三资金管理岗

1、财务会计计资金管理理岗Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET财务会计计（目录录）任务一岗岗位职职责及工工作内容容任务二各各种借借款的核核算任务三交交易性性金融资资产任务四持持有至至到期投投资任务五所所有者者权益的的核算Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET任务一岗岗位职职责及工工作内容容资金筹筹集与管管理？资金使使用与管管理？Evaluation Warning

2、 : The document was created with Spire.Presentation for .NET向银行借借款利利用用商业信信用筹资资融资租赁赁内内部集资资资金筹集集与管理理Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET抓好资金金的结构构管理周密研究究投资方方向，提提高投资资效果资金使用用与管理理Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET任务二各各种借

3、借款的核核算短期借款款？长期借款款？ 0 1 2 3 4 5 6 年Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET短期借款款？短期借款款的账户户设置？短期借款款的账务务处理？ 0 1 2 3 4 5 6 年短期借款款Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET长期借款款？长期借款款的账户户设置？长期借款款的账务务处理？ 0 1 2 3 4 5 6 年长期借款款Evaluati

4、on Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET短期借款款是企业业向银行或或其他金金融机构构借入的期期限在1年及1年以下的各种借借款。临时借款款生生产产经营周周转借款款票据贴现现借款结结算借款款什么是短短期借款款Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET短期借款款账户设置置为了总括括地核算算和监督督短期借借款的取取得和偿偿还情况况，应设设置“短短期借款款”账户户。短期借款借贷登记企业取得的短

5、期借款的本金数额登记企业偿还借款的本金数额尚未偿还的短期借款Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET该账户应应按债权人人设置明细账，并按借款种种类及期期限进行明细细分类核核算。关于记账账Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET短期借款款账务处处理 2 短期借款的利息 3 短期借款的归还 1 取得短期借款 短期借款账务处理Evaluation Warning : Th

6、e document was created with Spire.Presentation for .NET短期借款款账务处处理2 短期借款的利息3 短期借款的归还1 取得短期借款 短期借款账务处理1.取得短期期借款的账务处处理。借：银行行存款贷：短期期借款Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET短期借款款账务处处理2 短期借款的利息3 短期借款的归还1 取得短期借款 短期借款账务处理2关于短期借款款的利息息。实际操作作中，银银行一般般于每季季末收取取短期借借款利息息，因此此企

7、业一一般采用用月末预预提的方方式核算算短期借借款利息息。短期借款款利息属于筹资费用用，应记记入“财务费用用”Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET月末计提提利息： 借：财务费费用贷：应付付利息实际支付付时：借借：应付利利息（据已预提提的利息息）财务费用用（据应计利利息）贷：银行行存款（应付利息息总额）Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET短期借款款账务处理理2

8、短期借款的利息3 短期借款的归还1 取得短期借款 短期借款账务处理3归还短期期借款的的账务处处理。借：短期期借款贷：银行行存款Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET例题A公司于20133年1月1日向银行行借入一一笔流动动资金借借款，共共计1000000元，年利利息为6%，期限6个月。根根据与银银行签署署的借款款协议，该项借借款的本本金到期期后一次次归还；利息分分月预提提，按季季支付。请做相相关账务务处理。Evaluation Warning : The document was

9、 created with Spire.Presentation for .NETAnswwer：(1)11月1日借入短短期借款款时：借：银行行存款1000000贷：短期期借款1000000(2)11月末，计计提1月份应计计利息时时：借：财务务费用500贷：应付付利息500本月应计计提的利利息金额额=1000 000066%112=5500（元） 2月末计提提2月份利息息费用的的处理与与1月份相同同。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET(3)33月末支付付第一季季度银行行借款

10、利利息时：借：财务务费用500应付利息息10000贷：银行行存款15000第二季度度的会计计处理同同上。(4)66月30日偿还银银行借款款本金时时：借：短期期借款1000000贷：银行行存款1000000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET长期借款款？长期借款款的账户户设置？长期借款款的账务务处理？ 0 1 2 3 4 5 6 年长期借款款Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation

11、 for .NET长期借款款是企业业向银行或或其他金金融机构构借入的期期限在1年以上(不含1年)的各种借借款。抵押借款款/信用借款款/担保借款款基本建设设借款/技术改造造借款/生产经营营借款定期一次次性偿还还/分期偿还还什么是长长期借款款Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET长期借款款账户设置置为了总括括地核算算和监督督长期借借款的取取得和偿偿还情况况，应设设置“长长期借款款”账户户。长期借款借贷登记企业取得的长期借款的本息数额登记企业偿还借款的本息数额尚未偿还的长期借款Eva

12、luation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET该账户应应当按贷款单位位和贷款款种类，分别“本金”、“利利息调整整”、“应计利利息”等等进行明明细核算算。关于记账账Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET长期借款款账务处理理 2 长期借款的利息 3 长期借款的归还 1 取得长期借款 长期借款账务处理Evaluation Warning : The document was cre

13、ated with Spire.Presentation for .NET长期借款款账务处理理2 长期借款的利息3 长期借款的归还1 取得长期借款 长期借款账务处理1.取得长期期借款的账务处处理。借：银行行存款贷：长期期借款如存在差差额，计计入“长期借款款利息息调整”账户。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET长期借款款账务处理理2关于长期借款款的利息息。属于筹建期间间的，计入入管理费费用；属属于生产经营营期间的，计入入财务费费用。用于购建建固定资资产的，在尚未达到到预定可可使

14、用状状态前，利息应应资本化化，计入入在建工工程成本本。用于购建建固定资资产的达到预定定可使用用状态后后以及按规规定不予予资本化化的利息息支出，计入财财务费用用。2 长期借款的利息3 长期借款的归还1 取得长期借款 长期借款账务处理Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET长期借款款按合同同利率确确定的应应付未付付利息，计入“应付利息息”或“长期借款款-应计利息息”科目。借：在建建工程制造费用用财务费用用研发支出出等贷：应付付利息（或长期期借款-应计利息息）注：一次还本本付息方方式下

15、，每月预预提利息息计入“长期借款款-应计利息息”；分期付息息一次还还本方式式下，每月预预提利息息计入“应付利息息”，分期付付息。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET长期借款款账务处理理3归还长期期借款的的账务处处理。借：长期期借款-本金贷：银行行存款归还利息息：借：长期期借款-应计利息息贷：银行行存款2 长期借款的利息3 长期借款的归还1 取得长期借款 长期借款账务处理Evaluation Warning : The document was created with Spi

16、re.Presentation for .NET兴达公司司于20088年11月30日从银行行借入资资金400000000元，借款款期限3年，年利利率8.4%（到期一一次还本本付息，不计复复利）。所借款款项已存存入银行行。兴达公司司用该借借款于当当日购买买不需要要安装的的设备一一台，价价款390000000元，另支支付杂费费及保险险等费用用1000000元，设备备已于当当日投入入使用。兴达公司司于20088年12月31日计提长长期借款款利息。兴达公司司于20111年11月30日偿还该该笔款项项本息。例题Evaluation Warning : The document was created w

17、ith Spire.Presentation for .NETAnswwer：(1)取得借款款时借：银行行存款400000000贷：长期期借款-本金400000000(2)支付设备备款和运运杂费、保险费费时借：固定定资产400000000贷：银行行存款400000000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET(3)兴达公司司于20088年12月31日计提长长期借款款利息。借：财务务费用280000贷：长期期借款-应计利息息280000 每个月的的利息=40000000088.4%

18、122=288000020099年1月至20100年12月每月末末预提利利息分录录同上。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET(4)兴达公司司于20111年11月30日偿还该该笔款项项本息借：财务务费用280000长期借款款本金400000000长期借款款应计利息息9800000贷：银行行存款50088000020088年11月30日至20111年10月31日已经计计提的利利息为352280000=99800000元，应借借记“长长期借款款应计利息息”，20111年11月应计提

19、提的280000元为“财财务费用用”。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET能力拓展展训练企业于20066年9月30日从银行行借入资资金500000000元，借款款期限为为5年，年利利率为10%，所借款款项已存存入银行行，按年年计息，到期一一次还本本付息。A企业将该该借款用用于建造造房屋。借款当当日，企企业支付付工程款款300000000元；20077年1月1日，企业业支付工工程款200000000元，该厂厂房于20077年9月30日达到预预定可使使用状态态。假定闲置置的借款款

20、额未用用于其他他方面，且实际际利率与与合同利利率相同同。要求：根根据资料料进行长长期借款款取得、利息及及归还的的账务处处理。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETAnswwer：(1)取得借款款时借：银行行存款500000000贷：长期期借款本金500000000(2)支付工程程款时：借：在在建工程程300000000贷：银行行存款300000000(3)AA企业于20066年12月31日计提长长期借款款利息。根据有有关原始始凭证，编制如如下会计计分录：借：在建建工程12500

21、00贷：长期期借款应计利息息1250000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET(4)220077年12月31日计提利利息时，借：在建建工程3750000财务费用用1250000贷：长期期借款应计利息息5000000以后各年年计提利利息额，则全部部计入“财务费用用”账户。(5)220111年9月30日，A企业偿还还该笔银银行借款款本息。根据有有关原始始凭证，编制如如下会计计分录：借：财务务费用3750000长期借款款本金金500000000长期借款款应计利息息212550000

22、贷：银行行存款750000000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET财务会计计（目录录）任务一岗岗位职职责及工工作内容容任务二各各种借借款的核核算任务三交交易性性金融资资产任务四持持有至至到期投投资任务五所所有者者权益的的核算Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET交易性金金融资产产VS持有至到到期投资资Evaluation Warning : The docu

23、ment was created with Spire.Presentation for .NET任务三交交易性性金融资资产交易性金金融资产产？交易性金金融资产产的账户设置置？交易性金金融资产产的账务处处理？Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET交易性金金融资产产主要是是指企业业以交易的的目的、为了近期内出出售获取取差价而持有的的金融资资产。交易性金金融资产产的计量量：初始计量量后续计量量公允价值值的确定定Evaluation Warning : The document wa

24、s created with Spire.Presentation for .NET交易性金金融资产产相关账户户的设置置交易性金融资产借贷出售交易性金融资产时结转的成本，或者资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等企业持有的交易性金融资产的公允价值Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET交易性金金融资产产相关账户户的设置置公允价值变动损益借贷企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额 企业持有的交易性金融资产等的公允

25、价值低于账面余额的差额 Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET交易性金金融资产产相关账户户的设置置投资收益借贷企业出售交易性金融资产等实现的投资收益企业出售交易性金融资产等发生的投资损失Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET交易性金金融资产产的取得(购买)：借：交易易性金融融资产-成本（公允价价值）投资收益益（发生的的交易费费用）应收利息息/应收股利利(已到期或

26、或已宣告告尚未支支付)贷：银行行存款（实实际支付付的价款款）收到购买买价款中中包含的的已宣告告发放的的现金股利利时：借：银行行存款贷：应收收股利Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET持有期间间确认被投资单单位宣告告发放现现金股利利或利息息时：借：应收收利息/应收股利利贷：投资资收益收到被投投资单位位宣告发发放的现金股利利时：借：银行行存款贷：应收收股利Evaluation Warning : The document was created with Spire.Present

27、ation for .NET交易性金金融资产产的期末(月末、季季末或者者年末)计量1、公允价价值高于账面余额额时借：交易易性金融融资产公允价值值变动贷：公允允价值变变动损益益2、公允价价值低于账面余额额时借：公允允价值变变动损益益贷：交易易性金融融资产公允价值值变动Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET交易性金金融资产产的处置(卖出)处置时：借：银行行存款（按实实际收到到的金额额）贷：交易易性金融融资产（按按账面余余额）差额借或或贷记“投资收益益”同时：原原计入“公允价值值变动

28、损损益”转出借：公允允价值变变动损益益or借：投资资收益贷：投资资收益贷贷：公允价价值变动动损益Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET20077年1月20日，甲公公司委托托某证券券公司从从上海证证券交易易所购入入A上市公司司股票100万股，并并将其划划分为交交易性金金融资产产。该笔笔股票投投资在购购买日的的公允价价值为10000万元。另另支付相相关交易易费用金金额3万元。请作相应的的会计处处理。例题1Evaluation Warning : The document was c

29、reated with Spire.Presentation for .NETAnswwer：(1)220077年1月20日，购买买A上市公司司股票及支付相关关交易费费用时：借：交易易性金融融资产-成本1000000000投资收益益300000贷：其他他货币资资金-存出投资资款103000000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET20077年2月1日甲公司司购入乙乙公司股股票1万股，每每股买价价6元（含0.1元现金股股利），相关税税费30000元，并将将其划分分为交易易性金融

30、融资产，4月1日收到现现金股利利，6月30日每股公公允价值值5元，8月20日出售，收到800000元存入银银行。请作相应的的会计处处理。例题2Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETAnswwer：(1)220077年2月1日投入乙乙公司股股票时：借：交易易性金融融资产成本590000应收股利利10000投资收益益30000贷：银行行存款630000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentat

31、ion for .NET(2)220077年4月1日收到购购买价款款中包含含的已宣宣告发放放的现金金股利时时：借：银行行存款10000贷：应收收股利10000(3)220077年6月30日公允价价值发生生变动时时：借：公允允价值变变动损益益90000贷：交易易性金融融资产-公允价值值变动90000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET(4)220077年8月20日出售股股票时：借：银行行存款800000交易性金金融资产产公允价值值变动90000贷：交易易性金融融资产成本5900

32、00投资收益益300000同时：借：投资资收益90000贷：公允允价值变变动损益益90000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET20077年1月8日，甲公公司购入入丙公司司发行的的公司债债券，该该笔债券券于20066年1月2日发行，面值为为25000万元，票票面利率率为4%，债券利利息按年年支付。甲公司司将其划划分为交交易性金金融资产产，支付付价款为为26500万元（其其中包含含已宣告告放的债债券利息息100万元），另支付付交易费费用30万元。20077年2月5日，甲公公司收

33、到到该笔债债券利息息100万元。20088年2月10日，甲公公司收到到债券利利息100万元。能力拓展展训练Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET假定20077年6月30日，甲公公司购买买的该笔笔债券的的市价为为25800万元；20077年12月31日，甲公公司购买买的该笔笔债券的的市价为为25600万元。假定20088年1月15日，甲公公司出售售了所持持有的丙丙公司债债券，售售价为25655万元，甲甲公司应应作如下下会计处处理：Evaluation Warning : The

34、document was created with Spire.Presentation for .NETAnswwer：(1)220077年1月8日，购入入丙公司司的公司司债券时时：借：交易易性金融融资产成本2550000000应收利息息100000000投资收益益3000000贷：银行行存款2680000000(2)220077年2月5日，收到到购买价价款中包包含的已已宣告发发放的债债券利息息时：借：银行行存款100000000贷：应收收利息100000000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentat

35、ion for .NET(3)220077年12月31日，确认认丙公司司的公司司债券利利息收入入时借：应收收利息100000000贷：投资资收益100000000(4)220088年2月10日，收到到持有丙丙公司的的公司债债券利息息时：借：银行行存款100000000贷：应收收利息100000000(5)220077年6月30日，确认认公允价价值变动动损益时时：借：交易易性金融融资产公允价值值变动3000000贷：公允允价值变变动损益益3000000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for

36、 .NET(6)220077年12月31日，确认认公允价价值变动动损益时时：借：公允允价值变变动损益益2000000贷：交易易性金融融资产公允价值值变动2000000(7)220088年1月15日，出售售所持有有的丙公公司债券券时：借：银行行存款2565500000贷：交易易性金融融资产成本2550000000公允价值值变动1000000投资收益益500000同时:借：公允允价值变变动损益益1000000贷：投资资收益1000000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET财务会计

37、计（目录录）任务一岗岗位职职责及工工作内容容任务二各各种借借款的核核算任务三交交易性性金融资资产任务四持持有至至到期投投资任务五所所有者者权益的的核算Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET3VS交易性金融资产可供出售金融资产持有至到期投资期限短期不明确长期目的短期差价不明确长期投资目的是否明确明确不明确明确股票还是债券股票或债券股票或债券债券回报是否可预见否否是风险高不明确低初始计量完全公允价值实际成本账面价值Evaluation Warning : The document

38、was created with Spire.Presentation for .NET3VS交易性金融资产可供出售金融资产持有至到期投资交易费计入方向计入投资收益计入成本计入成本后续计量实际利率法摊余成本实际利率法摊余成本涉及科目交易性金融资产持有至到期-成本公允价值变动损益持有至到期-利息调整投资收益投资收益应收股利/应收利息应收利息可供出售金融资产如果是持有至到期投资转来的，则它的初始计量又为该资产当时的公允价值Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET任务四持持有至至到期投

39、投资持有至到到期投资资？持有至到到期投资资的账务设设置？持有至到到期投资资的账务处处理？Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET持有至到到期投资资是指到期日固定、回收金额额固定或可可确定，且企业业有明确意意图和能能力持有有至到期期的非衍生生金融资资产。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET本账户可可按持有有至到期期投资的的类别，分别“成本”、“利息调整整”、“应计

40、利息息”等进行明明细核算算。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET持有至到到期投资资的账户设置置持有至到期投资借贷登记出售或到期收回持有至到期投资的账面余额登记企业取得的持有至到期投资的成本反映持有至到期投资的摊余成本Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET持有至到到期投资资的取得(购买)：按取得时的的公允价价值和相相关税费费之和作为初始始确认金金额。借:持有至到

41、到期投资资-成本(按账面价价值入账账)-利息调整整(差额)应收利息息(已宣告尚尚未支付付)贷:银行存款款(实际支付付额) Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET持有期间间被投资单单位宣告发放放利息时借：应收收利息(每年账面面收益)持有至到到期投资资-利息调整整(差额)贷：投资资收益(每年实际际收益)借：银行行存款贷：应收收利息(每年账面面收益)Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentatio

42、n for .NET持有至到到期投资资的处置(卖出) 借：银行行存款贷：持有有至到期期投资-成本(一开始的的账面价价值)Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET20077年1月1日，阿甲甲公司支支付价款款10000元（含交交易费用用）从活活跃市场场上购入入某公司司5年期债券券，面值值12500元，票面面利率4.722%，按年支支付利息息（即每每年59元），本本金最后后一次支支付。不不考虑所所得税、减值损损失等因因素,请计算实实际利率率后作相相应的账账务处理理。Answwer：59

43、(1+rr)+599(11+r)+59(1+r)+559(1+rr)+（59+112500)(1+rr)=10000元，由此此得出r=100%。例题1-1-5-2-4-3Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET时间初始成本实际收益实收现金差额摊余成本2007.1.1100000010002007.12.311000100594110412008.12.311041104594510862009.12.311086109595011362010.12.311136113595411

44、902011.12.31119011959601250 0 1 2 3 4 5 n 年59 59 59 59 59+1250r=100%1K4150455460Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET(1)220077年1月1日，购入入债券时时借：持有有至到期期投资成本12500利息调整整-2500贷：银行行存款10000(2)220077年12月31日，确认认实际利利息收入入、收到到票面利利息时借：应收收利息59持有至到到期投资资利息调整整41贷：投资资收益100借：银行行存款

45、59贷：应收收利息59Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET(3)220088年12月31日,确认实际际利息收收入、收收到票面面利息时时借：应收收利息59持有至到到期投资资利息调整整45贷：投资资收益104借：银行行存款59贷：应收收利息59(4)220099年12月31日,确认实际际利息收收入、收收到票面面利息时时借：应收收利息59持有至到到期投资资利息调整整50贷：投资资收益109借：银行行存款59贷：应收收利息59Evaluation Warning : The docu

46、ment was created with Spire.Presentation for .NET(5)220100年12月31日,确认实际际利息收收入、收收到票面面利息时时借：应收收利息59持有至到到期投资资利息调整整54贷：投资资收益113借：银行行存款59贷：应收收利息59Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET(6)220111年12月31日，确认认实际利利息收入入、收到到票面利利息和本本金时借：应收收利息59持有至到到期投资资利息调整整60贷：投资资收益119借：银行行

47、存款59贷：应收收利息59借：银行行存款12500贷：持有有至到期期投资成本12500Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET阿Y企业20077年1月3日购入B企业20077年1月1日发行的的五年期期债券，票面利利率12%，债券面面值10000元，企业业按10500元的价格格购入80张，该债债券每年年付息一一次，最最后一年年还本金金并付最最后一次次利息。不考虑虑所得税税、减值值损失等等因素。假设Y企业按年年计算利利息,请作相应应的账务务处理。例题2Evaluation Warni

48、ng : The document was created with Spire.Presentation for .NET(1)购入债券券：借：持有有至到期期投资-成本800000-利息调整整40000贷：银行行存款840000投资成本本（80110500）840000减：债券券面值（80110000）800000利息调整整40000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET(2)年度终了了计算利利息并摊摊销溢价价:96000（1+r）-1+996000(11+r)-2+9600

49、0(1+rr)-33+96600(1+r)-4+(96000+8800000)(1+r)-5=8840000元，根据公式式，计算算出本例例的实际际利率r=100.666%Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET20077年12月31日借：应收收利息96000贷：投资资收益89544持有至到到期投资资-利息调整整646借：银行行存款96000贷：应收收利息96000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Pr

50、esentation for .NET20088年12月31日借：应收收利息96000贷：投资资收益88866持有至到到期投资资-利息调整整714借：银行行存款96000贷：应收收利息96000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET20099年12月31日借：应收收利息96000贷：投资资收益88099持有至到到期投资资-利息调整整791借：银行行存款96000贷：应收收利息96000Evaluation Warning : The document was created w

51、ith Spire.Presentation for .NET20100年12月31日借：应收收利息96000贷：投资资收益87255持有至到到期投资资-利息调整整875借：银行行存款96000贷：应收收利息96000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET20111年12月31日借：应收收利息96000贷：投资资收益86266持有至到到期投资资-利息调整整974借：银行行存款96000贷：应收收利息96000 借：银行行存款800000贷：持有有至到期期投资-成本800000E

52、valuation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET任务五所所有者者权益的的核算资产负债表资产负债权益实收资本资本公积盈余公积未分配留存收益+=Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET所有者权权益又称称股东权权益，是是指企业业资产扣除除负债后后由所有者者享有的的剩余权权益。Evaluation Warning : The document was created with Spi

53、re.Presentation for .NET实收资本资本公积盈余公积未分配留存收益+=可以是国家投资资、外商商投资、个人投投资指投入的的实收资资本本身引起起的各种增增值指留在企业的净净利润Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET实收资本本的账户设置置实收资本本借贷投入资本本的增加投入资本本的减少企业的资本余额额Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET以货币资金金

54、方式投入入资本以实物资产产方式投入入资本以无形资产产方式投入入资本借：库存存现金、银行存存款、其其他货币币资金固定资产产、库存存商品、其他实实物资产产无形资产产贷：实收收资本实收资本本的账务处理理（投资资）Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET以货币资金金方式投入入资本。按实际收到到的金额入账账：借借：库库存现金金银行存款款其他货币币资金贷：实收收资本Evaluation Warning : The document was created with Spire.Present

55、ation for .NET以实物资产产方式投入入资本。按投资合同同或协议约定价值值确定固固定资产产价值(不公允的的除外)；按注册资本本中应享享有的份份额确认实收收资本。差额计入“资资本公积积”借：固定定资产贷：实收收资本Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET阿某企业业收到国国家投资资500000000元,其他法人人投资200000000元,已全部存存入银行行,根据银行行的收款款通知等等凭证。请作相应应的账务务处理。Answwer：借:银行存款款700000000贷:实收资本本

56、-国家投资资500000000-法人投资资200000000例题Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET如属原材材料、库库存商品品等实物物资产，应按投投资双方方确认的的价值和和增值税税专用发发票确认认实物价价值借：原材材料(or库存商品品)应交税费费-应交增值值税(进项税额额)贷：实收收资本(按其在注注册资本本中的份份额)资本公积积(差额)Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation f

57、or .NET阿企业接接受A公司投入入的材料料一批,合同约定定的价值值为800000元,应交增值值税额为为136000元,与注册资资本中所所占份额额相等,根据收到到的增值值税专用用发票等等凭证。请作相应应的账务务处理。Answwer：借:原材料800000应交税费费-应交增值值税(进项税额额) 1336000贷:实收资本本-A公司936000例题Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET以无形资产产方式投入入资本。应按双方确认认的价值值确认无形形资产价价值；按按注册资本本中应享享有

58、的份份额确认实收收资本。差额计入“资资本公积积”。借：无形形资产贷：实收收资本Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET被投资企企业吸收收无形资资产投资资的总额额不得超过注册册资本的的20%。如遇特殊殊情况需需要超过过20%时，必须须报经工工商行政政管理部部门审查查批准，但以无无形资产产投资的的总额占占注册资资本的比比例最高不得得超过注册册资本总总额的30%。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Prese

59、ntation for .NET实收资资本的增增加(接受投资资者追加加投资、资本公公积转增增、盈余余公积转转增)借：固定定资产（或银行行存款等等科目）资本公积积盈余公积积贷：实收收资本实收资本本的账务处理理（增减减变动）Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET实收资资本的减减少(资本过剩剩、企业业发生重重大亏损损而需要要减少实实收资本本)借：实收收资本贷：银行行存款实收资本本的账务处理理（增减减变动）Evaluation Warning : The document was cr

60、eated with Spire.Presentation for .NET实收资本资本公积盈余公积未分配留存收益+=可以是国家投资资、外商商投资、个人投投资指投入的的实收资资本本身引起起的各种增增值指留在企业的净净利润Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET资本公积积的账户设置置资本公积借贷资本公积的增加资本公积的减少余额在贷方Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .N