会计继续教育培训综合课件

1、会计继续教育培训综合课件第一页，共63页。参加培训须知上课时需共同遵守的小小规则：- 享受培训、快乐学习；- 开放心态、积极参与；- 用心感悟、跟上思路；- 遵守时间、手机无声；上课时间欢迎：-提问题和积极回答问题-随时指出授课内容的不当之处！谢谢合作第二页，共63页。2015年度会计继续教育培训第三篇 税务篇第四篇 内部控制篇第三页，共63页。Text in here第五章 最新税收政策解读个人所得税优惠电信行业营改增简并征收增值税企业所得税优惠Click to add TitleClick to add Title小型微利企业所得税优惠增值税、营业税税务篇最新流转税政策解读第一节第二节 最

2、新所得税政策解读第三节 税收优惠政策解读第四页，共63页。内部控制篇第七章 行政事业第二节 业务层面第一节 应用指引第9号销售业务第16号合同管理第一节 单位层面风险评估与应对单位内部控制的控制方法收支业务控制政府采购业务控制第六章 企业第五页，共63页。一、营改增政策解读：财税【2014】43号文件文件摘要 提供基础电信服务 提供增值电信服务向境外单位电信业服务以积分兑换形式赠送的 境内单位中的一般纳税人文件摘要 税率11% 税率6% 免征增值税 不征收增值税 简易计税办法 税务篇 第五章最新税收政策解读 第一节 最新流转税政策解读第六页，共63页。案例5-1用户于自有营业厅购买一台手机合约

3、计划，用户在网24个月，选择286套餐，预存总计5899元，其中话费4000元分月返还，购机款1899元，该手机成本为4960元（价税合计），假设用户协议期内无溢出部分，每月另外收取电信营业款119.33元。假设该套餐每月话费使用时，基础电信服务占30%，增值电信服务占70%。入网当期手机暂按成本全额计销售额计税，合约期内每期暂按公允价值分摊电信服务收入。第七页，共63页。案例解析会计处理1.购入手机当期2.用户入网当期3.合约期内每期P123税务处理1.购入手机当期2.用户入网当期3.合约期内每期4.项目总税额开票处理2.合约期内每期3.价税合计1.用户入网当期P124第八页，共63页。二、

4、简并增值税征收率解读： 财税【2014】57号文件文件摘要为进一步规范税制、公平税负，经国务院批准，决定简并和统一增值税征收率，将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。出台背景 增值税小规模纳税人和特定增值税一般纳税人销售货物或者提供劳务时，采用简易计税办法，不得抵扣进项税额。例：纳税人销售旧货（2）第九页，共63页。纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额（1+3%）应纳税额=销售额2%第十页，共63页。案例5-22014年10月12日，A有限公司系小规模纳税人，将一台旧设备出售，设备原价10万元，已提折旧8万元，售价1

5、.03万元，当初未提残值。第十一页，共63页。固定资产转入清理取得出售价款结转清理净损益借：固定资产清理 20000累计折旧 80000贷：固定资产 100000 借：银行存款 10300贷：固定资产清理 10100 应交税费应交增值税 200借：营业外支出 9900贷：固定资产清理 9900会计处理第十二页，共63页。2341出台背景要点解读专家点评第二节 最新所得税政策解读文件摘要第十三页，共63页。专门用于研发超过100万不超过100万不超过5000元加速折旧的方法双倍余额递减法年数总和法6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 财税【20

6、14】75号文件摘要0102所有行业的企业研发和生产经营超过100万不超过100万03第二节 最新所得税政策解读小型微利企业第十四页，共63页。【知识补充】双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。计算公式如下:年折旧率2预计使用寿命（年）l00%月折旧率年折旧率12月折旧额固定资产净值月折旧率年数总和法，又称年限合计法，是指将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下:年折旧率

7、尚可使用年限预计使用寿命的年数总和l00%月折旧率年折旧率12月折旧额（固定资产原价一预计净残值）月折旧率第十五页，共63页。出台背景要点解读专家点评完善固定资产加速折旧政策，促进技术改造、支持中小企业创业创新。1.本通知为财税文件，不是财会文件。2.研发和生产工营，小型微利企业3.要慎用该政策4.加速折旧与加计扣除的关系企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法， 应在取得该固定资产后一个月内，备案。一次性计入成本费用目前也需要备案，需要事后备案，不是一个月内。财税【2014】75号文件第十六页，共63页。个体工商户、个人独资企业和合伙企业因在纳税年度中间开业、合并、注销及其他原因，

8、导致该纳税年度的实际经营期不足1年的， 应纳税所得额该年度收入总额成本、费用及损失当年投资者本人的费用扣除额当年投资者本人的费用扣除额月减除费用（3 500元/月）当年实际经营月份数应纳税额应纳税所得额税率速算扣除数国家税务总局公告2014年第25号文件第二节 最新所得税政策解读以其实际经营期为1个纳税年度。投资者本人的费用扣除标准，应按照其实际经营月份数，以每月3 500元的减除标准确定 。第十七页，共63页。知识扩展第十八页，共63页。案例某个体工商户2014年7月注销，实际经营期为六个月，以该六个月为1个纳税年度，收入100 000元，成本、费用及损失60 000元。投资者本人的减除费用

9、标准为3 500元/月。解析则应纳税所得额为100 00060 00021 00019 000（元），全年应纳税额19 00010%7501 150（元） 第十九页，共63页。以及财税【2014】34号文件规定的优惠政策（减半征税）查账征收和核定征收的小型微利企业，企业所得税减按20%征收。定率征税的小型微利企业，年度应纳税所得额低于10万元（含），10%。超过10万元，20%。查账征收的小型微利企业，年度应纳税所得额低于10万元（含），10%。超过10万元，20%。第三节 税收优惠政策解读国家税务总局公告2014年第23号第二十页，共63页。扩展阅读：小型微利企业工业企业，年度应纳税所得额不

10、超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元。4123第二十一页，共63页。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度不超过9万元的，免征增值税或营业税。增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含）的，按照文件免征增值税或营业税。国家税务总局公告2014年第57号第二十二页，共63页。案例甲制造有限公司为增值税小规模纳税人，增值税及营业税纳税申报期限为按月申报，8月份其增值税纳税申报额为20 000元，另取得出租房产收入20 000

11、元，对于甲制造有限公司兼营营业税应税项目的情况，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额。解析借：银行存款 2000 贷：主营业务收入 19417 应交税费应交增值税 583借：应交税费应交增值税 583 贷：营业外收入 583借：银行存款 20000 贷：其他业务收入 20000借：其他业务成本 贷：累计折旧等第二十三页，共63页。第一章 总则 第四节 纳税信用体系管理解读第二章 纳税信用信息采集第三章 纳税信用评价第四章 纳税信用评价结果的确定和发布第五章 纳税信用评价结果的应用第二十四页，共63页。文件摘要本办法适用查账征收的企业纳税人。纳税信用信息包括信用历史信息、税

12、务内部信息、外部信息。纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。纳税信用级别设四个级次。税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果。第二十五页，共63页。内部控制篇第七章 行政事业第二节 业务层面第一节 应用指引第9号销售业务第16号合同管理第一节 单位层面风险评估与应对单位内部控制的控制方法收支业务控制政府采购业务控制第六章 企业第二十六页，共63页。控制手段类全面预算合同管理内部信息传递信息系统控制活动类资金活动采购业务资产管理销售业务研究开发工程项目担保业务业务外包财务报告内部环境类组织架构发展策略人力资源社会责任企业文化内部控制篇第六章 第一节 企业内部控制应用指引第二十七页，

13、共63页。 企业内部控制应用指引第9号销售业务 第二十八页，共63页。风险1 销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。风险2 客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。风险3 销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。 三、销售业务风险关注点第二十九页，共63页。第三十页，共63页。第三十一页，共63页。 企业应当结合实际情况，全面梳理销售业务流程，完善销售业务相关管理制度，确定适当的销售政策和策略，明确销售、发货、收款等环节的职责和审批权限，按照规定的权限和程序办理销售业务，定期检查分

14、析销售过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保实现销售目标。四、销售业务流程第三十二页，共63页。 企业内部控制应用指引第16号合同管理第三十三页，共63页。风险1 未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈。风险2 合同未全面履行或监控不当，导致企业诉讼失败、经济利益受损。风险3 合同纠纷处理不当，损害企业利益、信誉和形象。三、合同管理的风险第三十四页，共63页。第三十五页，共63页。第三十六页，共63页。四、合同管理流程第三十七页，共63页。第三十八页，共63页。第三十九页，共63页。第七章 行政事业单位内部控制规范解读第一节单位层面内部控制业务

15、层面内部控制第二节第四十页，共63页。单位内部控制的控制方法单位层面的风险评估风险识别与风险应对第一节 单位层面内部控制第四十一页，共63页。内部控制工作的组织情况内部控制机制的建设情况 内部管理制度的完善情况内控控制关键岗位工作人员的管理情况财务信息的编报情况主要风险：单位经济活动不合法或不合规的风险；国有资产流失、资源使用效益低下的风险；财务信息不真实、不完整的风险；发生舞弊或腐败现象的风险等。一、单位层面的风险评估第四十二页，共63页。风险规避最彻底、最有力风险降低风险分担二、风险识别与风险应对风险承受最普遍、最省事对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减

16、轻损失的策略。在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。第四十三页，共63页。第四十四页，共63页。不相容职务（1）授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离；（2）执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离；（3）执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离；（4）保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离；（5）保管某些财产物资和使用这些财产物

17、资的职务要分离；（6）执行某项经济业务与监督这些经济业务的职务要分离。三、单位内部控制的控制方法 （）不相容岗位相互分离第四十五页，共63页。 建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。对“三重一大”业务，应当集体决策和会签。（二）内部授权审批控制第四十六页，共63页。（三）归口管理1.根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工。2.采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。3.内部控制关键岗位工作人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力。单位应当加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道

18、德教育，不断提升其业务水平和综合素质。4.实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。第四十七页，共63页。预算编制预算审批AB绩效评价D预算执行、 决算C（四）预算控制第四十八页，共63页。（五）财产保护控制1.建立自从日常管理制度和定期清查机制；2.采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施；3.确保资产安全完整第四十九页，共63页。（六）会计控制1.建立健全本单位财会管理制度；2.加强会计机构建设，提高会计人员业务水平；3.合理设置会计岗位，不相容岗位相互分离，强化会计人员岗位责任制；4.规范会计基础工作，加强会计档案管理，

19、明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。第五十页，共63页。 根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据。按照规定填制、审核、归档、保管单据（七）单据控制第五十一页，共63页。公开与信息技术相关的控制借助外力来共同完成建立健全经济活动相关信息内部公开制度充分运用现代科学技术手段加强内部控制（八）信息内部公开第五十二页，共63页。预算业务控制2收支业务控制345政府采购业务控制资产业务控制建设项目控制1第二节 业务层面内部控制6合同控制第五十三页，共63页。1.单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离；2.明确纳入内部控制管理收入的范围；3.业务部门应当在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财会部门作