金融保险企业财务管理制度

1、金融保险企业财务制度 第一章 总总 则 第一条条 为规规范金融融保险企企业的财财务行为为，促进进各类金金融保险险企业公公平竞争争，根据据企业业财务通通则，制制定本制制度。 第二条条 本制制度适用用于在中中华人民民共和国国境内设设立的，经经依法登登记注册册，持有有经营业业务许可可证，具具有法人人地位的的银行、保保险企业业和其他他各类非非银行金金融企业业（以下下简称企企业）： （一）银银行。包包括国家家专业银银行、区区域性银银行、股股份制银银行、外外资银行行、中外外合资银银行及其其他综合合性银行行。 （二）保保险企业业。包括括全国性性保险企企业、区区域性保保险企业业、股份份制保险险企业、外外资保险

2、险企业、中中外合资资保险企企业及其其他专业业性保险险企业。 （三）其其他各类类非银行行金融企企业。包包括城市市信用社社、农村村信用社社、各类类财务公公司以及及其他从从事信托托投资、租租赁、证证券交易易等业务务的专业业性和综综合性的的各类非非银行金金融企业业。 上述企企业附属属的独立立核算的的非金融融保险企企业，分分别按有有关行业业财务制制度执行行。 第三条条 企业业应在办办理工商商登记之之日起330日内内，向主主管财政政机关提提交企业业设立批批准证书书、营业业执照、合合同、章章程等文文件的复复制件。 企业发发生迁移移、合并并、设立立分支机机构以及及其他变变更登记记等主要要事项，在在依法办办理手

3、续续之日起起30日日内，向向主管财财政机关关提交有有关的变变更文件件复制件件。 第四条条 企业业应遵循循权责发发生制原原则。凡凡是应属属本期的的收入和和支出，不不论款项项是否在在本期收收付，都都应当作作为本期期的收入入和支出出；凡是是不属于于本期的的收入和和支出，即即使款项项已在本本期收付付，也不不应作为为本期的的收入和和支出处处理。 第五条条 企业业要认真真做好财财务管理理的基础础工作，做做到原始始记录的的准确、完完整，建建立、健健全财务务管理制制度，完完善内部部经济责责任制，加加强内部部各级单单位的经经济核算算，定期期或不定定期地进进行财产产清查。 第六条条 企业业应当遵遵守国家家的法律律

4、、法规规和财政政、金融融政策，认认真做好好财务收收支的计计划、控控制、考考核、分分析工作作，有效效地筹集集和运用用资金，增增收节支支，改善善经营管管理，提提高经济济效益，依依法计算算缴纳国国家税收收，并接接受主管管财政机机关的检检查和监监督。 第二章 资资本金和和负债 第七条条 企业业应当按按规定筹筹集资本本金。企企业筹集集的资本本金分为为国家资资本金、法法人资本本金、个个人资本本金、外外商资本本金等。 国家资资本金是是指有权权代表国国家投资资的政府府部门或或者机构构以国有有资产投投入企业业形成的的资本金金。 法人资资本金是是指其他他法人单单位以其其依法可可以支配配的资产产投入企企业形成成的资

5、本本金。 个人资资本金是是指社会会个人或或者本企企业内部部职工以以其合法法财产投投入企业业形成的的资本金金。 外商资资本金是是指外国国投资者者以及我我国香港港、澳门门、台湾湾地区投投资者以以其资产产投入企企业形成成的资本本金。 企业筹筹集的资资本金，必必须聘请请中国注注册会计计师验资资，并出出具验资资报告，由由企业据据此发给给投资者者出资证证明。 第八条条 企业业可以采采取吸收收现金、实实物、无无形资产产或者发发行股票票等方式式筹集资资本金。 采取吸收实实物、无无形资产产方式筹筹集的资资本金，按按照评估估确认或或者合同同、协议议约定的的价值计计价；采采取发行行股票方方式筹集集的资本本金，按按照

6、股票票面值计计价。 第九条条 企业业的投资资各方必必须按合合同、章章程和国国家有关关规定及及时足额额地缴付付资本金金。投资资者按照照出资比比例或合合同、章章程、协协议的约约定，分分享企业业的利润润和分担担风险及及亏损。法法律另有有规定的的，从其其规定。 投资者者未按投投资合同同、协议议的约定定履行出出资义务务的，企企业及其其他投资资者可以以依法追追究其违违约责任任。 第十条条 企业业筹集的的资本金金，在经经营期间间，投资资者除依依法进行行转让外外，不得得以任何何方式抽抽走。 第十一一条 企企业在筹筹集资本本金活动动中，投投资者缴缴付的出出资额超超出资本本金的差差额（包包括股份份有限公公司发行行

7、股票的的溢价净净收入），资资产重估估确认价价值或合合同、协协议约定定的价值值与帐面面价值的的差额，以以及接受受捐赠的的财产等等，计入入资本公公积金。 资本公公积金可可以按法法定程序序转增资资本金。 第十二二条 在在企业的的资本金金中，银银行固定定资产净净值所占占的比重重最高不不得超过过30，保险险及其他他非银行行金融企企业固定定资产净净值所占占的比重重最高不不得超过过50。国家家另有规规定的，从从其规定定。 第十三三条 企企业的负负债包括括吸收的的各项存存款、各各项借入入资金、金金融机构构往来资资金、各各种应付付（包括括融资租租入固定定资产应应付款）和和预收款款项以及及其他负负债。 第十四四条

8、 企企业以负负债形式式筹集资资金，不不得擅自自提高或或变相提提高利率率以及付付费标准准，并应应适时合合理调整整负债结结构，努努力降低低筹资成成本。 第十五五条 企企业的负负债均按按实际发发生额计计价。发发行债券券按债券券面值计计价，实实际收到到的价款款超过或或者低于于债券面面值的差差额，在在债券到到期以前前分期冲冲减或者者增加利利息支出出。企业业发行债债券发生生的各种种费用，应应在债券券到期以以前分期期摊玫成成本。 第十六六条 企企业以负负债形式式筹集的的资金，按按国家规规定的适适用利率率分档次次计提应应付利息息，计入入企业成成本，实实际支付付给债权权人的利利息，冲冲减应付付利息。 第三章 固

9、固 定 资 产产 第十七七条 固固定资产产包括使使用期限限在一年年以上的的房屋、建建筑物、机机器、机机械、运运输工具具和其他他与经营营有关的的设备、器器具、工工具等。 不属于于经营主主要设备备的物品品，单位位价值在在20000元以以上，并并且使用用期限超超过2年年的，也也应作为为固定资资产。 不具备备上述规规定条件件的物品品，作为为低值易易耗品。 经营用用固定资资产和非非经营用用固定资资产应当当分类管管理。 第十八八条 企企业固定定资产按按照下列列原则计计价： （一）自自行建造造的固定定资产，按按建造过过程中实实际发生生的全部部支出计计价。 （二）购购入的固固定资产产，以买买价加上上支付的的运

10、输费费、途中中保险费费、包装装费、安安装费和和缴纳的的税金等等计价。企企业用借借款和发发行债券券购建固固定资产产时，在在购建期期间发生生的利息息支出和和外币折折合差额额，计入入固定资资产价值值。 （三）融融资租入入的固定定资产，按按租赁合合同或协协议确定定的价款款加上支支付的运运输费、途途中保险险费、包包装费、安安装费等等计价。 （四）投投资者投投入的固固定资产产，按评评估确认认或合同同、协议议约定的的价值计计价。 （五）在在原有固固定资产产基础上上改建、扩扩建的，按按原固定定资产的的价值加加上改建建、扩建建发生的的实际支支出，扣扣除改建建、扩建建过程中中产生的的变价收收入后的的金额计计价。

11、（六）接接受捐赠赠的固定定资产，按按所附票票据或资资产验收收清单所所列金额额加上由由企业负负担的运运输、保保险、安安装等费费用计价价。无发发票帐单单的根据据同类固固定资产产的市价价计价。 （七）盘盘盈的固固定资产产，按照照同类固固定资产产的重置置完全价价值计价价。 企业购建固固定资产产交纳的的固定资资产投资资方向调调节税、耕耕地占用用税计入入固定资资产价值值。 第十九九条 企企业要定定期或不不定期地地对固定定资产进进行盘点点、清查查，年度度终了前前必须进进行一次次全面的的盘点清清查，对对盘盈、盘盘亏、报报废、毁毁损的固固定资产产，应查查明原因因，及时时处理。 企业固定资资产有偿偿转让、清清理、

12、报报废和盘盘盈、盘盘亏、毁毁损的净净收益或或净损失失，计入入营业外外收入或或营业外外支出。 第二十十条 企企业以固固定资产产对外投投资，或或者发生生固定资资产产权权转移、兼兼并、清清算事宜宜时，均均应对固固定资产产价值进进行评估估。 第二十十一条 企业的的在建工工程包括括施工前前期准备备、正在在施工中中和虽已已完工但但尚未交交付使用用的建筑筑工程和和安装工工程。在在建工程程按实际际成本计计价。 第二十十二条 在建工工程发生生报废或或者毁损损，在扣扣除残料料价值和和过失人人或者保保险公司司等的赔赔款后的的净损失失，计入入施工的的工程成成本。单单项工程程报废以以及由于于非常原原因造成成的报废废或者

13、毁毁损的净净损失，在在筹建期期间发生生的，计计入开办办费，在在投入使使用以后后发生的的，计入入营业外外支出。 第二十十三条 虽已交交付使用用但尚未未办理竣竣工决算算的工程程，自交交付使用用之日起起，按照照工程预预算、造造价或者者工程成成本等资资料，估估价转入入固定资资产，并并按规定定计提折折旧。竣竣工决算算办理完完毕后，按按照决算算数调整整原估价价和已计计提的折折旧。 第二十十四条 企业的的固定资资产按照照国家规规定采用用分类折折旧办法法计提折折旧，提提取的折折旧计入入成本，不不得冲减减资本金金。 第二十十五条 企业的的下列固固定资产产提取折折旧： （一）房房屋和建建筑物。 （二）在在用的各各

14、类设备备。 （三）季季节性停停用和修修理停用用的设备备。 （四）以以融资租租赁方式式租入和和以经营营租赁方方式租出出的固定定资产。 第二十十六条 下列固固定资产产不计提提折旧： （一）已已估价单单独入帐帐的土地地。 （二）房房屋和建建筑物以以外的未未使用、不不需用的的固定资资产。 （三）建建设工程程交付使使用前的的固定资资产。 （四）以以融资租租赁方式式租出和和以经营营租赁方方式租入入的固定定资产。 （五）已已提足折折旧继续续使用的的固定资资产。 （六）提提前报废废和淘汰汰的固定定资产。 （七）破破产、关关停企业业的固定定资产。 （八）国国家规定定其他不不计提折折旧的固固定资产产。 第二十十七

15、条 企业投投入使用用的固定定资产，从从投入使使用月份份的次月月起计提提折旧；停止使使用的固固定资产产，从停停用月份份的次月月起停止止计提折折旧。 第二十十八条 企业应应当按季季（月）计计提折旧旧，固定定资产的的折旧率率，按固固定资产产原值、预预计净残残值率和和分类折折旧年限限（或规规定的总总工作台台时）计计算确定定。 净残值值率按照照固定资资产原值值的3至5确定，个个别企业业某些固固定资产产净残值值比例低低于3或高于于5的的，由企企业自主主确定，报报主管财财政机关关备案。 企业可可根据实实际情况况，在规规定的固固定资产产分类折折旧年限限（见附附表）基基础上，确确定具体体的固定定资产折折旧年限限

16、，报主主管财政政机关备备案。 第二十十九条 固定资资产的折折旧一般般采用平平均年限限法和工工作量法法。技术术进步较较快或使使用寿命命受工作作环境影影响较大大的固定定资产，经经财政部部批准，可可采用双双倍余额额递减法法或年数数总和法法。具体体计算方方法如下下： （一）平平均年限限法的计计算公式式 年折旧旧率（1预计净残值率）100固定资产折旧年限 季折旧旧额原原值年折旧旧率44 月折旧旧额原原值年折旧旧率112 （二）工工作量法法的计算算公式 1单单位里程程折旧额额原值值（11预计计净残值值率）规定的的总行驶驶里程 2每每台班折折旧额原值（1预计净净残值率率）规规定的总总工作台台时数 （三）双双

17、倍余额额递减法法的计算算公式 年折旧旧率221000折旧年年限 季折旧旧额净净值年折旧旧率44 月折旧旧额净净值年折旧旧率112 实行双双倍余额额递减法法的固定定资产，企企业应在在其折旧旧年限到到期前22年内，将将净值平平均摊销销。 （四）年年数总和和法的计计算公式式 年折旧旧率22（折折旧年限限已使使用年数数）1100（折折旧年限限（折折旧年限限1） 季折旧旧额原原值（1预预计净残残值率）年折旧旧率44 月折旧旧额原原值（1预预计净残残值率）年折旧旧率112 企业按按照上述述规定，有有权选择择具体的的折旧方方法，在在开始实实行年度度前报主主管财政政机关备备案。折折旧方法法和折旧旧年限一一经确

18、定定，不得得随意变变更。需需要变更更的，须须在变更更年度以以前，由由企业提提出申请请，报主主管财政政机关批批准。 第三十十条 企企业发生生的固定定资产修修理支出出，计入入当期成成本。修修理费用用发生不不均衡的的，可以以采用待待摊或者者预提的的办法，并并报主管管财政机机关备案案。 第四章 现现 金 资 产产 第三十十一条 现金资资产包括括库存现现金、库库存金银银、存入入中央银银行的法法定存款款准备金金和备付付金、存存放中央央银行与与同业的的款项以以及其他他形式的的现金资资产。 第三十十二条 库存现现金必须须做到帐帐面余额额与库存存金额相相符，企企业应认认真做好好现金的的保管、押押运、管管理工作作

19、，建立立健全现现金的内内部控制制制度。 企业发生的的出纳长长短款、结结算业务务的差错错款等，按按照规定定程序，分分别计入入企业营营业外收收入或营营业外支支出。 第三十十三条 企业发发生金银银、外汇汇买卖时时，因价价格、汇汇率变动动与帐面面原值的的差额，列列入当期期损益。 第三十十四条 企业应应按规定定向中央央银行缴缴存存款款准备金金和备付付金，因因迟交或或少交准准备金而而造成的的加息，在在企业的的税后利利润中支支付。 第五章 放放 款 第三十十五条 企业放放款应当当按照国国家产业业政策，建建立健全全放款的的发放、项项目管理理和监督督的控制制制度，并并严格执执行国家家的利率率政策，按按期回收收放

20、款的的本金和和利息，同同时接受受金融管管理机关关及有关关部门的的监督。 第三十十六条 企业放放款本金金按实际际发生额额计价，并并按国家家规定的的适用利利率和计计息期限限计算应应收利息息，计入入当期损损益。 第三十十七条 贴现放放款按贴贴现票据据的面值值计价，利利息和手手续费部部分计入入当期损损益。 第三十十八条 企业发发放的抵抵押放款款，借款款人到期期不能偿偿还，依依法对抵抵押物进进行处理理后取得得的净收收入，高高于放款款本金的的部分计计入当期期损益；低于放放款本金金的部分分，按规规定程序序报批后后，从提提取的呆呆帐准备备金中核核销，应应收利息息与实收收利息的的差额从从坏帐准准备金中中冲减。

21、第三十十九条 企业办办理租赁赁业务按按下列规规定处理理： 办理融融资租赁赁的租赁赁资产以以总成本本计价，包包括租赁赁资产的的价款、运运输费、途途中保险险费、包包装费等等。企业业收取的的租赁收收入按规规定计入入当期损损益。 办理经经营租赁赁的租赁赁资产按按原值计计价，企企业在办办理租赁赁业务中中取得的的收入，按按规定计计入当期期损益。 第四十十条 对对于借款款人不能能按期偿偿还的放放款，企企业要认认真查明明原因。有有担保人人的放款款要依法法追究担担保人的的责任；对因本本企业工工作人员员过失或或经营管管理不善善造成的的放款损损失，应应依法追追究有关关人员的的责任。 第四十十一条 企业逾逾期（含含展

22、期后后）半年年以上的的放款作作为逾期期放款，其其中逾期期（含展展期后）三三年以上上的放款款，作为为催收放放款管理理，应收收利息不不再计入入当期损损益，实实际收到到的利息息计入当当期损益益。 第四十十二条 企业发发生的呆呆帐放款款要按规规定的核核销条件件、核销销办法和和审批权权限从呆呆帐准备备金中核核销，呆呆帐准备备金仅限限于核销销放款本本金，其其应收利利息已计计入损益益的冲减减坏帐准准备金。 第六章 证证 券 及 投投 资 第四十十三条 企业根根据国家家有关财财政、金金融政策策和法规规，可以以采用购购买有价价证券或或者以现现金、实实物、无无形资产产向其他他单位投投资。企企业对外外投资包包括短期

23、期投资和和长期投投资。 企业不得以以国家授授予的经经营特许许权对外外投资，也也不得在在成本或或者营业业外支出出中列支支对外投投资款，企企业对外外投资不不得挤占占应上交交国家的的税金和和利润。 第四十十四条 企业的的对外投投资按投投出时实实际支付付或者经经评估确确认的金金额计价价。 企业购买有有价证券券，实际际支付的的价款中中包括已已宣告发发放股利利或应计计利息的的，应按按照实际际支付的的价款扣扣除已宣宣告发放放的股利利或应计计利息计计价。 企业以以实物、无无形资产产对外投投资，须须按国家家法律、法法规的规规定对投投出的资资产进行行评估并并按评估估确认后后的价值值计价。 第四十十五条 企业购购买

24、的有有价证券券按经营营目的不不同，分分为投资资性证券券和经营营性证券券。投资资性证券券是指企企业以长长期持有有，到期期收回本本息，以以获取利利息或股股利为目目的而购购入的有有价证券券。经营营性证券券是指企企业通过过市场买买卖以赚赚取差价价为目的的而购入入的有价价证券。 第四十十六条 企业出出售经营营性证券券可以采采用先进进先出法法、加权权平均法法、移动动加权平平均法等等确定其其实际成成本。计计价方法法一经确确定，不不得随意意变更。 企业出售经经营性有有价证券券实际收收到的价价款与帐帐面成本本的差额额，计入入当期损损益。 第四十十七条 企业购购入投资资性证券券按有价价证券面面值和规规定利率率计算

25、应应收利息息，分期期计入损损益。 企业中中途出售售投资性性证券的的实收款款项与帐帐面成本本和应收收利息的的差额计计入当期期损益。 第四十十八条 企业购购入折价价或溢价价发行的的债券，实实际支付付的款项项与票面面价值的的差额，应应在债券券到期以以前，分分期冲减减或增加加债券利利息收入入。 第四十十九条 企业对对外投资资分得的的股利或或利润，计计入投资资收益，并并按规定定交纳或或补交所所得税。 企业依依据合同同、协议议规定到到期收回回或因被被投资企企业清算算而收回回投资额额与帐面面价值的的差额，如如为净收收益，计计入投资资收益；如为净净损失，冲冲减投资资风险准准备金。 第五十十条 企企业以现现金、

26、实实物、无无形资产产和购买买股票方方式进行行长期投投资，对对被投资资单位没没有实际际控制权权的，对对外投资资采用成成本法核核算；拥拥有实际际控制权权的，对对外投资资采用权权益法核核算。 采用权权益法核核算的，被被投资企企业的所所有者权权益增加加，企业业要按其其所占比比例增加加对外投投资。企企业收到到分来的的投资收收益时，相相应减少少对外投投资。 第七章 无无形资产产、递延延资产及及其他资资产 第五十十一条 无形资资产包括括专利权权、著作作权、租租赁权、土土地使用用权、商商誉和非非专利技技术等。 第五十十二条 无形资资产按取取得时的的实际成成本计价价： （一）投投资者作作为资本本或合作作条件投投

27、入的无无形资产产，按评评估确认认或合同同、协议议约定的的价值计计价。 （二）购购入的无无形资产产按实际际支付的的价款计计价。 （三）接接受捐赠赠的无形形资产，按按所附单单据或参参照同类类无形资资产市场场价格计计价。 （四）自自行开发发并已取取得法律律承认的的无形资资产，按按开发过过程中的的实际成成本计价价。 除企业合并并外，商商誉不得得作价入入帐。非非专利技技术和商商誉的计计价应当当经法定定评估机机构评估估确认。 第五十十三条 无形资资产自开开始使用用之日起起在有效效使用期期限内平平均摊入入成本。无无形资产产的有效效使用期期限按下下列原则则确定： （一）法法律和合合同或企企业申请请书中分分别规

28、定定有法定定有效期期限和受受益年限限的，按按法定有有效期限限与合同同或企业业申请书书规定的的受益年年限孰短短的原则则确定。 （二）法法律无规规定有效效使用期期限，企企业合同同或申请请书中规规定有受受益年限限的，按按合同或或企业申申请书中中规定的的受益年年限确定定。 （三）法法律、合合同或企企业申请请书均未未规定法法定有效效期限和和受益年年限的，按按预计的的受益期期限确定定。 （四）受受益期限限难以预预计的，按按不短于于10年年的期限限摊销。 第五十十四条 企业转转让无形形资产取取得的净净收入，除除国家另另有规定定者外，计计入企业业的其他他营业收收入。 第五十十五条 企业的的递延资资产包括括开办

29、费费、以经经营租赁赁方式租租入的固固定资产产改良支支出等。 开办费费是指企企业及其其设立的的分支机机构在筹筹建期间间发生的的费用，包包括筹建建期间工工作人员员的工资资、办公公费、差差旅费、培培训费、印印刷费、律律师费、注注册登记记费以及及不计入入固定资资产和无无形资产产购建成成本的汇汇兑净损损失等支支出。 应由投投资者负负担的费费用支出出，为取取得固定定资产、无无形资产产所发生生的支出出，筹建建期间应应计入工工程成本本的汇兑兑损益、利利息支出出等不得得计入企企业的开开办费。 开办费费自企业业营业之之日起分分期摊入入成本，摊摊销期不不得短于于5年。 以经营营租赁方方式租入入的固定定资产改改良支出

30、出，在有有效租赁赁期限内内分期摊摊销。 第五十十六条 企业的的其他资资产包括括冻结存存款、冻冻结物资资以及涉涉及诉讼讼中的财财产等。 第八章 成成 本 第五十十七条 企业在在业务经经营过程程中发生生的与业业务经营营有关的的支出，包包括各项项利息支支出（含含贴息）、赔赔款支出出、金融融机构往往来利息息支出、各各种准备备金以及及有关支支出，按按规定计计入成本本。 第五十十八条 企业的的成本包包括以下下内容： （一）利利息支出出。指企企业以负负债形式式筹集的的各类资资金（不不包括金金融机构构往来资资金），按按国家规规定的适适用利率率分档次次提取的的应付利利息。 （二）赔赔款支出出。指保保险企业业因保

31、险险标的遭遭受损失失，按保保险合同同规定支支付给投投保人的的赔款。 （三）金金融机构构往来利利息支出出。指企企业联行行、企业业与中央央银行及及同业之之间资金金往来发发生的利利息支出出。 （四）固固定资产产折旧费费。指企企业按照照国家规规定计提提的固定定资产折折旧。 （五）手手续费支支出。指指企业在在办理金金融、保保险业务务过程中中发生的的手续费费支出。其其中企业业支付给给代办储储蓄、保保险业务务的单位位和个人人的手续续费按下下列规定定掌握： 1代代办储蓄蓄手续费费按代办办储蓄存存款年平平均余额额的12之之内控制制使用。应应付代办办手续费费一律以以代办单单位（或或人员）吸吸收储蓄蓄存款的的上月平

32、平均余额额为基数数，划分分档次，分分档计付付，控制制比例随随余额的的增加相相应递减减。代办办储蓄平平均余额额应扣除除银行职职工在代代办储蓄蓄业务中中从事吸吸储、复复核和管管理工作作应分摊摊的储蓄蓄存款余余额。 2代代办保险险业务手手续费按按代办保保费收入入的规定定比例控控制使用用。其中中，国内内险种业业务为55（不不含农业业种植、养养殖两业业险），人人身险种种业务为为455，涉涉外险种种业务为为4，农农村种植植、养殖殖业险种种业务为为7。具具体险种种比例由由企业根根据代理理业务范范围和不不同险种种，按照照专职代代办高于于兼职代代办、农农村代办办高于城城市代办办、分散散险种代代办高于于集中险险种

33、代办办的原则则统筹核核定。 （六）业业务宣传传费。指指企业开开展业务务宣传活活动所支支付的费费用。业业务宣传传费在营营业收入入（扣除除金融机机构往来来利息收收入）的的规定比比例内掌掌握使用用。其中中，银行行为2，保险险及其他他非银行行金融企企业为55。 （七）防防灾费。指指保险企企业为加加强参加加保险企企事业单单位及有有关部门门抵御自自然灾害害和意外外事故的的能力，减减少人身身伤害和和财产损损失所支支付的专专项费用用。保险险企业支支付防灾灾费的标标准，财财产险按按其保费费收入的的155控制制使用，人人身险按按其保费费收入的的1控控制使用用。 （八）业业务招待待费。指指企业为为业务经经营的合合理

34、需要要而支付付的业务务交际费费用。业业务招待待费在下下列限额额内掌握握使用：全年营营业收入入（扣除除金融机机构往来来利息收收入，下下同）在在15000万元元以内的的，不超超过5；全年年营业收收入超过过15000万元元，不足足50000万元元的，不不超过该该部分的的3；全年营营业收入入超过550000万元，不不足一亿亿元的，不不超过该该部分的的2；全年营营业收入入超过一一亿元的的，不超超过该部部分的11。 （九）外外汇、金金银和证证券买卖卖损失。 （十）各各种准备备金。企企业的各各种准备备金包括括呆帐准准备金、投投资风险险准备金金、保险险未决赔赔款准备备金和坏坏帐准备备金。 1呆呆帐准备备金。呆

35、呆帐准备备金自119933年起按按企业年年初放款款余额的的6全全额提取取，从119944年起每每年增加加1，直直至历年年结转的的呆帐准准备金余余额达到到年初放放款余额额的1为止。从从达到11的年年度起，呆呆帐准备备金改按按年初放放款余额额的1，实行行差额提提取。 2投投资风险险准备金金。从事事投资业业务的企企业，每每年可按按上年末末投资余余额的33提取取投资风风险准备备金，年年末余额额达到上上年末投投资余额额的1时，实实行差额额提取。 3未未决赔款款准备金金。保险险企业可可在年末末按最高高不超过过已发生生未决赔赔款额的的1000提取取，下年年初冲减减企业成成本，已已决赔款款列入赔赔款支出出。

36、4坏坏帐准备备金。企企业可按按年末应应收帐款款余额的的3提提取坏帐帐准备金金，用于于核销企企业应收收帐款的的坏帐损损失。 企业的的坏帐损损失是指指因债务务人破产产或者死死亡，以以其破产产财产或或者遗产产清偿后后，仍然然不能收收回的应应收帐款款，或者者因债务务人逾期期未履行行偿债义义务超过过3年仍仍然不能能收回的的应收帐帐款。 企业当年发发生的坏坏帐损失失，超过过上一年年计提的的坏帐准准备金部部分，计计入当期期成本；收回已已确认核核销的坏坏帐损失失，增加加坏帐准准备金。 不计提提坏帐准准备金的的企业，发发生的坏坏帐损失失，计入入企业成成本。 企业的的应收帐帐款包括括应收利利息、应应收保费费、应收

37、收租赁收收入等。 （十一一）业务务管理费费。包括括：电子子设备运运转费、钞钞币运送送费、安安全防卫卫费、保保险费、邮邮电费、劳劳动保护护费、外外事费、印印刷费、公公杂费、低低值易耗耗品摊销销、理赔赔勘查费费、职工工工资、差差旅费、水水电费、租租赁费（不不包括融融资租赁赁费）、修修理费、职职工福利利费、职职工教育育经费、工工会经费费、税金金、会议议费、诉诉讼费、公公证费、咨咨询费、无无形资产产摊销（不不包括自自行开发发的无形形资产摊摊销）、递递延资产产摊销、其其他资产产摊销、待待业保险险费、劳劳动保险险费、取取暖费、审审计费、技技术转让让费、研研究开发发费、绿绿化费、董董事会费费等。 职工工工资

38、是指指在职职职工工资资、奖金金、津贴贴和补贴贴。 劳动保保险费是是指离退退休职工工的退休休金、价价格补贴贴、医药药费（含含离退休休人员参参加医疗疗保险的的医疗保保险基金金）、易易地安家家补助费费、职工工退职金金、六个个月以上上病假人人员工资资、职工工死亡葬葬丧补助助费、抚抚恤费、按按规定支支付给离离休干部部的各项项经费以以及实行行社会统统筹办法法的企业业按规定定提取的的退休统统筹基金金。 待业保保险费是是指企业业按照国国家规定定缴纳的的待业保保险基金金。 差旅费费标准由由企业参参照当地地政府规规定的标标准，结结合企业业的具体体情况自自行确定定。 税金是是指房产产税、车车船使用用税、土土地使用用

39、税、印印花税等等应在成成本中列列支的税税金。 审计费是指指企业聘聘请中国国注册会会计师进进行查帐帐验资以以及进行行资产评评估等发发生的各各项费用用。 咨询费是指指企业聘聘请经济济技术顾顾问、法法律顾问问等支付付的费用用。 企业的的低值易易耗品可可以一次次或分期期摊销。 绿化费费是指企企业内部部绿化发发生的零零星支出出。 职工福福利费按按照企业业职工工工资总额额的144提取取，用于于职工集集体福利利方面的的开支。国国家另有有规定的的，从其其规定。 工会经经费按照照企业职职工工资资总额的的2计计提，拨拨交工会会使用。 职工教育经经费按照照企业职职工工资资总额的的155计提提，用于于职工教教育方面面

40、的开支支。 董事会费是是指企业业最高权权力机构构（如董董事会）及及其成员员执行职职能而发发生的各各项费用用，包括括差旅费费、会议议费等。 第五十十九条 企业的的业务宣宣传费、委委托代办办手续费费、防灾灾费、业业务招待待费一律律据实列列支，不不得预提提。 第六十十条 企企业需要要待摊和和预提的的费用，由由企业根根据权责责发生制制和成本本与收入入配比的的原则，结结合具体体情况确确定。待待摊费用用的摊销销期一般般不超过过一年。预预提费用用当年能能结清的的，年终终财务决决算不留留余额；预提期期长，需需跨年度度使用的的，应在在财务报报告中予予以说明明。 第六十十一条 企业的的下列开开支不得得计入成成本：

41、 （一）购购置和建建造固定定资产、无无形资产产和其他他资产的的支出。 （二）对对外投资资支出及及分配给给投资者者的利润润，包括括支付的的优先股股股利和和普通股股股利。 （三）被被没收的的财物，支支付的滞滞纳金、罚罚款、罚罚息、违违约金、赔赔偿金，以以及企业业赞助、捐捐赠支出出。 （四）国国家法律律、法规规规定以以外的各各种付费费。 （五）国国家规定定不得在在成本中中开支的的其他支支出。 第六十十二条 企业的的成本核核算，要要严格区区分本期期成本与与下期成成本的界界限、成成本支出出与营业业外支出出的界限限。 第六十十三条 企业的的成本核核算，要要以季（月月）、年年为成本本计算期期，同一一计算期期

42、内的成成本与营营业收入入核算的的起讫日日期、计计算范围围和口径径须一致致。 第九章 营营业收入入、利润润及分配配 第六十十四条 营业收收入包括括利息收收入、保保费收入入、金融融机构往往来利息息收入和和其他营营业收入入。 利息收收入是企企业各项项放款的的利息收收入（不不包括金金融机构构往来利利息收入入）等。 保费收收入是企企业向投投保人收收取的保保险费收收入。 金融机机构往来来利息收收入是企企业联行行以及企企业与中中央银行行和同业业之间的的资金往往来发生生的利息息收入、利利差补贴贴收入等等。 其他营营业收入入包括追追偿款收收入、分分保费收收入、租租赁收入入、房地地产开发发收入、咨咨询收入入、担保

43、保收入、外外汇买卖卖收入、金金银买卖卖收入、手手续费收收入、证证券发行行及买卖卖收入、无无形资产产转止净净收入、代代保管收收入以及及其他收收入。 第六十十五条 企业应应在各项项业务合合同签订订以后，在在规定的的计算期期内按应应计收入入的数额额确认营营业收入入的实现现，或者者在劳务务已经提提供，同同时收讫讫价款或或取得收收取价款款权利的的凭证时时确认营营业收入入的实现现。 第六十十六条 企业利利润总额额按下列列公式计计算： 利润总总额营营业利润润投资资收益营业外外收入营业外外支出 营业利利润营营业收入入营业业税及附附加成成本提提转责任任准备金金差额 投资收收益包括括企业对对外投资资分得的的利润、

44、股股利等。 营业外外收入是是指与本本企业业业务经营营无直接接关系的的各项收收入。包包括固定定资产盘盘盈、出出售固定资资产净收收益、教教育费附附加返还还款、罚罚没收入入、罚款款收入、出出纳长款款收入、证证券交易易差错收收入、因因债权人人的特殊殊原因确确实无法法支付的的应付款款项等。 营业外支出出是指与与本企业业业务经经营无直直接关系系的各项项支出。包包括固定定资产盘盘亏和毁毁损报废废的净损损失、出出纳短款款、证券券交易差差错损失失、职工工子弟学学校经费费和技校校经费支支出、非非常损失失、公益益救济性性捐赠、赔赔偿金、违违约金等等。 提转责责任准备备金差额额是指保保险企业业当期提提取的责责任准备备

45、金与同同时转回回的上年年同期提提取的责责任准备备金之间间的差额额。责任任准备金金分别按按下列规规定提转转： 1损损益核算算期在一一年以内内（含一一年）的的各类非非人身保保险业务务，企业业可按当当期保费费收入的的50提取未未到期责责任准备备金，下下一年度度同期转转回。 2损损益核算算期在一一年以上上（不含含一年）的的各类非非人身保保险业务务，在业业务未到到结算损损益年度度时，企企业在年年终可按按业务年年度营业业收支余余额提取取责任准准备金，同同时转回回上年度度提取的的责任准准备金。 3人人身保险险业务由由企业根根据承担担保险期期内的责责任和业业务部门门精算的的结果，提提取人身身保险责责任准备备金

46、，下下一年度度转回。 第六十十七条 企业发发生的年年度亏损损，可以以用下一一年度的的利润在在所得税税前弥补补，下一一年度利利润不足足补，可可以在55年内延延续弥补补。5年年内不足足弥补的的，用税税后利润润弥补。 第六十十八条 企业利利润总额额按照国国家有关关规定作作相应调调整后，依依法缴纳纳所得税税。 第六十十九条 企业缴缴纳所得得税后的的利润，除除国家另另有规定定者外，应应按如下下顺序分分配： （一）被被没收的的财物损损失，支支付各项项税收的的滞纳金金和罚款款，以及及中央银银行对企企业因少少交或迟迟交准备备金的加加息。 （二）弥弥补企业业以前年年度亏损损。 （三）提提取法定定盈余公公积金。企

47、企业法定定盈余公公积金按按税后利利润（减减弥补亏亏损）的的10提取，法法定盈余余公积金金累计达达到注册册资本的的50时，可可不再提提取。 （四）提提取公益益金。 （五）向向投资者者分配利利润。企企业以前前年度未未分配的的利润，可可以并入入本年度度向投资资者分配配。其中中，股份份有限公公司按下下列顺序序分配： 1支支付优先先股股利利。 2提提取任意意盈余公公积金。任任意盈余余公积金金按照公公司章程程或股东东会议的的决议提提取和使使用。 3支支付普通通股股利利。 有限责责任公司司应当提提取税后后利润55的法法定公益益金。 第七十十条 企企业当年年无利润润时，不不得向投投资者分分配利润润，但股股份有

48、限限公司在在用盈余余公积金金弥补亏亏损后，经经股东会会特别决决议，可可按不超超过股票票面值66的比比率用盈盈余公积积金分配配股利，分分配股利利后，企企业法定定盈余公公积金不不得低于于注册资资本的225。 第七十十一条 企业的的法定盈盈余公积积金可用用于弥补补亏损或或转增资资本金，但但转增资资本金时时，以转转增后留留存企业业的法定定盈余公公积金不不少于注注册资本本的255为限限。 公益金主要要用于企企业的职职工集体体福利设设施支出出。 第十章 外外 币 业 务务 第七十十二条 企业的的外币业业务是指指在业务务经营过过程中用用记帐本本位币人民币币以外的的货币进进行的存存款、放放款、外外汇买卖卖及往

49、来来结算等等业务。 外币业业务量较较大的企企业应实实行外币币分帐制制，平时时以外币币记帐，每每期终了了将有关关外币金金额折合合为记帐帐本位币币金额；不实行行外币分分帐制的的企业，应应随外币币业务的的发生将将有关外外币金额额折合为为记帐本本位币金金额。 第七十十三条 企业办办理外汇汇买卖业业务发生生的外汇汇买卖差差价，计计入当期期损益。 第七十十四条 企业收收到投资资者的外外币投资资，因汇汇率变动动而产生生的折合合记帐本本位币与与投入时时的外汇汇牌价折折合记帐帐本位币币的差额额，计入入资本公公积金。 第七十十五条 企业发发生的与与购建固固定资产产直接有有关的汇汇兑损益益，在资资产交付付使用前前或

50、办理理竣工决决算前，计计入资产产的价值值；在资资产交付付使用或或办理竣竣工决算算后计入入当期损损益。 第七十十六条 企业筹筹建期间间发生的的汇兑损损失与汇汇兑收益益相抵后后，如为为净损失失，计入入企业的的开办费费。如为为净收益益，自营营业之日日起按不不短于55年的期期限平均均摊销，也也可留待待弥补以以后年度度发生的的亏损，或或者留待待并入企企业的清清算损益益。 第七十十七条 企业各各种外币币项目的的期末余余额，按按照期末末国家公公布的外外汇牌价价折合为为记帐本本位币金金额。实实行外币币分帐制制的企业业，按外外汇买卖卖多缺余余额计算算，计入入当期损损益；不不实行外外币分帐帐制的企企业，按按照期末

51、末国家公公布的外外汇牌价价折合的的记帐本本位币金金额与帐帐面记帐帐本位币币金额之之间的差差额，作作为汇兑兑损益，计计入当期期损益。 第十一章 企 业业 清 算 第七十十八条 企业宣宣布终止止时，应应当成立立清算机机构。清清算机构构在清算算期间负负责制定定清算方方案，清清理企业业财产，编编制资产产负债表表和财产产清单；处理企企业的债债权、债债务；向向投资者者收取已已认缴而而未缴纳纳的出资资；清结结纳税事事宜以及及处置企企业的剩剩余财产产。 第七十十九条 清算企企业的财财产包括括宣布清清算时企企业全部部财产以以及清算算期间取取得的资资产。 已作为担保保物的财财产相当当于担保保债务的的部分，不不属于

52、清清算财产产，担保保物的价价款超过过所担保保的债务务数额的的部分，属属于清算算财产。 清算期期间，未未经清算算机构同同意，不不得处置置企业财财产。 第八十十条 清清算财产产的作价价一般以以帐面净净值为依依据，也也可以重重估价值值或变现现收入等等为依据据。 第八十十一条 企业清清算中发发生的财财产盘盈盈、盘亏亏、变卖卖、无力力归还的的债务或或者无法法收回的的债权，以以及清算算期间的的经营收收益或损损失等，计计入企业业清算损损益。 第八十十二条 企业在在宣布终终止前六六个月至至终止之之日的期期间内，下下列行为为无效，清清算机构构有权追追回其财财产，作作为清算算财产入入帐： （一）隐隐匿私分分或者无

53、无偿转让让财产。 （二）非非正常压压价处理理财产。 （三）对对原来没没有财产产担保的的债务提提供财产产担保。 （四）对对未到期期债务提提前清偿偿。 （五）放放弃自己己的债权权。 第八十十三条 清算费费用从现现有财产产中优先先支付。清清算费用用包括法法定清算算机构成成员的工工资、差差旅费、办办公费、公公告费、诉诉讼费及及清算过过程中所所必须的的其他支支出。 第八十十四条 企业的的清算财财产支付付清算费费用后，按按下列顺顺序清偿偿债务： （一）应应付未付付的职工工工资、劳劳动保险险费。 （二）应应缴未缴缴国家的的税金及及其他款款项。 （三）尚尚未偿付付的债务务。 不足以以清偿同同一顺序序债务的的，

54、按比比例清偿偿。 第八十十五条 企业清清算终了了，清算算收益大大于清算算损失、清清算费用用的部分分，依法法缴纳所所得税。清清算完毕毕后的剩剩余财产产，除法法律另有有规定外外，按照照下列原原则处理理： 有限责责任公司司，除公公司章程程另有规规定外，应应当按照照投资各各方的出出资比例例分配。 股份有有限公司司按优先先股股份份面值优优先分配配，优先先股股东东分配后后的剩余余部分，按按普通股股股东的的持股比比例分配配；如不不能全额额偿还优优先股股股金时，应应按各优优先股股股东的持持股比例例分配。 第八十十六条 企业清清算完毕毕，清算算机构应应当提出出清算报报告，并并编制清清算期内内收支报报表，连连同中国国注册会会计师验验证报告告，一并并报送主主管财政政机关。 第十二章 财务报报告及财财务评价价 第八十十七条 企业应应当定期期向主管管财政机机关等