福州金安印章有限公司财务、会计管理和内部控制制度

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.福州金安印章治安管理信息系统有限公司财务、会计管理和内部控制制度目录第一章：企企业内部部会计机机构、核核算原则则及基础础工作； 第二章：企企业资本本金管理理办法；第三章：银银行存款款管理制制度；第四章：现现金管理理制度；第五章：各各项物资资采购、验验收、保保管的管管理办法法 第六章：企企业存货货管理办办法； 第七章：企企业成本本管理制制度；第八章：企企业招待待费用管管理办法法；第九章：差差旅费报报销制度度；第十章：企企业管理理费用、财财务费用用、销售售费用管

2、管理办法法； 第十一章：企业往往来账款款的管理理办法； 第十二章：固定资资产管理理制度； 第十三章：营业收收入管理理制度；第十四章：企业利利润及利利润分配配的管理理办法；第十五章：财务报报告与财财务评价价制度；第十六章：各种发发票及其其它票据据管理办办法；第十七章：合同管管理制度度；第十八章：财务档档案管理理制度；第一章公公司内部部的会计计机构、核核算原则则及基础础工作一、总则一、为了加加强本公公司内各各部门的的财务会会计工作作，根据据中华华人民共共和国会会计法、企企业财务务会计报报告 条条例、企企业会计计制度等等有关法法律、法法规而制制订本制制度。二、实行公公司内部部的经济济责任制制、经济济

3、核算制制及内部部监督控控制等制制度，最最终以提提高经济济效益为为宗旨。 三、规范公公司内部部的财务务会计工工作，做做好各项项基础工工作，提提高企业业的管理理水平。 四、全面实实行公司司内的财财务会计计人员岗岗位责任任制，以以提高财财会人员员的业务务水平与与工作能能力。 五、本制度度报财、税税部门及及上级主主管部门门备案。二、会会计机构构及会计计人员一、公司设设置财务务部，配配置有一一定素质质的会计计人员作作为独立立的财会会机构，办办理公司司的财务务会计工工作。 二、公司财财务部在在公司总总经理直直接领导导下进行行工作，是是开展日日常财务务管理工工作和会会计核算算的职能能部门。 三、公司财财务部

4、负负责对公公司内各各部门进进行会计计核算和和财务监监控及对对外的银银行、财财政、税税务、保保险等各各项业务务工作。 四、公司财财务部和和全体财财务人员员要认真真履行岗岗位职责责，认真真负责进进行工作作，正确确反映和和严格监监督企业业的经济业务务活动。 五、财会人人员调离离本岗位位工作时时，必须须按规定定办理交交接工作作，否则则不准调调离。三、会计核核算的原原则一、公司的的会计核核算应符符合国家家有关法法律、法法规和企企业会计计制度的的规定。 二、公司的的会计核核算应当当划分会会计期间间，分期期核算账账目及编编制会计计报表。会会计期间间分为年年度和月月份，会会计年度度按公历历日历确确定，自自当年

5、 1 月月 1 日起至至 122 月 31 日止。三、公司的的会计核核算工作作应以实实际发生生的经济济业务为为依据，应应遵循准准确完整整、手续续完备、符符合时限限、如实实反映的的原则。四、公司应应实行和和按照权权责发生生制原则则记账。 五、公司的的财产应应按照实实际成本本计价。 六、公司会会计核算算所采用用会计处处理方法法应保持持前后一一致，不不得任意意变动，如如有必要要变动，一一般应自自新年度度开始时时变更。 四、记记账、凭凭证与账账簿一、公司采采用借贷贷记账法法，并以以人民币币为记账账本位币币。如有有人民币币以外的的币种业业务，还还必须换换算成人人民币同同时进行行登记。二、公司必必须根据据

6、审核无无误的原原始凭证证填制记记账凭证证，各种种原始凭凭证必须须内容真真实，手手续齐备备，数据据准确。 三、公司根根据实际际需要设设置现金金、银行行、转账账三种记记账凭证证，记账账凭证的的填制、登登记、审审核、签签章等操操作程序序应按照照会计人人员工作作规则进进行。 四、企业应应设置日日记账、明明细分类类账和总总分类账账三种主主要账簿簿及必要要的辅助助性账簿簿。 五、各类账账簿根据据审核无无误的记记账凭证证进行登登记，登登记各类类账簿时时必须根根据规范范要求，及及时准确确，内容容完整，摘摘要简明明。账簿簿的月度度、年度度结算及及错账的的更正，必必须根据据会计的的规范要要求进行行操作。 五、财财

7、务工作作基础一、定额管管理：1、公司必必须制订订符合本本公司内内部实际际状况的的各项定定额，通通过对企企业生产产经营活活动中的的人、财财、物等等资源耗耗费的控控制，从从而达到到提高经经济效益益的目的的。2、公司各各项定额额的制订订必须配配套和互互相制约约，计算算方法必必须明确确，水平平上必须须具有先先进性、科科学性、合合理性。3、随着经经营活动动的变化化，各项项定额也也必须随随之修订订；遇有有新品种种的开发发，也必必须补充充新定额额以保持持定额系系统的完完整性。4、对定额额执行情情况，应应定期进进行检查查，并与与经济责责任考核核紧密挂挂钩。5、企业各各项定额额的范围围必须是是全面的的，它应应包

8、括质质量、设设备、消消耗、劳劳动、成成本、资资金、收收 入、盈盈亏各方方面。二、计量管管理：1、公司的的计量管管理必须须是公司司物资采采购、验验收、消消耗、产产品的入入库、销销售等全全过程的的计量工工作。2、计量管管理工作作是企业业管理中中必不可可少的一一项管理理，必须须由企业业的专业业部门（或或专人）负负责。3、计量管管理部门门应建立立明确的的经济责责任制，负负责各种种计量器器具的配配置、验验收、校校验、维维修等日日常的管管理工作作。三、经济核核算：公司必须根根据原始始记录进进行核算算，要算算好资金金收支和和费用开开支的两两本账，并并要求在在实际运运行过程程中随时时汇总， 汇报分分析，以以达

9、到预预期效果果。四、财务分分析：1、公司定定期进行行财务分分析，对对各种专专题或重重大经济济措施、经经营投资资决策可可随时进进行财务务分析，目目的在于于选择最最佳方案案，确定定目标。2、分析的的内容应应包括企企业的生生产经营营、产量量、质量量、成本本消耗、盈盈亏效益益等各方方面的情情况，以以对存在在问题作作出对策策。五、财产、物物资清查查、盘点点：1、公司对对各种存存货物资资一律实实行永续续盘存制制。2、对各种种流动资资产存货货应按月月在月终终进行实实地盘点点，以确确保财产产物资的的“三相符符”。3、对财产产物资的的盘盈、盘盘亏、毁毁损、报报废、转转移应及及时查明明原因，按按会计核核算的要要求

10、，进进行报批批后 处处理。4、对固定定资产可可采用不不定期的的盘点办办法，随随时反映映增减情情况，在在年度终终了前必必须进行行一次全全面的盘盘点，以以确保资资产的完完整性。六、会计科科目与会会计报告告一、企业会会计科目目根据会会计核算算的需要要，按财财政部 20001 年年制订的的企业业会计制制度规规定的科科目设置置。 会会计科目目应分为为资产、负负债、所所有者权权益、成成本和损损益五大大类。企企业可根根据实际际情况自自行增设设、减少少或合并并若干会会计科目目。二、公司应应根据本本企业的的实际状状况，对对所确定定启用的的会计科科目及明明细科目目形成文文字资料料，作为为本制度度的附件件材料。三、

11、会计科科目的启启用应按按企业业会计制制度统统一规定定进行编编号，填填制会计计凭证及及登记账账簿时，不不能只填填写编号号，不填填写科目目名称，应应同时填填写。四、会计报报表是企企业会计计报告必必要内容容，应包包括资产产负债表表、损益益表、现现金流量量表及利利润分配配等及有有关附表表，会计计报表必必须按财财政部门门制定的的统一格格式表格格填报，其其报表要要保证其其真实性性、准确确性、 及时性性，清洁洁整齐，对对弄虚作作假，经经发现要要究其责责任。五、报表应应及时报报送上级级部门及及有关部部门。各各企业月月度报表表于月份份终了次次月7 日前报报出。 六、会计报报告的另另一内容容是财务务情况说说明书（

12、或或分析），主主要内容容包括：生产经经营情况况；实现现利润及及 分配配情况和和盈亏原原因分析析；资金金增减及及周转情情况；财财务收入入及税金金交纳情情况；各各项资产产变化情情况及原原因；成成本开支支及升降降的原因因；会计计核算方方法及变变更；其其它需要要说明的的情况等等。第二章、企企业资本本金管理理办法为保障所有有者权益益，准确确核算企企业盈亏亏，确保保资本金金的安全全和完整整，需要要对公司司的资本本金加强强管理。 制定资资本金管管理办法法的根本本目的，是是促使本本公司逐逐步实现现自主经经营，自自负盈亏亏，自我我约束的的经营机机制。资本金管理理的原则则是保全全资本金金，管理理范围包包括资本本金

13、管理理、待转转资本金金（资本本公积、盈盈余公积积） 的的管理。一、资本金金的筹集集公司筹集资资本金，必必须依照照国家法法律、法法规等有有关规定定进行。1、本公司司以联营营合资方方式筹集集资本金金，可以以吸收投投资者依依法投资资的任何何资产，但但不得吸吸投资者者已设立立有担保保 物权权及租赁赁资产。吸吸收无形形资产时时，其投投资额不不得大于于公司注注册资本本20%，特殊殊情况经经有关部部门审查查批准，最最高时不不得大于于 300%，投投资时以以评估确确认价或或合同、协协议约定定的价值值计价。2、公司筹筹集的资资本金，必必须聘请请中国注注册会计计师验资资并出具具验资报报告，由由公司据据以发给给投资

14、者者出 资资证明。3、本公司司公积金金、公益益金提取取比例如如下：(1) 法定公公积金：按本年年度净利利润 110%提提取；(2) 法法定公益益金：按按本年度度净利润润 5%提取；二、资本金金的管理理1、严格执执行资本本金保全全制度，公公司筹集集的资本本，公司司依法享享有经营营权，经经营期内内，投资资者除依依法经 过规定定程序和和合法手手续进行行资本转转让外，不不得以任任何方式式抽回投投资，投投资者必必须按合合同，协协议履行行出资 义务，分分享公司司利润，分分担风险险及亏损损，公司司或其他他投资者者违约，不不履行义义务，要要依法追追究违约约责任。2、财务部部门为资资本金的的管理部部门，财财务部

15、要要建立健健全资本本金核算算制度和和手续。公公司应设设置“实收资资本” 科目目，并按按资本金金的构成成分别设设置明细细分类账账户，详详细记录录和反映映资本金金的增加加、减少少及结存存情况。3、实收资资本与注注册资本本必须保保持一致致，当公公司增加加资本、用用资本公公积或盈盈余公积积转增资资本金时时，必须须向工商商行政管管理部门门办理注注册资本本变更登登记手续续。除特特殊情况况按规定定程序报报批准机机关审批批后， 公司经经营期内内发生的的其他任任何经济济业务，均均不得冲冲减资本本金。4、资本公公积是一一种资本本的储备备形式（准准资本），可可以按法法定程序序转化为为资本。因因此，必必须加强强资本公

16、公积的核核算和管管理，全全面真实实地记录录和反映映资本公公积金的的形成和和增减变变动。其其中接受受捐赠实实物资产产、资产产评估增增值、投投资准备备不得用用作转增增资本。5、盈余公公积是公公司按规规定从税税后利润润中提取取的积累累资金，既既可用于于弥补以以后年度度亏损或或作为股股利分配配，也可可转增资资本金。因因此公司司必须加加强盈余余公积的的核算与与管理，按按公司司法规规定和股股东大会会决议提提 取法法定盈余余公积、任任意盈余余公积和和公益金金，当法法定盈余余公积达达到注册册资本的的 500%时，可可不再提提取。公公司用法法定盈余余公积转转增资本本后，其其留存数数额不得得小于注注册资本本的 2

17、25%。第三章、银银行存款款管理制制度为了加强企企业对银银行存款款的管理理，统一一本公司司的银行行结算程程序和办办法，严严肃结算算纪律，特特制定本本办法。一、企业发发生的一一切收付付款项，除除按规定定可用现现金支付付以外，都都必须通通过银行行办理，转转账结算算，严格格执行中中国人民民银行发发布的银银行结算算办法各各项规定定，遵守守银行结结算纪律律，保证证结算业业务的正正常进行行。 二、企业在在银行或或其它金金融机构构开立结结算账户户后，应应加强管管理，不不得将所所开立的的账户出出租、出出借给别别的单位位或个人人使用，防防止发生生诈骗和和损害本本单位的的信用和和经济利利益。 三、根据业业务的需需

18、要，企企业可以以选用银银行汇票票、本票票、支票票、委托托收款或或托收承承付等结结算方式式进行银银行结算算。四、为了及及时掌握握货币资资金动态态，企业业需指定定专人与与各开户户银行保保持联系系，并及及时收取取银行结结算凭证证。 五、“银行行存款”的收、付付款凭证证都必须须附有经经过银行行盖章的的银行结结算凭证证。所有有银行收收、付款款凭证、银银行凭证证和原始始凭证都都要专人人稽核，严严格审查查，以防防止挪用用、套用用资金，杜杜绝违法法、贪污污等犯罪罪行为发发生。六、财务部部门要设设置“银行存存款日记记账”，按各各银行的的营业场场所和其其它金融融机构以以及存款款种类分分别以一一个银行行账号设设置一

19、个个银行账账户。银银行日记记账必须须逐笔登登记，反反映每一一个存款款账户的的收入、支支出和存存款余额额。七、收到“银行对对账单”后应及及时与银银行存款款日记账账收付金金额进行行核对，对对发生的的“未达账账款”逐笔核核实，查查清原因因，并及及时据以以编制“银行存存款调节节表”进行调调节，经经调节后后的银行行存款日日记账余余额与“银行对对账单”余额必必须完全全一致。对对未达款款项如超超过三个个月仍未未到账清清理者，报报经企业业领导追追查经办办人的责责任。八、银行支支票（包包括现金金支票和和转账支支票）由由银行出出纳会计计负责保保管和签签发。对对符合审审批程序序、手续续完备、核核实无误误并有用用款计

20、划划的付款款业务签签发支票票。银行行支票如如有遗失失或盗窃窃等意外外发生，银银行出纳纳必须及及时向财财务主管管、保卫卫部门提提出报告告，同时时向开户户银行挂挂失，登登报声明明作废。撤撤销账户户时，应应将剩余余空白支支票全部部交回原原开户银银行注销销。九、根据银银行结算算办法规规定，出出纳必须须遵守：1、不准签签发空头头支票；2、不准签签发远期期或过期期支票；3、不准签签发印鉴鉴不全、不不符的支支配；4、不准出出租、出出借支票票或转让让给别的的单位和和个人使使用；5、不准将将支票交交给收款款单位代代为签发发；6、不准将将支票做做抵押。 十、签发支支票必须须填好日日期、用用途及限限额或应应付金额额

21、，同时时要核查查收款单单位、用用途是否否一致，支支付金额额是否在在批准的的限额或或申请额额以内，如如发现不不一致或或有较大大额度的的出入，则则应向财财务主管管汇报，并并查明原原因及时时处理。十一、收受受外来的的支票、汇汇票等票票据应注注意审查查票据的的真伪、内内容是否否正确、有有无涂改改，是否否在有效效期内，核核对持票票人的身身份证件件，及时时提交银银行结算算。十二、出纳纳不兼管管银行支支票印鉴鉴，以保保证银行行存款的的完整无无缺，出出纳应定定期如实实向相关关领导上上报银行行存款收收支情况况。第四章、现现金管理理制度为了贯彻国国务院颁颁发的“现金管管理条例例”，严格格遵守财财经纪律律，满足足正

22、常的的现金周周转，特特制订本本管理制制度。一、严格按按照国家家有关现现金管理理条例进进行现金金收付的的结算业业务。出出纳根据据稽核人人员签章章的收付付款凭证证，认真真复核，办办理日常常现金收收付业务务。二、严格执执行现金金支出的的范围： 11、除通通过银行行发放的的职工工工资及各各种津贴贴奖金等等其它的的个人报报酬或其其它专门门工作报报酬； 22、各种种劳保、福福利费用用；3、出差人人员差旅旅费； 44、零星星物资采采购款及及不足转转账起点点的小额额零星支支出。 三、现金收收入的来来源的规规定：1、对个人人或不能能办理转转账的销销售收入入； 22、职工工退回剩剩余差旅旅费的借借款； 33、不足

23、足转账起起点的零零星收入入及其它它现金收收入。 四、现金金日常的的管理： 11、库存存现金必必须规定定限额，不不得超过过银行核核定的限限额量。 22、本公公司现金金库存限限额暂规规定为330000 元/日（银银行核定定）。 33、不得得以“白条”抵现，更更不得任任意挪用用现金。 44、不得得坐支现现金，当当日收入入的现金金应及时时解缴入入库。 五、现金的的财务核核算： 1、出出纳员根根据已办办理完毕毕的收付付款凭证证，及时时登记现现金日记记账，做做到日清清月结，并并保证库库存现金金与明细细账完全全相符。 2、现现金收支支的原始始凭证，对对其真实实性、合合法性及及开支标标准范围围应进行行严格的的

24、审核。 第五章各项物物资的采采购、验验收、保保管的管管理办法法为了降低产产品成本本，必须须加强各各项物资资的采购购、验收收、保管管等各个个环节上上的管理理，为此此特制订订本办法法。一、物资采采购的管管理：1、 物资资供应部部门应根根据仓库库库存物物资的实实际状况况（现有有库存物物资的品品种、数数量、等等级等）及及下个月月的生产产计划，每每月编制制主要原原辅材料料的采购购计划。此此采购计计划应制制订所采采购物资资的名称称、等 级、数数量、价价格、生生产厂家家等详细细内容。该该计划须须经总经经理审批批后实施施。2、 采购购人员根根据批准准的采购购计划，贯贯彻“比质、比比价、择择优采购购”的原则则，

25、积极极做好采采购工作作，按期期完成。3、 对大大宗原辅辅材料的的采购，不不论其供供货时间间的长、短短都应根根据“合同法法”的要求求，认真真签订供供货合同同，以避避免不必必要的经经济纠纷纷。二、 物资资验收的的管理：1、 对采采购回来来的各项项物资必必须进行行严格的的验收后后方可办办理入库库手续。2、 入库库手续必必须有采采购人员员、检验验人员、保保管人员员共同签签字的入入库单，仓仓库方可可办理收收料手续续， 财财务凭此此收料单单及相关关发票方方可予以以报账。3、 对不不符合数数量、质质量要求求的物资资原则上上予以退退货处理理，对不不需退货货处理的的（如短短少、降降等）经经协商在在价格中中解决的

26、的必须办办理相关关的索赔赔手续（索索赔手续续附后）。三、 物资资保管的的管理：1、 对验验收入库库的物资资必须加加强管理理，仓库库人员应应制定严严格的岗岗位职责责，明确确物资保保管的责责任，并并严格的的进行经经济责任任的考核核。2、 仓库库保管人人员对所所保管的的物资，严严防短少少、霉烂烂、变质质，保证证其财产产完整无无缺。3、 对于于各类物物资一律律采用永永续盘存存制。4、 仓库库应建立立库存物物资明细细账，根根据物资资进出情情况，及及时登账账并反映映其库存存状况，仓仓库应保保持所 有物资资的账、卡卡、物相相符。5、 对所所有库存存物资，每每年度决决算前必必须进行行一次全全面的清清查盘点点，

27、如实实地反映映出盘盈盈、盘亏亏、毁 损、报报废的状状况，并并对此查查明原因因，及时时地在年年终决算算前处理理完毕。对对特殊情情况，根根据需要要也 可可随时进进行物资资的盘点点。6、 由于于因个人人过失而而造成物物资的短短少、盘盘亏、霉霉烂、变变质等损损失的，应应视其损损失大小小，追查查当事 人不同同程度的的责任。 第六六章企企业存货货管理办办法为了反映和和监督企企业存货货的情况况，确保保资产的的完整无无缺，正正确计算算产品成成本，加加速流动动资产的的 周转转，根据据会计计法公公司法和和企业业会计准准则，结结合本公公司的实实际状况况，特制制订本管管理办法法。一、企业存存货的范范围：1、用于制制造

28、并构构成产品品实体的的各种原原料、主主要材料料和辅助助材料、备备品备件件；2、包装物物、低值值易耗品品；3、在产品品、产成成品；4、已购入入正在运运输途中中的在途途材料和和货物已已到但尚尚未办理理入库手手续的存存货以及及委托加加工材料料。二、 存货货的计价价：存货货的计价价采用无无税的实实际成本本计价。1、 存货货增加的的计价：(1) 外购存存货应包包括买价价、运输输装卸费费、包装装费、保保险费、运运输中的的合理损损耗及大大宗材料料的市内内运费等等。(2) 自制材材料、半半成品等等按制造造过程中中实际支支出的成成本计价价。(3) 委托加加工的材材料，按按耗用原原材料成成本和外外付加工工费等进进

29、行计价价。(4) 盘盈的的存货，按按同类存存货的成成本计价价入账。2、 存货货减少的的计价： 存货货按实际际成本计计价时，可可采用各各种不同同的方法法计算存存货的单单价，根根据实际际情况，本本公司确确定一律律采用加加权平均均方法来来计算存存货的平平均单价价，并据据以进行行存货减减少的核核算。三、 存货货的日常常管理：1、 存货货的领退退料及存存货发出出的有关关规定：（1） 各种材材料、物物资的领领用，一一律使用用领料单单，领料料单必须须由领用用部门负负责人及及材料员员（核算算员）签签字后，按按领料单单所填写写的名称称、等级级、规格格、数量量及用途途经仓库库人员审审核后方方可发料料。（2） 凡月

30、末末已领未未用的物物资，应应于月底底办理退退料手续续。（3） 若有偿偿调拨（销销售）时时，需经经财务部部门开出出销售发发票后，仓仓库凭此此方可发发货。（4） 对需要要报废的的物资，仓仓库管理理人员应应及时报报告，物物资部门门负责办办理报批批手续，由由分管领领导安排排专职人人员进行行鉴定后后予以审审批，财财务部门门凭此进进行转账账。（5） 财务部部门应加加强对存存货的管管理，材材料核算算人员应应会同物物资部门门对仓库库进行定定期盘点点和不定定期的抽抽查。2、 包装装物的管管理：（1） 包装物物是为了了包装企企业的产产品，并并附同产产品一并并出售；对出租租或出借借（指应应回收的的包装物物）的包包装

31、物也也在此范范围内进进行管理理与核算算。（2） 包装物物的购入入可比照照材料核核算的办办法进行行办理。（3） 随同产产品一并并出售的的包装物物成本，已已纳入产产品成本本中进行行核算，故故不单独独核算；对出租租的 包包装物收收取的租租金或押押金的，在在财务上上应单独独进行核核算。（4） 对回收收的包装装物应冲冲减相应应的产品品成本，对对此不得得另设小小金库。3、 低值值易耗品品的管理理：（1） 低值易易耗品的的管理范范围： 低值易易耗品应应包括不不列入固固定资产产的一般般工具、专专用工具具、管理理用品用用具及劳劳保防护护用品等等。（2） 低值易易耗品的的购入，比比照材料料核算的的办法进进行办进进

32、。（3） 对低值值易耗品品应根据据不同的的用途而而采取不不同的管管理办法法：一般般的工具具用具可可采取个个人使用用 并保保管的办办法；对对某些专专用某用用工具要要采取公公用专人人保管的的办法（或或部门负负责保管管）；对对以 上上不管采采用那种种办法，都都应制订订详细的的使用、更更换、借借用、丢丢失赔偿偿及移交交等管理理细则（由由物资管管理部门门另文制制订）。（4） 低值易易耗品的的领用，本本公司确确定原则则上采取取一次摊摊销法。4、 在产产品与产产品成的的管理：（1） 在产品品、产成成品的界界限： 在产品品是指处处在生产产过程中中尚未加加工完成成的各项项半成品品，其会会计核算算科目为为“生产成

33、成本”，在产产品 成成本一般般留有原原料及主主要辅助助材料成成本，燃燃料动力力及费用用则不留留成本。 产成品品是指完完工并已已验收入入库的合合格产品品，会计计核算科科目为“产成品品”。（2） 为了加加强产成成品的管管理，对对产品的的收发必必须具有有完备的的手续，对对出入库库凭应认认真填制制，对 不符合合规定要要求的，仓仓库保管管员有权权拒绝收收发。（3） 物资部部门应制制订严格格的产成成品出入入库管理理制度，明明确仓库库人员的的岗位职职责，加加强仓库库人员 的经济济责任考考核。（4） 产成品品的单位位成本计计价办法法，确定定为加权权平均法法。第七章企企业成本本管理制制度成本管理的的基本任任务是

34、：通过预预测、计计划、控控制、核核算、分分析和考考核，反反映企业业生产经经营成果果，挖掘掘降低成成本的潜潜力，努努力降低低成本。一、成本开开支范围围： 11、生产产经营活活动中实实际消耗耗的各种种原材料料、辅助助材料、备备品备件件、外购购半成品品、燃料料动力、包包装物的的 实际际成本。 22、固定定资产的的折旧费费、修理理费和租租赁费。 33、低值值易耗品品和无形形资产的的摊销费费。 44、按国国家规定定列入成成本的职职工工资资和按规规定比例例提取的的职工福福利费。 55、企业业各个生生产单位位（分厂厂、车间间）为组组织和管管理生产产所发生生的各项项制造费费用。 二、成本项项目设置置： 11、

35、原料料： 22、辅助助材料： 33、工资资及福利利费4、制造费费用：各各车间折折旧费、修修理费、办办公费、机机物料消消耗、运运输费、劳劳动保护护费等。 三、成本核核算：1、成本本核算是是成本管管理的中中心环节节。产品品成本核核算就是是把在一一定时期期内所发发生的生生产费用用进行归归集汇 总，并并通过一一定的方方法（直直接的和和分配的的）计算算出产品品的实际际成本。 2、成成本核算算一般按按下列程程序进行行：（1）根据据有关原原始记录录，统计计资料，归归集统计计各种资资料和各各种产成成品、半半成品的的数量，用用统一的的计量记记录和统统计工时时消耗量量作为成成本计算算的依据据。（2）按成成本项目目

36、的要求求汇集发发生的各各项生产产费用。（3）将汇汇集的生生产费用用，按一一定的方方法计算算出完工工产品和和在产品品的总成成本和单单位成本本。3、成本核核算科目目设置： 根据据会计制制度规定定，成本本核算的的科目应应当设置置“生产成成本”和“制造费费用”两个科科目进行行汇集各各种生产产费用。四、成本核核算要求求： 11、产品品的成本本，除销销售费用用外，必必须根据据计算期期内加工工制成并并已验收收入库可可供出售售的产品品产量的的实消耗和实际价价格，按按权责发发生制的的原则进进行核算算。对已已领未用用的原材材料，应应在月末末办理退退料手续续。 22、生产产中耗用用的材料料，必须须按实际际价格计计算

37、。 33、对一一次支付付分期摊摊销的费费用和应应由当期期成本负负担而尚尚未支付付的费用用，应按按照费用用项目的的受益期期限采 用待摊摊预提的的方法进进行核算算。 44、成本本核算资资料必须须正确完完整，如如实反映映生产经经营过程程的各种种消耗，原原始记录录、凭证证、账册册、费用用汇 总总和分配配表、统统计资料料等内容容必须齐齐全、真真实，记记载和编编制必须须及时。 五、成成本管理理责任制制 11、财会会部门负负责编制制财务成成本计划划，进行行成本的的预测、控控制、监监督和分分析工作作。 22、物资资采购部部门负责责编制物物资采购购计划，制制定物资资储备定定额，对对物资进进行严格格的计量量检验、

38、控控制消耗耗、 定定期盘点点，严格格执行物物资的收收、发、存存的保管管制度，合合理组织织物资的的采购、运运输，降降低采购购费用。3、定期召召开成本本分析会会议，由由各职能能部门按按成本管管理职责责汇报分分析本期期考核成成本执行行情况，针针对企业业 管理理中的薄薄弱环节节采取改改进措施施，提高高经济效效益。第八章关关于公司司招待费费开支的的管理办办法为进一步加加强企业业基础管管理，严严格控制制和规范范企业招招待费的的使用及及审批程程序，以以节省开开支，促促进效 益增长长。经研研究决定定，对原原企业业招待费费开支的的管理办办法作作如下修修订：一、公司所所发生的的招待费费用，统统一由公公司办公公室归

39、口口管理。其其他任何何部门均均无权擅擅自处理理。二、招待费费用的开开支必须须是确因因本公司司与外单单位业务务和工作作联系所所需要的的方可使使用。严严禁企业业内部 相互宴宴请或作作他用。三、各部门门凡因业业务、工工作需要要招待外外单位人人员，必必须事先先向公司司办公室室申报（须须说明招招待对象象、 人人数及费费用），经经办公室室同意后后方可安安排招待待，否则则一律不不予报销销。四、使用招招待费的的审批权权限：1、一次性性招待费费用在3300 元以下下，经招招待部门门主要负负责人会会签后，由由总经理理审批。2、一次性性招待费费用在 3000 元以以上10000 元以下下的，总总经理审审批。3、一次

40、性性招待费费用在110000 元以以上的，经经招待部部门主要要负责人人、总经经理会签签后，由由公司董董事长或或副董事事长审批批，并报报办公室室登记备备案。4、对其他他业务费费用开支支的标准准及审批批权限按按上述规规定执行行。 五、各项招招待费用用的报销销，必须须按上述述规定的的由符合合审批权权限的相相关负责责人在报报销票据据上签字字，财务务部门方方能予以以办理报报销手续续。 六、公司各各级人员员应勤俭俭节约、廉廉洁奉公公、遵纪纪守法，严严格执行行财务制制度，不不得以任任何理由由任意扩扩大招待待范围和和开支标标准，对对违规违违纪者除除财务部部拒绝予予以报销销外，还还须追究究相关当当事人的的责任。

41、 第九章关关于公司司差旅费费审批、保保销的管管理制度度为保障公司司员工出出差期间间工 作作和生活活的基本本费用开开支，鼓鼓励职工工发扬艰艰苦朴素素，勤俭俭节约的的精神，对对本公司司发生的的差旅费费作如下下规定：一、员工出出差的程程序和报报销规范范：1、出差程程序：员员工出差差应本着着“提高工工作效率率，降低低费用支支出”的原则则，在出出差前对对出差工工作予以以详细规规划，认认真填写写员工工出差申申请表，出出差计划划时应严严格控制制出差天天数，确确保在计计划时间间内完成成工作。（出出差审批批程序见见考勤管管理制度度）2、员工出出差的可可凭出出差申请请表到到财务填填写借借款单。经经财务部部经理以以

42、及总经经理审批批，借支支差旅费费。前款款不清后后款不借借。 3、出差人人员回来来7天内内应按照照规定粘粘贴所有有有效凭凭证，并并附出差差报告表表，出差差费用按按每次出出差粘贴贴，不能能将多次次出差交交混在一一次里粘粘贴报销销。所有有凭证要要求提供供发票，发发票后应应做详细细备书，无无法提供供发票或或发票丢丢失的，须须书面说说明原因因，按报报销相关关程序进进行报销销。4、同一项项目由22人以上上同时出出差的，差差旅费由由一个人人负责一一次报销销，不得得分次报报销。5、不同级级别人员员同时出出差，住住宿费、交交通费等等视情况况可视情情况比照照高级人人员的差差旅费标标准给付付，由随随同出差差的高级级

43、人员签签署意见见，按公公司相关关报销程程序。6、没完成成工作，且且中途不不报告或或延长出出差时间间的不予予报销或或部分报报销。二、出差期期间相关关费用相相关费用用的标准准：（一）住宿宿费住宿费一律律凭单据据报销，并并且需相相关单位位费用开开支明细细单，便便于核定定，已经经由接待待方提供供的，一一律不再再报销。员工出差按按公司规规定标准准进行报报销，超超过规定定限额部部分自理理，不予予报销。职务 住宿宿标准(元/日日)正副董事长长/正副副总经理理3550 部门经理理2550一般员工 2000（二） 交交通费 出差外地地的公司司员工使使用的长长途交通通工具由由公司根根据实际际情况确确定，员员工可以

44、以根据公公司确定定的交通通工具的的标准凭凭交通票票据进行行报销。长长途车费费含以下下几类：包含飞飞机票、车车船票、机机场建设设费、各各地机场场至市区区单程出出租车费费，以上上均按普普通标准准报销，不不予报销销头等舱舱、软卧卧等特殊殊标准。如如有特殊殊情况需需事先报报总经理理批准。 出差外地地的市内内交通费费一律凭凭票据报报销，无无法提供供票据的的不予报报销。（三） 出出差期间间招待费费用的处处理交际应酬费费应用于于发展客客户关系系，利于于项目的的进展。出出差期间间员工如如需支付付招待费费，应事事先报总总经理批批准。每每笔招待待费的支支出须有有明确的的目的，并并且在报报销时说说明有关关情况，并并

45、且注明明项目名名称、时时间、地地点、参参加人员员。已经经有招待待费用的的，扣除除本餐的的伙食补补贴。（四）补贴贴员工出差享享有一定定的出差差补贴，其其中：出出差伙食食补助费费标准：特殊地地区（北北京、上上海、广广州、厦厦门、深深圳、珠珠海、汕汕头及海海南省）330元/每人每天（含含在途），一一般地区区20元元，县及及县级市市15元元。“出差伙伙食补助助费”以外出出天数为为计算依依据。（五）出差差期间通通讯费用用的处理理： 员工出差差期间联联系工作作的通讯讯费用根根据电话话清单予予以实报报。员工工应本着着勤俭原原则，严严格控制制出差期期间的经经费开支支。第十章企企业管理理费用、财财务费用用、销售

46、售费用办办法一、管理费费用管理理办法： 管理理费用是是指企业业行政管管理部门门为管理理和组织织生产经经营活动动而发生生的费用用。 具具体项目目及管理理办法修修订如下下：1、办公费费：是指指企业管管理部门门发生的的各种办办公费用用。本公公司办公公费的使使用，实实行分类类归口管管理， 落实责责任部门门。按类类别归口口管理部部门如下下：（1）财务务部会计用用品（含含计算器器）。审审批权限限为：费费用发生生在 5500 元以下下的，由由公司分分管领导导审批；费用发发生在 5000 元以以上的，由由公司总总经理审审批。（2）公司司办公室室各类类办公用用品（含含文具、文文印用品品、电脑脑及电脑脑耗材、办办

47、公桌椅椅、公用用小汽 车加油油等与办办公相关关的各类类必需物物品）。结算单经办办公室主主任审核核后，由由公司总总经理审审批；遇遇特殊情情况需在在市内其其他加油油站加油油的，加加油量不不得超过过 155 公升升，其报报销凭据据由办公公室主任任审批；遇出长长途在外外地加油油站加油油的，其其报销凭凭据办公公室主任任审核签签字后，由由公司总总经理审审批。除以上归口口管理部部门外，其其他任何何部门不不得自行行采购。所所发生的的费用由由归口管管理部门门审核、办办理。报报销按上上述权限限，签字字报销。2、维修费费：是指指企业管管理部门门所发生生的各种种修理费费用。本本公司维维修费用用，由办办公室统统一归口口

48、管理。（1）办公公室公用用小汽车车维修费费的审批批权限为为：维修费用在在 10000 元以下下的，经经司机、办办公室主主要负责责人审核核、签字字后，由由公司总总经理审审批；维维修费用用在 110000 元以以上的，经经司机、办办公室、总总经理主主要负责责人审核核、签字字后，报报公司董董事长或或副董事事长审批批。（2）办公公室维修修及装修修费用的的审批权权限为：由办公公室、财财务部审审核预算算报价后后，报总总经理审审批。（3）计算算机的维维修、保保养由专专人负责责并申报报。审批批权限为为：维修修费用在在 5000 元元 以下下的，由由办公室室审批；费用在在 5000 元元以上，由由公司总总经理审

49、审批。复印机维修修、保养养费用，亦亦按此审审批权限限执行。（4）应在在企业管管理费用用中列支支的，如如房屋、设设备、器器械等大大宗维修修费，由由财务部部、办公公室负责责审核预预算并报报总经理理和董事事会审批批。 3、市内交交通费：是指管管理部门门职工因因公外出出发生的的市内交交通费用用。发生生在 880 元元以上的的必须由由会计人人员做凭凭证后方方可报销销，财务务部应严严格控制制。严格格控制坐坐出租车车，确因因工作急急需，必必须由总总经理同同意，凭凭发票报报销，由由公司总总经理签签字，每每月控制制在 3300 元以内内， 超超过部分分不得报报销。4、差旅费费：是指指管理部部门的职职工因公公至外

50、地地发生的的有关费费用和出出差补贴贴。具体体按上述述第九章章规定执执行。5、运杂费费：指管管理部门门发生的的运费。5500 元以下下由分管管领导签签字报销销；5000 元元以上由由总经理理签字后后才能报报销。采采购部门门使用农农民工卸卸货、运运货发生生的运杂杂费由总总经理审审批，。6、业务招招待费：是指为为业务经经营的合合理需要要而支付付的招待待费（不不超过规规定限额额以内）。具具体按上上述第八八章规定定执行。7、工资：是指公公司内部部管理部部门的职职工工资资。由财财务部归归口审核核，于每每月100日发放放当月工工资。8、职工福福利费：是指管管理部门门职工工工资总额额按 114%提提取的职职工

51、福利利费。9、折旧费费：是指指管理部部门使用用的各项项固定资资产按规规定的折折旧率计计提的折折旧费用用。10、水、电电、汽费费：是指指管理部部门的用用水、用用电、用用汽费用用。11、保险险费：是是指管理理部门的的固定资资产，流流动资产产投保财财产保险险支付的的保险费费用。12、劳动动保护费费：是指指管理部部门为保保护劳动动安全，改改善劳动动条件所所发生的的各种劳劳动保护护费用。13、住房房公积：按工资资总额的的10%计提。14、税金金：是指指按照规规定支付付的房产产税、车车船使用用税、土土地使用用税、印印、花税税等。15、失业业保险费费：是指指按规定定交纳的的失业保保险基金金。16、存货货盘亏

52、、毁毁损和报报废的净净损失：是指经经批准列列入的存存货盘亏亏、毁损损和报废废的净损损失（盘盘盈在本本项目冲冲减）。17、坏账账准备：是指采采用计提提坏账准准备金或或按实列列支的坏坏账损失失。18、职工工教育经经费：是是指实际际列入成成本、费费用的工工资总额额按国家家规定的的比例计计提列支支。19、无形形资产的的摊销：是指专专利权、商商标权、土土地使用用权和非非专利技技术等无无形资产产的摊销销。20、低值值易耗品品摊销：根据所所发生的的数额，一一般在本本年度摊摊销完毕毕。21、租赁赁费：是是指管理理部门向向外单位位租用的的固定资资产及低低值易耗耗品所支支付的租租金。22、其他他：是指指不属于于以

53、上项项目的在在管理费费用中列列支的其其他项目目如会务务费、诉诉讼费、排排污费、各各项 国国家规定定应交纳纳的基金金、产品品检验费费、以及及公司与与关联交交易方制制定协议议中规定定的有关关费用等等。管理理费用 项目中中应由职职能部门门审批的的，要严严格遵照照审批手手续和权权限，其其余项目目由财务务部归集集。23、管理理费用中中未注明明审批权权限的支支出，由由总经理理审批（国国家政策策规定计计提的各各种税、费费除外）。二、财务费费用管理理办法：(一)、财财务费用用：指为为筹集资资金而发发生的各各项费用用。具体体项目为为：1、利息支支出：指指在日常常生产经经营过程程中。因因筹集资资金发生生的利息息支

54、出（减减利息收收入），对对交付使使用并已已办理竣竣工决算算后的固固定资产产借款利利息也在在本项目目列支。2、汇兑损损失（减减汇兑收收益）：指由于于记账本本位币汇汇率变动动而形成成的损失失或收益益。3、其他财财务费用用：指支支付给银银行或其其他金融融机构的的手续费费，汇费费等费用用支出。 财务费费用由财财务部控控制，在在工作中中应随时时注意银银行长、短短期借款款的借款款利率的的变动情情况，尽尽量减少少不必要要的支出出。 三、营业费费用管理理办法营业费用：指在销销售产品品、自制制半成品品、提供供劳务和和其他销销售行为为过程中中发生的的各项费费用，具具体项目目为：1、运输及及装卸费费：在经经营销售售

55、过程中中合同规规定或其其他方式式明确运运输费及及装卸费费应由卖卖方承担担的费用支出。2、专设销销售部门门费用：为更有有利于经经营销售售而专门门设立的的销售机机构的人人员工资资、职工工福利费费、差 旅费、办办公费、折折旧费、修修理费和和其他消消耗性支支出及费费用。3、其他：不在以以上项目目归集的的其他营营业费用用。如广广告费、包包装费、展展览费、销销售服务务费等和和销售 有关的的费用。第十一章企业往往来账款款的管理理办法一、 往来来账款的的核算及及管理：包括应应收账款款、其它它应收款款、预付付账款、应应付账款款、其它它应付 款、预预收账款款等。二、 所所有往来来账均以以每一往往来单位位或个人人设

56、置二二级科目目进行明明细核算算，正确确使用会会计科目目， 做做到记账账清楚、余余额准确确、账表表相符，每每月终了了列出分分户清单单，并及及时提供供给有关关部门组组织清收收或及时时 报账账清算。三、 各各户往来来账务至至少每月月核对一一次，查查清拖欠欠原因，及及时解决决存在问问题，督督促有关关部门及及 责任任人抓紧紧催收，防防止产生生坏账。四、收账款款是企业业因销售售商品或或劳务而而形成的的债权。企企业对应应收账款款的账龄龄要进行行分析监监 督，债债权超过过一年有有发生坏坏账的可可能，应应提醒、督督促责任任部门及及时清理理，对超超过法律律诉讼期期限（二二年） 的往来来账款，未未能及时时清理或或处

57、理，经经办人、财财务部领领导及分分管领导导都应承承担责任任，造成成重大损损失者应应 加重重处罚。五、 应收收账款具具有以下下特征之之一者，可可确认坏坏账：1、债务单单位撤销销或破产产，依照照民事诉诉讼法进进行清偿偿后确实实无法追追回的部部分；2、债务人人死亡，既既无遗产产可供清清偿，又又无义务务承担人人确实无无法追回回的部分分；3、债务人人逾期未未履行偿偿债义务务超过二二年、确确实不能能收回的的应收账账款。六、 发发生坏账账损失时时，应由由有关责责任部门门和财务务部门共共同提出出书面报报告，报报经总会会计师审审查 同同意后按按有关规规定办理理申请报报批手续续。七、 经经批准后后的坏账账，要采采

58、用账销销案存式式处理，财财务部门门要建立立备查登登记簿，并并以每一一户设置置一个档档案袋，将将经济合合同或协协议书、民民事诉讼讼和有关关法律公公正文件件、催款款处理往往来书信信、发生生业务的的单据和和会计结结算凭据据、往来来明细账账页复印印件以及及坏账申申报批准准书等各各项资料料装入袋袋内，作作为会计计档案保保存。八、 债债务人如如以非现现金偿债债时，经经双方协协商确定定的实物物价款抵抵偿应收收账款，债债务重整整后，不不足部分分采用“坏账备备抵法”冲减坏坏账准备备金。第十二章固定资资产管理理制度为了加强固固定资产产的管理理，保证证公司固固定资产产的完整整无缺，维维护生产产经营的的正常需需要，特

59、特制定本本管理办办法。一、固定资资产的标标准：1、使用期期超过 1 年年的房屋屋、建筑筑物、机机器设备备、器具具等；2、不属属于生产产经营用用的主要要设备，单单台价值值在 220000 元以以上，并并且使用用年限超超过两年年的物品品，也应应 作为为固定资资产管理理。二、固定资资产的分分类，结结合本公公司的特特点具体体分类如如下：1、通用设设备：（1）机械械设备；（2）工具具、仪器器；（3）管理理用具及及办公电电脑；2、专用设设备：制制章设备备3、运输设设备；3、其它它； 三、固定资资产的计计价：1、直接购购入的，按按买价加加上运费费、保险险费、包包装费及及安装费费用等直直接计入入。2、对进行行

60、技术改改造进入入在建工工程核算算的，按按照在建建工程中中所发生生的全部部支出计计价（含含各种审审核后决决算及银银行贷款款利息等等）。3、对在原原有固定定资产基基础上改改建、扩扩建的，按按原价加加上改扩扩建发生生的支出出减去改改建过程程中变价价收入后后的金额额计价。4、盘盈固固定资产产按同类类固定资资产重置置完全价价计价。四、固定资资产内部部控制办办法：1、固定资资产实行行归口分分级管理理：固定资产的的管理统统一由办办公室统统一管理理。2、归口分分级管理理要求：（1）财务务部要建建立固定定资产档档案，按按类别、名名称、规规格型号号、数量量、金额额、使用用部门、存存放地点点等建立立明细卡卡片账）。