我国税种与纳税义务人

1、 SHAPE * MERGEFORMAT SHAPE * MERGEFORMAT 更多企业学院： 中小企业管理理全能版183套讲座+897000份资料总经理、高层层管理49套讲座+116388份份资料中层管理学院院46套讲座+66020份资料国学智慧、易易经46套讲座人力资源学院院56套讲座+227123份份资料各阶段员工培培训学院77套讲座+ 324份资料员工管理企业业学院67套讲座+ 8720份份资料工厂生产管理理学院52套讲座+ 139200份资料财务管理学院院53套讲座+ 179455份资料销售经理学院院56套讲座+ 143500份资料销售人员培训训学院72套讲座+ 4879份份资料税

2、种百科名片“税收种类”的的简称，构成成一个税种的的主要因素有有、纳税人、税税目、税率、纳纳税环节、纳纳税期限、缴缴纳方法、减减税、免税及及违章处理等等。不同的征征税对象和纳纳税人是一个个税种区别于于另一个税种种的主要标志志，也往往是是税种名称的的由来。同时时，每个税种种都有其特定定的功能和作作用，其存在在依赖于一定定的客观条件件。 目前我我国税收分为为流转税、所所得税、资源源税、财产税税、行为税五五大类，共二二十多种。目录 HYPERLINK /view/326040.html?wtp=tt#2_1#2_1 l 2_1#2_1 HYPERLINK /view/326040.html?wtp=t

3、t#2_2#2_2 l 2_2#2_2 HYPERLINK /view/326040.html?wtp=tt#3_1#3_1 l 3_1#3_1 HYPERLINK /view/326040.html?wtp=tt#3_2#3_2 l 3_2#3_2 HYPERLINK /view/326040.html?wtp=tt#3_3#3_3 l 3_3#3_3 HYPERLINK /view/326040.html?wtp=tt#3_4#3_4 l 3_4#3_4 HYPERLINK /view/326040.html?wtp=tt#3_5#3_5 l 3_5#3_5 HYPERLINK /view

4、/326040.html?wtp=tt#3_6#3_6 l 3_6#3_6 HYPERLINK /view/326040.html?wtp=tt#3_7#3_7 l 3_7#3_7 HYPERLINK /view/326040.html?wtp=tt#2_1 l 2_1 HYPERLINK /view/326040.html?wtp=tt#2_2 l 2_2 HYPERLINK /view/326040.html?wtp=tt#3_1 l 3_1 HYPERLINK /view/326040.html?wtp=tt#3_2 l 3_2 HYPERLINK /view/326040.html?w

5、tp=tt#3_3 l 3_3 HYPERLINK /view/326040.html?wtp=tt#3_4 l 3_4 HYPERLINK /view/326040.html?wtp=tt#3_5 l 3_5 HYPERLINK /view/326040.html?wtp=tt#3_6 l 3_6 HYPERLINK /view/326040.html?wtp=tt#3_7 l 3_7 简介即税收的种种类,指征的的什么税。“税税收种类”的的简称，构成成一个税种的的主要因素有有征税对象、纳纳税环节、纳纳税期限、缴缴纳方法、及及违章处理等等。不同的征征税对象和纳纳税人是一个个税种区别于于另一个税

6、种种的主要标志志，也往往是是税种名称的的由来。同时时，每个税种种都有其特定定的功能和作作用，其存在在依赖于一定定的客观条件件。 目前我我国税收分为为、五五大类，共119多种。 构成因素构成一个税税种的主要因因素有、纳税税人、税目、税税率、纳税环环节、纳税期期限等。每个个税种一般都都制定一个实实体法，规定定其具体的，由由征收双方遵遵照执行。如如现行税收制制度中，对颁颁布了等等。 纳税义务人1、缴三税税的单位和； 2、不交； 3、进口不不征，出口不不退 纳税人实实际缴纳的增增值税、税率 （查补三税税的同时补、罚罚，但不包括括三税的罚款款和） 1、市区 7 2、县镇 5% 3、其他 1 （记） 另：

7、 1、以受托托方税率为准准； 2、无固定定场所，在经经营地缴。 1、免、减减三税的同时时也免、减城城建税 2、三税退退库，同时退退库 3、机关服服务中心为内内部后勤服务务所取得的收收入，在20005年122月31日前前，暂免征 4、 三峡峡工程建设基基金，20004年1月11日至20009年12月月31日期间间，免征（新新增） 一、纳纳税环节：同同三税（限于于在境内发生生的应纳“三三税”的环节节，不包括出出口环节和进进口环节） 纳税地点1、代扣代代缴、代收代代缴，在代扣扣代收地； 2、油井所所在地； 3、管道局局所在地； 4、经营地地 2（价内税税所得税前可可扣） 1、 3（记） 2、生产和和

8、烟叶的减半半征收 1、免、减减三税的同时时免、减 2、三税退退库，同时退退库 3、机关服服务中心为内内部后勤服务务所取得的收收入，在20005年122月31日前前，暂免征 同三税（限限于内资企业业在境内发生生的应纳“三三税”的环节节，不包括出出口环节和进进口环节） HYPERLINK /view/326040.html?wtp=tt 我国税种关税（不执行） 一、征税对对象：准许进进出境的货物物和物品 二、纳税义义务人：的收收货人、出口口货物的发货货人、进出境境物品的所有有人税额应应税进（出）口口货物数量单位完税价价格税率 ：由海关以以该货物的成成交价格为基基础审查确定定。 一、进口货货物的完税

9、价价格 （一）一般般进口货物完完税价格=货货价+运保费费 1、需计入入完税价格的的项目： （1）由买买方负担的除除购货佣金外外的佣金和经经纪费； （2）由买买方负担的与与该货物一体体的容器费用用； （3）由买买方负担的包包装材料和包包装费用； （4）与该该货物有关的的，应由买方方负担的； （5）买方方以免费或者者低于成本方方式提供并可可以按适当比比例分摊的价价款和境外开开发、设计等等相关服务的的费用； （6）卖方方直接或间接接从买方对该该货物进口中中获得的收益益。 1进口口关税税率：（1）种类类：自20002.1.11起，进口关关税分最惠国国税率、特惠惠税率、普普通税率、关关税配额税率率、暂定

10、税率率；（2）计计征办法：进进口商品多数数为，对部分分产品实行从从量税、（录录像机、摄像像机，数码照照相机等）、滑滑准税（特殊殊的从价税）（新新闻纸） 2出口税率率：一栏税率率20440（200种商品） 3：报复性性关税中、反反倾销税与反反补贴税、 4 税率的的运用 （1）进出出口货物，按按申报之日税税率；（2）到到达前先行申申报，申报进进境之日税率率； 分为法法定减免、特特定减免和临临时减免。 法定减免： 1、一票550元以下的的货物，免税税 2、无商业业价值的广告告品和货样，免免税 3、外国政政府、国际组组织无偿赠送送的物资，免免税 4、途中的的必需品，免免税 5、暂时进进出境，6个个月内

11、复运出出境或进境，免免税 6、为境外外加工而进口口的料件，按按实际加工出出口量，免税税 7、因故退退还的出口货货物，经海关关审查属实，免免征，出口关关税不予退还还（因品种或或规格原因可可退） 8、因故退退还的境外进进口，经海关关审查属实，免免征出口关税税，已征的进进口关税不予予退还（因品品种或规格原原因可退） 9、进口货货物如有以下下情形，经海海关查明属实实，可减免进进口关税： 在境外运运输途中或者者在起卸时，遭遭受损坏或者者损失的；起卸后海关关放行前，因因不可抗力遭遭受损坏或损损失的；海海关查验时已已经破漏、损损坏的或者腐腐烂，经证明明不是保管不不慎造成的。 10、，即即进口货物在在征税放行

12、后后，发现货物物残损、短少少或品质不良良，而由国外外承运人、发发货人或保险险公司免费补补偿或更换的的同类货物，可可以免税。但但有残损或质质量问题原进进口货物如未未退运国外，其其进口的无代代价抵偿货物物应照章征税税 11、缔结结或者参加国国际条约规定定减免 一、关关税缴纳 （1）、申申报时间：进进口货物自运运输工具申报报进境之日起起14日内，出出口货物在运运抵海关监管管区后装货的的24小时以以前。 （2）、纳纳税期限：填填发缴款书之之日起15日日内。 （3）、因因不可抗力或或政策调整的的情形下，经经海关总署批批准，可延期期6个月（其其他税最长不不得超过3个个月） 二、强制执执行 1、征收关关税滞

13、纳金：关税滞纳金金=滞纳关税税税额0.5滞纳纳天数（自关关税缴纳期限限届满之日起起，至纳税义义务人缴纳关关税之日止） 2、强制征征收。如纳税税义务人自海海关填发缴款款书之日起33个月仍未缴缴纳税款，经经海关关长批批准，海关可可以采取强制制扣缴、变价价抵缴等强制制措施 税种 应纳纳税额计算 税率 征收收管理及 3 关税 如能与该货货物的价格区区分，不得计计入完税价： （1）厂房房等作固定资资产核算的货货物进口后的的费用； （2）货物物运抵境内输输入地点之后后的运保费及及其他费用； （3）进口口关税及其他他国内税。 二、特殊进进口货物的完完税价格： 1、 运往往境外修理的的货物，以海海关审定的修修

14、理费和料件件费（变动）为为完税价格； 2、运往境境外加工的，加加工费料件件费运保费费； 3、暂时进进境的，6个个月免税，之之后按一般进进口货物； 4、租赁方方式：租金；留购价格；申请一次性性缴纳税款的的，可按一般般进口货物； 5、留购的的、展览品和和广告陈列品品，留购价格格； 6、予以补补税的减免税税货物 完税价格海关审定的的该货物原进进口时的价格格1申申请补税时的的已使用时间间（月）（监监管年限112）； 7、其他：易货贸易、寄寄售、捐赠、赠赠送等方式进进品的货物，按按一般进口货货物估定。 二、出口货货物的完税价价格=出口成成交价（11+出口关税税税率） （成交价中中单独列明的的佣金应当扣扣

15、除） 三、进出口口货物完税价价格的运输及及相关费用、保保险费的计算算： 1、以一般般陆、海、空空运方式进口口的货物： 运费应计算算至运抵境内内的卸货口岸岸（海运）、目目的地口岸（空空运、陆运），按按运费和保险险费的实际支支付费用计算算，无法确定定的，可按运运输行业的运运费率（额）算算运费，按“货货价+运费”的的3计算保保险费； 2、以其他他方式进口货货物：邮运运的进口货物物，应当以邮邮费作为运输输及其相关费费用、保险费费；以境外外价格条件成成交的铁路或或公路运输进进口货物，海海关应按照货货价的1计计算运保费等等 3、出口货货物：售价中中含离境口岸岸到境外口岸岸之间的运费费、保险费扣扣除。 （3

16、3）补退税，原原申报进出口口日税率，但但下列情况除除外：原减减免后补税，按按再次填写报报关单申报办办理之日税率率（变动）；保税性质质转内销，按按申报转为内内销之日税率率；擅转，按按查获日；暂时进口转转正式，按申申报正式进口口之日；分分期支付租金金，分期付税税，按每次申申报日税率（变变动）；溢溢卸、误卸需需征，按原，无无法查明，按按补税当天税税率；工作作差错，按原原征税日期税税率；批准准缓税进口以以后交税，不不论分期或是是一次交清，按按原进口之日日税率；走走私补税，按按查获日期税税率。 原产地规定定：全部产地地生产标准，（加加工增值部分分所占新产品品总值超的比比例已超过330%及以上上的） 三

17、如遇到以下下情况，可自自缴纳税款之之日起一年内内，书面声明明理由，连同同原纳税收据据向海关申请请退税并加算算银行同期活活期存款利息息： 1、因海关关误，多纳税税款的； 2、海关核核准免验进口口货物，在完完税后，发现现有短卸情形形，经海关审审查认可的； 3、已征出出口关税的货货物，因故未未将其运出口口，申报退关关，经海关查查验属实的。 四、关税补补征和追征 1、非纳税税人责任的，补补征期自放行行之日起1年年内； 2、是纳税税人责任的，海海关在自应缴缴纳税款之日日起3年内可可以追征，并并按日加收少少征或漏征税税款万分之五五的滞纳金。 五、关税纳纳税争议 可申请复议议，但应先纳纳税，逾期则则构成滞纳

18、，海海关有权采取取强制执行措措施。 填发缴款书书之日起300日内申请复复议；海关收收到申请之日日起60日内内作出复议决决定；收到复复议决定书之之日起15日日内提起诉讼讼。 税种 纳税税人及征税范范围 应纳税税额计算 税税目、税率征征收管理及纳纳税申报 资源税（价内税，所所得税前可扣扣） 纳税义义务人：在我我国境内开采采应税资源的的矿产品或生生产盐的单位位和个人。 注： 1、一次性性征收； 2、无论是是自用还是销销售均征； 3、对外资资也征； 4、中外合合作开采石油油、天然气，暂暂不征收； 5、收购未未税矿产品的的单位为 应纳税额数量单位位税额 代扣代缴应应纳税额收收购未税矿产产品的数量适用的单

19、位位税额 一、税目 1、原油：开采的天然然原油征税，人人造石油不征征； 2、天然气气：指专门开开采或与原油油同时开采的的天然气，暂暂不包括煤矿矿生产的天然然气； 3、煤炭：原煤征，洗洗煤、选煤和和其他煤不征征； 4、其原矿矿； 5、黑色金金属矿原矿； 6、有色金金属矿原矿； 7、盐：包包括固体盐、液液体盐 （注：天然然气和居民用用煤炭制品为为13%，其其他的为177%，） 另：1、伴伴采的，未单单独规定适用用税额的，一一律按主矿。22、独立矿山山和联合的，按按本单位税额额标准计算；其他单位按按税务机关核核定税额标准准计算 二、课税数数量 1、初级产产品的销售、自自用（非生产产用）（新增增）数量

20、（非非生产用指用用作单位能源源，生产用按按加工后的数数量综合回回收率或选矿矿比） 2、自产液液体盐加工固固体盐按固体体盐征税，外外购液体盐加加工固体盐，耗耗用液体盐已已纳税额准予予抵扣 3、开采或或生产不同税税目的应税产产品，应当分分别核算，否否则从高适用用税额 1、开开采原油过程程中用于加热热、修井的原原油，免税； 2、纳税人人在开采与生生产过程中，因因意外或自然然灾害遭受重重大损失的可可酌情减免； 3、自20002年4月月1日起，对对冶金联合企企业矿山铁矿矿石资源税，减减按规定税额额标准的400； 4、对有色色金属矿的资资源税在规定定税额的基础础上减征300，按规定定税额的700%征收；

21、5、进口不不征，出口不不退。 6 自20007年2月月1日起，北北方资源税暂暂减按每吨115元征收，南南方海盐、湖湖盐、井盐暂暂按每吨100元征收，液液体盐暂按每每吨2元征收收。 一、 纳税税义务发生时时间 同增值税： 1、分期收收款，销售合合同规定的收收款日期当天天； 2、预收货货款，发出应应税产品的当当天； 3、其他方方式，收讫销销售款或取得得销售款凭据据的当天； 4、自产自自用，移送使使用的当天； 5、代扣代代缴税款，支支付首笔货款款或开具应支支付货款凭据据的当天。 二、纳税地地点：应税产产品的开采或或生产所在地地，收购地。测测试 土地增值税（价内税，所所得税前可扣扣） 一、纳税义义务人

22、： 所有转让、地地上建筑及其其附着物并取取得收入的单单位和个人。 二、征税范范围及标准 1、转让的的土地使用权权是否； 2、土地使使用权、地上上建筑物及附附着物是否发发生产权转让让； 3、转让房房地产是否取取得收入。税税额土地增增值额适用用税率扣除除项目金额速算扣除系系数 土地增值额额=转让收入入扣除项目目金额 纳税人有下下列情况按房房地产评估价价格计算征收收： 隐瞒、虚报报房地产成交交价格的； 提供扣除项项目金额不实实的； 转让成交价价格低于房地地产评估价格格又无正当理理由的； 存量房地产产转让。 土土地增值税实实行四级（记记忆） 级数 增值值额与扣除项项目金额的比比率 税率（%） 速算扣扣

23、除系数（%） 1 不超过过50%的部部分 3000 2 超过550%1000%的部分分 405 3 超过1100%2200%的部部分 50115 4 超过2200%的部部分 60335 应纳税额的的计算步骤： （1）确定定扣除项目金金额 （2）确定定增值额应应税收入扣扣除项目金额额 （3）确定定增值率（22）（1），找找税率 （4）计算算税额 1、对纳税税人建造出售售，增值额未未超过扣除项项目金额200的，免征征。 2、对因国国家建设需要要依法征用、收收回的房地产产，免征。 3、对个人人转让房地产产的：凡居住住5年的，免免征；3年居住5年年的，减半征征收；居住3年的，征征税。 （变动，删删除两

24、项） 一、纳税申申报时间：纳纳税人签订房房地产转让合合同后的7日日内。 二、纳税地地点：房地产产所在地主管管税务机关。 （一）纳税税人是的，房房地产坐落地地与其机构所所在地一致时时，原管辖税税务机关；不不一致时，房房地产坐落地地。 （二）纳税税人是自然人人的，房地产产坐落地与住住所所在地一一致时，住所所所在地；不不一致时，在在办理过户手手续所在地。 税种纳纳税人及征税税范围 税目目、税率 土地增值税税 有关事项 是否属于征征税范围 1出售征征。 （1）出售售国有土地使使用权 （2）取得得国有土地使使用权后进行行开发建造后后出售 （3）存量量房地产买卖卖。 2继承、赠赠予 继承不不征。赠与中中公

25、益性、赠赠与直系亲属属或承担直接接赡养义务人人不征，其余余征。 3出租 不不征。 4房地产抵抵押 抵押期期不征；抵押押期满不能偿偿还，以房地地产抵债的，征征。 5房地产：） 单位之之间换房，有有收入的征；个人之间互互换住房免征征。 6以房地产产投资、联营营 房地产转转让到投资，免免征；将投资资联营房地产产再转让，征征。 7合作建房房 自用，免免征；建成后后转让，征 8企业兼并并转让房地产产 暂免 9代建房 不征（无权权属转移） 10房地产产重新评估 不征（无收收入） 扣除项目的的确定 1、对于新新建房可扣除除（五项，非非房地产企业业四项） （1）取得得土地使用权权所支付的金金额，包括地地价款及

26、国家家统一规定缴缴纳的有关费费用（包括），据据实扣除； （2）； （3）房地地产开发费用用： 纳税人能能够按转让房房地产项目计计算分摊利息息支出，并能能提供证明，其其房地产开发发费用为：利利息+（取得得土地使用权权所支付的金金额+房地产产开发成本）5以内。 纳税人不不能按转让房房地产项目计计算分摊利息息支出或者不不能提供金融融机构证明的的，其允许扣扣除的房地产产开发费用为为：（取得土土地使用权所所支付的金额额+房地产开开发成本）10以内内 注：利息不不高于商业银银行同类同期期贷款计算的的金额，银行行的加息和罚罚息不能扣除除。扣除比例例由省级人民民政府决定。 （4）转让让房地产有关关的税金：，营

27、营业税、城建建税和教育费费附加；如果果是其他企业业，还包括（产产权转移书据据所载金额的的万分之五）。 （5）从事事房地产开发发的纳税人可可按（1）+（2）20% 加加扣 2、销售存存量房地产，即即销售旧房可可扣除（三项项） （1）旧房房及建筑物的的评估价格=由政府批准准设立的房地地产评估机构构评定的重置置成本价成成新度折扣率率 （2）取得得土地使用权权所支付的地地价款和按国国家统一规定定缴纳的有关关费用 （3）转让让过程中缴纳纳的税金（三三税一费） 税种 纳税税人及征税范范围 应纳税税额计算 税税率 税收优优惠 征收管管理及纳税申申报 城镇土地使用税税（计入管理理费用，所得得税前可扣） 一、纳

28、税义义务人： （1）拥有有土地使用权权的单位和个个人； （2）所有有权人不在或或产权未定的的，实际使用用人； （3）共有有的，共有各各方。（不包包括外商投资资企业和） 二、征税范范围：除外的的国有和所有有的土地。 全年应纳税税额=实际占占用应税土地地面积（平方方米）适用用税额 实际占用面面积：测定面面积，土地使使用证上确定定的面积，纳纳税人自行申申报的面积。 定额税率（每每个幅度税额额的差距为220倍） 健健机构等卫生生机构自用土土地，免征； 企业办的学学校、医院、托托儿所、幼儿儿园，其用地地能与企业明明确区分的，免免征； 免税单位无无偿使用的土土地，免征；纳税单位无无偿使用免税税单位的土地地

29、，照征。 总行（含）所所属分支机构构自用的房产产，免征 其他。 （1）对企企业厂区以外外的和向社会会开放的公园园用地，暂免免。 （2）对高高校后勤实体体免征 二、下列土土地由确定减减免 1、个人所所有的居住房房屋及院落用用地。 2、房产管管理部门在房房租调整改革革前经租的居居民住房用地地。 3、免税单单位职工家属属的宿舍用地地 4、民政部部举办的福利利工厂用地 5、集体和和个人办的各各类学校、医医院、托儿所所、幼儿园用用地 6、企业搬搬迁后原场地地不使用的、企企业范围内荒荒山等尚未利利用的土地免免征，由企业业在申报时自自行计算扣除除，并在申报报表附表或备备注栏中作相相应说明，同同时需提供有有关

30、材料（变变动） 一、纳税期期限： 按年计算、分分期缴纳 二、纳税义义务发生时间间： 1、购置新新建房，交付付使用次月起起； 2、购置存存量房，办理理手续，签发发证书之次月月起； 3、出租、出出借，自交付付房产之次月月起； 4、房地产产开发企业自自用、出租、出出借其建造的的商品房，在在使用或交付付之次月起； 5、新征用用的耕地，自自批准征用之之日起满一年年时； 6、新征用用的非耕地，自自批准征用次次月起。 三、纳税地地点： 土地所在地地 一、国家统统一规定免缴缴 1、国家机机关、人民团团体、军队自自用地，免征征； 2、由部门门拨付事业经经费单位自用用的土地，免免征； 3、宗教寺寺庙、公园、自自用

31、土地，免免征（生产经经营除外）； 4、市政街街道、广场、绿绿化地等公共共用地，免征征； 5、直接用用于农、林、牧牧、渔业的生生产用地，免免征（场地和和生活办公用用地除外）； 6、批准开开山填海整治治的土地和改改造的废弃土土地，从使用用月份起免征征5年至100年； 7、非营利利性医疗机构构、和妇幼保保 房产税（计入管理理费用，所得得税前可扣） 一、纳税义义务人：在征征税范围内的的房屋产权所所有人，包括括产权所有人人、承典人、代代管人或使用用人。（不包包括和外国企企业） 计税方法 计税依据 税率（记） 税额计算公公式 1、国家机机关、人民团团体、军队自自用房产，免免征； 2、由国家家财政部门拨拨付

32、事业经费费单位自用的的房产，免征征； 3、宗教寺寺庙、公园、名名胜古迹自用用房产，免征征（生产经营营除外）； 4、中国人人民银行总行行（含国家外外汇管理局）所所属分支机构构自用的房产产，免征 5、个人所所有非营业用用的房产，免免征 一、纳税义义务发生时间间： 1、纳税人人将原有房产产用于生产经经营，从生产产经营之月起起缴纳；（原原不用于生产产经营） 2、纳税人人自行新建房房屋用于生产产经营，从建建成之次月起起缴纳； 从价计征11.2 全全年应纳税额额=应税房产产原值（11-扣除比例例）1.22 从租计征 房屋租金 12 个人4% 全年应纳税税额=租金收收入12（个人为44%） 税种 纳税税人及

33、征税范范围 应纳税税额计算 税税收优惠 征征收管理及纳纳税申报 二、征税对对象：房产。指指有屋面和围围护结构，能能遮风避雨；包括与房屋屋不可分割的的各种附属设设备或一般不不单独计算价价值的配套设设施。独立房房屋之外的建建筑物不属于于房产。 三、征税范范围：位于城城市、县城、建建制镇、和的的房屋，不包包括农村房屋屋。 一、从价计计征：房产税税依照房产原原值一次减除除10330后的余余额计算缴纳纳 1、对投资资联营的房产产，共担经营营风险的，由由联营企业按按房产余值计计征房产税；不承担经营营风险，只收收取固定收入入的，由投资资人按租金收收入计征房产产税； 2、融资租租赁房屋的，以以房产余值为为计税

34、依据，租租赁期内房产产税的纳税人人，由当地税税务机关根据据实际情况确确定； 3、新建房房屋空调设备备价值计入房房产原值的，应应并入房产税税计税依据计计征房产税。旧旧房安空调一一般作固定资资产入账，不不应计入房产产原值。 二、从租计计征：计税依依据为房产租租金收入，包包括货币收入入和实物收入入。（年租金金，注意时间间） 6、财财政部批准免免税的其他房房产： （1）损坏坏不堪使用的的房屋和危房房停止使用后后，免征； （2）大修修连续停用半半年以上的房房产，大修期期间免征，由由企业在申报报时自行计算算扣除，并在在申报表附表表或备注栏中中作相应说明明，同时需提提供有关材料料（变动）； （3）在基基建工

35、地搭建建的临时性房房屋，在施工工期间免征，施施工结束后，转转让的，应从从基建单位接接受之次月起起，照章纳税税； （4）对非非营得医疗机机构、疾病控控制机构和妇妇幼机构等卫卫生机构自用用的房产，免免征； （5）对高高校后勤实体体，免征； （6）老年年服务机构自自用的房产，免免征。 3、纳税人人委托建设的的房屋，从办办理验收手续续之次月起缴缴纳； 4、纳税人人购置新建商商品房，自房房屋交付使用用之次月起缴缴纳； 5、纳税人人购置存量房房，自办理房房屋权属转移移，变更登记记手续，机关关签发之次月月起缴纳； 6、纳税人人出租、出借借房产，自交交付出租、出出借房产之次次月起缴纳； 7、房地产产开发企业自

36、自用、出租、出出借本企业建建造的商品房房，自房屋使使用或交付之之次月，缴纳纳房产税。 二、纳税期期限：按年计计算分期缴纳纳 车船使用税（计入管理理费用，所得得税前可扣） 一、纳税义义务人：境内内拥有并使用用车船的单位位和个人。租租赁双方协商商，未定，使使用人；短租租仍为所有人人。（对外资资企业及外籍籍人员不征） 二、征税范范围：机动车车辆和非机动动车辆，机动动船舶和非机机动船舶。 一、计税依依据：以征税税对象的计量量标准为依据据，从量计征征。计量标准准包括：车辆；载货汽汽车、机动船船净吨位；非机动船载重吨位。 二、税率： 1、对车辆辆实行有幅度度的定额税率率： 对车辆净净吨位尾数在在半吨以下者

37、者按半吨计算算，超过半吨吨按1吨； 机动车挂挂车，按机动动载货汽车税税额的7折计计征； 从事运输输业务的拖拉拉机，按所挂挂拖车的净吨吨位计算，按按机动载货汽汽车税额的55折计征； 一、法定免免税： 1、国家机机关、人民团团体、军队以以及由国家财财政拨付事业业经费的单位位自用的车船船； 2、载重量量不超过1吨吨的渔船； 3、特定车车船。如消防防车、洒水车车、垃圾车船船（用于公用用事业） 4、按有关关规定缴纳船船舶吨税的船船（中国远洋洋轮要缴）。 二、经财政政部批准免税税的： 1、在企业业内部行驶、不不领取行驶执执照，也不上上公路的车辆辆。 2、主要用用于农业生产产的拖拉机 3、残疾人人专用的车辆

38、辆 一、纳税义义务发生时间间： 1、纳税人人使用应税车车船，从使用用之日起，发发生纳税义务务； 2、新购置置车船使用的的，从购置使使用的当月起起，发生纳税税义务； 3、已上报报全年停运或或报废的车船船，当年不发发生义务；停停运后又重新新使用的，从从重新使用的的当月起，发发生纳税义务务。 税种 应纳纳税额计算 税收优惠 征收管理及及纳税申报 对客货两两用汽车，载载人部分按乘乘人汽车税额额减半征税；载货部分按按机动载货汽汽车税额征税税。 2、对船舶舶实行分类分分级、全国统统一的固定税税率： 船舶不论论净吨位或载载重吨位，其其尾数在半吨吨以下的免算算，超过半吨吨的按1吨算算；不及1吨吨的小型船按按1

39、吨算（11马力折合净净吨位122）； 载重超过过1吨而在11.5吨以下下的渔船，可可以按照非机机动船1吨税税额计征。 3、企业办办的各类学校校、医院、托托儿所幼儿园园自用的车船船，如能明确确划分，免税税；划分不清清，照征。 4、对非营营利性医疗机机构、疾病控控制机构和妇妇幼保健机构构等卫生机构构自用的车船船。 注意：1、免免税单位与纳纳税单位合并并办公，所用用车辆能划分分的，免；不不能的，征。 2、新购置置的车辆如果果暂不使用，不不征。 二、纳税期期限：按年征征收，分期缴缴纳。 三、纳税地地点：纳税人人所在地。 实行源泉控控制，对外省省、市来的车车辆，不查补补税款。 印花税（计入管理理费用，所

40、得得税前可扣） 类别 税目目 纳税范围围 计税依据据 税率（记记） 纳税人人 以下项目目免税： 1、已缴纳纳印花税凭证证的副本或者者抄本，免税税； 2、财产所所有人将财产产赠给政府、社社会福利单位位、学校所立立的书据，免免税； 3、国家指指定的收购部部门与村民委委员会、农民民个人书立的的农副产品收收购合同，免免税； 4、无息、贴贴息贷款合同同，免税； 5、外国政政府或向我国国政府及国家家金融机构提提供优惠贷款款所书立的合合同，免税； 6、房地产产管理部门与与个人签订用用于生活居住住的租赁合同同，免税； 7、农牧业业保险合同，免免税； 8、特殊货货运合同，如如军事物资运运输凭证、抢抢险救灾物资资

41、运输凭证和和新建铁路的的工程临管线线运输凭证，免免税。 9、企业改改制过程中有有关印花税的的征免规定：（04年新新增，未考） 1、资金账账簿 （1）凡是是未贴花部分分或新增加的的资金按规定定贴花； （2）债转转股增新资金金按规定贴花花； （3）评估估增加的资金金按规定贴花花； （4）其他他科目记载的的资金转入实实收资本或资资本公积的资资金按规定贴贴花。 2、各类应应税合同仅变变更执行主体体，其余条款款未作变动且且已贴花的，不不再贴花。 3、因改制制签订的产权权转移书据免免予贴花。 一、合同或或具有合同性性质的凭证 1购销合同同 供应、预预、采购、结结合及协作、调调剂、补偿、易易货 合同记记载的购销金金额（全额）易易货合同按合合同所载的购购、销合计金金额计税贴花花 0.3 立合同人人（合同双方方都交） 加工、定做做、修缮、修修理、印刷广广告、测绘、测测试等合同 加工或承揽揽收入的金额额（全额） 受托方提供供原材料，凡凡分别记载加加工费金额和和原材料金额额的，分别按按加工合同、购购销合同计税税，其中辅料料也按购销合合同计；2委委托方提供主主料或原料，以以辅料与加工工费合计数按按加工承揽合合同计税 00.5 勘察、设计计合同 收取取的费用（全全额） 0.5 建筑、安装装工程承包合合同 承包