2020年中级会计实务常考题4017

1、2020 年中级会计实务常考题单选题1、A 房地产开发商于2007 年 1 月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产， 转换日的商品房账面余额为100 万元，已计提跌价准备20 万元，该项房产在转换日的公允价值150 万元，则转换日记入“资本公积其他资本公积”科目的金额是() 万元。A150B80C70D170简答题2、已知某工业投资项目有两个备选的方案，其相关资料如下：(1)A 方案的资料如下：项目原始投资 1000 万元，其中：固定资产投资650 万元，流动资金投资100 万元，其余为无形资产投资。该项目建设期为 2 年，经营期为 10 年。除流动资金投资在第 2 年

2、末投入外，其余投资均于建设起点一次投入。固定资产的寿命期为 10 年，按直线法折旧， 期满有 50 万元的净残值： 无形资产投资从投产年份起分 10 年摊销完毕，流动资金于终结点一次收回。预计项目投产后，每年发生的相关营业收入为 800 万元，每年预计外购原材料、燃料和动力费 100 万元，工资福利费 120 万元，其他费用 50 万元。企业适用的增值税税率为 17%，城建税税率 7%，教育费附加率 3%。该企业不交纳营业税和消费税。假设企业为增值税一般纳税人。该企业按直线法折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税税率 25%，设定折现率 10%。(2)B 方案的净现金流量为： NCF0=-

3、500 万元， NCF1-6=300 万元要求：计算 A 方案的投产后各年的经营成本。计算 A 方案的投产后各年不包括财务费用的总成本。计算 A 方案的投产后各年应交增值税和各年的营业税金及附加。计算 A 方案的投产后各年的息税前利润。计算 A 方案的各年所得税后净现金流量。计算 A 方案的净现值。利用方案重复法比较两方案的优劣。利用最短计算期法比较两方案的优劣。简答题3、甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为 17%。甲公司为适应业务发展的需要， 经与乙公司协商， 将甲公司原生产用的库房、 车床等设备，以及库存原材料，与乙公司的办公楼、运输车辆、起重机交换。假定乙公司的办公

4、楼、运输车辆和起重机均作为固定资产核算。 甲公司换出库房的账面原价为 600 万元，已提折旧为 120 万元，公允价值为 400 万元；换出车床的账面原价为 480 万元，已提折旧为 240 万元，公允价值为 320 万元；换出原材料的账面价值为 1200 万元，公允价值和计税价格均为 1400 万元。乙公司换出办公楼的账面原价为 600 万元，已提折旧为 200 万元，公允价值为 600 万元；换出运轴车辆的账面原价为 800 万元，已提折旧为 360 万元，公允价值为 400 万元；起重机的账面原价为 1200 万元，已提折 日为 320 万元，公允价值为 960 万元，另支付补价 160

5、 万元。假设甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备， 且除增值税以外未发生其他相关税费。假定该交易具有商业实质，且公允价值均能够可靠计量。要求：作出上述非货币性资产交换的会计处理( 固定资产列出明细科目 ) 。多选题4、下列存货的盘亏或毁损损失，报经批准处理后，影响营业利润的有() 。A暴雨造成的原材料毁损B管理不善造成的毁损C保管中产生的定额内自然损耗D因计量收发差错造成的商品短缺E存货盘亏中收回的过失人赔款单选题5、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008 年和 2009 年均为 25%：按净利润的10%提取盈余公积。2008 年度实现利

6、润总额2000 万元，2008 年度的财务报告于2009 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2009 年 3 月 25 日结束。盛阳公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系 2008 年 12 月 15 日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款 40 万元、增值税额 6.8 万元，款项末付，无其他相关税费。至 2008 年 12 月 31 日该批原材料尚未投入使用，

7、年末按同类原材料计提 10% 的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣， 税法不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年10 月15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手续费。至2008 年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300 台，公司按销售400 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680 万元，并按销售 400 台

8、确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008 年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10%。(3)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年月日 9 月 20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价 702万元 ( 含增值税 ) ，于 2008 年 10月 1 日开工，至 2010 年 3 月 31 日完工交货。至 2008 年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款 210.6 万元，实际收到货款 351万元。2008 年 11

9、月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本 360 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。(4)3 月 8 日，董事会决定自 2009 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为3880 万元，市场售价为 4800 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 40 万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为 360 万元，按月收取；

10、2009 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为5000万元。盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：盛阳公司在对 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后， 应调增原已编制的 2008 年 12 月 31 日资产负债表中的“存货”项目金额 () 万元。A520B600C640D720多选题6、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有() 。A以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额B以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额C以公允

11、价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额D以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额单选题7、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由 A、B、C、D 四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下：(1)2008 年 1 月 10 日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本 4000 万元，职工薪酬 720 万元，资本化的借款费用 1100 万元，安装费用 1200 万元，为达到正常运转发生测试费 100 万元，外聘专业人员服务费 400 万元，在建工程中使用固定资产计提折旧 4 万元，员工

12、培训费 6 万元。 2007 年 9 月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。该流水线整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零， 采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 2016 万元、1728 万元、2880 万元和 1296 万元，各设备的预计使用年限分别为10 年、15 年、20 年和12 年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10 年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。(3) 甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7 天，维修费用不符合固定资产确认条件。因技术进步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月对该流水线进行

13、更新改造， 以新的部分零部件代替了 C 设备的部分旧零部件， C 设备的部分旧零部件的原值为1641.6 万元，更新改造时发生的支出2000 万元，2011 年 6 月达到预定可使用状态。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答以下问题。对于甲公司就该流水线维修保养期间的会计处理，下列各项中，不正确的是() 。A维修保养发生的费用应当计入当期管理费用B维修保养发生的费用应当在流水线的使用期间内分期计入损益C维修保养发生的费用允许当期税前扣除D维修保养期间应当计提折旧单选题8、若该公司的资金成本为5%，则购置 W型设备这一投资项目的净现值为() 万元。A78.18B83.93C170.43D17

14、8.94单选题9、甲公司的某项固定资产原价为 1000 万元，采用年限平均法计提折旧， 使用寿命为 10 年，预计净残值为 0，在第 4 年年末企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换， 发生支出合计 400 万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为 300 万元。甲公司更换主要部件后的固定资产入账价值为 () 万元。A820B1000C700D600单选题10、审核房地产开发企业销售开发的产品，审核要点不包括下列() 。A将“主营业务收入”账与有关会计凭证相核对，同时核对纳税人开具的“商品房发票”和“动迁房发票”存根联，看有无分解收入、减少营业额的现象B将“

15、主营业务收入”、“分期收款开发产品”等明细账与有关记账凭证、原始凭证以及销售合同相核对， 看有无按合同规定应收取的销售款因实际未收到等原因而未转作“经营收入”的现象C将“应付账款”、“预收账款”等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对，看有无将收入挂往来账而不纳税的现象D将“固定资产清理”账与有关记账凭证、原始凭证相核对，看有无分解销售不动产销售额的现象单选题11、甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2008 年

16、1 月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1100 万元 ( 含增值税 ) 。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。 该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程， 领用本企业生产的库存商品一批， 成本 200 万元，计税价格 250 万元，另支付在建工程人员薪酬 52.5 万元。(2)2008 年 8 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为10 年，预计净残值为20 万元，采用直线法计提折旧。(3)2008年12 月，甲公司与乙公司签订协议，将办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1 年，年租金为150 万元，于每年

17、年末结清。租赁期开始日为2008 年12 月31 日。(4) 与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为1900万元， 2009年年末的公允价值为 2000 万元。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(5)2010 年 1 月 5 日，处置投资性房地产，取得价款2300 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第12至 14题。下列关于投资性房地产的处理说法中，不正确的是() 。A转换日计入资本公积的金额为550.83 万元B转换日计入公允价值变动损益的金额为550.83 万元C2009 年末应确认公允价值变动损益的金额为100 万元D确认取得的租金收入应该计入其他业务收入

18、单选题12、在下列事项中，属于会计政策变更的是() 。A某一已使用机器设备的使用年限由6 年改为 4 年B坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%C某一固定资产改扩建后将其使用年限由5 年延长至8 年D投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式简答题13、长江公司和黄海公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17%。(1) 长江公司为适应经营业务发展的需要，经与黄海公司协商，将长江公司2009年初购入的生产用设备以及库存商品，与黄海公司的固定资产 ( 办公楼 ) 、股权投资、原材料交换。2009 年7 月1 日办理完毕相关手续。长江公司换出资料：固定资产(设备)原

19、价为750 万元，已提折旧为50 万元，公允价值为900 万元；库存商品的成本为900 万元，公允价值1000 万元。公允价值合计为1900 万元；含税公允价值合计为2223 万元。黄海公司换出资料：固定资产 ( 办公楼 ) 的账面原价为 900 万元，已提折旧为 400 万元，公允价值为 550 万元；可供出售金融资产 ( 为对 A公司的股权投资 ) ，账面价值为 1000 万元 其中成本为 1050万元，公允价值变动 ( 贷方 )50 万元 ，公允价值为 1250万元；原材料成本为450 万元，公允价值为500 万元；公允价值合计为 2300万元。含税公允价值合计为 2385 万元。200

20、9 年 7 月 1 日长江公司换入的办公楼发生相关税费5 万元，换入的长期股权投资发生相关税费2.5 万元。长江公司向黄海公司另支付补价162 万元。不考虑黄海公司的任何税费。假定该交易具有商业实质，且公允价值均能够可靠计量。长江公司换入的办公楼作为投资性房地产， 并于 2009 年 7 月 1 日出租 W公司，租期为 2 年，年租金为 200 万元，每半年支付一次。 长江公司采用公允价值模式计量投资性房地产。长江公司换入对 A 公司的投资，作为长期股权投资。 2009 年 7 月 1 日取得 A公司 20%的有表决权股份， 能够对 A 公司施加重大影响， 2009 年 7 月 1 日 A 公

21、司可辨认净资产公允价值为 6500 万元。假定长江公司取得该投资时，取得投资时被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等， 除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。 该无形资产原值为 150 万元，已计提摊销 50 万元， A 公司预计使用年限为 10 年，净残值为 0，按照直线法摊销；长江公司预计该无形资产公允价值为 200 万元，长江公司预计剩余使用年限为 5 年，净残值为 0，按照直线法摊销。黄海公司换入资产的用途不变，仍然作为同定资产和库存商品。(5)2009 年 10 月 3 日长江公司与 B 公司达成债务重组协议。长江公司应付 B 公司的货款为 3000

22、万元 ( 含增值税 ) ，由于长江公司资金周转困难， 尚未支付货款。债务重组协议为：以上述非货币资产交换取得的原材料和持有 C 公司的一项股权投资清偿。 原材料的公允价值为 550 万元。该股权投资为可供出售金融资产， 其中“成本”为 1000 万元、“公允价值变动”为 350 万元 ( 借方余额 ) ，未计提减值准备， 公允价值为1500 万元。假定 2009 年 11 月 1 日原材料、股权使用权划转手续办理完毕。(6)A 公司 2009 年实现的净利润为400 万元 ( 假定利润均衡实现 ) 。2009 年 8 月，A 公司将其成本为80 万元的商品以100 万元的价格出售给长江公司，长

23、江企业取得商品作为存货，至2009 年资产负债表日，长江企业仍未对外出售该存货。(7)2009 年 12 月 31 日，长江公司换入的作为投资性房地产办公楼，其公允价值为 450 万元。要求：编制 2009 年 12 月 31 日长江公司对 A 公司有关长期股权投资的会计分录；多选题14、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有() 。A发行企业债券B签订重大合同C收到上年销售商品的退货D外汇汇率发生重大变动单选题15、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，不属于非调整事项的有() 。A因发生火灾导致存货严重损失B以前年度售出商品发生退货C董事会提出股票

24、股利分配方案D发生企业合并单选题16、集体所有的土地 () 直接用于房地产开发。A可以B不能C经过批准可以D根据双方约定确定是否可以多选题17、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A董事会提出的投资方案B董事会提出的盈余公积提取方案C董事会提出的筹资方案D董事会提出合并子公司决议多选题18、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题19、某种房地产在某一时间的潜在供给量应该为() 。A存量一灭失量B存量一灭失量十新开发量C存量一灭失量一转换为其他种类房地产量十其他种类房地

25、产转换为该种房地产量D存量一灭失量一转换为其他种类房地产量十其他种类房地产转换为该种房地产量十新开发量多选题20、下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有() 。A资本公积转增资本B发生重大会计政策变化C对外提供重大担保D发生巨大亏损-1- 答案： C 解析 资本公积其他资本公积=150 8070( 万元 )2- 答案： (1) 计算 A 方案的投产后各年的经营成本 =10012050=270暂无解析3- 答案： (1) 计算换人换出资产的账面价值与公允价值：暂无解析4- 答案： B,C,D 解析 选项 A，计入营业外支出，不影响营业利润；选项E，计入其他应收款，也不影响营业利润。5- 答

26、案： B 解析 事项二： 2 月 20 日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，盛阳公司应编制的调整分录为：6- 答案： C,D按照企业会计准则投资性房地产 的规定，以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时，转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入当期损益；以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时， 转换日公允价值小于其账面价值的差额直接计入当期损益； 以成本后续计量的投资性房地产改为自用时， 转换日按照账面价值结转。7- 答案： B 解析 流水线的维修保养费属于费用化的后续支出，直接计入当期损益：8- 答案： B净现值由初始投资额的现值、 年现金净流量的现值、固定资产净残值的现值组成。净现值 =- 350+120.753.546+3502%0.822=83.93( 万元 )9- 答案： A 解析 将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。甲公司更换主要部件后的