现金流量表 (cash flow statement)-会计资料

1、目录现金流量表定义现金流量表的分析编报现金流量表的意义现金流量表的作用现金流量表的缺陷现金流量表定义现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构的现金 () 个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。现金流量表是一份显示于指定时(一般为一个月，一季。主要是一年的年)的现金流 入和流出的财政报告。这份报告显示资产负债表(BalanceSheet)及损益表(Income Statement/Profit an Loss Account)如何影响现金和等同现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分析作为一个分析的工

2、具现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力特别是缴付帐单的能力。过去的企业经营都强调资产负债表与损益表两大表, 随着企业经营的扩展与复杂化, 关于财务资讯的需求日见增长, 更因许多企业经营的中断肇因于资金的周转问题, 慢慢地, 报道企业资金动向的现金流量也获的得许多企业经营者的重视, 将之列为必备的财务报表。现金流量表的分析现金流量表是以收付实现制为编制基础一、现金流量及其结构分析企业的现金流量由经营活动产生的现金流量构成，评判企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。（一）经营活动产生的现金流量分析。l、将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品。接受劳务付出的现金进行比较。在 销售回款良

3、好，创现能力强。23、将本期经营活动现金净流量与上期比较，增长率越高，说明企业成长性越好。（二（三）筹资活动产生的现金流量分析。一般来说，筹资活动产生的现金净流量越大，企金与筹资活动现金总流入比较，所占比重大，说明企业资金实力增强，财务风险降低。（四）现金流量构成分析。首先，诀别计算经营活动现金流入、投资活动现金流入和筹二、现金流量表与损益表比较分析损益表是反映企业一定期间经营成果的重要报表2 （一是说，企业每实现1 （二换现金速度快、质量高。（三企业帐面投资收益的质量。三、现金流量表与资产负债表比较分析资产负债表是反映企业期末资产和负债状况的报表负债表有关指标比较，可以更为客观地评判企业的偿

4、债能力。盈利能力及支付能力。（一）偿债能力分析流动比率是流动资产与流动负债之比l、经营活动现金净流量与流动负债之比。这指标可以反映企业经营活动获得现金偿还短期债务的能力，比率越大，说明偿债能力越强。2、经营活动现金净流量与全部债务之比。该比率可以反映企业用经营活动中所获现金偿还全部债务的能力，这个比率越大，说明企业承担债务的能力越强。3、现金（含现金等价物）期末余额与流动负债之比。这一比率反映企业直接支付债务好。（二）盈利能力及支付能力分析析，作为每股收益、净资产收益率等盈利指标的补充。l、每股经营活动现金净流量与总股本之比。这一比率反映每股资本获取现金净流量的能力，比率越高，说明企业支付股利

5、的能力越强。2比率越高，创现能力越强。径一致，净利润指标应剔除投资收益和筹资费用。四、现金流量表中的现金的含义如保证金专项存款等。现金等价物是指在资产负债表上 短期投资以下条件的投资：1、持有的期限短2、流动性强3、易于转换为已知金额的现金4、价值变动风险很小3 3 个月以内能转换为已知现1998 1998 6 1 日购1995 8 1 3 可视为现金等价物。纳税款、支付劳动报酬、支付经营费用等活动形成的现金流入和流出。分配利润、发行债券、向银行贷款、偿还债务等收到和付出的现金。其中，项目反映公司用现金支付的全部借款利息、 而且还囊括计入在建工程的利息支出 万元。该上市公司拥有其 80%的股权

6、，按权益法应确认本年度有投资收益 400 要按规则提取盈余公积)。如果该子公司当年利润暂不分配付讫，就没有相应的现金流入该上 市五、现金流量表中经营活动现金流量净额与利润表的净利润相差的原因1、影响利润的事项不一定同时发生现金流入、流出。有些收入，增加利润但未发生现金流入。8 7 增加收入及利润但未发生现金流入的事项，是造成两者产生差异的原因之一。有的上市公司关于应收帐款管理存在薄弱环节2、由于关于现金流量分类的需要。反映经营、投资及筹资各项活动的现金流量。不作为经营活动现金流入反映。上述两点是使经营活动现金流量净额与净利润产生差异的原因编报现金流量表的意义一、填补了资产负债信息量的不足利润结

7、转下期（加额得不到合理的应用，不能不说是一个缺憾。根据资产负债表的平衡公式可写成：现金=负债+一切者权益非现金资产，这个公式 告诉我们，现金的增减变动爱公式右边因素的影响，负债、一切者权益的增加（减少）现金的增加（减少，非现金资产的减少（增加，导致现金的增加（减少，现金流量表中二、便于从现金流量的角度关于企业进行考核三、了解企业筹措现金、生成现金的能力如果把现金比作企业的血液，企业想取得新鲜血液的办法有二：1、为企业输血，即经过筹资活动吸收投资者投资或借入现金。吸收投资者投资，企业 使用”的现金，企业输血后下一步要付妯一定的代价。2、企业自己生成血液，经营进程中取得利润，企业要想生存发展，就必

8、需获利，利润 业加强经营管理合理使用调度资金的重要信息，是其他两张报表所不能提供的。四、以经营活动产生的现金流理净额为标准评判企业偿还能力在实际工作中的局限性很多书刊认为经营活动产生的现金流量净额是评判企业偿还能力的重要标，如公式：短期偿债能力流动比例=经营活动产生的现金流量净额/流动负债总额期末比期初多一些或少一些没有什么实际意义现金流量表的作用1、反映企业的现金流量，评判企业未来产生现金净流量的能力；2、评判企业偿还债务、支付投资利润的能力，谨慎判断企业财务状况；3、分析净收益与现金流量间的差异，并且解释差异产生的原因；4、经过关于现金投资与融资、非现金投资与融资的分析，全面了解企业财务状况。现金流量表的缺陷编制现金流量表的目的在于提供某一会计期间的现金赚取和支出信息周转的时间、金额及原因等情况，其公式可表述为经营现金净流量投资现金净流量筹资现金净流量)易受到上市公司的操纵，等等。事实上，这些观点是比较片面的，主要原因在于：1、现金流量表的编制基础是现金制，即只记录当期现金收支情况，而不理会这些现金 更不论投资、筹资活动所引起的突发性现金变动了。另外，在权责发生制下) 中华会计网（除了当期坏帐费用减少