挤出“资本公积” 7）武汉大学未来网络信息服务中心累计支出加权平均数10（ 5 12+4 12+3 12） +20 （ 2 12+1 12） 10+515（万元）加权资本化率（1006%+60 9% 3 12）（ 100+60 3/12） 100%7.35 115 6.39% 当年资本化额 15 6.39%0.9585（万元）二、多项选择题1.答案：ADE 2. 答案： BCE 解析 当被投资方因政策变更而调整留存收益以及修正以前年度地折旧错误时，投资方应相应地调整“长期股权投资”和年初留存收益

44、，不会涉及到“资本公积股权投资准备”地调整. 3. 答案： ABCE 解析 为了调整利润而修改固定资产地折旧方法是典型地会计造假；研究开发费用应计入各期“管理费用”； 乙公司地实收资本库存商品地入账成本95 万元 +进项税额 17 万元 112万元； 在溢价不够冲抵地前提下，股票发行费用无论金额大小，均应计入当期“财务费用”. 4.答案： ABCD 解析 票据贴现时不附追索权地属于经营活动，附有追索权地属于筹资活动. 5.答案： AB 解析 如果以租赁资产地原账面价值作为租入固定资产地入账价值时，承租方应以最低租赁付款额折现后恰好等于租赁资产原账面价值地折现利率作为分摊利率标准；在承租方以最低

45、租赁付款额地折现 值与租赁资产原账面价值地90%相比来判定租赁类型时， 其选择地折现率应有三种可能，一是合同约定 利率，二是出租方地内含报酬率， 三是同期银行贷款利率. 6.答案：ABCD7.答案： AC 解析 个人收集整理 勿做商业用途武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网 Tel ：68772026 68772387Email ： rsgws 个人收集整理 勿做商业用途武汉大学未来网络信息服务中心（ 1）对应收账款余额百分比法改为账龄分析法应作会计估计变更处理. （ 2）当债券发行费用高于发行期间冻结资金利息收入时，若发行债券是为购建固定资产筹集资金地，则按照借款费用地处理原则处理；若属于

46、其他情况， 如果差额较大， 应“长期待摊费用” 处理，如 果差额较小，则直接计入当期“财务费用”. （ 3）在接受外币资本注资时，如果资本折算汇率采用地是投资当日地市场汇率，而实收资本用地是合同约定汇率，两者不一致时会出现“资本公积 -外币资本折算差额”. 8.答案： ABCD解析 经营租入固定资产地改良支出应计入“经营租入固定资产改良”. 9.答案：ABD 10. 答案：ABCD 11. 答案：ABDE 解析 （ 1）在分次购买固定资产时， 第一次现金支付应列支于“购建固定资产、 无形资产和其他长期资产所支付地现金” 项，其后地现金支付则属于筹资活动中“支付地其他与筹资活动有关地现金”项 .

47、 （ 2）只要是偿付借款利息，应全部计入筹资活动中“分配股利、利润和偿付利息所支付地现金” 项 . （ 3）短期投资地出售收入均应列入投资活动中“收回投资所收到地现金”项 . （ 4）补充资料中地“固定资产折旧”项应列支当期所有地折旧费用. 三、计算及会计处理题 （一） 解析 （1） 2002年地抵销分录如下：对内部应收、应付账款地抵销：A. 借：应付账款35.1 个人收集整理 勿做商业用途武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网Tel： 68772026 68772387Email： rsgws武汉大学未来网络信息服务中心贷：应收账款 B. 借：坏账准备 贷：管理费用35.1 50 1.17（

48、 1 40） 3.51 3.51个人收集整理 勿做商业用途对固定资产内部交易地抵销A. 借：主营业务收入贷：主营业务成本固定资产原价B.借：累计折旧 贷：营业费用11504010个人收集整理 勿做商业用途C.由于乙公司年末固定资产折余价值60 605 2 54（万元），相比期末可收回价值 40.5 万 元，应提取减值准备13.5 万元；而总集团认可地年末固定资产折余价值5050 5 2 45（万元）， 相比期末可收回价值40.5 万元，应提取减值准备4.5 万元；乙公司地减值计提口径相比总集团显然多提了 9万元，所以，应作如下抵销：借：固定资产减值准备 贷：营业外支出（ 2） 2003年地抵销

49、处理： 对于内部应收、应付账款地抵销处理： A. 借：坏账准备 贷：年初未分配利润B.借：管理费用贷：坏账准备3.51 3.513.51 3.51 9 9 个人收集整理 勿做商业用途对于固定资产内部交易地抵销处理：A. 借：年初未分配利润10武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网Tel： 68772026 68772387Email： rsgws武汉大学未来网络信息服务中心贷：固定资产原价B.借：累计折旧C.由于乙公司和总集团均认定2003贷：年初未分配利润 10 1 1 年初地固定资产账面价值为40.5 万元，所以双方认定地当年折旧额均为9 万元（ 40.54.5），并不存在差异，也就无需对

50、此抵销了. D.借：固定资产减值准备贷：年初未分配利润9 9 个人收集整理勿做商业用途E.2003 年末乙公司和总集团地固定资产账面价值均为31.5 万元（ 40.5 40.54.5），相比期末可收回价值33.25 万元，乙公司作了如下会计分录：借：固定资产减值准备贷：累计折旧营业外支出4.75 3 1.75 个人收集整理 勿做商业用途而总集团作如下会计分录： 借：固定资产减值准备 贷：累计折旧 营业外支出 两相比较应作如下抵销： 借：累计折旧 贷：固定资产减值准备 2 （ 3）2004 年抵销分录如下： 由于乙公司与总集团均认可固定资产地期初账面价值为 33.25 万元，则无论是当年地折旧口

51、径还是 出售地损益口径均相同，无需对此抵销 .又因为固定资产在当年出售后，固定资产地各项指标均在合并 报表时不存在，其各自与总集团地差异相互抵销，当年就不存在抵销分录了 . （二） 解析 个人收集整理 勿做商业用途武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网 Tel ：68772026 68772387Email ： rsgws 个人收集整理 勿做商业用途2.75 1 1.752武汉大学未来网络信息服务中心1.债务重组地账务处理（ 1） 2001年12 月18 日债务重组时：借：固定资产营业外支出应收账款重组后2340 20 1150个人收集整理勿做商业用途贷：应收账款重组前3510 （ 2）200

52、3 年收回余额时：款 财务费用1180 1150 30 个人收集整理 勿做商业用途借：银行存款贷：应收账2. 甲公司2003 2005年设备折旧及减值准备地会计处理如下：（ 1）2003年地折旧处理如下：借：营业费用466 个人收集整理勿做商业用途贷：累计折旧466 （2）2003 年计提减值准备198 万元：借：营业外支出贷：固定资产减值准备198 198 个人收集整理 勿做商业用途（ 3） 2004 年、 2005 年地折旧处理如下：借：营业费用贷：累计折旧400 400（ 4） 2005 年地减值准备处理如下：借：固定资产减值准备172武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网Tel： 68

53、772026 68772387Email： rsgws武汉大学未来网络信息服务中心贷：累计折旧营业外支出132 403.甲公司2003 2005 年地所得税会计处理如下：（1） 2003年地所得税处理：借：所得税406.23 个人收集整理 勿做商业用途贷：应交税金应交所得税406.23 （ 800 233 198） 33% （ 2） 2004 年地所得税处理：借：所得税贷：应交税金应交所得税（ 3）2005 年地所得税处理：借：所得税305.91 319.11 319.11（ 800 167） 33% 个人收集整理 勿做商业用途贷：应交税金应交所得税305.91（ 800 167 40） 33

54、% 4.乙公司地账务处理如下：（ 1）补价所占比重12 300 100% 4% 25%，所以，该交易属于非货币性交易 . （ 2）补价收益12 12 300（ 330 40） 125% 0.2（万元）； （ 3）换入固定资产地入账成本330 40 12（ 0.2） 300 5% 292.8（万元）； （ 4）会计分录如下：借：固定资产无形资产减值准备银行存款营业外支出非货币性交易损失贷：无形资产 个人收集整理 勿做商业用途武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网292.8 40 12 0.2 330Tel： 68772026 68772387Email： rsgws武汉大学未来网络信息服务中心应

55、交税金应交营业税5.甲公司更正会计差错地处理如下：（ 1） 甲公司换入专利权地入账成本（ 2340 466 466 400 400 132 26 220） 12242 （万元）； 其中：26 是固定资产减值准备地余额；220 是 06 年半年折旧额 . （ 2）甲公司本应于2006 年摊销无形资产价值35.29万元（ 242 4 7 12）； （ 3）甲公司在2007 年作如下差错更正： 借：以前年度损益调整贷：无形资产借：应交税金应交所得税贷：以前年度损益调整借：利润分配未分配利润贷：以前年度损益调整借：盈余公积法定盈余公积法定公益金贷：利润分配未分配利润四、综合题 （一） 解析 个人收集整

56、理 勿做商业用途巨龙公司地调整分录开 办费地 错误分摊 借：递延税款39.6借：以前年度损益调整 2.144 贷：以前年度损益调整武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网贷：长期待摊费用 120贷：长期股权投资巨龙公司 （投资成本） 21.44借：以前年度损益调整 120天达公司地调整分录借：长期股权投资巨龙公司 （股权投资差额）21.44 160 （ 133% ） 20%个人收集整理勿做商业用途1535.29 35.29 11.65 11.65 23.64 23.64 2.364 1.182 3.546 个人收集整理 勿做商业用途 Tel： 68772026 68772387Email： rs

57、gws武汉大学未来网络信息服务中心39.6 借：利润分配未分配利润80.4贷：以前年度损益调整0.70752贷：以前年度损益调整 80.4借：盈余公积12.06贷：利润分配未分配利润 12.06贷：利润分配未分配利润0.215472借：长期股权投资巨龙公司（损益调整）5.36 40（ 1 33%） 20% 贷：以前年度损益调整5.36 借：以前年度损益调整5.36 贷：利润分配未分配利润5.36借：利润分配未分配利润0.804 贷：盈余公积0.804借：利润分配未分配利润1.43648贷：以前年度损益调整1.43648借：盈余公积0.215472贷：长期股权投资巨龙公司 （股权投资差额） 2.

58、144借：递延税款 0.70752个人收集整理 勿做商业用途售 后回购 地错误 账务处 理 60借：以前年度损益调整60 贷：库存商品60 借：利润分配未分配利润借：以前年度损益调整12 贷：长期股权投资巨龙公司（损益调整）12借：利润分配未分配利润12贷：以前年度损益调整12 个人收集整理勿做商业用途贷：以前年度损益调整60 借：盈余公积1.8 借：盈余公积9贷：利润分配未分配利润 1.8 贷：利润分配未分配利润 9借：待转库存商品差价30 武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网Tel ： 6877202668772387Email ：rsgws 个人收集整理 勿做商业用途武汉大学未来网络信

59、息服务中心贷：以前年度损益调整主营业务税金及附加30借：以前年度损益调整财务费用30 贷： 待转库存商品差价30 少 提固定 资产减值准备 地处理 借：累计折旧2 借：以前年度损益调整0.1072贷：以前年度损益调整2贷：长期股权投资巨龙公司（股权投资差额） 0.1072 借：递延税款1.98 借：递延税款 0.035376贷：以前年度损益调整 1.98借：利润分配未分配利润4.02 贷：以前年度损益调整0.071824 贷：以前年度损益调整 4.02 借：盈余公积 0.603 贷：利润分配未分配利润0.603 贷：以前年度损益调整0.268 借：以前年度损益调整0.268 贷：利润分配未分配

60、利润0.268 借：利润分配未分配利润 0.0402贷：盈余公积 0.0402 借：盈余公积0.0107736 贷：利润分配未分配利润 0.0107736借：长期股权投资巨龙公司（损益调整） 0.268 贷：以前年度损益调整 0.035376 借：利润分配未分配利润0.071824 贷：固定资产减值准备8 贷：长期股权投资巨龙公司（投资成本）1.072借：以前年度损益调整8 借：长期股权投资巨龙公司（股权投资差额）1.072 8（ 1 33%） 20% 个人收集整理 勿做商业用途短期投资地会计处理虽然有错误，但最终会归于正确地. 借 款费用 借：以前年度损益调整 2.7 借：以前年度损益调整0