企业会计实务2版全书答案

1、配套教材参考答案86000贷：固定资产 批准后借：其他应收款100086000营业外支出85000贷：待处理财产损溢一一待处理非流动资产损溢33000小思考1-21、 B 2、 D 3、 A 4、 BC小练习1-21（1）购入复印机借:固定资产 45200应交税费一一应交增值税（进项税额）5868贷：银行存款51086（2）购入需要安装的生产线借：在建工程481000应交税费一一应交增值税（进项税额）62490贷：银行存款534390（3）领用材料借：在建工程1017贷：原材料 900应交税费一一应交增值税（进项税额转出）117（4）支付工资借：在建工程 1000贷：应付职工薪酬 1000（5

2、）支付安装费借：在建工程 300贷：银行存款 300（6）交付使用借：固定资产483317贷：在建工程483317小实训1-6记账凭证分录出售闲置厂房（1）转入清理借：固定资产清理150000累计折旧 300000贷:固定资产450000（2）取得收入款借：银行存款 100000贷：固定资产清理 100000（3）支付清理费用借：固定资产清理 1000贷：银行存款1000（4）结转净损益借：资产处置损益 51000贷：固定资产清理51000小思考1-31、D 2、B 3、ABCD小练习1-22（1）外购专利权借：无形资产 160000贷：银行存款160000（2）收到投资借：无形资产 1240

3、00贷：实收资本1000000银行存款24000（3）研发开支（领川原材料不考虑税）借：研发支出100000贷：原材料100000借：研发支出 52000 TOC o 1-5 h z 贷：应付职工薪酬52000借：研发支出6000贷：银行存款 6000借：无形资产150000管理费用8000贷：研发支出158000（4）出售无形资产借：银行存款200000累计摊销 41000贷：无形资产180000应交税费一一应交增值税（销项税额）12000营业外收入一一非流动资产处置利得49000（5）摊销无形资产借：管理费用4000贷：累计摊销 4000小实训1-71、（1）原始凭证填写略（2）分录借：研

4、发支出 3000贷：库存现金30002、出售无形资产借:银行存款200000累计摊销 180000贷：无形资产300000应交税费一一应交增值税（销项税额）12000营业外收入680003、摊销无形资产借：管理费用972.23贷：累计摊销972.23项目训练（注意：单选题10,答案D改为0.2;单选题19,答案D改为24156；单选题20题，题目更改为：2018年1月1日，某小企业以80000元购入一项专利权，预 计使用年限为10年。2020年1月1日，该企业将专利权以70000元对外出售，出售无形资 产的增值税税率为6%,则出售该专利权实现的营业外收入为（）元。A. 1200B.6700C.

5、180C1D.10000一、单选题1、A2、 B3、 A4、A5、C6、C7、 C8、 B9、D10、D11、D12、 C13、 D14、C15、B16、B17、 D18、 D19、D20、C二、多选题1、 ABCD2、BCD3、 ABCD4、ABD5、ABD6、ACD7、 ABCD8、AB9、ABC10、 ABCD11 ABD12、 ABCD13、 BCD14、AC15、 ABCD16、BC17、 ABC18、 ABC19、AB20、BD三、判断题1、J2、 J3、 X4、 V 5、J6、 J7、 J8、 X9、 X10、V四、实务题（1）发出材料应承担的材料成木差异=653830X4%=2

6、6153.2 （元） 发出材料的实际成本=653830+26153.2=679983.2 （元）借：生产成本679983.2贷：原材料 653830材料成本差异 26153.2材料入库借：原材料 36000贷：材料采购36000结转差异借：材料成本差异 1000 TOC o 1-5 h z 贷：材料采购1000材料成本差异率=(500+1000) / (40000+36000) X 100%=1.97%发出材料应负担的成本差异=45000X886.5 (元)发出材料借：生产成本45000贷：原材料 45000结转发出材料成本差异借：生产成本886.5贷：材料成本差异886. 5购进借：周转材料

7、一一低值易耗品23200应交税费一一应交增值税(进项税额)3016贷：银行存款26216领用借：生产成本 2950贷：周转材料一一低值易耗品2950购进借：周转材料包装物8530应交税费一一应交增值税(进项税额)1108.9贷：银行存款9638.9领用 借：生产成本5730贷：周转材料一一包装物5730完工入库借：库存商品125460贷：生产成本 125460结转销售成本借：主营业务成本117800贷：库存商品 117800加权平均单价=(600X120+3400X122) /(600+3400) =121.7 (元/件)销化:成本=3500X121.7=425950 (元)月末结存成本=(6

8、00+3400-3500) X 121.7=60850 (元)完工入库3400X122=414800借：库存商品414800贷：生产成本 414800结转销售成本借：主营业务成本 425950贷：库存商品 425950(1)购进借：在建工程 195000应交税费一一应交增值税（进项税额）24570219570贷：银行存款安装219570借：在建工程 5000贷：银行存款5000交付使用借：固定资产 200000贷：在建工程200000（2）计算年折旧额=（200000-10000） /8=23750 （元）月折旧额=23750/12=1979. 17 （元）年折旧率=23750/ （20000

9、0-10000） XI00%= 12. 5%月折旧额=1979. 17/ （200000-10000） X 100%=l. 04%=/12（3）分录借:制造费用1979.17贷：累计折旧 1979.17（1）出售闲置不用厂房转入清理借：固定资产清理630000累计折旧450000贷：固定资产 1080000取得收入借：银行存款784800贷：固定资产清理720000应交税费一一应交增值税（销项税额）64800 支付清理费用借：固定资产清理 500 TOC o 1-5 h z 贷：银行存款500结转净损益借：固定资产清理89500贷：资产处置损益89500（2）报废设备转入清理借：固定资产清理3

10、27600累计折旧32400贷：固定资产360000支付清理费用借：固定资产清理200贷：库存现金200残料验收入库借：原材料 700贷：固定资产清理 700结转净损益借：营业外支出 327100贷:固定资产清理 327100（3）毁损设备转入清理借：固定资产清理46800累计折旧23400贷：固定资产 70200支付清理费用借：固定资产清理 300 TOC o 1-5 h z 贷：库存现金300残料变卖收入借：银行存款 600贷：固定资产清理600保险赔款借：其他应收款40000贷：固定资产清理40000结转净损益借：营业外支出6500贷：固定资产清理 6500无形资产入账价值=300000

11、 （元）研究阶段借：研发支出费用化支出2000000贷：银行存款2000000借：管理费用2000000贷：研发支出费用化支出 2000000开发阶段借：研发支出资本化支出300000贷：银行存款300000借：无形资产 300000贷：研发支出资本化支出3000006、出售无形资产借:银行存款 150000累计摊销 4330贷：无形资产128090应交税费一一应交增值税（销项税额）9000 资产处置损益172407、购入无形资产借：无形资产1000000贷：银行存款1000000无形资产摊销2019 年摊销额=1000000/10 x%12=50000 （元）借:管理费用50000贷：累计摊

12、销500002020 年、2021 年、2022 年每年摊销额 1000000/10=100000 （元）借：管理费用100000贷：累计摊销100000累计摊销额=50000+100000+100000+100000=350000 （元）2023年出化：借:银行存款900000累计摊销350000贷：无形资产1000000应交税费一一应交增值税（销项税额）54000资产处置损益196000五、操作题1、明细账填制略先进先出法发出材料成本=（200 x30+200 x32） + （110 x32+210 x33） =22850 （元）先进先出法结存材料成本=140 x33=4620 （元）2、

13、明细账填制略加权平均单价=（720 x132+402300） / （720+2980） =134.42 （元/件）发出成本=2800 x134.42=376376 （元）3、要求1：满足条件的分录为第4题：盘亏批准前借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢1800 TOC o 1-5 h z 贷：原材料1800批准后借：其他应收款1800贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢1800要求2涤纶布盘亏批准前借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢56 TOC o 1-5 h z 贷：原材料56批准后借：管理费用56贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢56棉纶布盘盈批准前借：原材料 35贷：

14、待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢35 批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用借：待处理财产损溢贷：管理费用4、固定资产折旧计算表略 借：制造费用一一房屋建筑物机器设备管理费用一一房屋建筑物办公设备运输设备贷：累计折旧借：待处理财产损溢贷：管理费用4、固定资产折旧计算表略 借：制造费用一一房屋建筑物借：待处理财产损溢贷：管理费用4、固定资产折旧计算表略 借：制造费用一一房屋建筑物机器设备管理费用一一房屋建筑物办公设备运输设备贷：累计折旧待处理流动资产损溢353532600180009000017008001431005、摊销额 5000000/10/12=41666.67无形资产摊销计算表填制

15、略购入无形资产借：无形资产 5000000贷：银行存款 5000000摊销无形资产借：管理费用 41666.67贷：累计摊销 41666.675、摊销额 5、摊销额 5000000/10/12=41666.67无形资产摊销计算表填制略购入无形资产借：无形资产 5000000贷：银行存款 5000000摊销无形资产借：管理费用 41666.67贷：累计摊销 41666.67项目二小思考2-11、 D 2、 A小练习2-1（1）5月15日销售商品借：应收账款一一黄河公司74250贷：主营业务收入65000应交税费一一应交增值税（销项税额）8450库存现金800（2） 5月22日收到货款借：银行存款

16、74250贷：应收账款一一黄河公司74250小实训2-1原始凭证填制略记账凭证填制分录如下：5月6日销售 TOC o 1-5 h z 借：应收账款一一长沙华强公司57500贷：主营业务收入50000应交税费一一应交增值税（销项税额）6500银行存款10005月18日收到货款借：银行存款 57500贷：应收账款长沙华强公司57500小练习2-25月4日销售借：应收账款一一长沙春光服饰店8949.6贷：主营业务收入7920应交税费一一应交增值税（销项税额）1029.65月4日收到货款借：银行存款 8949.6贷：应收账款长沙春光服饰店8949.6小练习2-3购货方应享受的折扣为（不考虑增值税）=7

17、920Xl%=79.2 （元）实收款项=8949.6-79.2=8870.4 （元）借：银行存款8870.4财务费用 79.2贷：应收账款长沙春光服饰店8949.6小练习2-45月23日预收货款借：银行存款 50000 TOC o 1-5 h z 贷：预收账款荷花公司500006月4 口销售借：预收账款一一荷花公司50000银行存款17800贷：主营业务收入60000应交税费一一应交增值税（销项税额）7800小练习2-55月19日收到预收款借：银行存款50000贷：应收账款荷花公司 500006月8日发出商品借：应收账款荷花公司56500贷：主营业务收入50000应交税费一一应交增值税（销项税

18、额）65006月10日结清余款借：银行存款6500贷：应收账款荷花公司 6500小练习2-66月12日购材料借：原材料B布料 101000应交税费一一应交增值税（进项税额）13090贷：应付账款长江工厂贷：应付账款长江工厂贷：应付账款长江工厂1140906月贷：应付账款长江工厂1140906月23日结清货款借：应付张款长江工J114090114090贷：银行存款 小练习2-7题目需要更改为：沿用上例资料，如果长沙含光公司在5月26 口支付货款40000元，应编 制怎样的会计分录114090如果长沙含光公司在5月26日支付货款，则属于预付账款业务。（1）5月26日预付账款借：预付账款氏江工厂 4

19、0000贷：银行存款400006月12日购材料借：原材料B布料 101000应交税费一一应交增值税（进项税额）13090贷：预付账款一一长江工厂1140906月23日结清货款 TOC o 1-5 h z 借：预付账款一一长江工厂74090贷：银行存款74090小练习2-8（1）5月23日预付货款借：预付账款一一荷花公司50000贷：银行存款50000（2） 6月4日收到商品借：原材料A种棉纱60000应交税费一一应交增值税（进项税额）7800贷：预付账款一一荷花公司50000银行存款17800小思考2-21、ABD 2、C小练习2-95月15日销售借：应收票据一一长江公司73450贷：主营业务

20、收入65000应交税费一一应交增值税（销项税额）8450企业会计实务2版全书答案项目一小练习1-1（1）购料借：在途物资 86000应交税费一一应交增值税（进项税额）11180 TOC o 1-5 h z 贷：银行存款97180（2）支付运费借：在途物资 900应交税费一一应交增值税（进项税额）81贷：库存现金981（3）材料验收入库倍:原材料 86900贷：在途物资86900（4）购料借：原材料 31600应交税费一应交增值税（进项税额）4084贷：应付账款35684（5）购料借：原材料 59300应交税费一一应交增值税（进项税额）7657贷：银行存款66957小实训1-1原始凭证填写略记账

21、凭证分录如下：借：原材料 56200应交税费一一应交增值税（进项税额）7306 TOC o 1-5 h z 贷：银行存款63506小实训1-2记账凭证分录如下：借：生产成本85000制造费用6000管理费用4000贷:原材料95000小练习1-2（1）先进先出法领用丁棉花成本=2000X8+2200X8. 2=16000+18040=34040 （元）月末结存丁棉花成本=（3000-2200） X8.2+1500X9=20060 （元）（2）加权平均法9月15日收到货款 TOC o 1-5 h z 借：银行存款73450贷：应收票据一一长江公司73450(3)9月15日未收到货款借：应收账款长

22、江公司73450贷：应收票据一一长江公司73450小练习2-105月15日开出商业承兑汇票借：库存商品 65000应交税费一一应交增值税(进项税额)845073450贷：应付票据一一甲小企业9月15日支付票款73450借：应付票据甲小企业73450贷:银行存款734509月15 FI无法支付票款借：应付票据一一甲小企业贷：应付账款一一甲小企业小练习2-11(1)发生材料毁损借：其他应收款10000贷：在途物资10000(2)支付押金借：其他应收款 1000贷：银行存款 1000(3)收回押金 TOC o 1-5 h z 借：银行存款1000贷：其他应收款 1000小练习2-12甲小企业支付押金

23、借：其他应收款一一丙公司1500贷：银行存款1500丙企业收到押金借：银行存款1500贷：其他应付款甲小企业 1500小练习2-13在建工程领用自产的产品借：在建工程34940贷：库存商品30000应交税费一一应交增值税（箱项税额）4940小练习2-14（1）购入免税农产品借：库存商品 20000应交税费一一应交增值税（进项税额）1800 TOC o 1-5 h z 贷：银行存款21800（2）意外毁损原材料借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢4520贷：原材料4000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）520（3）领用原材料借：在建工程3390贷：原材料 3000应交税费一一应交增值税

24、（进项税额转出）390（4）销售借：银行存款113000贷：主营业务收入100000应交税费一一应交增值税（销项税额）13000（5）在建工程领用自产产品借：在建工程23900贷：库存商品20000应交税费一一应交增值税（销项税额）3900小练习2-15本月应缴纳的增值税=85890-51550+1250=35590 （元）假设上月尚未抵扣的进项税额1500元，则本月应交纳的增值税=35590-1500=34090 （元）小实训2-2交纳增值税借：应交税费一一应交增值税（已交税金）44500贷：银行存款44500小练习2-16不含税销售额=82400/ （1+3%） =80000 （元）应交增

25、值税=80000 x3%=2400 （元）购入材料借：原材料41800贷：银行存款 41800销售商品借：银行存款82400贷：主营业务收入 80000应交税费应交增值税2400小练习2-17应交消费税=22600/ （1+13%） xl5%=3000 （元）借：税金及附加3000贷：应交税费一一应交消费税3000小练习2-18增值税销项税额=4700000 x13%=611000 （元）应交增值税=611000-480000=131000 （元）应交消费税=4700000 xl0%=470000 （元）销售确认收入借：银行存款5311000贷：主营业务收入 4700000应交税费一一应交增值

26、税（销项税额）611000结转成本借：主营业务成本 3200000贷：库存商品3200000计提消费税借：税金及附加 470000贷：应交税费一一应交消费税 470000小练习2-19销售收入借：银行存款452000贷：主营业务收入400000应交税费一应交增值税（销项税额）52000 TOC o 1-5 h z 借：税金及附加20000贷：应交税费一一应交消费税20000小练习2-20教育费附加=62000 x3%=1860借：税金及附加 I860贷：应交税费一一应交教育费附加1860小实训2-3借：税金及附加5100贷：应交税费一一应交城市维护建设税3570应交教育费附加1530小思考2-

27、3应交税费的贷方金额=850+150+70+0.5+1.5+120=项目训练一、单选题1、 A 2、 C3、C4、D5、D6、D7、C8、 A 9、 D10、C11、C12、C13、A14、 B 15、 B16、 B 17、 A二、多选题18、B19、 D 20、 C1、AC2、ABD3、ABD4、 ABCD5、 ABCD6、ABC7、CD8、 ABCD9、BD10、BD15、 ABCD20、 ABC11、AB 12、ABD 13、BC 14、ABCD16、AC 17、AB 1815、 ABCD20、 ABC三、判断题1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、四、实务题（1）销售借：应收账款1

28、01700贷：主营业务收入 90000应交税费一一应交增值税（销项税额）11700 （2）收回款项借：银行存款 101700贷：应收账款101700（3）销售借：应收账款56500贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）650010日内收到货款借：银行存款55500财务费用 1000 TOC o 1-5 h z 贷：应收账款5650011日-20日之间收款借：银行存款56000财务费用 500贷：应收账款56500（6）超过折扣期限付款借：银行存款 56500贷：应收账款56500（1）销售借：应收票据90400贷：主营业务收入80000应交税费一一应交增值税（销项税额）104

29、00 （2）赊销借：应收账款 113000贷：主营业务收入100000应交税费一一应交增值税（销项税额）13000（3）收到银行承兑汇票借：应收票据113000贷：应收账款 113000（4）收回票款借：银行存款100000贷：应收票据 100000（5）商业票据到期，无力支付借:应收账款90400贷:应收票据 90400（1）长沙华强公司销售借：应收账款长沙大明公司1130000贷:主营业务收入1000000应交税费一一应交增值税（销项税额）130000 长沙大明公司购买产品借：库存商品 1000000应交税费一一应交增值税（进项税额）130000贷：应付账款一一长沙华强公司1130000（

30、2）长沙华强公司10天内收到款项借：银行存款1100000财务费用30000贷：应收账款长沙大明公司1130000长沙大明公司10天以内付款借：应付张款一一长沙华强公司1130000贷：银行存款1100000财务费用30000（3）长沙华强公司11天至20天内收款借：银行存款1120000财务费用10000贷：应收账款长沙大明公司1130000长沙大明公司11天至20天内付款借：应付账款长沙华强公司1130000贷：银行存款1120000财务费用10000（4）长沙华强公司30天内付款借：银行存款1130000贷：应收账款长沙大明公司1130000长沙大明公司30天以内付款借：应付账款一一长沙

31、华强公司1130000贷：银行存款11300004、要求1：购料借：原材料 702200应交税费应交增值税（进项税额）18贷：应付票据702218（2）销售借：应收账款655400贷：主营业务收入580000应交税费一一应交增值税（销项税额）75400借：主营业务成本 350000贷：库存商品 350000（3）领用产品借：在建工程465000贷：库存商品 400000应交税费一一应交增值税（销项税额）65000（4）研发支出借：研发支出费用化支出20000 TOC o 1-5 h z 贷：原材料20000（5）收到工程物资转原材料借：原材料40000贷：工程物资40000（6）委托修理借：管

32、理费用5000应交税费一一应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650（7）福利部门领用材料借：应付职工薪酬5198贷：原材料4600应交税费一一应交增值税（进项税额转出）598（8）外购材料借：在途物资70000应交税费一一应交增值税（进项税额）9100贷：其他货币资金一一银行汇票存款79100（9）销售借：银行存款 56500贷：主营业务收入500000应交税费一一应交增值税（销项税额）65000支付运费借:销售费用1000应交税费一一应交增值税（进项机额）90贷：其他货币资金一一银行本票存款1090结转成本 借：主营业务成本 350000 贷:库存商品 350000 （10）出售办公

33、楼 转入清理借：固定资产清理600000 累计折旧200000 贷：固定资产800000取得收入 借：银行存款 697600 贷：固定资产清理640000 TOC o 1-5 h z 应交税费一一应交增值税（销项税额）57600 支付清理费用 借：固定资产清理10000贷：银行存款10000结转净损益 借：固定资产清理30000贷：资产处置损益 30000要求2：本期应交增值税=-18+75400+65000-650+598-9100+65000-90+57600=253740（元）应交城建税=253740X7%=17761.8 （元）应交教育费附加=253740X3%=7612.2 （元）借

34、：税金及附加25374贷：应交税费一一应交城建税17761.8应交教育费附加7612.2五、操作题1、原始凭证填制略会计分录 借：应收账款一一长沙华强公司21340 TOC o 1-5 h z 贷：主营业务收入18000应交税费一一应交增值税（销项税额）2340银行存款10002、（注意：该题表2-29中的金额应该为21340）借：银行存款21340贷：应收账款长沙华强公司213403、原始凭证填制略会计分录：预借差旅费借：其他应收款2000贷：银行存款20004、缴纳4月增值税借：应交税费一一应交增值税（已交税金）56000 TOC o 1-5 h z 贷：银行存款56000项目三小练习3-

35、1借：短期投资股票投资51000应交税费应交增值税（进项税额）60贷：其他货币资金一一存出投资款51060小练习3-2借：短期投资股票投资884000应收股利20000应交税费一一应交增值税（进项税额）240贷：其他货币资金一一存出投资款904207月15日收到现金股利借：其他货币资金一一存出投资款20000贷：应收股利20000小练习3-3取得借：短期投资股票投资93200贷：其他货币资金一一存出投资款93200出售借:其他货币资金一一存出投资款92880投资收益320贷：短期投资一一股票投资93200小练习3-4取得借：长期债券投资一一面值200000贷：银行存款200000小实训3-1计

36、提利息20000 x7%=1400 (元) TOC o 1-5 h z 借：长期债券投资一一应计利息1400贷：投资收益1400小练习3-5借：银行存款228000贷：长期债券投资一一面值200000应计利息28000P153,例题3-15, (2)购入股票的会计分录应该为借：长期股权投资红望股份有限公司850000应收股利50000贷：银行存款900000收到股利时借：银行存款50000贷：应收股利50000小练习3-6初始投资成本=10000 x (9-0.3) +800=87800 (元)购入时借：长期股权投资一一F上市公司87800应收股利3000贷：银行存款90800收到现金股利借：

37、银行存款 3000贷：应收股利3000小练习3-7持有期间产生的现金股利借：应收股利 9000贷：投资收益9000小练习3-8处置借：银行存款148000贷：长期股权投资145000投资收益3000项目训练 一、单选题55、ABDA3、D4、A5、BC8、D9、A10、D2、ABC3、BC4、ACD5、ABD1、C 2、6、B 7、5、ABD1、AD6、ABD 7、ABCD 8、ABCD 9、ACD 10、ABCD三、计算分录题（1）购入股票借：短期投资254000应收股利18000贷：其他货币资金一一存出投资款 272000（2）收到现金股利借：其他货币资金一一存出投资款18000 TOC

38、o 1-5 h z 贷：应收股利18000（3）宣告分派现金股利借：应收股利16000贷：投资收益160008月4日收到现金股利借：其他货币资金一一存出投资款16000贷：应收股利16000（4）出售股票借：其他货币资金一一存出投资款358000贷：短期投资254000投资收益104000（1）取得借：长期债券投资一一面值100800贷：银行存款100800（2）取得借：长期债券投资一一面值200000贷：银行存款200000（3）转让借：银行存款 126000投资收益3600贷：长期债券投资一一面值120000应计利息9600（4）计息借：长期债券投资应计利息6000 TOC o 1-5 h

39、 z 贷：投资收益6000借：应收利息16000贷：投资收益16000（1）购买初始投资成本=100000 x 6+4500=604500 （元）借：长期股权投资604500贷：银行存款604500（2）宣告分派现金股利力。权平均单价=（2000 X 8+3000 X 8.2+1500 X 9） / （2000+3000+1500） =54100/6500=8.32 （元/千克）领用丁棉花成本=4200X8.32=34944 （元）月末结存丁棉花成本=54100-34944=19156 （元）小实训1-3 （简易明细账）原材料明细账（个别计价法）时间摘要借方贷方结存数量单价金额数量单价金额数量

40、单价金额6.1月初结存2075501037506.10购进3680602208002075368050601037502208006.15发出35006021000020751805060103750108006.21购进67805537290020751806780506055103750108003729006.28发出2000501000007518067805060553750108003729006.30本月 合计751806780506055375010800372900小练习1-3（1）购料借：材料采购A棉布 280000应交税费一一应交增值税（进项税额） 36400贷：银行存款

41、316400（2）材料验收入库借：原材料A棉布 286000贷：材料采购A棉布286000结转入库材料节约差借：材料采购A棉布 6000贷：材料成本差异A棉布 6000以上两笔分录也可以合并书写借：原材料A棉布286000贷:材料采购A棉布280000材料成本差异A棉布6000借：应收股利 8000贷：投资收益8000（3）收到现金股利借：银行存款 8000贷：应收股利8000（4）出售借：银行存款 549000投资收益 55500贷：长期股权投资 604500四、操作题1、借:短期投资76000贷：其他货币资金一一存出投资款2、出售借:银行存款92500贷：短期投资76000投资收益1650

42、03、分期计息借：应收利息 2400贷：投资收益2400项目四小思考4-1ABD 2.CD 3.B小练习4-1（1）分配工资借：生产成本496800制造费用27900管理费用57200贷：应付职工薪酬一一工资、奖金、津贴和补贴581900（2）提现借：库存现金578700贷：银行存款 578700（3）支付工资借：应付职工薪酬一一工资、奖金、津贴和补贴578700贷：库存现金578700（4）结转待扣款项借：应付职工薪酬3200400400280040028004002800小实训I 4-1.略（1）分配工资借：生产成本甲产品31100乙产品28000制造费用 23900管理费用 26000销

43、售费用 15000在建工程 8000贷：应付职工薪酬一一工资、奖金、津贴和补贴132000（2）结转代扣款项借：应付职工薪酬一一工资、奖金、津贴和补贴 17720贷：应交税费一一应交个人所得税贷：应交税费一一应交个人所得税贷：应交税费一一应交个人所得税14720贷：应交税费一一应交个人所得税14720其他应付款3000（3）提现借：库存现金114280贷：银行存款114280（4）支付工资借：应付职工薪酬一一工资、奖金、津贴和补贴114280114280贷：库存现金 小思考4-2114280ABD 2.X小练习4-2（1）计提社会保险费 TOC o 1-5 h z 借：生产成本99360制造费

44、用5580管理费用11440贷：应付职工薪酬一一社会保险费116380（2）支付社会保险费借：应付职工薪酬一一社会保险费116380贷：银行存款116380小实训4-2.确认工资附加费 TOC o 1-5 h z 借：生产成本31610制造费用11990管理费用14170销售费用8175在建工程4360贷：应付职工薪酬一一职工福利费18060社会保险费33540住房公积金12900-工会经费和职工教育经费（工会经费）2580工会经费和职工教育经费（职工教育经费）3225借：应付职工薪酬一一职工福利费500一一工会经费和职工教育经费（职工教育经费）1000贷：库存现金1500借：应付职工薪酬一一

45、社会保险费33540贷：银行存款33540小思考4-3非货币性福利与应付工资总额无关 小练习4-3（1）确认非货币性福利借：生产成本 14464管理费用 3616 TOC o 1-5 h z 贷：应付职工薪酬一一非货币性福利18080（2）发放给职工借：应付职工薪酬一一非货币性福利18080贷：主营业务收入16000应交税费一一应交增值税（销项税额）2080（3）结转成本借：主营业务成本10000贷：库存商品10000项目四项目训练一.单选1. A6.D2.B7.D3.A8.C4.C9.D5.B10.B二.多选1.ABCD2.ABCD3.AC4.AB5.BD6.BCD7.ACD8.BCD9.C

46、D10.ABC三.实务题1.（1）表格略（2）借：生产成本一一甲产品30000乙产品28000制造费用21900管理费用26000 TOC o 1-5 h z 销售费用15000在建工程8000贷：应付职工薪酬一一工资、奖金、津贴和补贴128900（3）借：应付职工薪酬一一工资、奖金、津贴和补贴17820贷：应交税费一一应交个人所得税14720其他应付款3100（4）借：应付职工薪酬一一工资、奖金、津贴和补贴111080贷：银行存款111080借：生产成本甲产品1800乙产品 1680 TOC o 1-5 h z 制造费用1320管理费用1560销售费用900在建工程480贷：应付职工薪酬一一

47、职工福利费7740借：应付职工薪酬一一职工福利费2000贷：库存现金2000（1）确认借：生产成本38420管理费用 6780 TOC o 1-5 h z 贷：应付职工薪酬一一非货币性福利45200（2）发放借：应付职工薪酬一一非货币性福利45200贷：主营业务收入40000应交税费一一应交增值税（销项税额）5200（3）结转成本借:主营业务成本 24000贷：库存商品24000借：生产成本甲产品13500乙产品12600制造费用9900管理费用11700销售费用6750在建工程3600贷：应付职工薪酬一一社会保险费580506.借：生产成本一一借：生产成本一一甲产品2400一一乙产品2240

48、制造费用1760管理费用2080销售费用1200在建工程640贷：应付职工薪酬一一住房公积金103207.借：生产成本一一甲产品1350一一乙产品1260制造费用990管理费用1170销售费用675在建工程360贷：应付职工薪酬一一-工会经费和职工教育经费（工会经费）2580-工会经费和职工教育经费（职工教育经费）3225项目五小思考5-1不能确认收入，因为经济利益不能流入企业小思考5-2能，销售商品取得款项存入银行，以产品抵付债务小思考5-3不能，试销期满后确认收入小思考5-4不能确认收入，不符合收入确认条件，成本不能可靠计量小实训5-1借：库存现金 9492贷：主营业务收入 8400应交税

49、费一一应交增值税（销项税额）1092小练习5-1（1）借：银行存款 25000 TOC o 1-5 h z 贷：预收账款25000借：银行存款 31500预收账款 25000贷：主营业务收入50000应交税费一一应交增值税（销项税额）6500（2）借:银行存款 25000贷：应收账款25000借：银行存款 31500应收账款 25000贷：主营业务收入50000应交税费一一应交增值税（销项税额）6500小实训5-2借：银行存款 34126贷：应收账款34126小练习5-21、5月30日收到款项借：银行存款33443.48财务费用682.52 TOC o 1-5 h z 贷：应收账款341262

50、、6月5日收到款项借：银行存款 33784.74财务费用 341.26贷：应收账款341263、6月15日收到款项借：银行存款 34126贷：应收账款34126小练习5-3借：银行存款 44296贷：主营业务收入 39200应交税费一一应交增值税（销项税额）5096小思考5-5不需要，是在销售价格给与的折让，成本未发生变化小思考5-6不需要，因为成本还未结转小练习5-4完工百分比二220000+ （220000+180000） =55%应确认的收入=700000 x55%=385000 （元）（1）预收款借：银行存款 54000贷：预收账款 54000（2）发生成本借：劳务成本 220000贷

51、：应付职工薪酬一一工资、奖金、津贴和补贴220000（3）确认收入借：预收账款 385000贷：主营业务收入 385000（4）结转成本借：主营业务成本220000贷：劳务成本 220000小思考5-7产品生产成本是指直接人工、直接材料和制造费用，销售成本是指销售过程中发 生的相关费用。产品生产成本通过主营业务成本，销售成本通过销售费用。小实训5-3略 小练习5-5 TOC o 1-5 h z 借：在途物资90000销售费用2000应交税费一一应交增值税11880贷：应付账款103880借：库存商品 90000贷：在途物资90000小练习5-6借：管理费用41000贷：银行存款16000应付职

52、工薪酬25000小练习5-7期间费用总额=2+2+5+5=14 （万元）小思考5-8多栏式，借方发生额多，贷方发生额少小练习5-8营业收入=450700+10300=461000 （元）营业成本=286100+7200=293300 （元）营业利润=461000-293399-6580-12730-10260-810+1200=138520 （元）利润总额=138520+3689-2876=139333 （元）小练习5-9借：银行存款500000累计摊销50000贷：无形资产350000应交税费一应交增值税（销项税额）30000资产处置损益170000小实训5-4借：待处理财产损溢 220 T

53、OC o 1-5 h z 贷：库存商品220借：营业外支出220贷：待处理财产损溢220小练习5-10转入清理借：固定资产清理 50000累计折旧 600000贷：固定资产650000残值收入借：银行存款 600贷：固定资产清理 600支付清理费用借：固定资产清理 8000贷：银行存款8000结转支出借：营业外支出 57400贷：固定资产清理 57400小练习5-11营业利润=8800000+80000057000001800016000058000150000+80000529000=3065000 （元）利润总额=3065000+3200089000=3008000 （元）净利润=3008

54、000766250=2241750 （元）年末未分配利润=2241750+450000=2691750 （元）（2）结转损益类科目借：主营业务收入8800000其他业务收入800000营业外收入32000投资收益 80000贷:：本年利润9712000借：本年利润7470250贷:主营业务成本5700000其他业务成本529000管理费用160000财务费用58000销售费用150000营业外支出89000所得税费用766250税金及附加18000（3）结转净利润借：本年利润 2241750贷：利润分配一一未分配利润 2241750小练习5-12（1）纳税所得额=480+20+10-10=50

55、0 （万元）应交所得税=500 x25%=125 （万元） TOC o 1-5 h z (2)借：所得税费用125贷：应交税费一应交所得税125(3)借：本年利润125贷：所得税费用 125小练习5-13借：盈余公积 100000贷：利润分配一一盈余公积补亏100000小思考5-9所有者权益总额未发生变化，留存收益总额未发生变化 小实训5-5 表格略法定盈余公积=（500000150000） X10%=35000 （元）任意盈余公积=（500000150000） X5%=17500 （元）年末未分配利润=5000001500003500017500=297500 （元） 小练习5-14(1)借

56、：本年利润 200贷：利润分配一一未分配利润 200借：利润分配一一提取法定盈余公积20一一提取任意盈余公积40贷：盈余公积一一法定盈余公积20任意盈余公积40借：利润分配一一应付利润 80贷：应付股利80借：利润分配一一未分配利润140贷：利润分配一一提取法定盈余公积20一一提取任意盈余公积40应付利润 80(2)利润分配账户余额=100+200-140=160 (万元)(3)借：应付股利 80贷：银行存款80项目训练 一、单选题1.A2.B3.D4.A5.D6.C7.D8.C9.B10.A11.D12.B13.D14.C15. A16.C17.A18.B19.C20.B二、多选题1.BCD

57、2.ABCD3.BCD4.BCD5.ABD6.ABD7.ACD8.AC9.BCD10. ABC11. ABC12. ABD13.ABC 14.BCD 15.ACD16.ACD 17.BC 18.BCD 19.BC20.BC三、判断题.x 2.x3.44.45.x 6.x7.，8.x 9.x10.x四、分录题（1）借：银行存款 81360贷：主营业务收入 72000应交税费一一应交增值税（销项税额）9360（2）借：应收账款 67800贷：主营业务收入 60000应交税费一一应交增值税（销项税额）7800（3）借：银行存款 66600财务费用 1200贷：应收账款 67800（4）借：应收账款

58、101700贷：主营业务收入 90000应交税费一一应交增值税（销项税额）11700（5）借：主营业务收入5400应交税费一一应交增值税（销项税额）702贷：应收账款6102（6）借：应收票据395500贷：其他业务收入350000应交税费一一应交增值税（销项税额）45500借：其他业务成本 250000贷：原材料250000（1）借：应收账款 64410贷：主营业务收入57000应交税费一一应交增值税（销项税额）7410（2）借：主营业务收入2850应交税费一一应交增值税（销项税额）370.5贷：应收账款 3220.5（3）借：银行存款60106.5财务费用1083贷：应收账款61189.5

59、（1）借：销售费用 2500贷：银行存款 2500（2）借：管理费用 4000销售费用 3000小练习1-4借：材料采购甲棉纶162500应交税费一一应交增值税（进项税额）21025贷：银行存款183525小练习1-5结转入库材料的计划成本和材料成本差异借：原材料 301100材料成本差异1710贷：材料采购302810小练习1-6（1）购料借：材料采购B材料 53800应交税费一一应交增值税（进项税额）6994贷：银行存款60794（2）支付运费借：材料采购B材料 980应交税费一一应交增值税（进项税额）88.2贷：库存现金1068.2（3）验收入库借：原材料B材料 51700材料成本差异B

60、材料3080贷：材料采购B材料 54780 （4）购料借：材料采购C材料 43600应交税费一一应交增值税（进项税额）5668 TOC o 1-5 h z 贷：应付账款49268入库借：原材料C材料 44000贷：材料采购C材料43600材料成本差异C材料 400（5）领料借：生产成本甲产品51700贷：原材料B材料51700借：生产成本甲产品3080贷：材料成本差异一一B材料3080以上两笔分录也可以合并书写借：生产成本甲产品54780贷：原材料B材料51700材料成本差异B材料3080小练习1-7 TOC o 1-5 h z 贷：应付职工薪酬一一工资、奖金、津贴利补贴7000（3）借：财务