2019年中级会计实务精选题2436

1、2019 年中级会计实务精选题多选题1、下列交易或事项中，不需要进行追溯调整的有() 。A因首次执行新准则，对计量基础改变的交易性金融资产B固定资产预计使用年限由原规定的10 年改为 6 年C对不重要的交易和事项采用新的会计政策D将预计产品质量保证费用的计提比例由销售收入1%提调高至 2%E因固定资产改扩建而将其使用年限由5 年延长至 10 年多选题2、下列经济业务事项中，属于资本性支出的有() 。A在固定资产尚未达到预定可使用状态之前，计提符合资本化条件的借款利息B购建固定资产所支付的耕地占用税C购买工程物资时支付的增值税进项税额D固定资产的后续支出，使其生产能力提高简答题3、某食品工业企业

2、2005 年度生产经营情况如下：销售收入 4500 万元；销售成本 3000 万元；增值税 700 万元，销售税金及附加 80 万元。其他业务收入 300 万元。销售费用 500 万元，其中含广告费 400 万元、业务宣传费 50 万元。管理费用 500 万元，其中含业务招待费 50 万元、研究新产品费用 40 万元 (2003年研究新产品费用30 万元 ) 。该企业当年固定资产评估增值20 万元，增值部分提取折旧 2 万元计入管理费用。(5) 财务费用 100 万元，其中含向非金融机构借款利息50 万元，年息 10%(银行同期同类贷款利率6%)。营业外支出 60 万元，其中含向供货商支付违约

3、金 5 万元，接受工商局罚款 1万元，通过政策部门向灾区捐赠20 万元。投资收益 17 万元，系从外地联营企业分回税后利润 17 万元 ( 联营企业适用税率 15%)。该企业已预缴企业所得税 200.066 万元。要求：(1)2005 年度的会计利润。(2)2005 年度的收入总额调整项目金额。(3)2005 年度的成本、费用、支出调整项目金额。(4)2005 年度的应纳税所得额。(5)2005 年度的应纳企业所得税额。(6)2005 年度应退补的所得税额。多选题4、下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有() 。A固定资产减值B存货的减值C可供出售金融资产减值D无形资产的减值多选

4、题5、以下表述正确的有 () 。A已经计提的固定资产减值准备不得转回B长期股权投资减值损失一经确认，以后期间不得转回C除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，其他金融资产可能发生减值D持有至到期投资减值影响消失减计的金额应当恢复E存货减值影响消失减计的金额应当恢复多选题6、下列各项会计处理中，能够引起企业资产和所有者权益同时变动的有（）。A同一控制下企业合并，确认长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额B财产清查中发现的固定资产盘盈C确认可供出售金融资产的账面价值低于其计税基础产生的递延所得税资产D购进原材料一批，并以银行承兑汇票结算E以银行存款返还已确认的国家拨入的

5、具有专项用途的资本性投入款单选题7、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记() 科目。A投资收益B其他业务成本C营业外收入D管理费用多选题8、甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2010年 12月 8日，甲公司与乙公司签订经营租赁合同，将其原开发的对外销售的商品房转换用途，出租给乙公司使用，租期为 2 年，租赁期开始日为 2011 年 1 月 1 日。转换日，甲公司该商品房的成本为 5000 万元，已计提存货跌价准备 200 万元，当日的公允价值为 5300 万元。 2011 年 12 月 31 日，该商品房的公允价值为 5450 万元；2012 年 12 月

6、31 日，其公允价值为 5400 万元； 2013 年 1 月 1 日，租赁期满，甲公司董事会作出决议将该商品房重新开发后对外销售。 则下列说法中， 正确的有() 。A甲公司原作为存货的商品房转换为投资性房地产的日期为2010年12月8日B甲公司原作为存货的商品房转换为投资性房地产的日期为2011年1月1日C存货转换为投资性房地产，转换日，投资性房地产的入账价值为5300 万元D2011 年 12 月 31 日，应确认公允价值变动损益 150 万元E存货转换为投资性房地产，转换日，应确认资本公积500 万元单选题9、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是() 。A对投资性房地

7、产不计提折旧，期末按照账面净值计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量C对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法简答题11、简述固定资产的后续支出应如何进行会计处理多选题12、阳光股份有限公司 ( 以下称阳光公司 ) 为增值税一般纳税人， 适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008年度财务报告于2

8、009年 3 月31 日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008 年实现利润总额2000万元，2008 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8 万元和38.5 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积。阳光公司 2008 年度企业所得税汇算清缴于 2009 年 2 余额 28 日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2008 年 12 月 31 日对账面价值为 1400 万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为 1250 万元，计提固定资产减值准备 150 万元。(2)2008 年 12 月 31 日对 12 月 10 日取得的交易

9、性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为 220 万元，公允价值为 200 万元，确认公允价值变动损失 20 万元。(3)2008 年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100 万元。(4)2008 年公司发生研发支出 120 万元，其中研究阶段支出 40 万元，开发阶段支出 80 万元 ( 符合资本化条件已计入无形资产成本 ) 。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销 ( 不考虑此项摊销对递延所得税的影响 ) 。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态， 但尚未开始摊销。

10、(5)2009 年 1 月 10 日，公司发现 2007 年漏记一项管理用固定资产的折旧费用 50 万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。(6)2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2008 年 11 月 4 日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格( 不含增值税 ) 为 200 万元，结转的销售成本为 180 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。 假设阳光公司无其他纳税调整事项， 根据上述资料回答下列各题。阳光公司 2008 年度应缴纳企

11、业所得税是 () 万元。A547.93B557.5C560.43D565.42多选题13、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A董事会提出的投资方案B董事会提出的债务重组方案C董事会提出的筹资方案D董事会提出的减少注册资本方案E董事会提出的股票股利分配方案多选题14、下列各项中，影响企业当年营业利润的有() 。A对采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧费用B资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于原账面价值的差额C企业自用的房屋转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于账面价值的差额D采用权益法核算的长期股权投资期

12、末确认的投资收益多选题15、会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，以下属于其内容的是() 。A企业生产经营的基本情况B事项和资产负债表日后事项的说明C重大投资、融资活动D关联方关系及其交易的说明多选题16、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产或债转股时应转入当期损益的有 () 。A发行可转换公司债券时产生的资本公积B长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积C同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积D持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积E接受投资者投资时形成的资本公积多选题17、下列有关收入确认的表述中，正确的有(

13、) 。A资产使用费收入应当按合同规定确认B在预收款销售方式下收到货款时确认收入C如劳务的开始和完成分属于不同会计期间，应按完工百分比法确认收入D在收取手续费方式下，委托代销方式销售商品时要在收到受托方开具的代销清单时确认收入多选题18、甲公司为股份有限公司， 所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008 年年初发生如下事项：(1)2008 年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元，已经使用 5 年，预计使用年限 10 年，预计净残值为零。(2)2008

14、 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为 150 万元，已计提折旧 15 万元，折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为 120 万元。由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法确认的收入为80 万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。由于应收账款收账

15、风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5%。2008 年年初应收账款余额为200 万元，期末余额150 万元。由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008 年年初账面价值为 50 万元，公允价值为80 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至7题。下列事项中属于会计估计变更的有()。A固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法B出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产C低值易耗品核算方法的改变D建造合同收入确认方法的改变E坏账准备计提

16、比例的改变简答题19、甲公司适用的企业所得税税率为 25%。甲公司申报 2010 年度企业所得税时，涉及以下事项：(1)2010 年 12 月 31 日，甲公司对商誉计提减值准备2000 万元。该商誉系2009年 12 月 8 日甲公司从丙公司处购买丁公司 100%股权并吸收合并丁公司时形成的，其初始计量金额为 3000 万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司 100%股权相关的所得税及其他税费。 根据税法规定， 甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。(2)2010 年 9 月 5 日，甲公司以 1200 万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产核算

17、。至 12 月 31 日，该股票尚未出售，其公允价值为 1600 万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税， 在处置时一并计算直计入应纳税所得额的金额。(3)2010 年 1 月 1 日，甲公司开始对 A 设备计提折旧。A 设备的成本为 4000 万元，预计使用 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定， A 设备的折旧年限为 16 年。假定甲公司 A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。甲公司持有乙公司 40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司 2009 年 2 月 8 日购入，其初始投资成本为 3000 万元，初

18、始投资成本大于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为 200 万元。 2010 年权益法核算确认投资收益 300 万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。 根据税法规定， 甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于其初始投资成本。甲公司于 2010 年度共发生研发支出 200 万元，其中研究阶段支出 20 万元，开发阶段不符合资本化条件支出 60 万元，符合资本化条件支出 120 万元形成无形资产。假定该无形资产于 2010 年 7 月 20 日达到预定用途，采用直线法按 5 年摊销，税法的摊销年限、 摊销方法与会计相同。 假定该项无形资产摊销计入管理费用。(6) 甲公司的 C 建筑物于

19、2008 年 12 月 30 日投入使用并直接出租，成本为 6800 万元。甲公司将该建筑物确认为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。 2010 年 12 月 31 日，已出租 C 建筑物累计公允价值变动收益为 1100 万元，其中本年度公允价值变动收益为 500 万元。根据税法规定， 已出租 C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础， 税法折旧年限为 20 年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。其他相关资料：2009 年 12 月 31 日，甲公司存在可于 3 年内税前弥补的亏损 2600 万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产 650 万

20、元。甲公司 2010 年实现利润总额 6000 万元。除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间的适用所得税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求：计算甲公司 2010 年应确认的递延所得税费用 ( 或收益 ) 、应交所得税并编制与所得税相关的会计分录。简答题20、甲公司的财务经理在复核 2010 年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：(1) 为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2010 年1 月1 日，甲公司将所持有乙公司股票

21、从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计估计变更采用未来适用法进行会计处理。2010 年1 月1 日，甲公司所持有乙公司股票共计 100 万股，系 2009 年 1 月 5 日以每股 12 元的价格购入，支付价款 1200 万元，另支付相关交易费用 2 万元。 2009 年 12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股 11 元。甲公司估计该股票价格下降属于暂时性下跌。2010 年 12 月 31 日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。2010 年 12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股10 元。为减少投资性房

22、地产公允价值变动对公司利润的影响， 从 2010年 1 月 1 日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式， 并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。 甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于 2008 年 12 月 31 日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为 8500 万元。2010 年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧， 并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下， 甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧， 出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧， 预计使用寿命为 25 年，预计净残值为零。在投资性房地产后

23、续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：2008 年 12 月 31 日为 8500 万元；2009 年 12 月 31 日为 8000 万元；2010 年 12 月 31 日为 7000 万元。(3)2010 年 1 月 1 日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券10 万张，支付价款 1000 万元。该债券每张面值 100 元，期限为 3 年，票面年利率为 6%，利息于每年年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资， 2010 年12 月31 日，甲公司将所持有丙公司债券的50%，予以转让，收到款项505 万元，并将剩余债券重分类为可供

24、出售金融资产，并按剩余债券的账面价值作为可供出售金融资产的入账价值。在重分类日剩余债券的公允价值为505万元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。(4)2010 年 10 月 1 日，甲公司购入丁上市公司首次公开发行的5%有表决权股份，共 500 万股，实际支付价款 2000 万元，另支付相关税费 4 万元，该股份的限售期为 12 个月 (2010 年 10 月 1 日至 2011 年 9 月 30 日 ) 。除规定具有限售期的股份外，丁上市公司其他流通股自首次公开发行之日上市交易。 甲公司对丁上市公司不具有控制、 共同控制或重大影响。 甲公司没有将该股票直接指定为以公允价值计量且

25、其变动计入当期损益金融资产的意图， 将该项股票投资分类确认为长期股权投资，并采用成本法进行核算。 2010 年 12 月 31 日丁上市公司股票每股市价为 5元。(5)2010 年 1 月 1 日，甲公司用银行存款购入戊公司 5%股权，实际支付价款 200 万元，不考虑相关税费， 对戊公司不具有重大影响， 该股权投资没有活跃交易市场、公允价值不能可靠计量。 甲公司将取得戊公司股权投资确认为长期股权投资，并采用权益法进行后续计量。 2010 年戊公司实现净利润 200 万元，分配利润 100 万元。甲公司 2010 年确认投资收益 10 万元，调增长期股权投资 5 万元。甲公司按照净利润的10%

26、计提法定盈余公积。假定不考虑所得税及其他因素。要求：根据资料 (1) ，判断甲公司 2010 年 1 月 1 日将持有乙公司股票重分类的会计处理是否正确， 同时说明判断依据； 如果甲公司的会计处理不正确， 请说出 2010年度正确的做法。根据资料 (2) ，判断甲公司 2010 年 1 月 1 日变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确， 同时说明判断依据； 如果甲公司的会计处理不正确，请说出 2010 年度正确的做法。根据资料 (3) ，判断甲公司 2010 年 12 月 31 日将剩余的丙公司债券划分为可供出售金融资产的会计处理是否正确， 并说明判断依据； 如果甲公司

27、的会计处理不正确，请说出 2010 年度正确的做法。根据资料 (4) ，判断甲公司对丁上市公司股票的分类是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，请说出 2010 年度正确的做法。根据资料 (5) ，判断甲公司对戊公司股权投资的会计处理是否正确， 并说明理由：如果甲公司的会计处理不正确，请说出 2010 年度正确的做法。-1- 答案： B,C,D,E暂无解析2- 答案： A,B,C,D 解析 所谓收益性支出是指该项支出的发生是为了取得本期收益，即仅仅与本期收益的取得有关； 所谓资本性支出是指该支出的发生不仅与本期收入的取得有关，而且与其他会计期间的收入有关， 或者主要是为以后各会计期间

28、的收入取得所发生的支出，也就是说，形成非流动资产的支出属于资本性支出。3- 答案： (1) 会计利润 4500-3000-80+300-500-500-100-60+17 577( 万元 ) 解析 新产品开发费比上年增长超过 10%，根据税法规定，还可按实际发生额的 50%抵扣应纳税所得额。4- 答案： A,D 解析 选项 B 适用存货准则；选项C 适用金融工具确认和计量准则。5- 答案： A,B,C,D,E暂无解析6- 答案： A,C暂无解析7- 答案： B 解析 企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应当按照固定资产或无形资产的有关规定， 借记“其他业务成本”科目， 贷记“投资性

29、房地产累计折旧 ( 摊销 ) ”科目。8- 答案： B,C,D,E 解析 作为存货的房地产转变用途， 转换为投资性房地产核算的 , 其转换日为租赁期开始日，故转换日应为 2011 年 1 月 1 日，选项 A 错误，选项 B 正确；存货转换为公允价值模式计量的投资性房地产， 转换日，投资性房地产应按其公允价值 5300 万元作为其入账价值， 选项 C正确；转换日，其公允价值 5300 万元大于原账面价值 4800 万元 (5000-200) 的差额 500 万元应计入资本公积，选项 D正确；2011 年 12 月 31 日，公允价值模式计量下，应确认的公允价值变动损益=5450-5300=150( 万元 ) ，选项 E 正确。9- 答案： D 解析 根据企业会计准则投资性房地产准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照企业会计准则固定资产 的原则进行计量， 即计提折旧， 如果发生减值还应当计提相应的减值准备。10- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容11- 答案：固定资产后续支出的会计处理：企业发生固定资产后续支出时，需要对支出的性质进行分析， 确定这些支出应该资本化还是费用化，并分别采用不同的方法进行核算。暂无解析12- 答案： A,B,C暂无解析13- 答案： A,B,C